ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ ПЕРЕЧНЯ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ И ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ БЕРЕЗИНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ УНЕЧСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ



РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

БРЯНСКАЯ ОБЛАСТЬ УНЕЧСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙРАЙОН

БЕРЕЗИНСКАЯ СЕЛЬСКАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

16 апреля 2020 года №9

Д. Березина

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ

ПЕРЕЧНЯ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ И ОЦЕНКИ

НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ БЕРЕЗИНСКОГО СЕЛЬСКОГО

ПОСЕЛЕНИЯ УНЕЧСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО

РАЙОНА БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЯЮ:

              1.Утвердить:

              -Порядокформирования перечня налоговых расходов Березинского сельского поселения Унечского муниципального района Брянской областисогласно приложению №1 к настоящему постановлению.

              -Порядок оценки налоговых расходов Березинского сельского поселения Унечского муниципального района Брянской области согласно приложению №2 к настоящему постановлению.

2.Настоящее постановление разместить на официальном сайте администрации Унечского района в сети Интернет.

3.Постановление вступает в силу с момента его подписания.

              4.Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на и.о.ведущего специалиста Березинской сельской администрации Ильину Н.Н.

Глава администрации Березинского сельского поселения

Т.М.Хомякова

             

Приложение№1

к постановлению

Березинской сельской администрации

от 16 апреля 2020 года N9

ПОРЯДОК

формирования перечня налоговых расходов Березинского сельского поселения Унечского муниципального района Брянской области

Общие положения

1.1.Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов Березинского сельского поселения Унечского муниципального района Брянской области (далее - перечень) по налогам, установленным нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления.

1.2.Налоговые расходы Березинского сельского поселения Унечского муниципального района Брянской области (далее – Березинского сельского поселения)- выпадающие доходы бюджета Березинского сельского поселения, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики Березинского сельского поселения, не относящиеся к муниципальным программам.

1.3.Перечень формируется в разрезе муниципальных программ и их структурных элементов, а также направлений деятельности, не входящих в муниципальные программы, и включает указания на положения (статьи, части, пункты, подпункты, абзацы) нормативных правовых актов, предусматривающие данные налоговые расходы (налоговые льготы).

1.4.Кураторы налоговых расходов - структурные подразделения администрации Унечского района, ответственные исполнители муниципальных программ Березинского сельского поселения.

1.5.Перечень налоговых расходов (налоговых льгот) включает все налоговые расходы (налоговые льготы), установленные нормативными правовыми актами Березинского сельского Совета народных депутатов.

1.6.Принадлежность налоговых расходов муниципальным программам определяется исходя из соответствия целей указанных расходов (льгот) приоритетам и целям социально-экономического развития, определенным в соответствующих муниципальных программах.

1.7.Отдельные налоговые расходы (налоговые льготы) могут соответствовать нескольким целям социально-экономического развития, отнесенным к разным муниципальным программам. В этом случае они относятся к нераспределенным налоговым расходам (налоговым льготам).

1.8.Налоговые расходы (налоговые льготы), которые не соответствуют перечисленным выше критериям, относятся к непрограммным налоговым расходам (налоговым льготам).

Порядок формирования и утвержденияперечня налоговых расходов

2.1.Формирование перечня проводится ежегодно, до 25 декабря предшествующего финансового года.

2.2.В целях формирования перечня:

- до 1 ноября предшествующего финансового года кураторы налоговых расходов представляют в финансовое управление администрации Унечского района (далее - финансовое управление) сведения о налоговых расходах (налоговых льготах) на очередной финансовый год в разрезе муниципальных программ и их структурных элементов, а также направлений деятельности, не входящих в муниципальные программы, с указанием на обусловливающие соответствующие налоговые расходы положения (статьи, части, пункты, подпункты, абзацы) нормативных правовых актов Березинского сельского поселения по форме согласно приложению к настоящему Порядку;

- в течение текущего финансового года кураторы налоговых расходов в случае отмены льгот или введения новых льгот представляют в финансовое управление уточненные сведения для внесения изменений в перечень;

- до 1 декабря текущего финансового года финансовое управление на основе представленных кураторами сведений формирует перечень налоговых расходов на очередной финансовый год;

- до 25 декабря текущего финансового года финансовое управление утверждает своим приказом перечень налоговых расходов на очередной финансовый год.

