Об утверждении Порядка формирования Перечня налоговых расходов Комского сельсовета и Порядка оценки налоговых расходов Комского сельсовета



Красноярский край

Новоселовский район

Администрация Комского сельсовета

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

16.07.2020                               п. Кома                                № 32

Об утверждении Порядка формирования Перечня налоговых расходов Комского сельсовета и Порядка оценки налоговых расходов Комского сельсовета

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", руководствуясь Уставом Комского сельсовета Новоселовского района Красноярского края,

постановляю:

1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходов Комского сельсовета согласно приложению 1.

2. Утвердить Порядок проведения оценки налоговых расходов Комского сельсовета согласно приложению 2.

3. Контроль за исполнением настоящего Постановления оставляю за собой.

4. Настоящее постановление вступает в силу в день, следующий за днем его официального опубликования в газете «Комские вести» и официальном сайте Комского сельсовета в сети «Интернет».

Глава сельсовета                                                                                      Н.С. Тесленко

Приложение 1

к Постановлению Администрации

Комского сельсовета

от 16.07.2020 г. № 32

ПОРЯДОК

ФОРМИРОВАНИЯ ПЕРЕЧНЯ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ КОМСКОГО СЕЛЬСОВЕТА

1. Порядок формирования перечня налоговых расходов Комского сельсовета (далее - Порядок) определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов Комского сельсовета (далее соответственно - налоговые расходы, Перечень) и правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Общие требования).

Основные понятия, используемые в Порядке, применяются в значениях, установленных Общими требованиями.

2. Органом, ответственным за формирование Перечня, является Администрация Комского сельсовета (далее - уполномоченный орган).

3. Перечень формируется в соответствии с целями социально-экономической политики Комского сельсовета, не относящимися к муниципальным программам Комского сельсовета.

Налоговые расходы, которые соответствуют нескольким целям социально-экономического развития сельсовета, относятся к нераспределенным налоговым расходам.

4. В целях формирования Перечня уполномоченный орган в срок до 1 октября текущего года с учетом данных о фискальных характеристиках налоговых расходов, представленных Межрайонной ИФНС России N 12 по Красноярскому краю в соответствии с пунктом 5 Общих требований, формирует Перечень налоговых расходов, включая нормативные и фискальные характеристики.

5. Принятие решений (внесение изменений в решения) Комского сельсовета о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, внесение изменений в нормативно-правовые акты, регулирующие вопросы социально-экономической политики Комского сельсовета, не относящиеся к муниципальным программам Комского сельсовета, являются основанием для внесения изменений в Перечень.

Состав показателей перечня налоговых расходов Комского сельсовета

1. Реквизиты решения Комского сельского Совета депутатов с указанием структурной единицы, в соответствии с которым предусматривается налоговая льгота.

2. Наименование налога, по которому предусматривается налоговая льгота.

3. Наименование налоговой льготы.

4. Вид налоговой льготы.

5. Целевая категория налогового расхода.

6. Цели предоставления налоговой льготы.

7. Целевая категория плательщиков, которым предусматривается налоговая льгота.

8. Условия предоставления налоговой льготы.

9. Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляется налоговая льгота.

10. Период действия налоговой льготы.

11. Дата прекращения действия налоговой льготы.

12. Сумма налоговой льготы за два года, предшествующих отчетному году, текущий финансовый год и плановый период.

Приложение 2

к Постановлению Администрации

Комского сельсовета

от 00.07.2020 г. №  32

ПОРЯДОК

ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ КОМСКОГО СЕЛЬСОВЕТА

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Порядок проведения оценки налоговых расходов Комского сельсовета (далее - Порядок) определяет порядок проведения оценки налоговых расходов Комского сельсовета (далее - налоговые расходы), методику проведения оценки эффективности налоговых расходов, а также порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации муниципальных образований" (далее - Общие требования).

1.2. Основные понятия, используемые в Порядке, применяются в значениях, установленных Общими требованиями.

