Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области и оценки налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курс...



АДМИНИСТРАЦИЯ

НИКОЛЬСКОГО СЕЛЬСОВЕТА

ОКТЯБРЬСКОГО РАЙОНА

КУРСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 06 мая 2020 года №36

Об утверждении Порядка формирования перечня

налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области и оценки налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации и Общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года №796, Администрация Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области и оценки налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области.

2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на начальника отдела Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области Агееву Н.Н..

3. Постановление вступает в силу со дня его подписания и распространяет свое действие на правоотношения возникшие с 01 января 2020года.

Глава Никольского сельсовета

Октябрьского района                                                                                     В.Н. Мезенцев

Утвержден

постановлением

Администрации Никольского

сельсовета Октябрьского района

Курской области

от 06.05.2020 года №36

ПОРЯДОК

формирования перечня налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области и оценки налоговых расходов

Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области и оценки налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области.

2. Понятия, используемые в настоящем Порядке, означают следующее:

куратор налогового расхода - Администрация Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области, ответственная в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области, за достижение целей муниципальной программы Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области и (или) целей социально-экономической политики Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области, не относящихся к муниципальным программам Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области, соответствующих налоговому расходу;

нормативные характеристики налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области - сведения о положениях нормативных правовых актов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики по перечню согласно приложению к настоящему Порядку (далее - приложение) ;

оценка налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области;

оценка объемов налоговых расходов - определение объемов выпадающих доходов бюджета Никольского сельсовета Октябрьского района, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов;

паспорт налогового расхода - документ, содержащий сведения о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода, составляемый куратором налогового расхода;

перечень налоговых расходов - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области в соответствии с целями муниципальных программ сельсовета, структурных элементов муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики сельсовета, не относящимися к муниципальным программам Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области, а также о кураторах налоговых расходов;

плательщики - плательщики налогов;

социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области;

технические налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, имеющих право на льготы (воспользовавшихся льготами), финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет средств бюджета Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области;

фискальные характеристики налоговых расходов - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот, об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области, а также иные характеристики, предусмотренные приложением;

целевые характеристики налоговых расходов - сведения о целевой категории налоговых расходов, целях предоставления плательщикам налоговых льгот, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льгот, а также иные характеристики, предусмотренные приложением.

II. Порядок формирования перечня налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

3. Проект перечня налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области на очередной финансовый год и плановый период (далее - проект перечня налоговых расходов) формируется Администрацией Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области и ежегодно до 25 марта направляется структурным подразделениям Администрации - разработчикам муниципальных программ Никольского сельсовета Октябрьского района, для формирования целевых характеристик налоговых расходов и согласования проекта перечня в части касающейся.

Согласование оформляется визой, включающей в себя наименование должности и личную подпись визирующего, расшифровку подписи, дату визирования.

4. Структурные подразделения, указанные в пункте 3 настоящего Порядка, рассматривают проект перечня налоговых расходов и формируют целевые характеристики налоговых расходов в соответствии с приложением.

Отнесение налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области к муниципальным программам осуществляется исходя из целей муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области, не относящихся к муниципальным программам.

Замечания и (или) предложения по формированию и (или) уточнению проекта перечня налоговых расходов представляются ежегодно до 10 апреля.

5. В срок не позднее 15 рабочих дней после завершения процедур, указанных в пункте 4 настоящего Порядка, согласованный перечень налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области утверждается Администрацией Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области и размещается на официальном сайте Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

6. Перечень налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области с внесенными в него изменениями формируется до 1 октября (в случае уточнения структурных элементов муниципальных программ в рамках формирования проекта решения о бюджете на очередной финансовый год и плановый период) и до 15 декабря (в случае уточнения структурных элементов муниципальных программ в рамках рассмотрения и утверждения проекта решения о бюджете на очередной финансовый год и плановый период).

III. Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области, подлежащей включению в паспорта налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

7. В целях оценки налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области ежегодно формируется информация о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области в порядке, установленном настоящим разделом.

8. Администрация Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области до 1 февраля направляет в Управление Федеральной налоговой службы по Курской области сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением.

9. Администрация Никольского сельсовета Октябрьского района на основании сведений, предоставленных Управлением Федеральной налоговой службы по Курской области до 10 апреля обобщает сведения о значениях фискальных характеристик налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области за год, предшествующий отчетному году, а также показатели, необходимые для расчета совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области:

сведения о номинальном темпе прироста налоговых доходов бюджета в i-м году по отношению к показателям базового года;

размер кредитной премии за риск.

10. В целях оценки налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области за год, предшествующий отчетному году, куратор налоговых расходов:

а) формирует паспорта налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области за указанный период, содержащие информацию, предусмотренную приложением;

б) осуществляет оценку эффективности налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области за указанный период.

11. Администрация Никольского сельсовета Октябрьского района осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области за год, предшествующий отчетному году, и до 1 июня представляет в комитет финансов Курской области данные для оценки эффективности налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области по перечню согласно приложению.

12. В целях оценки налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области за отчетный финансовый год Администрация Никольского сельсовета Октябрьского района:

а) формирует паспорта налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области за указанный период, содержащие информацию, предусмотренную приложением;

б) осуществляют оценку эффективности налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области за указанный период.

