О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА – ЮГРЫ И ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ НЕКОТОРЫХ ПОСТАНОВЛЕНИЙ ПРАВИТЕЛЬСТВА ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА – ЮГРЫ



ПРАВИТЕЛЬСТВО

ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА – ЮГРЫ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

18 октября 2019 года

394-п

О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ

ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА – ЮГРЫ И ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ НЕКОТОРЫХ ПОСТАНОВЛЕНИЙ ПРАВИТЕЛЬСТВА

ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА – ЮГРЫ

(документ с изменениями внесенными постановлением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 19.02.2021 года № 48-п)

В соответствии с пунктом 2 статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 12 октября 2005 года № 73-оз «О Правительстве Ханты-Мансийского автономного округа – Югры» Правительство Ханты-Мансийского автономного округа – Югры п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить прилагаемый порядок оценки налоговых расходов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

2. Признать утратившими силу:

постановление Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 25 февраля 2009 года № 28-п «Об утверждении Порядка оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот»;

постановление Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 8 октября 2010 года № 236-п «О внесении изменений в постановление Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 25 февраля 2009 года № 28-п «Об утверждении Порядка оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот»;

пункт 6 постановления Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 28 марта 2014 года № 106-п «О внесении изменений в отдельные постановления Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры и признании утратившими силу некоторых постановлений Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры»;

пункт 1 постановления Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 21 июля 2017 года № 279-п «О внесении изменений в некоторые постановления Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры».

Губернатор

Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры                                                        Н.В.Комарова

Приложение

к постановлению Правительства

Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

от 18 октября 2019 года № 394-п

(приложение с изменениями внесенными от 19.02.2021 года № 48-п)

Порядок

оценки налоговых расходов Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

I. Общие положения

1. Порядок оценки налоговых расходов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (далее также – Порядок, автономный округ) определяет процедуру проведения оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых расходов автономного округа (далее – налоговые расходы), правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов.

2. Понятия, используемые в Порядке, соответствуют терминам и определениям, установленным общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 (далее – Общие требования).

3. Оценка налоговых расходов направлена на оптимизацию перечня налоговых преференций и обеспечение оптимального выбора объектов для предоставления государственной поддержки в виде налоговых льгот.

Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики автономного округа, а также при проведении оценки эффективности реализации государственных программ автономного округа.

4. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых расходов осуществляется с использованием:

показателей, предоставляемых налогоплательщиками-организациями, являющимися юридическими лицами, осуществляющими деятельность в автономном округе и входящими в льготную категорию налогоплательщиков (далее – налогоплательщики-организации); 

данных статистической налоговой отчетности;

статистических данных о целевых индикаторах государственных программ автономного округа.

Указанная информация представляется налогоплательщиками-организациями в разрезе предоставляемых налоговых льгот за прошедший налоговый период; по налоговым льготам, планируемым к предоставлению, – за текущий налоговый период и 2 налоговых периода, предшествующих текущему налоговому периоду. 

5. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых расходов осуществляется в отношении налоговых льгот, пониженных ставок и иных преференций, установленных законами автономного округа со сроком действия более 2 лет для:

1) налогоплательщиков – организаций по следующим налогам:

налог на прибыль организаций;

налог на имущество организаций;

транспортный налог;

упрощенная система налогообложения;

2) индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения;

3) физических лиц, являющихся в соответствии с законодательством о налогах и сборах плательщиками налогов в консолидированный бюджет автономного округа и входящих в льготную категорию налогоплательщиков по транспортному налогу (далее – налогоплательщики – физические лица).

5.1. В целях оценки эффективности налоговые расходы разделяются на три типа в зависимости от целевой категории:

1) социальная – целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

2) техническая – целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет регионального бюджета;

3) стимулирующая – целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов регионального бюджета.

(пункт 5.1. дополнен от 19.02.2021 года № 48-п)

II. Правила формирования информации о нормативных,

целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов

6. В целях обеспечения сбора информации для оценки эффективности предоставленных налоговых расходов Департамент финансов автономного округа (далее – уполномоченный орган) осуществляет учет информации о налоговых расходах в электронном виде (в формате электронной таблицы) в разрезе показателей, входящих в перечень информации, включаемый в паспорт налогового расхода автономного округа (далее – паспорт налогового расхода), приведенный в приложении 1 к Порядку.

7. Для сбора и учета информации о нормативных и целевых характеристиках налоговых расходов кураторы налоговых расходов представляют в электронном виде в уполномоченный орган информацию по пунктам 17, 18 паспорта налогового расхода ежегодно до 15 апреля.

8. Информацию по пунктам 21, 22 паспорта налогового расхода уполномоченный орган использует на основании данных Управления Федеральной налоговой службы по автономному округу (далее – УФНС России по автономному округу) в порядке, указанном в соглашении между УФНС России по автономному округу и уполномоченным органом, по пунктам 19, 23, 24 паспорта налогового расхода – в порядке, определенном Общими требованиями.

9. В целях проведения оценки эффективности предоставленных налоговых расходов уполномоченный орган направляет кураторам налоговых расходов информацию по пунктам 19 – 22 паспорта налогового расхода ежегодно до 1 мая.