Приложение

к Порядку формирования перечня

налоговых расходов Березинского сельского  поселения Унечского муниципального района

Брянской области

Сведения

о налоговых расходах (налоговых льготах) на очередной финансовый год в разрезе муниципальных программ и ихструктурных элементов, а также направлений деятельности,не входящих в муниципальные программы

N п/п

Наименование муниципальной программы

Реквизиты нормативного правового акта, устанавливающего льготы

Наименование налога (платежа)

Плательщик

Вид льготы

Уровень льготируемой налоговой ставки (в процентных пунктах)

Условия предоставления

Начало действия льготы

Срок действия

Целевая категория налоговой льготы

Код вида экономической деятельности (ОКВЭД), к которому относится налоговый расход

Категория налогоплательщика, которому предоставлена льгота

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Руководитель ______________________

(подпись)

_______________________

(ФИО)

Исполнитель ______________________

(подпись)

_______________________

(ФИО)

Телефон исполнителя _______________

Приложение№2

к постановлению

Березинской сельской администрации

от 16 апреля 2020года N9

ПОРЯДОК

оценки налоговых расходов Березинского сельского поселения муниципального района Брянской области

1. Общие положения

1.1.Настоящий Порядок оценки налоговых расходов Березинского сельского поселения муниципального района Брянской области (далее - Порядок) определяет правила оценки налоговых расходов Березинского сельского поселения Унечского муниципального района Брянской области (далее- Березинского сельского поселения).

1.2.Для целей настоящего Порядка используются следующие основные понятия:

-куратор налогового расхода - орган исполнительной власти Березинского сельского поселения, ответственный за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы Березинского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Березинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Березинского сельского поселения;

-нормативные характеристики налоговых расходов Березинского сельского поселения - сведения о положениях нормативных правовых актов городскогопоселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Березинского сельского поселения;

-перечень налоговых расходов Березинского сельского поселения - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов сельского поселения в соответствии с целями муниципальных программ Березинского сельского поселения структурных элементов муниципальных программ поселения и (или) целями социально-экономической политики сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Березинского сельского поселения;

-оценка налоговых расходов Березинского сельского поселения - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов городскогопоселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Березинского сельского поселения;

-оценка объемов налоговых расходов Березинского сельского поселения - определение объемов выпадающих доходов местного бюджета в связи с предоставлением плательщикам налоговых льгот;

-оценка эффективности налоговых расходов Березинского сельского поселения - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода поселения;

-социальные налоговые расходы Березинского сельского поселения - целевая категория налоговых расходов Березинского сельского поселения, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения, организаций, осуществляющих деятельность в области здравоохранения, образования и культуры;

-стимулирующие налоговые расходы Березинского сельского поселения - целевая категория налоговых расходов Березинского сельского поселения, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов местного бюджета;

-технические налоговые расходы Березинского сельского поселения - целевая категория налоговых расходов Березинского сельского поселения, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета;

-фискальные характеристики налоговых расходов Березинского сельского поселения - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет города, а также иные характеристики;

-целевые характеристики налогового расхода Березинского сельского поселения - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Березинского сельского поселения.

1.3.В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Березинского сельского поселения ежегодно:

1)до 1 февраля финансовое управление администрации Унечского района направляет в налоговую службу сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов Березинского сельского поселения, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иную информацию, предусмотренную приложением к общим требованиям к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований";

2)до 1 апреля финансовое управление администрации Унечского района получает от налоговой службы сведения за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

-сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

-сведения о суммах выпадающих доходов бюджета Березинского сельского поселения Унечского муниципального района Брянской области по каждому налоговому расходу Березинского сельского поселения;

-сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет Березинского сельского поселения по каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых расходов;

3)до 20 апреля финансовое управление администрации Унечского района обобщает полученные из налоговой службы сведения, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1.3 раздела 1 настоящего Порядка, формирует их в разрезе кураторов налоговых расходов Березинского сельского поселения в соответствии с перечнем налоговых расходов Березинского сельского поселения и направляет кураторам налоговых расходов для оценки эффективности налоговых расходов;

4)до 10 мая кураторы налоговых расходов осуществляют оценку эффективности налоговых расходов и представляют в финансовое управление администрации Унечского района следующую информацию:

-цель предоставления налоговых льгот;

-показатель достижения целей муниципальной программы Березинского сельского поселения и (или) социально-экономической политики городского поселения в связи с предоставлением налоговых льгот;

-код вида экономической деятельности (по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами для отдельных видов экономической деятельности);

-результат оценки эффективности налогового расхода;

-выводы о целесообразности продления или отмены налоговых льгот;

-выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, о вкладе налогового расхода в достижение цели муниципальной программы Березинского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Березинского сельского поселения;

5)до 15 июля финансовое управление администрации Унечского района получает от налоговой службы сведения об объеме льгот за отчетный финансовый год, о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами, а также по стимулирующим налоговым расходам Березинского сельского поселения - сведения о налогах, задекларированных для уплаты плательщиками, имеющими право на льготы, в отчетном году;

6)до 1 августа финансовое управление администрации Унечского района представляет в департамент финансов Брянской области информацию по результатам оценки эффективности налоговых расходов.

