ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, УСТАНОВЛЕННЫХ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНАМИ МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ ПО НАЛОГАМ, ЗАЧИСЛЯЕМЫМ В ОБЛ...



Магаданская областная программа

1

ПРАВИТЕЛЬСТВО МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

От 10.04.2014 №288-пп

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, УСТАНОВЛЕННЫХ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНАМИ МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ ПО НАЛОГАМ, ЗАЧИСЛЯЕМЫМ В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ

(Текст изменен)

{Изменено: Постановлением от 19.04.2016 №304-пп}

Правительство Магаданской области  п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет.

2. Министерству экономического развития, инвестиционной политики и инноваций Магаданской области обеспечить проведение оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет, и формирование результатов оценки.

3. Признать утратившим силу следующие постановления  администрации Магаданской области:

- от 19 мая  2011 г. № 349-па «Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет»;

- от 16 июня 2011 г. № 425-па «О внесении изменений в постановление  администрации   Магаданской области от 19 мая  2011 г. № 349-па». 

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя председателя Правительства Магаданской области Атанову Т.Н.

(п. 4 в ред.  Постановления от 19.04.2016 №304-пп)

5. Настоящее постановление подлежит официальному опубликованию.

        Губернатор

Магаданской области

В. Печеный

1

УТВЕРЖДЕН

постановлением правительства

Магаданской области

   от «10» апреля 2014 г. № 288-пп

П О Р Я Д О К

оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок оценки эффективности предоставляемых  (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет (далее – Порядок) определяет объекты предстоящей оценки, процедуры и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот.

1.2. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет (далее – оценка эффективности),  проводится в целях оценки финансовых последствий от предоставления налоговых льгот, оптимизации перечня предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, минимизации потерь областного бюджета, связанных с предоставлением региональных налоговых льгот.

1.3. Источниками информации для оценки эффективности налоговых льгот могут служить данные налоговой и статистической отчетности, сведения Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области, сведения, представленные налогоплательщиками, пользующимися налоговыми льготами или инициирующими их установление, а также иная доступная информация.

2. Основные понятия и термины

2.1. В настоящем Порядке используются понятия и термины в следующих значениях:

- категория налогоплательщиков – индивидуально не определенная группа налогоплательщиков, имеющих общий признак;

- налоговая льгота – предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;

- сумма налоговых льгот – сумма налогов исчисленная, но не уплачиваемая налогоплательщиками на основании законодательства Магаданской области;

- оценка эффективности – процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот, сумм налоговых льгот и результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, применяющих налоговые льготы, с использованием показателей бюджетной и социально-экономической эффективности;

- бюджетная эффективность – влияние предоставления льгот на доход областного бюджета (прирост поступлений налоговых платежей в областной бюджет в соотношении с величиной выпадающих доходов областного бюджета, обусловленных  предоставлением налоговых льгот);

- социально-экономическая эффективность – последствия применения налоговой льготы, определяемые показателями, отражающими результативность финансово-экономической деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы;

иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации.

3. Объекты оценки

3.1. Оценка эффективности осуществляется в отношении налоговых льгот, установленных законами Магаданской области для отдельных категорий налогоплательщиков по следующим налогам:

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на прибыль организаций.

3.2. Оценка эффективности проводится в разрезе отдельно взятых налогов в отношении каждой из предоставляемых льгот и по каждой категории получателей льгот.

4. Оценка эффективности

4.1. Оценка эффективности осуществляется по итогам каждого отчетного финансового года.

4.2. В рамках оценки эффективности производится инвентаризация установленных законами Магаданской области налоговых льгот; определяется сумма недополученных (выпадающих) доходов областного бюджета, обусловленных предоставлением налоговых льгот; определяется эффективность предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

4.3. Оценка эффективности проводится по результатам отчетного финансового года в срок до 20 июля года, следующего за отчетным финансовым годом.

4.4. Для оценки эффективности органы исполнительной власти Магаданской области,  в ведении которых находятся сферы деятельности налогоплательщиков, пользующихся налоговыми льготами, обеспечивают сбор сведений о финансово-хозяйственной деятельности и сведений об объектах налогообложения по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку (далее – Показатели) и представляют данные сведения по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку с приложением Показателей  в министерство экономического развития, инвестиционной политики и инноваций Магаданской области в срок  до 01 июня текущего года.

4.5. Оценка бюджетной эффективности осуществляется на основании расчета, в котором определяется предполагаемый эффект для областного бюджета, выражающийся в увеличении поступлений налоговых платежей по сравнению с величиной выпадающих доходов областного бюджета, обусловленных предоставлением налоговых льгот.

Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот рассчитывается по формуле:

                            Кб  = НП / ПБ, где:

Кб – коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот;

НП – объем прироста налоговых поступлений в областной бюджет (тыс.  рублей);

ПБ – сумма потерь областного бюджета от предоставления налоговых льгот (тыс. рублей).