10. Уполномоченный орган ежегодно до 1 мая размещает информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, включенных в перечень налоговых расходов (информацию по пунктам 1 – 20 паспорта налогового расхода), на официальном сайте уполномоченного органа в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

III. Оценка эффективности предоставляемых налоговых расходов

11. Оценку эффективности предоставляемых налоговых расходов проводят кураторы налоговых расходов.

Оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов проводит уполномоченный орган в соответствии с пунктами 34, 35 Порядка.

12. Перечень налоговых расходов и кураторов налоговых расходов, ответственных за проведение оценки эффективности налоговых расходов, установленных законами автономного округа, утверждает правовым актом уполномоченный орган.

13. Кураторы налоговых расходов проводят оценку эффективности предоставленных налоговых расходов, установленных законами автономного округа, за отчетный период и направляют в уполномоченный орган отчет об оценке эффективности предоставленных налоговых расходов до 1 июня по форме согласно приложению 2 к Порядку с приложением произведенных расчетов и аналитической записки, содержащей:

заключение о признании налоговых расходов эффективными (неэффективными) на основе результатов оценки их эффективности;

заключение о значимости вклада налоговых расходов в достижение соответствующих показателей (индикаторов);

заключение о наличии (отсутствии) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач;

предложения о необходимости сохранения, корректировки или отмены налоговых расходов.

IV. Порядок обобщения результатов оценки эффективности

предоставляемых налоговых расходов

14. Уполномоченный орган рассматривает отчеты кураторов налоговых расходов об оценке эффективности предоставленных налоговых расходов (далее – отчеты кураторов налоговых расходов), подготовленные в соответствии с пунктом 13 Порядка, ежегодно
до 15 июня.

По результатам рассмотрения уполномоченный орган согласовывает отчеты кураторов налоговых расходов в случае отсутствия замечаний и предложений либо направляет на доработку с замечаниями и предложениями.

В случае возвращения указанного отчета на доработку куратор налогового расхода в течение 5 рабочих дней, следующих за днем его возвращения, устраняет замечания и направляет его на повторное рассмотрение.

15. На основе полученных результатов оценки самоокупаемости налоговых расходов и согласованных отчетов кураторов налоговых расходов уполномоченный орган готовит сводный отчет об оценке эффективности предоставленных налоговых расходов за отчетный период (далее – Сводный отчет).

16. По результатам подготовки Сводного отчета уполномоченный орган готовит аналитическую записку об оценке эффективности предоставленных налоговых расходов за отчетный период (далее – Аналитическая записка).

Аналитическую записку уполномоченный орган направляет в Комиссию по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период (далее – Комиссия) до 1 августа.

После рассмотрения Комиссией уполномоченный орган
до 10 сентября направляет Аналитическую записку с учетом замечаний, предложений Комиссии в Правительство автономного округа.

17. Уполномоченный орган размещает Аналитическую записку на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в течение 3 рабочих дней со дня ее рассмотрения Правительством автономного округа.

V. Оценка эффективности планируемых к предоставлению

налоговых расходов

18. Субъектами оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов выступают исполнительные органы государственной власти автономного округа, согласно полномочиям, установленным нормативными правовыми актами автономного округа, за достижение соответствующих налоговым расходам целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, на основании обращений о предоставлении налоговых расходов, поступивших от заинтересованных лиц.

19. В случае внесения кураторами налоговых расходов предложений об установлении новых налоговых расходов оценку эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов осуществляют указанные кураторы налоговых расходов.

20. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов осуществляется в следующем порядке.

1) Определяются цели (целевые индикаторы) предлагаемого к введению налогового расхода, которые должны:

соответствовать целям государственных программ автономного округа и (или) целям социально-экономической политики автономного округа, не относящимся к государственным программам автономного округа, при которых допустимо предоставление предлагаемых к введению налоговых расходов;

иметь информационную базу для оценки (данные за период не менее чем за 3 последних налоговых периода, содержащиеся в статистической, налоговой отчетности, и характеризующие динамику развития и (или) ситуацию, процессы в отношении субъектов и (или) объектов налогообложения, в отношении которых планируется установить налоговый расход);

подлежать оценке по истечении отчетного периода.

2) Проводится сравнительный анализ результативности применения альтернативных механизмов путем сопоставления планируемого к предоставлению налогового расхода для бюджета автономного округа и возможного бюджетного эффекта в результате применения определенных альтернативных механизмов, в том числе мер прямого финансирования (субсидирования) из регионального бюджета для достижения определенного уровня целевого индикатора.

3) Определяется механизм предоставления налогового расхода, подтверждения права на его применение, особенности его будущего администрирования.

4) Выполняется анализ и выявление индикаторов, на основе которых будет производиться мониторинг и оценка критериев эффективности предлагаемого к введению налогового расхода.

5) Определяется ожидаемый период достижения целевых индикаторов предлагаемого к введению налогового расхода.

6) Проводится оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов на основе критериев, приведенных в пунктах 39, 40 Порядка.

