Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов, правил формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов и порядка оценки эффективности ...



Документ подписан электронно-цифровой подписью:

Владелец: Говоруха Александр Сергеевич

Должность:

Дата подписи: 03.07.2020 9:27:20

КРАСНОДАРСКИЙ КРАЙ

ВЫСЕЛКОВСКИЙ РАЙОН

АДМИНИСТРАЦИЯ ИРКЛИЕВСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

ВЫСЕЛКОВСКОГО РАЙОНА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

10 июня 2020 года                                      № 47                                       ст. Ирклиевская

Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов, правил формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов и порядка оценки эффективности налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации, постановляю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района и осуществления оценки налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района.

2. Обнародовать настоящее постановление на официальном сайте Ирклиевского сельского  поселения Выселковского района.

3. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

4. Постановление вступает в силу с момента обнародования.

Глава

Ирклиевского сельского поселения

Выселковского района

А.С.Говоруха

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1

УТВЕРЖДЕН

постановлением администрации

Ирклиевского сельского поселения

Выселковского района

от 10 июня 2020 года № 47

Порядок

формирования перечня налоговых расходов, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов и порядок оценки эффективности налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

1. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов и порядок оценки эффективности налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района (далее – сельское поселение).

2. Понятия, используемые в настоящем Порядке, означают следующее:

"куратор налогового расхода" – Местная администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района (далее - администрация поселения), ответственная в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами за достижение соответствующих налоговому расходу муниципального образования целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам;

"нормативные характеристики налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района " - сведения о положениях муниципальных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами;

"оценка налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района " - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов муниципального образования, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района;

"оценка объемов налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района " - определение объемов выпадающих доходов бюджетов муниципальных образований, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

"оценка эффективности налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района " - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Ирклиевского сельского поселения Выселковского района;

"перечень налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района " - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района в соответствии с целями муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики Ирклиевского сельского поселения Выселковского района, не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов;

"плательщики" - плательщики налогов;

"социальные налоговые расходы Ирклиевского сельского поселения Выселковского района " - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

"стимулирующие налоговые расходы Ирклиевского сельского поселения Выселковского района " - целевая категория налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Ирклиевского сельского поселения Выселковского района;

"технические налоговые расходы Ирклиевского сельского поселения Выселковского района " - целевая категория налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Ирклиевского сельского поселения Выселковского района;

"фискальные характеристики налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района " - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Ирклиевского сельского поселения Выселковского района;

"целевые характеристики налогового расхода Ирклиевского сельского поселения Выселковского района " - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.

3. В целях оценки налоговых расходов муниципального образования куратор налоговых расходов:

а) определяет порядок формирования перечня налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района;

б) определяет правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района;

в) определяет порядок оценки эффективности налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района.

II. Формирование перечня налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

4. Перечень налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период разрабатывается администрацией поселения. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района:

а) администрация ежегодно до 1 февраля направляет территориальному управлению Федеральной налоговой службы сведения о категориях плательщиков, с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района, в том числе действовавших в отчётном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением;

б) территориальное управление Федеральной налоговой службы по ежегодно до 1 апреля направляют в администрацию информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района за год, предшествующий отчетному году, а так же в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающих доходов по каждому налоговому расходу;

в) территориальное управление Федеральной налоговой службы направляет ежегодно до 25 июля в администрацию информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района за отчетный финансовый год;

г) администрация до 20 августа при необходимости уточняет информацию в перечне налоговых расходов согласно приложению к настоящему документу;

д) информация о налоговых расходах Ирклиевского сельского поселения Выселковского района размещается до 15 сентября на официальном сайте Ирклиевского сельского поселения Выселковского района в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

III. Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования

5. Информация о нормативных и целевых характеристиках формируется Администрацией поселения.

Нормативные характеристики налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района включают в себя информацию муниципальных правовых актов которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам:

- дата, номер, наименование муниципального правового акта (решения сессии);

- наименование налогов (земельный налог, налог на имущество физических лиц), по которым установлены льготы;

- категории плательщиков, для которых предусмотрены льготы;

- иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами (решениями Совета депутатов).

