ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА, ПРОВЕРКИ ДОСТАТОЧНОСТИ, НАДЕЖНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАН...



ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

01.09.2021 № 788/29

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА, ПРОВЕРКИ ДОСТАТОЧНОСТИ, НАДЕЖНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, А ТАКЖЕ МОНИТОРИНГА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА, КОНТРОЛЯ ЗА ДОСТАТОЧНОСТЬЮ, НАДЕЖНОСТЬЮ И ЛИКВИДНОСТЬЮ ПРЕДОСТАВЛЕННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПОСЛЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

В соответствии с пунктом 3 статьи 1152 Бюджетного кодекса Российской Федерации Правительство Московской области постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления анализа финансового состояния принципала, проверки достаточности, надежности и ликвидности предоставляемого обеспечения при предоставлении государственной гарантии Московской области, а также мониторинга финансового состояния принципала, контроля за достаточностью, надежностью и ликвидностью предоставленного обеспечения после предоставления государственной гарантии Московской области.

2. Главному управлению по информационной политике Московской области обеспечить официальное опубликование настоящего постановления в газете «Ежедневные новости. Подмосковье», «Информационном вестнике Правительства Московской области», размещение (опубликование) на сайте Правительства Московской области в Интернет-портале Правительства Московской области
и на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru).

Первый Вице-губернатор

Московской области – Председатель

Правительства Московской области                                                                   И.Н. Габдрахманов

УТВЕРЖДЕН

постановлением Правительства

Московской области

от 123456789 № 123456789

ПОРЯДОК

осуществления анализа финансового состояния принципала, проверки достаточности, надежности и ликвидности предоставляемого обеспечения
при предоставлении государственной гарантии Московской области, а также мониторинга финансового состояния принципала, контроля за достаточностью, надежностью и ликвидностью предоставленного обеспечения после предоставления государственной гарантии Московской области

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с пунктом 3 статьи 1152 Бюджетного кодекса Российской Федерации и устанавливает процедуру проведения анализа финансового состояния принципала, проверки достаточности, надежности
и ликвидности предоставляемого обеспечения при предоставлении государственной гарантии Московской области, а также мониторинга финансового состояния принципала, контроля за достаточностью, надежностью и ликвидностью предоставленного обеспечения после предоставления государственной гарантии Московской области.

2. Анализ финансового состояния принципала, проверка достаточности, надежности и ликвидности предоставляемого обеспечения при предоставлении государственной гарантии Московской области, а также мониторинг финансового состояния принципала, контроль за достаточностью, надежностью и ликвидностью предоставленного обеспечения после предоставления государственной гарантии Московской области осуществляется Министерством экономики и финансов Московской области (далее – Министерство).

II. Анализ финансового состояния принципала

3. Анализ финансового состояния принципала проводится на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4. Период, за который проводится анализ финансового состояния принципала (далее – анализируемый период), включает в себя:

1) последний отчетный период текущего года (последний отчетный период);

2) предыдущий финансовый год (2-й отчетный период);

3) год, предшествующий предыдущему финансовому году (1-й отчетный период).

5. В случае если составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала в соответствии с законодательством Российской Федерации не предусмотрено, анализируемым периодом являются последние 3 финансовых года, являющихся в этом случае соответственно 1-м, 2-м и последним отчетными периодами.

В случае отсутствия в бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала данных за 1-й и (или) 2-й отчетные периоды в связи с его созданием в текущем
или предыдущем финансовом году, анализ финансового состояния принципала осуществляется на основании данных 2-го и (или) последнего отчетных периодов, являющихся в этом случае анализируемым периодом.

6. При проведении анализа финансового состояния принципала рассматриваются следующие показатели:

1) стоимость чистых активов принципала (К1);

2) коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2);

3) коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К3);

4) коэффициент текущей ликвидности (К4);

5) рентабельность продаж (К5);

6) норма чистой прибыли (К6).

7. В целях анализа финансового состояния принципала стоимость чистых активов принципала (К1) по состоянию на конец каждого отчетного периода определяется на основании данных раздела 3 отчета об изменениях капитала
по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», либо, если представление указанного отчета в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности не предусмотрено, данных бухгалтерского баланса по формуле:

К1 = совокупные активы (код строки бухгалтерского

баланса 1600) - долгосрочные обязательства (код строки

бухгалтерского баланса 1400) - краткосрочные обязательства

(код строки бухгалтерского баланса 1500) + доходы будущих

периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530).

8. Финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным
(при этом дальнейший расчет показателей К2, К3, К4, К5 и К6 не осуществляется)
при следующих условиях:

1) по состоянию на конец 1-го и 2-го отчетных периодов стоимость чистых активов принципала составляла величину менее его уставного капитала и на конец последнего отчетного периода принципал не увеличил стоимость чистых активов
до размера уставного капитала либо не уменьшил уставный капитал до величины чистых активов;

2) по состоянию на конец последнего отчетного периода стоимость чистых активов принципала меньше определенного законом минимального размера уставного капитала.

