Об утверждении Порядка проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам



Утратил силу в связи с принятием постановления от 27.01.2021 № 19-П

АДМИНИСТРАЦИЯ

ЗНАМЕНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

ЗНАМЕНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

09.04.2020 № 78-П с.Знаменское

Об утверждении Порядка проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам

В соответствии с Федеральным законом № 131-ФЗ « Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Уставом Знаменского сельского поселения, Постановлением Правительства РФ от 22.06.2019г. № 796, в целях определения результативности реализации налоговой политики в области местных налогов и налоговых преимуществ, полученных налогоплательщиками на территории Знаменского сельского поселения

ПОСТАНОВЛЯЮ:

Утвердить Порядок проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам (далее - Порядок) согласно приложению.

Обеспечить работу по проведению оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам (далее - оценка эффективности налоговых льгот) в соответствии с утвержденным Порядком.

В рамках заключенного соглашения об обмене информацией между администрацией Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области и МРИ ФНС России № 2 по Омской области обеспечить получение от налогового органа необходимой информации для проведения оценки эффективности налоговых льгот.

Контроль за исполнением постановления оставляю за собой.

Глава Знаменского сельского поселения А.В.Шаргин.

Приложение к

постановлению администрации

Знаменского сельского поселения

Знаменского муниципального района

Омской области от 09.04.2020 № 78-П

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ

1. Общие положения

1.1. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот и их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, сокращения потерь бюджета Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области.
1.2. Настоящий Порядок определяет объекты оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам, последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных решениями Совета Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области, а также требования к использованию полученных результатов оценки.
1.3. При рассмотрении налоговых льгот по местным налогам, предоставленных решениями Совета Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области, проводится оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных налоговых льгот в соответствии с настоящим Порядком.
1.4. Льготы, предоставленные органом местного самоуправления поселения, обеспечивающим выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения, имеют исключительно бюджетный эффект, выражающийся в оптимизации расходов бюджета поселения, предусматривают сокращение встречных финансовых потоков при одновременном снижении налоговой нагрузки и признаются эффективными. Коэффициент бюджетной эффективности (Кбэ) по ним равен 1. Расчет социальной эффективности налоговых льгот, предоставленных вышеуказанным категориям налогоплательщиков, не производится.
Показателем оценки социального эффекта налоговых льгот, установленных для физических лиц, является повышение социальной поддержки граждан, социальный эффект принимается равным сумме предоставленной налоговой льготы. Коэффициент социальной эффективности (Ксэ) по ним равен 1. Расчет бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных физическим лицам, не производится.
1.5. В настоящем Порядке используются следующие основные понятия и определения:
- налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;
- оценка эффективности - процедура оценки результатов предоставленных налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков;
- бюджетная эффективность - влияние предоставленных налоговых льгот на увеличение доходов бюджета муниципального образования;
- социальная эффективность - влияние предоставленных налоговых льгот на сохранение численности работников и повышение их благосостояния в результате осуществления деятельности организаций - получателей налоговых льгот.

2.Организация проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот

2.1. Объектом предстоящей оценки является бюджетная и социальная эффективность предоставленных налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
2.2. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот в разрезе видов местных налогов, категорий налогоплательщиков и видов налоговых льгот осуществляется ведущим специалистом администрации Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области (далее – ведущим специалистом).
2.3. При проведении оценки эффективности предоставленных налоговых льгот ведущим специалистом проводится анализ:
- изменения количества (перечня) категорий налогоплательщиков, которым предоставлены льготы;
- сумм льгот в разрезе налогов и категорий налогоплательщиков;
- результативности достижения цели.
2.4. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот проводится по состоянию на конец отчетного года - в срок до 1 сентября года, следующего за отчетным.
2.5. Источником информации для расчетов оценки эффективности предоставленных налоговых льгот служат данные налоговой отчетности (форма 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам»), сведения МРИ ФНС России № 2 по Омской области о льготах по местным налогам, а также иная достоверная информация.
2.6. Для проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот используются следующие показатели:
- ставка налога;
- льготная ставка налога (при предоставлении льготы по пониженной ставке);
- сумма (размер) сокращения базы налога (при полном или частичном освобождении базы налога от налогообложения) за истекший период отчетного года;
- сумма уплаченных налогов в бюджет Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области;
- среднесписочная численность работников;
- среднемесячная заработная плата одного работника.
2.7. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот проводится ведущим специалистом в четыре этапа.
2.7.1. На первом этапе проводится инвентаризация предоставленных в соответствии с решениями Совета Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области налоговых льгот.
По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот. Ведение реестра осуществляется по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.
2.7.2. На втором этапе определяются потери (суммы недополученных доходов) бюджета Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области, обусловленные предоставлением налоговых льгот.
Оценка потерь производится по следующим формулам:
2.7.2.1. В случае, если предоставление льготы заключается в освобождении от налогообложения части базы налога:

