Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан и информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках нало...



ПРОЕКТ

1

Администрация муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

15 апреля 2020 года № 291а

Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан и информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан, Порядка проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

В целях реализации статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации и постановления Правительства Республики Башкортостан от 8 ноября 2019 г. N 668 «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Республики Башкортостан, Правил формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Республики Башкортостан, Порядка проведения оценки эффективности налоговых расходов Республики Башкортостан и Порядка обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Республики Башкортостан»,

ПОСТАНОВЛЯЮ:

1. Утвердить прилагаемые:

Порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан и информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан;

Порядок проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан;

2. Определить Финансовое управление администрации муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан органом, уполномоченным на:

формирование перечня налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан;

формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан;

оценку эффективности налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан.

3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы Администрации по финансовым вопросам – начальника финансового управления Идрисову Р.Г.

Глава Администрации

Ю.М. Садыров

Утвержден

постановлением Администрации

муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

от 15 апреля 2020 г. N 291а

Порядок формирования перечня налоговых расходов и информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

1.1. Понятия, используемые в настоящем Порядке:

куратор налогового расхода муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан (далее - куратор) – орган местного самоуправления муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан и сельских поселений муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан (далее - орган местного самоуправления), ответственный за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан;

перечень налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан (далее – налоговые расходы) в соответствии с целями муниципальных программ муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан (далее – муниципальный район), структурных элементов муниципальных программ муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан и (или) целями социально-экономической политики муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан, не относящимися к муниципальным программам муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан, а также о кураторах;

нормативные характеристики налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан - сведения о положениях нормативных правовых актов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан и сельских поселений муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами органами местного самоуправления муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан;

оценка налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан;

оценка объемов налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан - определение объемов выпадающих доходов консолидированного бюджета Муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан;

плательщики - плательщики налогов;

стимулирующие налоговые расходы муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан - целевая категория налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов консолидированного бюджета муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан;

фискальные характеристики налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан;

целевые характеристики налогового расхода муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан - сведения о целях предоставления плательщикам налоговых льгот, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные настоящим Порядком.

1.2. Проект перечня налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан за отчетный финансовый год (далее - проект Перечня) формируется Финансовым управлением администрации муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан (далее - Финансовое управление) до 10 апреля и направляется на согласование соответствующим кураторам.

1.3 Кураторы до 15 апреля рассматривают проект Перечня на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан в соответствии с целями муниципальных программ муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан (далее – муниципальная программа), структурных элементов муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики муниципального района, не относящимися к муниципальным программам.

1.4. Информация о согласовании проекта Перечня, замечания и предложения по его уточнению направляются в Финансовое управление в срок до 15 апреля.

В случае, если информация о согласовании проекта Перечня, замечания и предложения не направлены в Финансовое управление в срок до 15 апреля, проект Перечня считается согласованным в соответствующей части.

1.5. При наличии разногласий по проекту Перечня Финансовое управление обеспечивает проведение согласительных процедур до 25 апреля.

1.6. Финансовое управление обобщает, формирует и представляет на рассмотрение Межведомственной комиссии по вопросам увеличения доходного потенциала проект Перечня за отчетный период до 25 июля.

1.7. Решение Межведомственной комиссии об утверждении Перечня оформляется протоколом, который подписывается председателем Межведомственной комиссии. Перечень размещается на официальном сайте Администрации муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан в информационно - телекоммуникационной сети Интернет в срок до 1 августа.

1.8. В соответствии с пунктом 5 Общих требований к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 (далее - Общие требования), в целях оценки налоговых расходов муниципального района Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан № 29 (далее Межрайонная ИФНС №29) представляет в Финансовое управление информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального района за отчетный финансовый год.

1.9. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального района:

а) Финансовое управление до 1 февраля направляет в Межрайонную ИФНС №29 сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы муниципального района муниципальных правовых актов муниципального района, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением к настоящему Порядку;

б) Межрайонная ИФНС №29 до 1 апреля направляет в Финансовое управление сведения за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости - уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета муниципального района по каждому налоговому расходу муниципального района.

в) Межрайонная ИФНС №29 направляет до 15 июля в Финансовое управление сведения об объеме льгот за отчетный финансовый год.

Управляющий делами

Ф.Н.Гафарова

Приложение

к Порядку формирования перечня налоговых расходов муниципального района и информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального района

Паспорт налогового расхода муниципального района

N п/п

Предоставляемая информация

Источник данных

1

2

3

I. Нормативные характеристики налоговых расходов муниципального района

1

Нормативные правовые акты муниципальных образований муниципального района, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Финансовое управление

2

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные нормативными правовыми актами муниципальных образований муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

Финансовое управление

3

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами муниципальных образований муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

Финансовое управление

4

Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов муниципальных образований муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Финансовое управление

5

Даты начала действия, предоставленного нормативными правовыми актами муниципальных образований муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан, права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Финансовое управление

6.