13. Администрация Никольского сельсовета Октябрьского района:

а) обобщает результаты оценки налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области за отчетный финансовый год и представляет их для рассмотрения Главе Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области до 30 июля;

б) до 20 августа при необходимости представляет в комитет финансов Курской области уточненную информацию за отчетный финансовый год согласно приложению.

IV. Порядок оценки налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

14. Методика оценки эффективности налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области разрабатывается и утверждается куратором налоговых расходов в случае предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, сборам.

В методике оценки эффективности налогового расхода Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области следует учитывать, что налоговый расход должен оказывать прямое или косвенное влияние на достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области, не относящихся к муниципальным программам Курской области, соответствующих налоговому расходу.

15. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется куратором налоговых расходов и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативности налоговых расходов.

16. Критериями оценки целесообразности налоговых расходов являются:

а) соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области, не относящимся к муниципальным программам;

б) востребованность предоставленных льгот у плательщиков налога, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

В Методике необходимо отразить порядок определения общей численности плательщиков, источники указанных сведений и обоснование данной информации, а также пороговое значение, при котором льгота является востребованной.

При необходимости куратором налоговых расходов могут быть установлены дополнительные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

17. Налоговый расход должен соответствовать обоим критериям целесообразности, указанным в пункте 16 настоящего Порядка. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, куратору налогового расхода надлежит представить Главе сельсовета соответствующие предложения о сохранении, уточнении либо отмене льгот для плательщиков.

18. Критериями оценки результативности налоговых расходов являются:

а) оценка вклада налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики;

б) оценка бюджетной эффективности;

в) оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов).

19. В качестве критерия оценки результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики района, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

Исходя из характера цели налогового расхода, в последующем определяется его целевая категория. Сведения о целевых категориях должны быть отражены в методике.

20. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики района, не относящихся к муниципальным программам, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

21. Сравнительный анализ включает сопоставление объемов расходов бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики района, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к программам, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

Критериями сопоставления налогового расхода и альтернативного механизма должны быть идентичные показатели.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики сельсовета, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет бюджета сельсовета;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

V. Порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

22. По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налогового расхода формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, о вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики сельсовета, не относящихся к муниципальным программам, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам.

Паспорта налоговых расходов с результатами оценки эффективности налоговых расходов, выводы, а также предложения о необходимости сохранения, уточнения или отмены предоставленных плательщикам льгот направляются куратором налоговых расходов Главе Никольского сельсовета Октябрьского района.

23. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Курской области.

24. Информация о налоговых расходах Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области размещается не позднее 1 октября текущего года на официальном сайте Никольского сельсовета Октябрьского района в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Приложение

к Порядку формирования перечня

налоговых расходов Никольского

сельсовета Октябрьского района

Курской области и оценки налоговых

расходов Никольского сельсовета

Октябрьского района

Курской области

ПЕРЕЧЕНЬ

информации, включаемой в паспорт налогового расхода Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

Наименование характеристики

Источник данных

I. Нормативные характеристики налогового расхода Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области (далее - налоговый расход)

1.

Нормативный правовой акт, устанавливающий налоговые льготы (далее - НПА), освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы)

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

2.

Ссылка на положение (статью, часть, пункт, подпункт, абзац) НПА

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

3.

Условия предоставления налоговых льгот для плательщиков налогов, установленные НПА

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

4.

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, установленные НПА

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

5.

Дата вступления в силу положений НПА

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

6.

Дата начала действия предоставленного НПА права на налоговые льготы

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

7.

Период действия налоговых льгот по налогам

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

8.

Дата прекращения действия налоговых льгот по налогам, установленная НПА

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

II. Целевые характеристики налогового расхода

9.

Наименование налоговой льготы

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

10.

Целевая категория налогового расхода

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

11.

Цели предоставления налоговых льгот для плательщиков налогов, установленных НПА

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

12.

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, установленные НПА

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

13.

Вид налоговых льгот, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

14.

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

15.

Наименования муниципальных программ, наименования нормативных правовых актов, определяющих цели социально-экономической политики Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области, не относящиеся к муниципальным программам, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

16.

Наименования структурных элементов муниципальных программ, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

17.

Показатели (индикаторы) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики района, не относящихся к муниципальным программам, в связи с предоставлением налоговых льгот для плательщиков налогов

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

18.

Значения показателей (индикаторов) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, в связи с предоставлением налоговых льгот для плательщиков налогов

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

19.

Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики района, не относящихся к муниципальным программам, в связи с предоставлением налоговых льгот для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

20.

Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами для отдельных видов экономической деятельности)

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

III. Фискальные характеристики налогового расхода

21.

Объем налоговых льгот, предоставленных для плательщиков налогов за отчетный финансовый год и год, предшествующий отчетному (тыс. рублей)

данные УФНС России по Курской области

22.

Оценка объема предоставленных налоговых льгот для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

23.

Численность плательщиков налога, воспользовавшихся налоговой льготой (единиц)

данные УФНС России по Курской области

24.

Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет сельсовета плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы (тыс. рублей)

данные УФНС России по Курской области

25.

Объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)

данные УФНС России по Курской области

26.

Результат оценки эффективности налогового расхода

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области

27.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)

данные Администрации Никольского сельсовета Октябрьского района Курской области