О Порядке осуществления главными распорядителями бюджетных средств, главными распорядителями доходов и главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Веденкинского сельского п...



АДМИНИСТРАЦИЯ ВЕДЕНКИНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

ДАЛЬНЕРЕЧЕНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

ПРИМОРСКОГО КРАЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

10 апреля 2020 г.                                с.Веденка                                             № 21

О Порядке осуществления главными распорядителями бюджетных средств, главными распорядителями доходов и главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Веденкинского сельского поселения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

(отменено постановлением от 15.05.2020 № 29)

В соответствии с пунктом 5 статьи 160-2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и руководствуясь Письмом Минфина России от 19.01.2015 № 02-11-05/932 «О направлении Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля и Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового аудита», Администрация Веденкинского сельского поселения

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить прилагаемый Порядок осуществления главными распорядителями бюджетных средств, главными распорядителями доходов и главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Веденкинского сельского поселения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на главного бухгалтера Администрации Веденкинского сельского поселения Лисевич Е.А.

Настоящее постановление разместить на официальном сайте администрации Веденкинского сельского поселения в сети «Интернет».

Глава администрации

Веденкинского сельского поселения                                                           А.А. Бровок

Утвержден

постановлением администрации

Веденкинского сельского поселения

от   10.04.2020 г. № 21

Порядок

осуществления главными распорядителями  бюджетных средств, главными распорядителями доходов и главными администраторами источников

финансирования дефицита бюджета Веденкинского сельского поселения  внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

I. Общие положения

1.1 Настоящий Порядок определяет процедуру осуществления главными распорядителями бюджетных средств, главными распорядителями доходов и главными администраторами источников  финансирования дефицита (далее - главными распорядителями средств бюджета) бюджета Веденкинского сельского поселения (далее - бюджета поселения) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

II. Осуществление внутреннего финансового контроля

2.1 Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно руководителем, иными должностными лицами главного распорядителя средств бюджета поселения, организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения бюджета поселения, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее именуются - внутренние бюджетные процедуры).

Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель  главного распорядителя средств бюджета поселения.

Должностные лица осуществляют внутренний финансовый контроль  в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:

1) составление и представление, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета поселения, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

2) составление и представление документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета поселения, расходам бюджета поселения и источникам финансирования дефицита бюджета поселения;

3) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя средств бюджета поселения;

4) составление и направление документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета поселения;

5) составление, утверждение и ведение бюджетных смет и свода бюджетных смет;

6) исполнение бюджетной сметы;

7) принятие и исполнение в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;

8) процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;

9) составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

2.2. При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия:

1) проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, а также принятых в соответствии с ними правовых актов главного распорядителя средств бюджета поселения в сфере бюджетных правоотношений (далее именуются - внутренние стандарты);

2) контрольные действия по изучению фактического наличия и состояния объектов имущества (денежных средств, материальных ценностей), в том числе осмотр, замеры, экспертизы, инвентаризации, пересчет;

3) иные контрольные действия.

  К способам проведения контрольных действий относятся:

1) сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

2) выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

2.3 Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля (приложение 1).

В карте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности контрольных действий.

Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:

1) анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий (далее именуются - процедуры внутреннего финансового контроля);

2) формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.

Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля.

Формирование, утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляются в порядке, установленном главным распорядителем средств бюджета поселеня.

1) Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем главного распорядителя  средств бюджета поселения на очередной финансовый год не позднее 20 декабря текущего финансового года.

2) Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:

- до начала очередного финансового года;

- при принятии решения руководителем главного распорядителя средств бюджета поселения о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;

- в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.

Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.

2.4 Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее именуются - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.

Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется по форме и рекомендациям по ее заполнению согласно 2 к настоящему Порядку.

Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению в установленном главным распорядителем средств бюджета поселения порядке, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.

2.5. В целях обеспечения эффективности внутреннего финансового контроля главный распорядитель бюджетных средств составляет ежеквартальный и годовой отчет о результатах внутреннего финансового контроля (далее - Отчет).

Отчет составляется на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля и отчетов ведомственного финансового контроля по форме и рекомендациям по ее заполнению согласно 3 к настоящему Порядку. Отчеты ведомственного финансового контроля составляются в форме таблицы 5 Пояснительной записки субъекта бюджетной отчетности (ф. 0503160).