2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ

2.1. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов уполномоченный орган:

1) в срок до 1 октября текущего года на основании отчета N 5-МН "О налоговой базе и структуре начислений по местным налогам", представленного Межрайонной ИФНС России N 12 по Красноярскому краю, анализирует:

а) сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, освобождениями, иными преференциями (далее - налоговые льготы), и суммах выпадающих доходов бюджета Комского сельсовета по налоговым расходам за год, предшествующий отчетному году;

б) сведения об оценке сумм выпадающих доходов бюджета Комского сельсовета по налоговым расходам за отчетный год;

в) оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) за год, предшествующий отчетному году, в отношении стимулирующих налоговых расходов, рассчитанную в соответствии с пунктом 3.8 Порядка;

2) проводит оценку эффективности налоговых расходов в соответствии с методикой, указанной в разделе 3 настоящего Порядка, и направляет в администрацию Комского сельсовета результаты оценки по макету согласно приложению к Порядку.

2.2. Органы местного самоуправления Комского сельсовета ежегодно в срок до 1 августа текущего года направляют в уполномоченный орган документы, содержащие информацию, необходимую для осуществления оценки эффективности налоговых расходов:

- пояснительную записку с обоснованием целесообразности сохранения, изменения условий или отмены предоставленных налоговых льгот;

- описание эффективных последствий, которые достигаются в результате предоставления налоговой льготы;

- показатели Перечня налоговых расходов Комского сельсовета, указанных в приложении N 1 к Постановлению администрации Комского сельсовета (в разрезе каждого учреждения).

2.3. По итогам оценки результативности формируется заключение:

о значимости вклада налоговых расходов в достижение соответствующих показателей (индикаторов);

о наличии (отсутствии) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач.

По результатам оценки эффективности соответствующих налоговых расходов уполномоченный орган формулирует общий вывод о степени их эффективности и рекомендации о целесообразности их дальнейшего осуществления.

2.4. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Комского сельсовета.

3. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ

3.1. Методика проведения оценки эффективности налоговых расходов устанавливает последовательность проведения этапов оценки эффективности налоговых расходов в соответствии с Общими требованиями.

Оценка эффективности налоговых расходов включает оценку целесообразности налоговых расходов и оценку результативности налоговых расходов.

3.2. Оценка целесообразности налогового расхода осуществляется в соответствии с критериями целесообразности налогового расхода.

Критериями целесообразности налогового расхода являются:

а) соответствие налогового расхода целям социально-экономической политики Комского сельсовета, не относящимся к муниципальным программам Комского сельсовета;

б) востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, и общей численности плательщиков за 5-летний период.

3.3. Оценка результативности налогового расхода осуществляется в соответствии с критериями результативности налогового расхода.

Критериями результативности налогового расхода являются:

а) показатели (индикаторы) достижения целей социально-экономической политики Комского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам Комского сельсовета, либо иные показатели (индикаторы), на значение которых оказывает влияние налоговый расход.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков налоговой льготы в изменение значения показателей (индикаторов) достижения целей социально-экономической политики Комского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам Комского сельсовета, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя с учетом налоговой льготы и значением указанного показателя без учета налоговой льготы;

б) показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

3.4. Оценка результативности налогового расхода включает оценку бюджетной эффективности налогового расхода.

В целях оценки бюджетной эффективности налогового расхода осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговой льготы и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей социально-экономической политики Комского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам Комского сельсовета, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов (далее - сравнительный анализ).

3.5. Сравнительный анализ включает:

а) определение одного из альтернативных механизмов достижения целей социально-экономической политики Комского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам Комского сельсовета, указанных в пункте 3.6 Порядка;

б) сравнение объемов расходов бюджета Комского сельсовета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей социально-экономической политики Комского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам Комского сельсовета, и объемов предоставленных налоговых льгот, в целях которого осуществляется расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей социально-экономической политики Комского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам Комского сельсовета, на 1 рубль налогового расхода и на 1 рубль расходов бюджета Комского сельсовета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.

3.6. Альтернативными механизмами достижения целей социально-экономической политики Комского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам Комского сельсовета, являются:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, за счет средств бюджета Комского сельсовета;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на налоговые льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на налоговые льготы.

3.7. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом в отношении соответствующей категории плательщиков, имеющих льготы.