7) Определяется возможный источник компенсации выпадающих доходов консолидированного бюджета автономного округа в связи с предоставлением налоговых расходов.

21. По результатам оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов кураторы налоговых расходов подготавливают аналитический материал о результатах оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов и их целесообразности (далее – Аналитический материал), который направляют в уполномоченный орган не позднее 1 мая текущего года по форме согласно приложению 3 к Порядку.

22. Уполномоченный орган в течение 15 рабочих дней, следующих за днем получения Аналитического материала, готовит заключение о целесообразности (нецелесообразности) предоставления рассматриваемых налоговых расходов (далее – Заключение).

23. Заключение содержит:

предложения о внесении изменений в законодательство автономного округа, предусматривающее предоставление в автономном округе представленных к рассмотрению налоговых расходов;

цель, основания и порядок предоставления предлагаемых к введению налоговых расходов;

ожидаемый результат от предоставления налоговых расходов;

вид, размер и срок действия предлагаемых к предоставлению налоговых расходов;

расчет прогнозного объема выпадающих доходов консолидированного бюджета автономного округа в связи с предоставлением налоговых расходов;

наличие или отсутствие более эффективных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения планируемого результата от предоставления налоговых расходов;

преимущества предлагаемых к предоставлению налоговых расходов относительно доступных альтернативных механизмов государственной поддержки.

24. В случае принятия решения о целесообразности предоставления рассматриваемых налоговых расходов по результатам подготовки Заключения уполномоченный орган вносит предложения для рассмотрения на Комиссии.

25. В случае принятия решения о нецелесообразности предоставления рассматриваемых налоговых расходов по результатам подготовки Заключения уполномоченный орган направляет инициатору соответствующее уведомление с приложением обоснований.

26. Предложения, поступившие после даты, указанной в пункте 21 Порядка, уполномоченный орган рассматривает и направляет в Комиссию в очередном финансовом году.

VI. Критерии оценки эффективности предоставляемых

налоговых расходов

27. Оценка эффективности предоставляемых налоговых расходов включает:

1) оценку целесообразности предоставляемых налоговых расходов;

2) оценку результативности предоставляемых налоговых расходов.

28. Критериями целесообразности предоставляемых налоговых расходов являются:

их соответствие целям государственных программ автономного округа и (или) целям социально-экономической политики автономного округа, не относящимся к государственным программам автономного округа;

востребованность плательщиками предоставленных налоговых расходов, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на применение налоговых расходов, и общей численности плательщиков, относящихся к данной категории, за 5-летний период.

При оценке соответствия налогового расхода целям государственных программ автономного округа и (или) целям социально-экономической политики автономного округа, не относящимся к государственным программам автономного округа, необходимо выявить его прямое или косвенное влияние на достижение целей государственной программы, ее структурных элементов.

Востребованность плательщиками предоставленных льгот характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и общей численности плательщиков (количество плательщиков, потенциально имеющих право на получение данной налоговой льготы) за 5-летний период и рассчитывается по формуле:

где:

ВострНР – востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, %;

i – порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

ni – численность плательщиков, воспользовавшихся правом на получение налоговой льготы, ед.;

Ni – общее количество плательщиков, потенциально имеющих право на получение данной налоговой льготы, ед.

29. В случае несоответствия предоставляемых налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 28 Порядка, куратор налогового расхода представляет в уполномоченный орган предложения о сохранении (уточнении, отмене) налогового расхода.

30. Оценка результативности предоставляемых налоговых расходов включает:

оценку вклада предусмотренного налогового расхода в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа;

оценку бюджетной эффективности предоставляемых налоговых расходов.

31. Оценка вклада предусмотренных для плательщиков льгот по налогам в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, определяется как отношение разницы между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот по налогам и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот по налогам к фактическому значению указанного показателя (индикатора) по формуле:

,

где:

ВкладНР – вклад налогового расхода в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ или социально-экономической политики автономного округа;

I с учетом льготы / без учеты льготы – оценка значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ автономного округа или социально-экономической политики автономного округа в связи с применением (неприменением) налогового расхода. Значения определяются экспертным путем на основании данных налогоплательщиков, применивших налоговые льготы;

I факт – фактическое значение показателя (индикатора) достижения цели государственных программ автономного округа или целей социально-экономической политики автономного округа в отчетном году.

При значении ВкладНР > 0, налоговый расход расценивается как результативный.

32. В целях оценки бюджетной эффективности предоставляемых налоговых расходов осуществляются:

сравнительный анализ результативности предоставления налоговых расходов и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа;

оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

33. Сравнительный анализ включает сопоставление объемов расходов бюджета автономного округа в случае применения альтернативных механизмов достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, и объемов предоставленных налоговых расходов (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета автономного округа для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы по налогам, за счет средств бюджета автономного округа;

б) предоставление государственных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы по налогам;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы по налогам.