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами муниципальных образований муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

Финансовое управление

7.

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами муниципальных образований муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

Финансовое управление

II. Целевые характеристики налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

8.

Наименование налоговых льгот по налогам

Финансовое управление

9.

Целевая категория налогового расхода муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

Финансовое управление

10.

Цели предоставления налоговых льгот для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами муниципальных образований муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

Финансовое управление

11.

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, установленные нормативными правовыми актами муниципальных образований муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

Финансовое управление

12.

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками

Финансовое управление

13.

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Финансовое управление

14.

Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики муниципального района, не относящихся к муниципальным программам, в связи с предоставлением налоговых льгот по налогам

Финансовое управление

15.

Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности)

Финансовое управление

III. Фискальные характеристики налогового расхода муниципального района

16.

Объем налоговых льгот, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с нормативными правовыми актами муниципальных образований муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей)

Межрайонная ИФНС №29 (по согласованию)

17.

Оценка объема предоставленных налоговых льгот для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)

Финансовое управление

18.

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой (единиц), установленными нормативными правовыми актами муниципальных образований муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

Межрайонная ИФНС №29 (по согласованию)

19.

Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет муниципального района плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, установленные нормативными правовыми актами муниципальных образований муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан (тыс. рублей)

Межрайонная ИФНС №29 (по согласованию)

21.

Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)

Межрайонная ИФНС №29 (по согласованию)

22.

Результат оценки эффективности налогового расхода

Финансовое управление

23.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)

Финансовое управление

Управляющий делами

Ф.Н.Гафарова

Утвержден

постановлением Администрации

муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

от 15 апреля 2020 г. N 291а

Порядок проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

1.1. Понятия, используемые в настоящем Порядке, означают следующее:

куратор налогового расхода муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан (далее - куратор) - орган местного самоуправления муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан и сельских поселений муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан (далее - орган местного самоуправления), ответственный за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального района, не относящихся к муниципальным программам;

оценка налоговых расходов муниципального района - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов муниципального района, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов муниципального района;

оценка объемов налоговых расходов - определение объемов выпадающих доходов консолидированного бюджета муниципального района, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов муниципального района - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода муниципального района;

плательщики - плательщики налогов;

1.2. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан осуществляется куратором с соблюдением требований, установленных настоящим Порядком.

1.3. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан осуществляется по следующим налогам:

налогу на имущество физических лиц;

земельному налогу с организаций;

земельному налогу с физических лиц.

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

1.4. При проведении оценки эффективности установленных налоговых расходов муниципального района Финансовое управление совместно с соответствующим куратором формирует справку об оценке эффективности налогового расхода муниципального района по форме согласно приложению к

настоящему порядку.

1.5. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального района осуществляется в два этапа:

1 этап - оценка целесообразности осуществления налоговых расходов

муниципального района;

2 этап - оценка результативности налоговых расходов муниципального района.

1.6. Обязательными критериями целесообразности осуществления

налоговых расходов муниципального района являются:

              соответствие налоговых расходов (в том числе нераспределенных) целям

и задачам программ или иным целям социально-экономической политики (в отношении непрограммных налоговых расходов муниципального района);

востребованность льготы (расхода), освобождения или иной

преференции;

отсутствие значимых отрицательных внешних эффектов.

Невыполнение хотя бы одного из указанных критериев свидетельствует о

недостаточной эффективности рассматриваемых налоговых расходов муниципального района. В этом случае куратору необходимо рекомендовать рассматриваемый налоговый расход муниципального района к отмене либо сформулировать предложения по совершенствованию механизма его действия.

1.7. Оценка результативности производится Финансовым управлением

на основании влияния налогового расхода муниципального района на результаты реализации соответствующей муниципальной программы (ее структурных элементов) либо достижение целей налоговой и бюджетной политики, не отнесенных к действующим программам (для налоговых расходов муниципального района, отнесенных к непрограммным), и включает оценку бюджетной эффективности налогового расхода муниципального района.

1.7.1. В качестве критерия результативности Финансовым управлением

определяется не менее одного показателя (индикатора), на значение которого оказывает влияние рассматриваемый налоговый расход муниципального района, непосредственным образом связанного с показателями конечного результата реализации программы (ее структурных элементов) либо результата достижения цели, определенной для налоговых расходов муниципального района, отнесенных к непрограммным или нераспределенным.

1.7.2. Оценке подлежит вклад соответствующего налогового расхода муниципального района в изменение значения соответствующего показателя (индикатора) как разница между значением показателя с учетом наличия налогового расхода муниципального района и без ее учета.

1.7.3. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых

расходов Финансовым управлением осуществляется сравнительный анализ их

результативности с альтернативными механизмами достижения поставленных

целей и задач, включающий сравнение затратности альтернативных возможностей с текущим объемом налоговых расходов муниципального района.

В целях настоящего пункта в качестве альтернативных механизмов

учитываются, в том числе:

субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки соответствующих категорий налогоплательщиков за счет средств бюджета муниципального района;

предоставление муниципальных гарантий по обязательствам соответствующих категорий налогоплательщиков.