При этом сумма потерь областного бюджета за отчетный (планируемый) период рассчитывается по формуле:

                ПБ = ((НБ x СН) - (НБ x СНл )) x НО, где:

НБ – налогооблагаемая база;

СН – ставка налога, установленная в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

СНл – ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот;

НО – норматив зачисления налога в областной бюджет (по налогу на имущество – 80 %, по транспортному налогу – 100 %).

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если значение коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот превышает единицу (Кб  > 1).

4.6. Социально-экономическая эффективность налоговых льгот определяется как соотношение сумм положительных баллов по показателям хозяйственной деятельности получателей налоговых льгот с количеством таких показателей.

Оценка социально-экономической эффективности налоговых льгот осуществляется на основании динамики показателей, указанных в сведениях о финансово-хозяйственной деятельности согласно приложению № 1 к настоящему Порядку и оценивается в баллах:

- положительная динамика по каждому из показателей 1, 3 - 9 - 1 балл;

- отрицательная динамика по каждому из показателей 1, 3 - 9 - 0 баллов;

- положительная динамика по показателю 2  - 0 баллов;

- отрицательная динамика по показателю 2  - 1 балл.

Коэффициент социально-экономической эффективности предоставленных налоговых льгот категории налогоплательщиков рассчитывается по формуле:

                            Кэ  = Кр / Ко , где:

Кэ – коэффициент социально-экономической эффективности;

Кр – сумма баллов;

Ко – общее количество показателей.

Налоговые льготы имеют положительную социально-экономическую эффективность, если значение коэффициента социально-экономической эффективности предоставленных категории налогоплательщиков налоговых льгот превышает 0,7 (Кэ  > 0,7).

4.7. Налогоплательщики либо иные лица вправе обратиться с предложением к субъекту законодательной инициативы о предоставлении льгот по региональным налогам.

Для оценки финансовых последствий налоговых льгот, испрашиваемым к предоставлению впервые, в составе предложения налогоплательщиком либо иным лицом направляются субъекту законодательной инициативы следующие материалы:

- обоснование необходимости предоставления налоговых льгот;

- сведения, характеризующие финансово-экономическое состояние налогоплательщика(ов), сведения об объектах налогообложения и налоговой базе по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку;

- сведения о суммах налогов, исчисленных и уплаченных налогоплательщиком(ами) в разрезе всех уровней бюджетов за предыдущий финансовый год и истекший период текущего финансового года;

- сведения о суммах задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в разрезе всех уровней бюджетов на дату обращения в правительства Магаданской области по вопросу предоставления налоговых льгот;

- предложения о целевом использовании средств, высвобожденных в результате льготного налогообложения.

5. Формирование результатов оценки

5.1. Результаты оценки бюджетной и социально-экономической эффективности налоговых льгот формируются по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку.

5.2. По результатам оценки министерством экономического развитии, инвестиционной политики и инноваций Магаданской области составляется аналитическая записка, которая должна содержать перечень предоставляемых на территории Магаданской области налоговых льгот, информацию о потерях областного бюджета в связи с предоставлением льгот, заключение об эффективности (или неэффективности) предоставляемых налоговых льгот (по видам налогов и категориям налогоплательщиков), а также выводы о сохранении, корректировке (изменении оснований, порядка и условий применения) либо отмене налоговых льгот, в случае низкой бюджетной и социально-экономической эффективности и предоставляется в министерство финансов Магаданской области для ознакомления.

5.3. Информация о результатах оценки  и аналитическая записка размещаются на сайте министерства экономического развитии, инвестиционной политики и инноваций Магаданской области.

1

ПРИЛОЖЕНИЕ  № 1

к Порядку оценки эффективности предоставляемых  (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет

(Форма)

С В Е Д Е Н И Я

о финансово-хозяйственной деятельности

Наименование предприятия (организации) ____________________________________________________________________________

Вид деятельности по ОКВЭД _______________________________________________________________________________________

Почтовый адрес, контактный телефон ____________________________________________________________________

1

№ п/п

Наименование показателя

Единица измерения

Факт за последний отчетный финансовый год

Оценка на текущий финансовый год

План на очередной финансовый год

Темп  роста (снижения) (гр. 5*100% /гр.4)

1

2

3

4

5

6

7

1.

Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) 

тыс. руб.

2.

Себестоимость товаров, работ, услуг/себестоимость на 1 рубль товаров, работ, услуг   

тыс. руб./руб.

3.

Валовая прибыль (стр. 1 - стр. 2)                     

тыс. руб.

4.

Чистая прибыль

тыс. руб.

5.

Рентабельность (стр. 3 / стр. 1 x 100 %)             

%

6.

Фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава   и внешним совместителям    

тыс. руб.

7.

Численность работников списочного состава и внешних совместителей       

чел.

8.

Среднемесячная заработная плата работников списочного состава и внешних совместителей               
(стр.6 / стр.7) / количество месяцев)

тыс.руб.

9.

Среднегодовая стоимость основных средств

тыс. руб.

10.

Выбытие объектов основных средств за отчетный период

тыс. руб.

11.

Ввод новых объектов основных средств за отчетный период

тыс. руб.