В состав Отчета включается пояснительная записка, содержащая:

описание принятых и (или) предлагаемых мер по устранению выявленных в ходе внутреннего финансового контроля нарушений и недостатков, причин их возникновения в отчетном периоде;

сведения о количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый контроль, мерах по повышению их квалификации;

сведения о ходе реализации мер по устранению нарушений и недостатков, причин их возникновения.

2.6. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:

1) на обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

2) на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее именуются - бюджетные риски);

3) на актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных электронных документов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочий главного распорядителя средств бюджета поселения;

4) на изменение внутренних стандартов, в том числе учетной политики главного распорядителя средств бюджета поселения;

5) на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;

6) на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

7) на проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

8) на ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главного распорядителя средств бюджета поселения.

При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля и отчетах внутреннего финансового аудита, представленных руководителю главного распорядителя средств бюджета поселения.

III. Осуществление внутреннего финансового аудита

3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется должностными лицами, работниками главного распорядителя средств бюджета поселения (далее именуется - субъект внутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости.

Должностное лицо субъекта внутреннего финансового аудита не может осуществлять действия по изучению проведенных им операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур).

3.2. Субъект внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно руководителю главного распорядителя средств бюджета поселения.

Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.

3.3. Целями внутреннего финансового аудита являются:

1) оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

2) подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

3) подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств бюджета поселения.

3.4. Предметом внутреннего финансового аудита является оценка (тестирование) эффективности (надежности) и качества процедур внутреннего финансового контроля, в том числе посредством осуществления аудита операций с активами и обязательствами, совершенных главными распорядителя  бюджетных средств.

Субъект внутреннего финансового аудита вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов главного распорядителя средств бюджета поселения,  в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, в порядке, установленном главным распорядителем средств бюджета поселения.

Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главного распорядителя средств бюджета поселения.

3.5. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главного распорядителя  средств бюджета поселения (далее именуется - план) на очередной финансовый год не позднее 20 декабря текущего финансового года. Составление, утверждение и ведение плана осуществляются в порядке, установленном главным распорядителем средств бюджета поселения по  форме, приведенной в приложении 4 к настоящему Порядку.

План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в плане указываются проверяемая внутренняя бюджетная процедура, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.

При планировании аудиторских проверок учитываются:

1) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного распорядителя средств бюджета поселения в случае неправомерного исполнения этих операций;

2) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

3) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

4) степень обеспеченности внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

5) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

6) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

В целях составления плана субъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

1) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

2) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий отделом внутреннего муниципального финансового контроля и контроля в сфере закупок администрации поселения в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

3.6 Аудиторские проверки подразделяются:

1) на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;

2) на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

3) на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.

Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:

- запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

- посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

- привлекать независимых экспертов.

Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита обязаны:

1) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

2) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

3) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).

3.7 Аудиторская проверка назначается решением руководителя главного распорядителя  средств бюджета поселения.

Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита в соответствии с формой, приведенной в  Приложении  5 к настоящему Порядку.

При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Состав аудиторской группы утверждается руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.

Программа аудиторской проверки должна содержать:

1) тему аудиторской проверки;

2) наименование объектов аудита;

3) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

1) осуществления внутреннего финансового контроля;

2) законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств бюджета поселения;

3) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

4) применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

5) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

6) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

7) формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

8) бюджетной отчетности.

Аудиторская проверка проводится путем выполнения:

1) инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;

2) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

3) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

4) подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

5) пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником субъекта внутреннего финансового аудита;

6) аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержит:

1) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

2) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

3) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

4) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

5) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

6) копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

7) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

8) акт аудиторской проверки.

При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления устанавливаются главным распорядителем средств бюджета поселения.

3.8. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, в соответствии с формой, приведенной в Приложении 6 к настоящему Порядку, который подписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.

Порядок направления акта аудиторской проверки и сроки его рассмотрения объектом аудита устанавливаются главным администратором средств бюджета поселения.