Спб = Сснб x НС, где:

Спб - сумма потерь (сумма недополученных доходов) бюджета Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области;
Сснб - сумма (размер) сокращения базы налога по причине предоставления льгот;
НС - действующая в период предоставления льгот ставка налога.
Сумма (размер) сокращения базы налога по причине предоставления льгот (Сснб) представляет собой:
- по земельному налогу - кадастровую стоимость земельных участков, освобождаемых от налогообложения;
- по налогу на имущество физических лиц - кадастровую стоимость объектов налогообложения.
2.7.2.2. В случае, если предоставление льготы заключается в обложении части базы налога по пониженной налоговой ставке:

Спб = БНл x (НСб - НСл), где:

Спб - сумма потерь (сумма недополученных доходов) бюджета Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области;
БНл - размер налоговой базы, на которую распространяется действие льготной ставки;
НСб - действующая в период предоставления налоговой льготы базовая ставка налога;
НСл - льготная ставка налога.
Сводная оценка потерь бюджета Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области при использовании налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.
2.7.3. На третьем этапе проводится оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных налоговых льгот с учетом пункта 1.4. настоящего Порядка.
2.7.3.1. Оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых льгот по каждой категории налогоплательщиков осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности по следующей формуле:

Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности предоставленных налоговых льгот;
СНотч - сумма уплаченных налогов в бюджет Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области за отчетный период по категории налогоплательщиков, получивших налоговые льготы;
СНпред - сумма уплаченных налогов в бюджет Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области за год, предшествующий отчетному периоду, по категории налогоплательщиков, получивших налоговые льготы.
При значении коэффициента меньше единицы налоговые льготы не имеют бюджетной эффективности.
При значении коэффициента, равном или более единицы налоговые льготы имеют бюджетный эффект.
Оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.
2.7.3.2. Оценка социальной эффективности предоставленных налоговых льгот организациям осуществляется на основании динамики следующих показателей по категориям налогоплательщиков:
- среднесписочная численность работников за отчетный период и за год, предшествующий отчетному периоду;
- среднемесячная заработная плата одного работника за отчетный период и за год, предшествующий отчетному периоду.
Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если достигнуто улучшение значения по сравнению с предыдущим отчетным периодом по одному из указанных показателей.
Оценка социальной эффективности предоставленных налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.
2.7.3.3. При отсутствии информации, необходимой для проведения оценки социальной эффективности предоставленных налоговых льгот по категории налогоплательщиков, проводится только оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых льгот.
2.7.4. На четвертом этапе проводится оценка эффективности предоставленных налоговых льгот по следующей формуле:

Кэ = Кбэ x Ксэ, где:

Кэ - коэффициент эффективности предоставленных налоговых льгот;
Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот;
Ксэ - коэффициент социальной эффективности налоговых льгот.
При значении коэффициента меньше единицы эффективность предоставленных налоговых льгот признается недостаточной (низкой).
При значении коэффициента, равном или более единицы, эффективность предоставленных налоговых льгот признается достаточной (высокой).
Сводная оценка эффективности налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
2.8. Результаты анализа и оценки эффективности предоставленных льгот отражаются ведущим специалистом в аналитической справке, содержащей следующую информацию:
- количество и характеристика налогоплательщиков, пользующихся льготами;
- вид налоговой льготы;
- информация о потерях бюджета Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области;
- сведения о бюджетной и социальной эффективности предоставленных налоговых льгот;
- оценка достижения целей, для реализации которых предоставлены льготы;
- выводы об эффективности и целесообразности предоставленной налоговой льготы, оказавшей влияние на доходную часть бюджета Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области.
2.9. Результаты оценки эффективности налоговых льгот доводятся ведущим специалистом до сведения главы поселения. Затем направляются для рассмотрения и принятия решения об отмене или пролонгировании налоговой льготы на рабочую группу при администрации поселения по вопросам увеличения налоговой базы по налогам, формирующим доходы бюджета Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области (далее - рабочая группа).
В случае принятия рабочей группой решения об отмене налоговой льготы специалист готовит проект решения Совета Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области с соответствующими материалами об отмене налоговой льготы и направляет его на рассмотрение на заседание Совета Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области .

