Об утверждении Порядка оценки эффективности налоговых расходов поселений



РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

РЕСПУБЛИКА КАРЕЛИЯ

АДМИНИСТРАЦИЯ

МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ "СУОЯРВСКИЙ РАЙОН"

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

13.05.2020                                                                              № 337

Об утверждении Порядка оценки эффективности налоговых расходов поселений

В соответствии со ст. 174.3 Бюджетного кодекса РФ, Постановлением Правительства от 22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований:

1. Утвердить Порядок оценки эффективности налоговых расходов поселений, согласно приложению.

2. Разместить на официальном сайте администрации муниципального образований «Суоярвский район».

3. Настоящее постановление вступает в силу с момента подписания и опубликования (обнародования).

4. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Глава администрации                                                                                            Р.В. Петров

Приложение

к постановлению администрации

муниципального образования

«Суоярвский район»

№ 337 от 13.05.2020

Порядок оценки эффективности налоговых расходов

1. Настоящий Порядок определяет процедуру и критерии оценки эффективности налоговых расходов поселений, состав исполнителей, их взаимодействие, а так же требования к реализации результатов оценки. 

2. Оценка эффективности налоговых расходов производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых расходов и их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых расходов, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых расходов, сокращения потерь бюджета поселения.

3. Оценка эффективности применяется в отношении налоговых расходов по следующим видам налогов:

налог на имущество физических лиц;

земельный налог.

4. Для целей настоящего Порядка используются следующие основные понятия:

налоговые расходы поселений – выпадающие доходы местных бюджетов поселений, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер поддержки в соответствии с целями муниципальных программ (структурных элементов муниципальной программы) поселений и (или) целями социально-экономической политики, не относящимися к муниципальным программам;

перечень налоговых расходов поселений – свод (перечень), содержащий сведения о распределении налоговых расходов поселений в соответствии с целями муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики поселений, не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов;

оценка налоговых расходов поселений - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов поселений, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов поселений;

оценка объемов налоговых расходов поселений - определение объемов выпадающих доходов местных бюджетов поселений, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов поселений - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода поселений;

плательщики - плательщики налогов;

социальные налоговые расходы поселений - целевая категория налоговых расходов поселений, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

стимулирующие налоговые расходы поселений - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов местных бюджетов поселений;

технические налоговые расходы поселений - целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет местных бюджетов поселений;

фискальные характеристики налоговых расходов поселений - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в местный бюджет;

целевые характеристики налогового расхода поселения - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными нормативными правовыми актами;

нормативные характеристики налоговых расходов поселений - сведения о положениях муниципальных нормативных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а так же  иные характеристики, предусмотренные муниципальными нормативными правовыми актами.

Отнесение налоговых расходов поселений к муниципальным программам осуществляется исходя из целей муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики поселений, не относящихся к муниципальным программам.

6. Оценка налоговых расходов осуществляется в срок до 1 июня текущего финансового года с соблюдением общих требований, установленных настоящим Порядком и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативности налоговых расходов.

7. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

соответствие налоговых расходов поселений целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики муниципального образования, не относящимся к муниципальным программам;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

При необходимости могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

8. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики поселений, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор) на значение, которого оказывают влияние налоговые расходы поселений.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики поселений, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается  как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

9. Оценка результативности налоговых расходов поселений включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов поселений.

10. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ их результативности с альтернативными механизмами достижения целей муниципальной программы (структурных элементов муниципальных программ) поселений и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, включающий сравнение объемов расходов местного бюджета в случае применения  альтернативных механизмов и объёмом предоставленных льгот, рассчитывается удельный эффект (прирост показателя (индикатора) на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль бюджетных расходов (для достижения того же эффекта) в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы (структурных элементов муниципальных программ) поселений и (или) целей социально-экономической политики поселений, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств местных бюджетов поселений;

б) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

11. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами, по земельному налогу  и налогу на имущество физических лиц наряду со сравнительным анализом, указанным в пункте 10 Порядка, рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 12 настоящего Порядка.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов поселений определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий налогоплательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов поселений определяется в целом по указанной категории плательщиков.

12. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по следующей формуле:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в местный бюджет поселения j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в местный бюджет поселений налогоплательщиками, учитываются начисления по налогу на доходы физических лиц, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов поселений для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в местные бюджеты поселений, оцениваются (прогнозируются) куратором налогового расхода;

Boj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов поселения в i-м году по отношению к показателям базового года определяется Министерством финансов Республики Карелия в соответствии с Общими требованиями и доводится до муниципальных образований Республики Карелия не позднее 15 мая текущего года.

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований поселений, рассчитываемая по формуле:

r = iинф + p + c,

где:

iинф - целевой уровень инфляции (4 процента);

p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премия за риск, рассчитываемая в зависимости от отношения муниципального долга поселений по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:

если указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

если указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

14. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:

B0j = N0j + L0j, где:

N0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году;

L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

15.  По итогам проведенной оценки налогового расхода поселений  формулируются выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода поселений, вкладе налогового расхода поселения в достижение целей муниципальной программы (структурных элементов муниципальной программы) поселения и (или) целей социально-экономической политики поселения, не относящихся к муниципальным программам поселений, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для местного бюджета) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы (структурных элементов муниципальной программы) поселения и (или) целей социально-экономической политики поселения, не относящихся к муниципальным программам поселения.

16. Финансовое управление администрации муниципального образования «Суоярвский район» в срок до 1 июня текущего финансового года формирует оценку эффективности налоговых расходов поселений на основе данных форм 5-МН, представленных Федеральной налоговой службой.

Результаты оценки налоговых расходов поселений учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики поселений, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ (структурных элементов муниципальной программы) поселений.