На основании акта аудиторской проверки составляется Отчет о результатах аудиторской проверки, в соответствии с формой, приведенной в Приложении 7 к настоящему Порядку, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

1) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

2) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

3) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

4) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

5) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств бюджета поселения.

Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется руководителю главного распорядителя средств бюджета поселения. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного распорядителя  средств бюджета поселения вправе принять одно или несколько из решений:

1) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

2) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

3) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

В случае выявления признаков нарушений бюджетного законодательства, за которые законодательством Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, главным распорядителем средств бюджета поселения копии документов, подтверждающих выявленные нарушения, представляются в адрес Контрольно-счетной  палаты Дальнереченского муниципального района в течение трех рабочих дней с момента выявления нарушения.

3.9. Внеплановые аудиторские проверки проводятся в соответствии с настоящим Порядком в случаях издания распоряжения руководителя главного распорядителя средств бюджета поселения, подготовленного в соответствии с поручениями Главы Веденкинского сельского поселения, поступления обращений и заявлений граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, правоохранительных органов, из средств массовой информации о фактах нарушений законодательства Российской Федерации, относящихся к предмету внутреннего финансового аудита.

4.0 Субъект внутреннего финансового аудита обеспечивает составление годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.

Годовая (квартальная) отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного распорядителя средств бюджета поселения.

Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию, либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования средств бюджета поселения. 

Приложение № 1

к Порядку осуществления главными распорядителями средств бюджета поселения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ КАРТЫ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

При заполнении Карты внутреннего финансового контроля (далее - Карта) указываются следующие сведения.

1. В графе 1 Карты указывается наименование процесса внутренней бюджетной процедуры.

2. В графе 2 Карты указывается наименование операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

3. В графе 3 Карты указывается уникальный код операции в формате: А.Б.В, где

А - порядковый номер внутренней бюджетной процедуры;

Б - порядковый номер процесса соответствующей внутренней бюджетной процедуры;

В - порядковый номер операции соответствующего процесса соответствующей внутренней бюджетной процедуры.

4. В графе 4 Карты указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.

5. В графе 5 Карты указывается периодичность выполнения операции (например, не позднее одного рабочего дня с даты поступления сведений, необходимых для формирования документа).

6. В графе 6 Карты указываются данные о должностном лице, выполняющем контрольные действия, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.

7. В графе 7 Карты указывается один из методов контроля "Самоконтроль", "Контроль по уровню подчиненности" или "Контроль по уровню подведомственности". Например, при формировании показателей расходного расписания в части распределения лимитов бюджетных обязательств на закупку товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд в целях обеспечения исполнения бюджетных смет уполномоченное подразделение главного распорядителя бюджетных средств получает проекты бюджетных смет и (или) проекты планов-графиков закупок для обеспечения государственных (муниципальных) нужд. Должностное лицо уполномоченного подразделения главного распорядителя бюджетных средств осуществляет контроль по уровню подведомственности путем проверки оформления проекта бюджетной сметы и (или) проверки плана-графика закупок, затем оформляет заключение об устранении нарушений и недостатков в случае их выявления. В отношении оформления заключения указанное лицо осуществляет самоконтроль, а руководитель структурного подразделения - контроль по уровню подчиненности.

8. В графе 8 Карты указывается одно из следующих контрольных действий "Проверка оформления документа"; "Авторизация операций"; "Сверка данных". Например, в ходе контроля по уровню подчиненности проводится авторизация операций.

9. В графе 9 Карты указывается один из следующих видов контроля - "Визуальный"; "Автоматический"; "Смешанный", а также способов контроля - "Сплошной" или "Выборочный".

10. В графе 10 Карты указывается периодичность осуществления контрольного действия (например, после проведения операции, ежедневно, 1 раз в неделю) и срок выполнения контрольного действия (например, 1 час, 5 дней).

КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

                                                              ┌───────────┐

                                                              │   Коды    │

                                                              ├───────────┤

                            на ____ год                  Дата │           │

                          (примерная дата)                    │           │

                                                              ├───────────┤

Наименование главного распорядителя                    Глава  │           │

бюджетных средств                    _______________    по БК │           │

                                                              ├───────────┤

Наименование бюджета                 _______________ по ОКТМО │           │

                                                              ├───────────┤

Наименование подразделения,                                   │           │

ответственного за выполнение                                  │           │

внутренних бюджетных процедур        _______________          │           │

                                                              │           │

                                                              └───────────┘

I.  Составление,  утверждение  и  ведение  бюджетных  смет  и  (или)  свода

бюджетных смет

Процесс

Операция

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции

Периодичность выполнения операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие

Характеристики контрольного действия

Наименование

Код

Метод контроля

Контрольное действие

Вид/Способ контроля

Периодичность/ Срок выполнения контрольных действий

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

II.

___________________________________________________________________________

               (наименование внутренней бюджетной процедуры)

Процесс

Операция

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции

Периодичность выполнения операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие

Характеристики контрольного действия

Наименование

Код

Метод контроля

Контрольное действие

Вид/Способ контроля

Периодичность/ Срок выполнения контрольных действий

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Руководитель (заместитель руководителя)

главного распорядителя  бюджетных  средств     ___________ _________ ____________

                                               (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" __________ 20__ г.

Приложение № 2

к Порядку осуществления главными распорядителями средств бюджета поселения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ЖУРНАЛА УЧЕТА РЕЗУЛЬТАТОВ ВНУТРЕННЕГО

ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1. В графе 1 Журнала учета результатов внутреннего финансового контроля (далее - Журнал) указывается дата проведения контрольного действия.

2. В графе 2 Журнала указывается наименование операции.

3. В графе 3 Журнала указывается уникальный код в формате: А.Б.В.Г, где

А.Б.В - код операции;

Г - порядковый номер проведенного контрольного действия по данной операции.

4. В графе 4 Журнала указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.

5. В графе 5 Журнала указываются данные о должностном лице, выполняющем контрольные действия, включающие фамилию и инициалы и (или) наименование замещаемой им должности.

6. В графе 6 Журнала указываются метод контроля и наименование контрольного действия (например, проверка оформления первичных учетных документов на соответствие установленным требованиям, их полноты и достоверности при принятии их к бюджетному учету методом самоконтроля).

7. В графе 7 Журнала указываются результаты контрольного действия - выявленные недостатки и нарушения.

8. В графе 8 Журнала указываются сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений).

9. В графе 9 Журнала указываются предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения (например, требуется доработка программного прикладного обеспечения в части формирования прогнозов поступлений в бюджет).

10. В графе 10 Журнала ставится отметка после устранения выявленных недостатков (нарушений).

ЖУРНАЛ

учета результатов внутреннего финансового контроля

                                                              ┌───────────┐

                                                              │   Коды    │

                                                              ├───────────┤

                            за ____ год                  Дата │           │

                         (примерная форма)                    │           │

                                                              ├───────────┤

Наименование главного распорядителя                     Глава │           │

бюджетных средств                    _______________    по БК │           │

                                                              ├───────────┤

Наименование бюджета                 _______________ по ОКТМО │           │

                                                              ├───────────┤

Наименование подразделения                                    │           │

ответственного за выполнение                                  │           │

внутренних бюджетных процедур        _______________          ├───────────┤

                                                              │           │

                                                              └───────────┘

I.  Составление,  утверждение  и  ведение  бюджетных  смет  и  (или)  свода

бюджетных смет

Дата

Наименование операции

Код контрольного действия

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие

Характеристики контрольного действия

Результаты контрольного действия

Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)

Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения

Отметка об устранении

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

II.

___________________________________________________________________________

               (наименование внутренней бюджетной процедуры)

Дата

Наименование операции

Код операции

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие

Характеристики контрольного действия

Результаты контрольного действия

Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)

Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения

Отметка об устранении

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано ______ листов.

Руководитель               _____________ ___________ _____________________

                             (должность)   (подпись)  (расшифровка подписи)

Приложение № 3

к Порядку осуществления главными распорядителями средств бюджета поселения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ОТЧЕТА О РЕЗУЛЬТАТАХ ВНУТРЕННЕГО

ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1. В графе 2 Отчета о результатах внутреннего финансового контроля (далее - Отчет) указывается количество выполненных контрольных действий, проведенных проверок (ревизий).

2. В графе 3 Отчета указывается количество выявленных недостатков (нарушений).