3. Организация проведения оценки эффективности
планируемых к предоставлению налоговых льгот

3.1. Оценка эффективности по планируемым к предоставлению налоговым льготам проводится ведущим специалистом в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот.
3.2. Предложения о предоставлении налоговых льгот по категориям налогоплательщиков могут вноситься органами местного самоуправления, предприятиями и организациями любых организационно-правовых форм, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, а также налоговым органом.
3.3. Предложения должны быть обоснованными, мотивированными и подкрепляться необходимыми расчетами и выводами.
Предложения направляются в администрацию Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области .
3.4. Ведущий специалист:
3.4.1. Подбирает категорию налогоплательщиков. Для этого он вправе направить письменные запросы в территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Омской области (далее - Омскстат), МРИ ФНС России № 2 по Омской области и иные органы.
3.4.2. После подбора категории налогоплательщиков проводит изучение и анализ по вопросу эффективности и целесообразности установления налоговых льгот для подобранной категории налогоплательщиков, используя при этом дополнительную информацию.
3.4.3. Готовит заключение о целесообразности или нецелесообразности предоставления налоговых льгот по изученной категории налогоплательщиков для рассмотрения на рабочую группу.
3.4.4. По результатам рассмотрения рабочей группы готовит проект решения Совета Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области (с материалами) и направляет его для рассмотрения в Совет Знаменского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области.

Приложение N 1

Реестр предоставленных налоговых льгот по состоянию

на "___" ____________ 20__ года

N п/п

Вид налога

Содержание льготы

Условия предоставления льготы

Категория получателей льготы

Нормативный правовой акт

1

2

3

4

5

6

Приложение N 2

Сводная оценка потерь бюджета Знаменского сельского поселения

при использовании налоговых льгот

по состоянию на "___" __________ 20___ г.

Вид налога __________________________________________________________

Содержание налоговой льготы _________________________________________

Категория налогоплательщиков ________________________________________

N п/п

Показатель

Значение показателя за отчетный год

Примечание

1.

Налоговая база по налогу за период с начала года, тыс. руб.

2.

Размер сокращения налоговой базы по налогу за период с начала года, тыс. руб.

При освобождении от налогообложения части базы налога

3.

Базовая ставка налога, зачисляемого в бюджет поселения, %

4.

Льготная ставка налога, зачисляемого в бюджет поселения, %

При применении пониженной ставки налога

5.

Сумма потерь бюджета поселения (сумма недополученных доходов) по причине предоставления налоговых льгот, тыс. руб.

Приложение N 3

РАСЧЕТ оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по категориям налогоплательщиков

Категория налогоплательщиков ________________________________________

Вид налога __________________________________________________________

Содержание налоговой льготы _________________________________________

Отчетный период _____ год

N п/п

Наименование показателя

Единица измерения

Год, предшествующий отчетному периоду

Отчетный период

Коэффициент эффективности

1

2

3

4

5

6 = 5 / 4

1.

Коэффициент бюджетной эффективности (стр. 1.1)

x

x

1.1.

Сумма уплаченных налогов в бюджет муниципального образования

тыс. руб.

2.

Коэффициент социальной эффективности (стр. 2.2 или стр. 2.3 > 1)

x

x

2.1.

Фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава

тыс. руб.

x

2.2.

Численность работников списочного состава

человек

2.3.

Среднемесячная заработная плата работников списочного состава и внешних совместителей (стр. 2.1 / 2.2 / количество месяцев)

рублей

Приложение N 4

РЕЗУЛЬТАТЫ оценки эффективности предоставленных налоговых льгот

Категория налогоплательщика

Вид налога

Коэффициент бюджетной эффективности

Коэффициент социальной эффективности

Коэффициент эффективности предоставленных налоговых льгот

1

2

3

4

5 = 3 x 4