При наличии альтернативных механизмов достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, определяется коэффициент бюджетной результативности по следующей формуле:

,

где:

Кбюдж результат – коэффициент бюджетной результативности;

∆IНР – прирост показателя (индикатора) достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, в отчетном году к уровню предшествующего года за счет налогового расхода;

∆IАльтМех – прирост показателя (индикатора) достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, в отчетном году к уровню предшествующего года за счет альтернативного механизма;

ОбъемНР – объем налогового расхода;

ОбъемАльтМех – объем альтернативного механизма.

В случае фактического прироста целевых индикаторов (показателей) достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, налоговый расход будет считаться результативным, если значение коэффициента бюджетной результативности налогового расхода выше, чем значение коэффициента бюджетной результативности альтернативного механизма.

В случае отсутствия изменения целевых индикаторов (показателей) достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, налоговый расход будет считаться результативным, если объем налогового расхода ниже, чем объем альтернативного механизма.

В случае снижения целевых индикаторов (показателей) достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, налоговый расход будет считаться результативным, если значение коэффициента бюджетной результативности налогового расхода ниже, чем значение коэффициента бюджетной результативности альтернативного механизма.

В случае отсутствия альтернативных механизмов достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, определяется коэффициент бюджетной результативности налогового расхода по следующей формуле:

,

где:

К бюдж результатНР – коэффициент бюджетной результативности налогового расхода;

Ii – значение показателя (индикатора) достижения целей государственной программы автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, за счет налогового расхода в отчетном году;

Ii-1 – значение показателя (индикатора) достижения целей государственной программы автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, за счет налогового расхода в году, предшествующем отчетному году;

ОбъемНР – объем налогового расхода в отчетном году.

При значении К бюдж результатНР > 0 налоговый расход расценивается как результативный.

34. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций, определяется отдельно по каждому налоговому расходу.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет (в случае если указанные льготы действуют более 6 лет на день проведения оценки эффективности налогового расхода) по следующей формуле:

где:

E – совокупный бюджетный эффект (самоокупаемость) стимулирующих налоговых расходов;

i – порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi – количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij – объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет автономного округа j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет автономного округа плательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу;

Boj – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет автономного округа j-м плательщиком в базовом году;

gi – номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к показателям базового года;

r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований автономного округа, которая рассчитывается по формуле:

r = iинф + p + c,

где:

iинф – целевой уровень инфляции, определяемый Центральным банком Российской Федерации на среднесрочную перспективу;

p – реальная процентная ставка, определяемая Правительством Российской Федерации;

c – кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей Порядка в зависимости от отношения государственного долга автономного округа по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период, определяемая Правительством Российской Федерации.

35. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет автономного округа j-м плательщиком в базовом году (B0j), рассчитывается по формуле:

где:

N0j – объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет автономного округа j-м плательщиком в базовом году;

L0j – объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы по налогу, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

36. Кураторы налоговых расходов вправе предусматривать дополнительные критерии оценки эффективности предоставляемых налоговых расходов. Рекомендуемый перечень критериев оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности предоставляемых налоговых расходов и алгоритм их расчета приведен в приложении 4 к Порядку.

37. Совокупность значений всех критериев, включая рекомендуемые, при которых предоставляемые налоговые расходы считаются эффективными, должна соответствовать значениям, приведенным в приложении 5 к Порядку.

(раздел 6 изложен от 19.02.2021 года № 48-п)

VII. Критерии оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов

38. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов осуществляется с использованием метода экстраполяции, который предусматривает предположение о продолжении в будущем периоде (периодах) существующих экономических тенденций.

39. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов осуществляется по следующим критериям:

соответствие предоставляемых налоговых расходов целям государственных программ автономного округа и (или) целям социально-экономической политики автономного округа, не относящимся к государственным программам автономного округа;

сравнительный анализ результативности предоставления налоговых расходов и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, проводится в соответствии с пунктом 33 Порядка;

ожидаемый период достижения показателей от планируемого к установлению налогового расхода.

(5 абзац дополнен от 19.02.2021 года № 48-п)

ожидаемая бюджетная эффективность планируемых к предоставлению налоговых расходов для отдельной категории налогоплательщиков.

40. Оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых расходов на основе показателя ожидаемого бюджетного эффекта проводится по следующей формуле:

,

где:

БЭпл – бюджетная эффективность планируемой к введению налоговой льготы;

CHt-1 – ожидаемая сумма налоговых поступлений в консолидированный бюджет автономного округа в текущем финансовом году для j-й категории налогоплательщиков;

CHt — прогнозируемая сумма налоговых поступлений в консолидированный бюджет автономного округа на очередной финансовый год, с которого планируется предоставление льготы для j-й категории налогоплательщиков;

CHt+1 — прогнозируемая сумма налоговых поступлений в консолидированный бюджет автономного округа на финансовый год, следующий за годом, с которого планируется предоставление льготы для j-й категории налогоплательщиков;

CHt+2 — прогнозируемая сумма налоговых поступлений в консолидированный бюджет автономного округа на второй финансовый год, следующий за годом, с которого планируется предоставление льготы для j-й категории налогоплательщиков;