9. При отсутствии условий, указанных в пункте 8 настоящего Порядка, расчет показателей К2, К3, К4, К5 и К6 производится согласно приложению 1
к настоящему Порядку.

В рамках настоящего Порядка величина собственных средств принципала, используемая в расчете показателей К2 и К3, рассчитывается по формуле:

собственные средства принципала =

собственный капитал (код строки бухгалтерского

баланса 1300) + доходы будущих периодов (код строки

бухгалтерского баланса 1530).

10. Оценка расчетных значений показателей заключается в их соотнесении
со следующими допустимыми значениями согласно таблице (при этом расчетные значения показателей К2, К3, К4, К5 и К6 округляются до третьего знака после запятой):

Таблица

Показатель

Допустимое значение

К2

больше или равно 0,5

К3

больше или равно 1

К4

больше или равно 1

К5

больше или равно 0

К6

больше или равно 0

11. Вывод об удовлетворительном финансовом состоянии принципала
в анализируемом периоде делается, если расчетные значения показателей К2, К3, К4, К5 и К6 в отчетных периодах имели допустимое значение, указанное в таблице пункта 10 настоящего Порядка, на протяжении большей части анализируемого периода (для показателей К2, К3 и К4 используются средние за отчетный период значения показателей, определяемые в соответствии с приложением 1 к настоящему Порядку). Расчетные значения показателей К5 и К6 в отчетных периодах также могут иметь допустимое значение для всего анализируемого периода.

В иных случаях финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным.

12. По результатам анализа финансового состояния принципала оформляется заключение по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку. Заключение подписывается уполномоченным должностным лицом Министерства.

III. Проверка достаточности, надежности и ликвидности предоставляемого обеспечения при предоставлении государственной гарантии Московской области

13. Проверка достаточности, надежности и ликвидности предоставляемого обеспечения при предоставлении государственной гарантии Московской области осуществляется при исполнении обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу при предоставлении государственной гарантии Московской области в течение 10 рабочих дней с даты поступления в Министерство комплекта документов согласно Перечню основных документов, необходимых для предоставления государственных гарантий Московской области, утвержденному постановлением Правительства Московской области от 24.02.2011 № 149/6 «Об утверждении Перечня основных документов, необходимых для предоставления государственных гарантий Московской области».

14. Проверка достаточности предоставляемого обеспечения заключается
в определении соответствия предоставляемого (предоставленного) обеспечения требованиям к минимальному объему (сумме) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу
по государственной гарантии Московской области, предусмотренному постановлением Правительства Московской области от 30.12.2019 № 1059/45
«Об установлении порядка определения при предоставлении государственной гарантии Московской области минимального объема (суммы) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Московской области».

15. Надежность банковской гарантии и поручительства определяется
в соответствии с Порядком оценки надежности банковской гарантии, поручительства, предоставляемых в обеспечение исполнения обязательств
по государственной гарантии Московской области, утвержденным постановлением Правительства Московской области от 30.12.2019 № 1056/45 «Об утверждении Порядка оценки надежности банковской гарантии, поручительства, предоставляемых в обеспечение исполнения обязательств по государственной гарантии Московской области, и внесении изменений в перечень основных документов, необходимых для предоставления государственных гарантий Московской области».

IV. Мониторинг финансового состояния принципала, контроль за достаточностью, надежностью и ликвидностью предоставленного обеспечения после предоставления государственной гарантии Московской области

16. Мониторинг финансового состояния принципала осуществляется в целях периодической оценки финансового состояния принципала после предоставления государственной гарантии в течение всего срока действия государственной гарантии. Мониторинг проводится по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение 25 рабочих дней со дня поступления документов
в соответствии с разделом «II. Анализ финансового состояния принципала»  настоящего Порядка.

17. По результатам мониторинга Министерство подготавливает заключение
о финансовом состоянии принципала по форме согласно приложению 2
к настоящему Порядку. Заключение подписывается уполномоченным должностным лицом Министерства.

18. Контроль за достаточностью, надежностью и ликвидностью предоставленного обеспечения (банковская гарантия, поручительство) исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта
к принципалу после предоставления государственной гарантии Московской области осуществляется Министерством ежегодно на основании бухгалтерской отчетности (банка, поручителя).

19. При ухудшении финансового состояния принципал обязан в течение трех месяцев с даты получения заключения о финансовом состоянии принципала
от гаранта предоставить дополнительное обеспечение в целях приведения общего объема (суммы) обеспечения в соответствие с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.

Приложение 1

к Порядку осуществления анализа финансового состояния принципала, проверки достаточности, надежности и ликвидности предоставляемого обеспечения
при предоставлении государственной гарантии Московской области, а также мониторинга финансового состояния принципала, контроля
за достаточностью, надежностью
и ликвидностью предоставленного обеспечения после предоставления государственной гарантии Московской области

РАСЧЕТ

показателей для осуществления анализа финансового состояния принципала

№ п/п

Обозна-чение показа-теля

Наименование показателя

Экономический смысл показателя

Формула расчета показателя

1

2

3

4

5

2

К2

Коэффициент покрытия

Показывает, в какой доле основные средства сформированы

Отношение собственных средств к основным средствам (расчет
по данным бухгалтерского баланса):

1

2

3

4

5

основных средств собственными средствами

за счет собственных средств принципала. Характеризует необходимость продажи принципалом своих основных средств
для осуществления полного расчета
с кредиторами

  код строки 1300 (н.п.)+код строки 1300 (к.п.)+
код строки 1530 (н.п.)+код строки 1530 (к.п.)