1.7.4. По итогам оценки результативности Финансовым управлением формируется аналитическая записка, включающая в себя заключение:

о значимости вклада налоговых расходов муниципального района в достижение соответствующих показателей (индикаторов);

о наличии (отсутствии) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач.

1.8. По результатам оценки эффективности соответствующих налоговых

расходов муниципального района Финансовое управление совместно с куратором формулирует общий вывод о степени их эффективности и рекомендации по целесообразности их дальнейшего осуществления.

Результаты оценки эффективности налоговых расходов муниципального района подлежат учету куратором при оценке эффективности реализации соответствующих муниципальных программ.

1.9. Результаты оценки эффективности налоговых расходов муниципального района учитываются Финансовым управлением при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципального района в части целесообразности сохранения соответствующих налоговых расходов муниципального района в очередном финансовом году и плановом периоде.

Управляющий делами

Ф.Н.Гафарова

Приложение

к Порядку проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального района

Справка

об оценке эффективности налогового расхода

I. Общие сведения о налоговом расходе муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

1. Сведения о налоговом расходе:

              1.1. Наименование налога, по которому предусматриваются налоговая льгота, освобождение и иная преференция, установленные нормативными правовыми актами муниципального образования муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан (далее – муниципального образования): _______________________________________________________

              1.2. Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогу:__________________________________________________________

              1.3. Целевая категория налогового расхода (стимулирующая; социальная; техническая): _______________________________________________________

              1.4. Нормативный правовой акт муниципального образования, которым предусматриваются налоговая льгота, освобождение и иная преференция (дата принятия, номер, наименование): ______________________________________

              1.5. Структурные единицы нормативного правового акта муниципального образования, которым предусматриваются налоговая льгота, освобождение и иная преференция (статья; часть; пункт; подпункт; абзац): _______________

              2. Целесообразность установления налогового расхода муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан:

              2.1. Соответствие цели налогового расхода муниципального района целям муниципальной программы, ее структурных элементов и (или) целям социально-экономической политики муниципального района, не относящимся к муниципальным программам муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан (да/нет): ____________________________________

              2.2. Сведения о муниципальной программе, целям которой соответствует цель налогового расхода:

              2.2.1. Наименование муниципальной программы: _____________________

              2.2.2. Нормативный правовой акт муниципального образования, которым утверждена муниципальная программа (дата принятия; номер; наименование): ___________________________________________________________________

              2.2.3. Структурные единицы нормативного правового акта муниципального образования, которым утверждена муниципальная программа (статья; часть; пункт; подпункт; абзац): ______________________________________________

              2.2.4. Цели муниципальной программы (ее структурных элементов), которым соответствует цель налогового расхода (с указанием структурных единиц нормативного правового акта муниципального образования, которым утверждена муниципальная программа (статья; часть; пункт; подпункт; абзац)): ____________________________________________________________

              2.3. Сведения о цели социально-экономической политики муниципального района, не относящейся к муниципальным программам муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан, которой соответствует цель налогового расхода:

              2.3.1. Цель социально-экономической политики муниципального района: _________________________________________________________________

              2.3.2. Нормативный правовой акт муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан, которым утверждена цель социально-экономической политики муниципального района (дата принятия, номер, наименование): ___________________________________________________________________

              2.3.3. Структурные единицы нормативного правового акта муниципального района, которым утверждена цель социально-экономической политики муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан (статья; часть; пункт; подпункт; абзац): ____________________________________________________

              2.4. Востребованность плательщиками муниципального района предоставленной льготы (строка 3.4.1/строка 3.4.2): ____________________________________________

              2.4.1. Численность плательщиков муниципального образования, воспользовавшихся правом на льготу: __________________________________

              2.4.2. Общая численность плательщиков муниципального образования за 5-летний период: ____________________________________________________

II. Оценка бюджетной эффективности налогового расхода

N п/п

Наименование показателя

Налоговый расход

Расход в случае применения альтернативного механизма

1

2

3

4

1

Значение показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы муниципального района и (или) целей социально-экономической политики муниципального района, не относящихся к муниципальным программам:

1.1

за предшествующий год*

1.2

за отчетный год*

2

Прирост значения показателя (строка 1.2 - строка 1.1)

3

Объем муниципальной поддержки (расходы бюджета муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан)*

4

Отношение прироста показателя (индикатора) к объему муниципальной поддержки (строка 2/строка 3)

5

Заключение по сравнительному анализу результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам

* показатели на основе отчетности по соответствующей государственной программе до применения льготы.

III. Результат оценки эффективности налогового расхода

Муниципального района Калтасинский район Республики Башкортостан

Наименование налога

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции

Период, за который проводится оценка эффективности

Эффективная/ неэффективная льгота

Предложение по результатам оценки эффективности (сохранить; уточнить; отменить льготу)

1

2

3

4

5

Управляющий делами

Ф.Н.Гафарова