CHt+3 – прогнозируемая сумма налоговых поступлений в консолидированный бюджет автономного округа на третий финансовый год, следующий за годом, с которого планируется предоставление льготы для j-й категории налогоплательщиков;

CHt+4 – прогнозируемая сумма налоговых поступлений в консолидированный бюджет автономного округа на четвертый финансовый год, следующий за годом, с которого планируется предоставление льготы для j-й категории налогоплательщиков;

СЛt – сумма налоговых льгот, планируемых к предоставлению j-й категории налогоплательщиков в планируемом году, с которого планируется предоставление льготы;

СЛt+1 – сумма налоговых льгот, планируемых к предоставлению j-й категории налогоплательщиков в году, следующем за годом, с которого планируется предоставление льготы;

СЛt+2 – сумма налоговых льгот, планируемых к предоставлению j-й категории налогоплательщиков во втором году, следующем за годом, с которого планируется предоставление льготы;

СЛt+3 – сумма налоговых льгот, планируемых к предоставлению j-й категории налогоплательщиков в третьем году, следующем за годом, с которого планируется предоставление льготы;

СЛt+4 – сумма налоговых льгот, планируемых к предоставлению j-й категории налогоплательщиков в четвертом году, следующем за годом, с которого планируется предоставление льготы.

В случае если полученное значение выше 1, то планируемую к введению льготу следует рассматривать как эффективную с бюджетной точки зрения. В случае значения данного показателя, которое меньше 1, планируемую к введению льготу следует расценивать как неэффективную для бюджета автономного округа.

(пункт 40 изложен от 19.02.2021 года № 48-п)

41. Совокупность значений всех критериев, при которых планируемые к предоставлению налоговые расходы считаются эффективными, должна соответствовать значениям, приведенным в приложении 6 к Порядку.

Приложение 1

к Порядку оценки налоговых расходов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

Перечень

информации, включаемый в паспорт налогового расхода

Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

№ п/п

Информация

Источник данных

I. Нормативные характеристики налогового расхода

1

Нормативные правовые акты, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

перечень налоговых расходов

2

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов

уполномоченный орган

3

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции

перечень налоговых расходов

4

Даты вступления в силу нормативных правовых актов, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов

уполномоченный орган

5

Даты начала действия предоставленных нормативными правовыми актами права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

уполномоченный орган

6

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленным нормативными правовыми актами              

уполномоченный орган

7

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами

уполномоченный орган

II. Целевые характеристики налогового расхода

8

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

уполномоченный орган

9

Целевая категория налоговых расходов

уполномоченный орган

10

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов

перечень налоговых расходов

11

Наименование налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции

перечень налоговых расходов

12

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками

уполномоченный орган

13

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

уполномоченный орган

14

Наименование государственной программы автономного округа, наименования нормативных правовых актов, определяющих цели социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, для реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции

перечень налоговых расходов

15

Наименования структурных элементов государственных программ автономного округа, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов

перечень налоговых расходов

16

Показатели (индикаторы) достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов

перечень налоговых расходов

17

Значения показателей (индикаторов) достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов

куратор налогового расхода

18

Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей государственных программ автономного округа и (или) целей социально-экономической политики автономного округа, не относящихся к государственным программам автономного округа, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период

куратор налогового расхода

III. Фискальные характеристики налогового расхода

19

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов за отчетный финансовый год (тыс. рублей)

УФНС России по автономному округу,

(по согласованию),

уполномоченный орган

20

Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)

уполномоченный орган

21

Общая численность плательщиков налогов в отчетном финансовому году (единиц)

УФНС России по автономному округу

(по согласованию)

22

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся правом на получение налоговых льгот, освобождений и иных преференций в отчетном финансовом году (единиц)

УФНС России по автономному округу

(по согласованию),

уполномоченный орган

23

Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет автономного округа плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения, иные преференции (тыс. рублей)

УФНС России по автономному округу

(по согласованию)

24

Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет автономного округа плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)

УФНС России по автономному округу

(по согласованию)

Приложение 2

к Порядку оценки налоговых

расходов Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Отчет об оценке эффективности предоставленного

налогового расхода в 20__ году

I. Общие положения

1. Наименование куратора налогового расхода:

_______________________________________________________________________________________________________________________________

2. Наименование налога, по которому предоставляется налоговая льгота: ________________________________________________________________.

3. Реквизиты Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, устанавливающего налоговые расходы

________________________________________________________________________________________________________________________________.

(с указанием статьи, части, пункта, подпункта, абзаца)

4. Категории плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые расходы:

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________

5. Наименование государственной программы Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, наименования нормативных правовых актов, определяющих цели социально-экономической политики Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, не относящиеся к государственным программам Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, для реализации которых предоставляется налоговый расход:

________________________________________________________________

________________________________________________________________.

(с указанием реквизитов, статьи, части, пункта, подпункта, абзаца)

6. Наименование структурного элемента государственной программы Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, в целях реализации которого предоставляется налоговый расход:

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________.