Целевые характеристики налогового расхода Ирклиевского сельского поселения Выселковского района отображают цель предоставления, показатели (индикаторы) достижения целей предоставления льгот, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.

Территориальное управление Федеральной налоговой службы (согласно срокам, установленным данным документом) предоставляет в администрацию поселения информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района:

- сведения об объеме (сумме) льгот, предоставленных плательщикам Ирклиевского сельского поселения Выселковского района, по категориям плательщиков и видам налогов;

- сведения о численности получателей льгот по Ирклиевского сельского поселения Выселковского района, по категориям плательщиков и видам налогов.

IV. Оценка эффективности налоговых расходов

6. Оценка эффективности налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района осуществляется администрацией Ирклиевского сельского поселения Выселковского района и включает:

- оценку целесообразности налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района;

- оценку результативности налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района.

7. Критериями целесообразности налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района являются:

соответствие налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Ирклиевского сельского поселения Выселковского района, не относящимся к муниципальным программам;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

Несоответствие налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района хотя бы одному из указанных критериев свидетельствует о недостаточной эффективности рассматриваемого налогового расхода. В этом случае администрации Ирклиевского сельского поселения Выселковского района надлежит рассмотреть вопрос о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

В качестве критерия результативности налогового расхода муниципального образования определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Ирклиевского сельского поселения Выселковского района, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывает влияние налоговые расходы Ирклиевского сельского поселения Выселковского района.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Ирклиевского сельского поселения Выселковского района, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учётом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учёта льгот.

8. Оценка результативности налоговых расходов муниципального образования включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района.

9. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам.

10. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета Ирклиевского сельского поселения Выселковского района в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Ирклиевского сельского поселения Выселковского района, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Ирклиевского сельского поселения Выселковского района, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района и на 1 рубль расходов бюджета Ирклиевского сельского поселения Выселковского района для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Ирклиевского сельского поселения Выселковского района, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков,  имеющих право на льготы за счет средств бюджета Ирклиевского сельского поселения Выселковского района;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

11. По итогам оценки эффективности налогового расхода Ирклиевского сельского поселения Выселковского района администрация (куратор налогового расхода) формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Ирклиевского сельского поселения Выселковского района, вкладе налогового расхода муниципального образования в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Ирклиевского сельского поселения Выселковского района, не относящихся к программам муниципального образования, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета муниципального образования альтернативных механизмов достижения целей программы муниципального образования и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам.

12. Результаты оценки налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципальных образований, а также при проведении оценки эффективности реализации программ Ирклиевского сельского поселения Выселковского района.

ПРИЛОЖЕНИЕ

к Порядку формирования перечня

налоговых расходов, правила

формирования информации

о нормативных, целевых и фискальных

характеристиках налоговых расходов и порядок

оценки эффективности

налоговых расходов

Ирклиевского сельского поселения

Выселковского района

Перечень

показателей для проведения оценки налоговых расходов Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

Предоставляемая информация

Источник данных

I. Территориальная принадлежность налогового расхода муниципального образования

1. Наименование муниципального образования

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

II. Нормативные характеристики налоговых расходов муниципального образования

22.

Нормативные правовые акты муниципального образования, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

33.

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные нормативными правовыми актами муниципального образования

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

44.

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами муниципального образования

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

55.

Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов муниципального образования, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

66.

Даты начала действия предоставленного нормативными правовыми актами муниципального образования права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

77.

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами муниципального образования

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

88.

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами муниципального образования

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

III. Целевые характеристики налоговых расходов муниципального образования

99.

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

110.

Целевая категория налогового расхода муниципального образования

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

111.

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами муниципального образования

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

112.

Наименование налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами муниципального образования

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

113.

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

114.

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

115.

Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к программам муниципального образования, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

IV. Фискальные характеристики налогового расхода муниципального образования

116.

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов по категориям, в соответствии с нормативными правовыми актами муниципального образования за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс.рублей)

территориальное управление ФНС

117.

Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс.рублей)

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района

118.

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц) по категориям, установленными нормативными правовыми актами муниципального образования

территориальное управление ФНС

119.

Результат оценки эффективности налогового расхода

администрация Ирклиевского сельского поселения Выселковского района