3. В графе 4 Отчета указывается сумма бюджетных средств, подлежащая возмещению.

4. В графе 5 Отчета указывается сумма возмещенных бюджетных средств в связи с выявленными нарушениями.

5. В графе 6 Отчета указывается количество предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения, заключений.

6. В графе 7 Отчета указывается количество принятых мер и исполненных заключений.

7. В графе 8 Отчета указывается количество материалов, направленных в орган муниципального финансового контроля, правоохранительные органы.

ОТЧЕТ

о результатах внутреннего финансового контроля

                                                              ┌───────────┐

                                                              │   Коды    │

                                                              ├───────────┤

            по состоянию на "__" ______ 20__ года        Дата │           │

                                                              ├───────────┤

Наименование главного администратора                    Глава │           │

бюджетных средств                    _______________    по БК │           │

                                                              ├───────────┤

Наименование бюджета                 _______________ по ОКТМО │           │

            ├───────────┤

Периодичность: квартальная,                                   │           │

годовая                                                       │           │

                                                              └───────────┘

Методы контроля

Количество контрольных действий, проведенных проверок (ревизий)

Количество выявленных недостатков (нарушений)

Сумма бюджетных средств, подлежащая возмещению

Сумма возмещенных бюджетных средств

Количество предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения, заключений

Количество принятых мер, исполненных заключений

Количество материалов, направленных в орган муниципального финансового контроля, правоохранительные органы

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Самоконтроль

2. Контроль по подчиненности

3. Контроль по подведомственности в соответствии с картой внутреннего финансового контроля

4. Контроль по подведомственности в соответствии с регламентом

Итого

Руководитель структурного

подразделения              _______________ _________ ______________________  "__" ___________ 20__ г.

                                              (должность)     (подписи)       (расшифровка подписи)

Приложение № 4

к Порядку осуществления главными распорядителями средств бюджета поселения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

                                                      УТВЕРЖДАЮ

                                           Руководитель главного

                                           распорядителя бюджетных средств

                                           _________________________ Ф.И.О.

                                                (личная подпись)

                                           Дата

ПЛАН

внутреннего финансового аудита

                                                              ┌───────────┐

                                                              │   Коды    │

                                                              ├───────────┤

                                                              │           │

                                                              ├───────────┤

                             на ____ год                 Дата │           │

                          (примерная форма)                   │           │

                                                              ├───────────┤

Наименование главного распорядителя                     Глава │           │

бюджетных средств                    _______________    по БК │           │

                                                              ├───────────┤

Наименование бюджета                 _______________ по ОКТМО │           │

                                                              ├───────────┤

                                                              │           │

                                                              └───────────┘

Тема аудиторской проверки

Объекты аудита

Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)

Проверяемый период

Срок проведения аудиторской проверки

1

2

3

4

5

Руководитель субъекта

внутреннего аудита       _____________ ___________ ________________________

                                                 (должность)   (подпись)   (расшифровка подписи)

"__" __________ 20__ г.

Приложение № 5

к Порядку осуществления главными распорядителями средств бюджета поселения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

                                                                                     УТВЕРЖДАЮ

                                            Руководитель

                                            _______________________________________

                                                (наименование субъекта

                                            внутреннего финансового аудита)

                                            ___________________________________ Ф.И.О.

                                                (личная подпись)

                                                      Дата

Программа аудита

                   _________________________________________________________________

                        (тема аудиторской проверки)

1. Объекты аудита: ______________________________________________________

2. Основание для проведения аудиторской проверки:

______________________________________________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта плана  внутреннего финансового аудита)

3. Вид аудиторской проверки: _________________________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: _____________________________________________

5. Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки:

5.1.

Руководитель аудиторской группы

(ответственный работник)

______________________        ______________       ________________________

     (должность)                                       подпись                                        Ф.И.О.