7. Цели предоставления налогового расхода:

________________________________________________________________

________________________________________________________________.

8. Показатели (индикаторы) достижения целей государственных программ Ханты-Мансийского автономного округа – Югры и (или) целей социально-экономической политики Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, не относящихся к государственным программам Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, в связи с предоставлением налогового расхода:

1) _____________________________________;

2) _____________________________________;

3) _____________________________________;

и т.д.

9. Срок действия налогового расхода:

________________________________________________________________.

10. Количество налогоплательщиков, пользующихся налоговым расходом: _______________________________________________________.

II. Критерии оценки эффективности предоставленного налогового

расхода в 20__ году

11. Оценка эффективности предоставленного налогового расхода в 20__ году проведена на основе показателей, приведенных в таблице 1.

Таблица 1

Показатели, использованные при оценке эффективности предоставленного налогового расхода в 20__ году

№ п/п

Наименование показателя

Единица измерения

Значение

12. По результатам расчетов получены следующие значения критериев оценки эффективности предоставленного налогового расхода в 20__ году, которые приведены в таблице 2.

Таблица 2

Значения критериев оценки эффективности предоставленного налогового расхода в 20__ году

№ п/п

Наименование критерия

Единица измерения

Значение

1.

Соответствие предоставляемого налогового расхода целям государственных программ автономного округа и (или) целям социально-экономической политики автономного округа, не относящимся к государственным программам автономного округа

да/нет

2.

Востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, относящихся к данной категории, за 5-летний период

коэффициент

3.

Коэффициент бюджетной результативности (сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы)

процентов на 1 рубль

4.

Коэффициент эффективности вклада налогового расхода в отчетном периоде

коэффициент

Иные критерии, используемые куратором налогового расхода для оценки эффективности предоставленного налогового расхода

13. Из значений критериев оценки эффективности предоставленного налогового расхода в 20__ году следует, что:

________________________________________________________________;

________________________________________________________________;

________________________________________________________________;

________________________________________________________________.

(приводится описание результатов расчета критериев)

14. Более результативные (менее затратные) альтернативные механизмы достижения результата от предоставления налоговых расходов

________________________________________________________________.

(отсутствуют или имеются) (при наличии альтернативных механизмов необходимо их привести,

при отсутствии – обосновать).

15. Преимуществами предоставленного налогового расхода относительно доступных альтернативных механизмов государственной поддержки являются:

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________.

III. Выводы и предложения

16. Результаты оценки эффективности предоставленного налогового расхода в 20__ году выявили, что налоговый расход признается

________________________________________________________________.

(эффективным или неэффективным)

17. Исходя из оценки эффективности предоставленного налогового расхода в 20__ году предлагается ___________________________________

________________________________________________________________

(сохранить, продлить, корректировать или отменить)

налоговый расход.

В случае продления налогового расхода необходимо привести срок продления и обоснование, в случае корректировки – порядок изменения и обоснование.

Приложение: расчеты к настоящему отчету на __ листах (приводятся расчеты к отчету).

Приложение 3

к Порядку оценки налоговых

расходов Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Отчет об оценке эффективности планируемого к предоставлению

налогового расхода

I. Общие положения

1. Наименование инициатора предоставления планируемого налогового расхода:

________________________________________________________________

________________________________________________________________

2. Наименование налога, по которому планируется предусмотреть налоговый расход: _______________________________________________.

3. Вид и размер планируемого к предоставлению налогового расхода

________________________________________________________________

________________________________________________________________.

4. Категории плательщиков налогов, для которых планируется предусмотреть налоговый расход:

________________________________________________________________

________________________________________________________________.

5. Наименование государственной программы Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, наименования нормативных правовых актов, определяющих цели социально-экономической политики Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, не относящиеся к государственным программам Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, для реализации которых планируется предусмотреть налоговый расход

________________________________________________________________

________________________________________________________________.

(с указанием реквизитов, статьи, части, пункта, подпункта, абзаца)

6. Наименование структурного элемента государственной программы Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, в целях реализации которого планируется предусмотреть налоговый расход:

________________________________________________________________

________________________________________________________________.

7. Цели предоставления планируемого налогового расхода:

________________________________________________________________

________________________________________________________________.

8. Ожидаемый период достижения целевых индикаторов предлагаемого к введению налогового расхода: _____________________________________________.

9. Показатели (индикаторы) достижения целей государственных программ Ханты-Мансийского автономного округа – Югры и (или) целей социально-экономической политики Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, не относящихся к государственным программам Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, в связи с планируемым предоставлением налогового расхода:

1) _____________________________________;

2) _____________________________________;

3) _____________________________________;

и т.д.

10. Планируемый срок действия налогового расхода:

____________________________________________________________.

11. Планируемое количество потенциальных налогоплательщиков, которые будут пользоваться налоговым расходом:

____________________________________________________________.

12. Сведения о сумме исчисленного налога налогоплательщиками – потенциальными получателями планируемого налогового расхода по налогу, в отношении которого планируется предусмотреть налоговую льготу, за 3 года, предшествующих текущему периоду:

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________.