3.8. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется в отношении налоговых расходов Комского сельсовета, перечень которых формируется уполномоченным органом, за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на дату проведения оценки эффективности налоговых расходов (E) по следующей формуле:

где:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij - объем налогов, сборов и платежей, задекларированных для уплаты в бюджет Комского сельсовета j-м плательщиком в i-м году.

Boj - базовый объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет Комского сельсовета j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста доходов бюджета Комского сельсовета в i-м году по отношению к базовому году.

Номинальный темп прироста доходов бюджета Комского сельсовета от уплаты налогов, сборов и платежей в бюджет Комского сельсовета в текущем году, очередном году и плановом периоде определяется исходя из реального темпа роста валового внутреннего продукта согласно прогнозу социально-экономического развития Комского сельсовета на очередной финансовый год и плановый период, заложенному в основу решения о бюджете на очередной финансовый год и плановый период, а также целевого уровня инфляции, определяемого Центральным банком Российской Федерации на среднесрочную перспективу.

Номинальный темп прироста доходов бюджета Комского сельсовета от уплаты налогов, сборов, платежей определяется уполномоченным органом;

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Комского сельсовета, принимаемая на уровне 7,5 процента.

3.9. Базовый объем налогов, сборов и платежей, задекларированных в бюджет Комского сельсовета j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:

Boj = Noj + Loj,

где:

Noj - объем налогов, сборов, платежей, задекларированных для уплаты в бюджет Комского сельсовета j-м плательщиком в базовом году;

Loj - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льготы предоставляются плательщику более 6 лет.

Приложение

к Порядку

проведения оценки налоговых

расходов Комского сельсовета

Макет

результатов оценки эффективности налогового

расхода Комского сельсовета

Результаты оценки эффективности налогового расхода Комского сельсовета за ____ год

1. Общие характеристики налогового расхода.

1.1. Наименование налоговой льготы, освобождения, иных преференций (далее - налоговая льгота).

1.2. Наименование налога, по которому предусматривается налоговая льгота.

1.3. Вид налоговой льготы.

1.4. Реквизиты решения Комского сельского Совета депутатов с указанием структурной единицы, в соответствии с которым предусматривается налоговая льгота.

1.5. Наименование уполномоченного органа.

2. Целевые характеристики налогового расхода.

2.1. Целевая категория налогового расхода.

2.2. Цели предоставления налоговой льготы.

2.3. Наименование и реквизиты правового акта администрации Комского сельсовета, определяющего цели социально-экономической политики Комского сельсовета, для достижения которых предоставлена налоговая льгота.

2.4. Наименование показателей (индикаторов) достижения целей социально-экономической политики Комского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам Комского сельсовета, либо иных показателей (индикаторов), на значение которых оказывает влияние налоговый расход, с указанием источника информации об установленных значениях указанных показателей (индикаторов).

2.5. Критерии целесообразности налогового расхода.

2.6. Критерии результативности налогового расхода.

3. Фискальные характеристики налогового расхода.

3.1. Количество плательщиков, воспользовавшихся льготами <1>.

3.2. Суммы выпадающих доходов бюджета Комского сельсовета по налоговому расходу <2>.

3.3. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) в отношении стимулирующих налоговых расходов.

4. Результаты оценки эффективности налогового расхода.

4.1. Результаты оценки целесообразности налогового расхода.

4.2. Результаты оценки результативности налогового расхода.

4.2.1. Результаты оценки бюджетной эффективности налогового расхода.

4.2.2. Результаты оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости).

5. Выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода.

5.1. Достижение целевых характеристик налогового расхода.

5.2. Вклад налогового расхода в достижение целей соответствующего направления политики Комского сельсовета.

5.3. Наличие или отсутствие более результативных (менее затратных) для бюджета Комского сельсовета альтернативных механизмов достижения целей соответствующего направления политики Комского сельсовета.

5.4. Необходимость сохранения (уточнения, отмены) налоговой льготы иной преференции.

_______________          _______________    _____________________

(должность)                    (подпись)                      (ФИО)

_______________

(дата)

Исполнитель ___________________

(ФИО, тел.)

--------------------------------

<1> Указываются сведения за год, предшествующий отчетному, отчетный год, текущий год и плановый период.

<2> Указываются сведения за год, предшествующий отчетному, отчетный год, текущий год и плановый период.