код строки 1150 (н.п.)+код строки 1150 (к.п.)

3

К3

Коэффициент покрытия основных средств собственными
и долгосрочными заемными средствами

Показывает, в какой доле основные средства сформированы за счет собственных и долгосрочных заемных средств принципала. Характеризует необходимость продажи принципалом своих основных средств для осуществления полного расчета
с кредиторами (за исключением обязательств по долгосрочным кредитам и займам)

Отношение собственных средств и долгосрочных заемных средств (кредитов и займов) к основным средствам (расчет по данным бухгалтерского баланса):

  код строки 1300 (н.п.)+код строки 1300 (к.п.)+
  код строки 1410 (н.п.)+код строки 1410 (к.п.)+

код строки 1530 (н.п.)+код строки 1530 (к.п.)

код строки 1150 (н.п.)+код строки 1150 (к.п.)

4

К4

Коэффициент текущей

ликвидности

Показывает достаточность оборотных средств принципала для погашения своих текущих обязательств

Отношение оборотных активов к текущим обязательствам (расчет
по данным бухгалтерского баланса):

код строки 1200 (н.п.)+код строки 1200 (к.п.)

  код строки 1510 (н.п.)+код строки 1510 (к.п.)+

  код строки 1520 (н.п.)+код строки 1520 (к.п.)+

  код строки 1540 (н.п.)+код строки 1540 (к.п.)+

код строки 1550 (н.п.)+код строки 1550 (к.п.)

5

К5

Рентабельность продаж

Доля прибыли от продаж в объеме продаж характеризует общую экономическую эффективность деятельности принципала

Отношение прибыли от продаж к выручке (расчет по данным отчета о финансовых результатах):

1) для каждого отчетного периода:

код строки 2200

код строки 2110

2) для всего анализируемого периода:

1

2

3

4

5

где:

k – количество отчетных периодов в анализируемом периоде;

i – номер отчетного периода

6

К6

Норма чистой прибыли

Доля чистой прибыли в объеме продаж. Характеризует общую экономическую эффективность деятельности принципала

Отношение чистой прибыли к выручке (расчет по данным отчета
о финансовых результатах):

1) для каждого отчетного периода:

код строки 2400

код строки 2110

2) для всего анализируемого периода:

где:

k – количество отчетных периодов в анализируемом периоде;

i – номер отчетного периода

Примечания:

1. В случае если при расчете показателя значение знаменателя в формуле оказывается равным нулю, его значение условно принимается равным 1 рублю.

2. Используемые сокращения означают следующее: «н.п.» – на начало отчетного периода; «к.п.» – на конец отчетного периода.

Приложение 2

к Порядку осуществления анализа финансового состояния принципала, проверки достаточности, надежности
и ликвидности предоставляемого обеспечения
при предоставлении государственной гарантии Московской области, а также мониторинга финансового состояния принципала, контроля за достаточностью, надежностью и ликвидностью предоставленного обеспечения после предоставления государственной гарантии Московской области

Форма12

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по результатам анализа финансового состояния принципала

Анализ финансового состояния ________________________________________

                                                                 (наименование принципала, ИНН, ОГРН)

проведен за период ______________________________________________________

Результаты оценки финансового состояния принципала

№ п/п

Показатель

Значение

Допустимое значение

Вывод

______год (1-й отчетный период)

_______год (2-й отчетный период)

_______год (3-й отчетный период)

1

2

3

4

5

6

7

1

Стоимость чистых активов1

Не менее величины уставного капитала
на последнюю

отчетную дату

1

2

3

4

5

6

7

справочно:

величина уставного капитала1

определенный законом минимальный размер уставного капитала

х

х

или менее величины уставного капитала
в течение периода,
не превышающего
2 последних финансовых года, но в любом случае не менее определенного законом минимального размера уставного капитала на конец последнего отчетного периода

2

Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами2

Больше или равно 0,5

3

Коэффициент покрытия основных средств собственными
и долгосроч­ными заемными средствами2

Больше или равно 1

4

Коэффициент текущей ликвидности2

Больше или равно 1

5

Рентабельность продаж
в отчетном периоде

Больше или равно 0

6

Рентабельность продаж
в анализируемом периоде

Больше или равно 0

7

Норма чистой прибыли
в отчетном периоде

Больше или равно 0

8

Норма чистой прибыли
в анализируемом периоде

Больше или равно 0

Заключение:

Финансовое состояние _______________________ признано ____________________

                                      (наименование принципала)                                    (удовлетворительным/

                                                                                                                                                            неудовлетворительным) 

____________        ________________________________________________________

      (дата)                                                                       (подпись, должность, Ф.И.О.)

М.П.

______________________

1 На конец отчетного периода.

2 Указываются средние за отчетный период значения.