13. Реквизиты нормативных правовых актов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, в которые планируется внесение изменений в связи с установлением планируемого налогового расхода

________________________________________________________________

________________________________________________________________.

(с указанием статьи, части, пункта, подпункта, абзаца, а также с приложением проекта изменений в нормативные правовые акты)

II. Критерии оценки эффективности планируемого к предоставлению налогового расхода

14. Информационной базой для расчета оценки эффективности планируемого к предоставлению налогового расхода являются следующие источники:

1) _____________________________________;

2) _____________________________________;

3) _____________________________________;

и т.д.

15. Оценка эффективности планируемого к предоставлению налогового расхода проведена на основе следующих показателей, приведенных в таблице 1.

Таблица 1

Показатели, использованные при оценке эффективности планируемого

к предоставлению налогового расхода

№ п/п

Наименование показателя

Единица измерения

Значение

16. По результатам проведенных расчетов получены следующие значения критериев оценки эффективности планируемого к предоставлению налогового расхода, которые приведены в таблице 2.

Таблица 2

Значения критериев оценки эффективности планируемого к предоставлению налогового расхода

№ п/п

Наименование критерия

Единица измерения

Значение

1.

Соответствие предоставляемого налогового расхода целям государственных программ автономного округа и (или) целям социально-экономической политики автономного округа, не относящимся к государственным программам автономного округа

да/нет

2.

Коэффициент бюджетной результативности (сравнительный анализ результативности предоставления льгот по налогу и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы)

процентов на 1 рубль

3.

Ожидаемая оценка бюджетной эффективности планируемого к предоставлению налогового расхода

рублей

17. Из значений критериев оценки эффективности планируемого к предоставлению налогового расхода следует, что:

________________________________________________________________;

________________________________________________________________;

________________________________________________________________.

(приводится описание результатов расчета критериев)

18. Ожидаемый результат от предоставления планируемого к предоставлению налогового расхода заключается в

________________________________________________________________

________________________________________________________________

19. Механизм предоставления налогового расхода, подтверждения права и особенности его будущего администрирования заключается в следующем:

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________.

20. Прогнозный объем выпадающих доходов консолидированного бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в связи с предоставлением налогового расхода составит _____________ тыс. рублей, в том числе: в 20__ – ___ тыс. рублей; в 20__ – ___ тыс. рублей; в 20__ – ___ тыс. рублей. Источниками компенсации выпадающих доходов консолидированного бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в связи с предоставлением налогового расхода являются:

________________________________________________________________;

________________________________________________________________;

________________________________________________________________.

21. Более эффективные (менее затратные) альтернативные механизмы достижения планируемого результата от предоставления налогового расхода

______________________________________________.

(отсутствуют или имеются)

При наличии альтернативных механизмов необходимо их привести, при отсутствии – обосновать.

22. Преимуществами предоставления планируемого к предоставлению налогового расхода относительно доступных альтернативных механизмов государственной поддержки являются:

________________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________.

III. Выводы и предложения

23. Результаты оценки эффективности планируемого к предоставлению налогового расхода выявили, что налоговый расход признается

____________________________________________________________.

(эффективным или неэффективным)

24. Исходя из оценки эффективности планируемого к предоставлению налогового расхода в 20__ году предлагается внести его в перечень налоговых расходов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Приложение: расчеты к настоящему отчету на ___ листах (приводятся расчеты к отчету).

Приложение 4

к Порядку оценки налоговых

расходов Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Рекомендуемый перечень критериев оценки бюджетной эффективности предоставляемых налоговых расходов и алгоритм их расчета

1. Для оценки бюджетной эффективности предоставляемых налоговых расходов кураторам налоговых расходов предлагается использовать следующие критерии.

2. Результативность предоставляемых налоговых расходов, не распределенных по государственным программам, определяется на основе следующих критериев:

коэффициенты бюджетной эффективности,

коэффициент экономической эффективности,

коэффициент социальной эффективности.

Расчет коэффициентов бюджетной, социальной, экономической эффективности определяется по каждому налогу применительно к категории налогоплательщиков, применяющих льготу по налогу.

Коэффициент бюджетной эффективности определяется по формуле:

где:

КБЭ – коэффициент бюджетной эффективности применения пониженных налоговых ставок;

ПНt – объем поступившего налога в отчетном периоде;

ПНt-1 – объем поступившего налога за налоговый период, предшествующий отчетному;

НЛt-1 – объем налога, не поступившего в бюджет автономного округа в связи с предоставлением налоговой льготы.

Предоставляемые в автономном округе налоговые расходы следует считать эффективным при значении КБЭ, большем или равном 1.

3. Экономическая эффективность предоставляемых налоговых расходов выражается в положительной динамике финансово-экономических показателей деятельности категорий налогоплательщиков-организаций.

Экономическая эффективность предоставляемых налоговых расходов (КЭэф.) рассчитывается по следующей формуле:

где:

ПК(рост) – количество показателей, по которым произошел рост (или уровень остался неизменным);

ПК(падение) – количество показателей, по которым произошло снижение.

При значении КЭэф. больше 0 налоговый расход следует расценивать как эффективный.