2. Порядок оценки налоговых расходов Березинского сельского поселения

2.1.Оценка эффективности налоговых расходов Березинского сельского осуществляется кураторами налоговых расходов и включает:

а)оценку целесообразности налоговых расходов Березинского сельского поселения;

б)оценку результативности налоговых расходов Березинского сельского поселения.

2.1.1.Критериями целесообразности налоговых расходов Березинского сельского поселения являются:

а)соответствие налоговых расходов Березинского сельского поселения целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Березинского сельского поселения, не относящимся к муниципальным программам Березинского сельского поселения;

б)востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

2.1.2.В случае несоответствия налоговых расходов Березинского сельского поселения хотя бы одному из критериев, указанных в подпункте 2.1.1 пункта 2.1 раздела 2 настоящего Порядка, куратору налогового расхода надлежит представить в финансовое управление администрации Унечского района предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

2.1.3.Критерием результативности налогового расхода Березинского сельского поселения является показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы Березинского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Березинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Березинского сельского поселения, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывает влияние налоговый расход.

2.1.4.Для оценки результативности налоговых расходов по критерию, указанному в подпункте 2.1.3 пункта 2.1 раздела 2 настоящего Порядка, куратором налогового расхода рассчитывается оценка бюджетной эффективности налоговых расходов Березинского сельского поселения.

2.1.5.В целях оценки бюджетной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых расходов Березинского сельского поселения используются следующие критерии:

-сумма налоговых расходов Березинского сельского поселения;

-налоговые платежи в бюджет Березинского сельского поселения;

-сумма субсидий, предоставленных из бюджета Березинского сельского поселения;

-суммы иной муниципальной поддержки, предоставленной из бюджета Березинского сельского поселения.

2.1.6.Расчет оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Березинского сельского поселения производится по формуле:

БЭ = СН - (СБ + СГП + СНЛ), где:

БЭ- бюджетная эффективность;

СН- сумма уплаченных налогов;

СБ- сумма субсидий, предоставленная из бюджета Березинского сельского поселения;

СГП- сумма иной муниципальной поддержки;

СНЛ- сумма полученных налоговых льгот.

Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов признается низкой, если полученный показатель имеет отрицательное значение.

2.1.7.По итогам оценки эффективности налогового расхода Березинского сельского поселения куратор налогового расхода формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Березинского сельского поселения, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы Березинского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Березинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Березинского сельского поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Березинского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Березинского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам.

2.2.В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов Березинского сельского поселения, обусловленных льготами по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта налоговых расходов Березинского сельского поселения.

Оценку совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов осуществляет финансовое управление администрации Унечского района.

2.2.1.Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Березинского сельского поселения определяется отдельно по каждому налоговому расходу Березинского сельского поселения. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Березинского сельского поселения определяется в целом по указанной категории плательщиков.

2.2.2.Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Березинского сельского поселения определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по следующей формуле:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Березинского сельского поселения j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Березинского сельского поселения плательщиками, учитываются начисления поналогу на доходы физических лиц, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Березинского сельского поселения для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет Березинского сельского поселения, оцениваются (прогнозируются) по данным финансового управления администрации Унечского района.

Boj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Березинского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов бюджетов Российской Федерации в i-м году по отношению к показателям базового года.

Номинальный темп прироста налоговых доходов бюджетов Российской Федерации определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводится не позднее 1 мая текущего финансового года;

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований, рассчитываемая по формуле:

r = iинф + p + c, где:

iинф - целевой уровень инфляции (4 процента);

p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего документа в зависимости от отношения муниципального долга Березинского сельского поселения по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:

при отношении менее 50 процентов кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

при отношении от 50 до 100 процентов кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

при отношении более 100 процентов кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

2.2.3.Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Березинского сельского j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:

B0j = N0j + L0j, где:

N0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Березинского сельского j-м плательщиком в базовом году;

L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6 год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

3.Обобщение результатов оценки налоговых расходов Березинского сельского поселения

3.1.Финансовое управление по результатам проведенной оценки налоговых расходов Березинского сельского поселения ежегодно, до 1 сентября, готовит аналитическую записку и представляет её главе Березинского сельского поселения Унечского муниципального района Брянской области.

3.2.Результаты оценки налоговых расходов Березинского сельского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Березинского сельского поселения Унечского муниципального района Брянской области на очередной финансовый год и плановый период и разработке нормативных правовых актов, регулирующих налогообложение в Березинском сельском поселении.