дата

Приложение № 6

к Порядку осуществления главными распорядителями средств бюджета поселения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

АКТ № ______

по результатам аудиторской проверки

______________________________________________________________________________________

(тема аудиторской проверки)

______________________________________________________________________________________

(проверяемый период)

___________________________________                                  

  (место составления Акта)                                                                                                                                         (дата)

    Во исполнение ____________________________________________________________________

                    (реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, №  пункта плана)

в соответствии с Программой __________________________________________________________

                               (реквизиты Программы аудиторской проверки)

группой в составе:

Фамилия,  инициалы  руководителя  группы  аудита  (руководитель аудиторской

группы) - должность руководителя аудиторской группы,

(в творительном падеже)

Фамилия,  инициалы  участника  аудиторской  группы  -  должность  участника

аудиторской группы,(в творительном падеже)

и т.д. -

проведена аудиторская проверка

______________________________________________________________________________________

                        (тема аудиторской проверки)

______________________________________________________________________________________

                            (проверяемый период)

Вид аудиторской проверки: ____________________________________________________________

Срок проведения аудиторской проверки: ________________________________________________

Методы проведения аудиторской проверки: ______________________________________________

______________________________________________________________________________________

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1. ___________________________________________________________________________________

2. ___________________________________________________________________________________

Краткая информация об объектах аудита.

______________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________

Проверка проведена в присутствии

______________________________________________________________________________________

               (должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудит   (иных уполномоченных лиц))

           (заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения объекта аудита)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу № 1 _______________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________

По вопросу № 2 _______________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________

    Краткое   изложение   результатов   аудиторской  проверки   в   разрезе

исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы.

________________________________________________________________________________

Должность руководителя аудиторской группы

(ответственного работника)

________________________________ _________________ ________________________

          (должность)                                                    подпись                                        Ф.И.О.

дата

Участники аудиторской группы:

Должность участника аудиторской группы

(ответственного работника)

________________________________ _________________ ________________________

          (должность)                                      подпись                                          Ф.И.О.

дата

Один экземпляр Акта получен для ознакомления:

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

________________________________ _________________ ________________________

          (должность)                                                       подпись                                              Ф.И.О.

"Ознакомлен(а)"

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

________________________________ _________________ ________________________

          (должность)                                                                 подпись                                       Ф.И.О.

Один экземпляр Акта получен:

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

________________________________ _________________ ________________________

          (должность)                                                                    подпись                                 Ф.И.О.

    Заполняется  в случае отказа руководителя  (иного уполномоченного лица)

объекта аудита от подписи

    От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта)

________________________________________________________________ отказался.

            (должность руководителя объекта аудита  (иного уполномоченного лица))

Должность руководителя

(руководитель аудиторской группы)

________________________________ _________________ ________________________

          (должность)                                                                  подпись                                      Ф.И.О.

Приложение № 7

к Порядку осуществления главными распорядителями средств бюджета поселения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

ОТЧЕТ

                           о результатах проверки

________________________________________________________________________

             (полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки: _________________________

_______________________________________________________________________

    (реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта плана

                      внутреннему финансовому аудиту)

2. Тема аудиторской проверки: _____________________________________________

3. Проверяемый период: ____________________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________

5. Цель аудиторской проверки: _____________________________________________

6. Вид аудиторской проверки: ______________________________________________

7. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________

8. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

8.1. ______________________________________________________________________

8.2. ______________________________________________________________________

9. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

_______________________________________________________________________

   (кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки 

     недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении),

  об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных

рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)

10.  Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта проверки,

изложенные по результатам проверки:

________________________________________________________________________

        (указывается информация о наличии или отсутствии возражений;

    при наличии возражений указываются реквизиты документа (возражений)

     (номер, дата, количество листов приложенных к Отчету возражений))

11. Выводы:

11.1. _____________________________________________________________________

        (излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового

         контроля и (или) достоверности представленной объектами аудита

                             бюджетной отчетности)

11.2. _____________________________________________________________________

      (излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами

      аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным

      Министерством финансов Российской Федерации (финансовым органом))

12. Предложения и рекомендации:

________________________________________________________________________

(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений

  и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков,внесению

  изменений в карты внутреннего финансового контроля,а также предложения

по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств)

Приложения:

1. Акт проверки ___________________________________________________________

                      (полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ____ листах в 1 экз.

2. Возражения к Акту проверки

________________________________________________________________________

             (полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ____ листах в 1 экз.

Руководитель субъекта аудита

(иное уполномоченное лицо)

___________________________________ ______________ ____________________

           (должность)                 подпись            Ф.И.О.

Дата