12.

Налогооблагаемая база для исчисления налога на имущество организаций по ставке 2,2 %

тыс. руб.

13.

Сумма начисленного налога на имущество организаций по ставке 2,2 %

тыс. руб.

14.

Льготы по налогу на имущество организаций в виде налогообложения по ставке 0,5 %

14.1.

Налогооблагаемая база для исчисления налога на имущество организаций по ставке 0,5 %

тыс. руб.

14.2.

Сумма начисленного налога на имущество организаций по ставке 0,5 %

тыс. руб.

15.

Льготы по налогу на имущество организаций:

15.1.

Налогооблагаемая база для исчисления налога на имущество организаций по ставке 0,5 %

тыс. руб.

15.2.

Сумма налоговой льготы в виде освобождения от уплаты налога

тыс. руб.

16.

Сумма уплаченного налога на имущество организаций

тыс. руб.

-

17.

Сумма начисленного транспортного налога, в том числе:

17.1.

По ставке, установленной статьёй 2 Закона Магаданской области от 29 ноября 2002 г. № 291-ОЗ «О транспортном налоге»

тыс. руб.

17.2.

Сумма налоговой льготы в виде освобождения от уплаты налога

тыс. руб.

18.

Сумма уплаченного транспортного налога

тыс. руб.

-

19.

Сумма начисленного налога на прибыль организаций,  в том числе:

тыс. руб.

19.1.

сумма начисленного налога на прибыль, зачисляемая в федеральный бюджет по ставке 2 %

тыс. руб.

19.2.

сумма начисленного налога на прибыль, зачисляемая в бюджет субъекта  по ставке 18 %

тыс. руб.

19.3.

Сумма начисленного налога на прибыль, зачисляемая в бюджет субъекта в соответствии  с законами Магаданской области по ставке ____ %

тыс. руб.

20.

Сумма уплаченного налога на прибыль организаций

тыс. руб.

-

Сведения об объектах налогообложения по налогу на имущество

по состоянию на «___» _______ 20___ г.

№ п/п

Наименование основного средства

Среднегодовая стоимость

Налоговая ставка (без учета налоговой льготы)

Сумма налога (без учета налоговой льготы) (гр.3 х гр.4)

Налоговая ставка (с учетом налоговой льготы) (2,2%, 0,5%, 0%)

Сумма налога к уплате (гр.3 х гр.6)

1

2

3

4

5

6

7

Сведения об объектах налогообложения, по которым применяются льгота в виде освобождения от уплаты транспортного налога,  по состоянию на «___» _______ 20___ г.

№ п/п

Вид транспортного средства*

Наименование транспортного средства

Налоговая база для исчисления налога

Налоговая ставка (без учета налоговой льготы)

Исчисленная сумма налога

Сумма налоговой льготы

1

2

3

4

5

6

7

* - наименование объекта налогообложения в соответствии с  Налоговым кодексом Российской Федерации.

Даю согласие на обработку представленных мною данных.

Руководитель  предприятия    ____________________  ______________

                                                        (подпись)              (ФИО)

Ответственный исполнитель   ______________   ______________ контактный телефон _______________

                                                        (подпись)              (ФИО)

______________

1

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2

к Порядку оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет

С В Е Д Е Н И Я

для расчета эффективности предоставленных налоговых льгот за 20__ год

Наименование органа исполнительной власти Магаданской области_

________________________________________________________________

________________________________________________________________.

Вид налога__________________________________________________

________________________________________________________________.

№
п/п

Категория налогоплательщика (наименование категории в соответствии с законами Магаданской области)

Количество налогоплательщиков,   воспользовавшихся налоговой льготой

Налоговая база для исчисления налога (тыс. рублей)

Сумма начисленного к уплате налога (тыс. рублей)

Объем предоставленной налоговой льготы (тыс. рублей)

1

2

3

4

5

6

Руководитель  органа    ____________________  ______________

                                                        (подпись)              (ФИО)

Ответственный исполнитель   ______________   ______________

Контактный телефон _______________

                                                        (подпись)              (ФИО)

1

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3

к Порядку оценки эффективности предоставляемых  (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Магаданской области по налогам, зачисляемым в областной бюджет

Сводная форма

по результатам оценки бюджетной и (или) социально-экономической эффективности  налоговых льгот за 20___г.

Вид налога ________________________________________________________________________________________________

Категория налогоплательщика

Количество предприятий (организаций) данной категории

Вид налоговой льготы

Налоговая база (в тыс. рублей)

Сумма исчисленного налога без учета  использования льготы* (в тыс. рублей)

Сумма исчисленного налога с учетом использования льготы** (в тыс. рублей)

Сумма налоговой льготы (в тыс. рублей)

Сумма выпадающих доходов областного бюджета*** (в тыс. рублей)

Коэффициент  бюджетной эффективности    налоговой льготы

Коэффициент социально-экономической эффективности     налоговой льготы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

* - по базовой ставке;

** - по льготной ставке;

*** - с учетом норматива зачисления в областной бюджет.

____________

1