Показатели для целей оценки экономической эффективности налоговых расходов:

ССЧ — среднесписочная численность работников;

V – объем отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

ИОК – сумма инвестиций в основной капитал на территории автономного округа;

ГР – расходы на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа;

ЭМ – расходы на энергосберегающие мероприятия на территории автономного округа;

СГС – среднегодовая стоимость основных фондов на территории автономного округа;

КС – кадастровая стоимость основных фондов на территории автономного округа;

ФЗП – фонд начисленной заработной платы на территории автономного округа;

ПТ – производительность труда на территории автономного округа, рассчитываемая как отношение объема выручки к произведению среднесписочной численности работников и количества отработанных часов.

4. Под социальной эффективностью понимаются социальные последствия налогового расхода, определяемого показателями, отражающими значимость деятельности категорий налогоплательщиков-организаций, поддерживаемой с помощью налоговой льготы.

Социальная эффективность предоставляемых налоговых расходов (КСЭij) рассчитывается по следующей формуле:

где:

КСЭij – коэффициент социальной эффективности налогового расхода;

i – налог, по которому предоставлена льгота;

j – категория налогоплательщиков, для которой предусмотрена налоговая льгота;

t – отчетный финансовый год;

t-1 – финансовый год, предшествующий отчетному;

К1, К2, К3 – коэффициент социальной весомости показателя. Величину коэффициента следует определить исходя из значимости применяемых показателей. Рекомендуется использовать следующие значения весового коэффициента: высокий – 0,1; средний – 0,3; низкий – 0,6.

Налоговый расход по i-у налогу для j-й категории налогоплательщиков следует считать эффективным, если значение КСЭij больше или равно 1. В случае если значение данного показателя составляет менее 1, то налоговый расход следует считать низкоэффективным.

5. Показатели для целей оценки социальной эффективности налоговых расходов:

ССЧ – среднесписочная численность работников;

СЗП – среднемесячная заработная плата работников;

V – объем отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

ТЛ – трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите;

ЗТ – затраты на улучшение условий и охраны труда в расчете
на 1 работника;

ЗБ – затраты на благотворительные цели на 1 руб. валовой прибыли (расходы на благотворительность/валовая прибыль);

ЗЭБ – затраты на повышение экологической безопасности в расчете на 1 работника;

ЗКР – затраты на повышение квалификации сотрудников в расчете на 1 работника;

ЗМТБ – затраты на развитие материально-технической базы;

РМ – затраты на создание новых рабочих мест.

6. Оценка эффективности налоговых расходов в связи с применением налогоплательщиками пониженных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения осуществляется на основе следующих критериев:

коэффициент бюджетной эффективности,

коэффициент экономической эффективности,

коэффициент социальной эффективности.

Коэффициент бюджетной эффективности определяется по формуле:

где:

КБЭусн – коэффициент бюджетной эффективности применения пониженных налоговых ставок;

ПНt – объем поступившего налога в отчетном периоде;

ПНt-1 – объем поступившего налога за налоговый период, предшествующий отчетному;

НЛt-1 – объем налога, не поступившего в бюджет автономного округа в связи с предоставлением пониженной налоговой ставки.

Применение пониженных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения следует считать эффективным при значении КБЭусн, большем или равном 1.

Коэффициент экономической эффективности рассчитывается следующим образом:

где:

ПК(рост) – количество показателей, по которым произошел рост (или уровень остался неизменным);

ПК(падение) – количество показателей, по которым произошло снижение.

Показатели (ПК):

СЗП – средний размер годовой заработной платы на 1 работника;

ССЧ – среднесписочная численность работников категории налогоплательщиков, пользующихся льготой по налогу;

Д – доходы;

ДР — доходы, уменьшенные на величину расходов.

При значении КЭусн больше 0 налоговый расход следует расценивать как эффективный.

Коэффициент социальной эффективности рассчитывается по формуле:

где:

СЗП – средний размер годовой заработной платы на 1 работника;

НЛ – сумма налога, не поступившего в бюджет автономного округа в связи с использованием пониженной ставки налога по упрощенной системе налогообложения;

ССЧ – среднесписочная численность работников.

При значении КСЭусн, равном или превышающем 1, налоговый расход следует расценивать как эффективный.

7. Оценка эффективности налоговых расходов в связи с применением налогоплательщиками пониженных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения осуществляется на основе следующих показателей:

СН – сумма налоговых поступлений в связи с применением налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения;

НЛУСН – объем доходов, не поступивших в консолидированный бюджет автономного округа в результате применения налогоплательщиками, пониженной налоговой ставки по упрощенной системе налогообложения;

СЗП – средний размер годовой заработной платы на 1 работника;

ССЧ – среднесписочная численность работников категории налогоплательщиков, пользующихся налоговой льготой;

Д – доходы;

ДР – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Приложение 5

к Порядку оценки налоговых

расходов Ханты-Мансийского

автономного округа – Югры

Совокупность

значений критериев, при которой предоставляемые налоговые расходы считаются эффективными

№ п/п

Наименование критерия

Единица измерения

Значение критерия, при котором предоставляемые налоговые расходы считаются эффективными

1.

Критерии, используемые для оценки эффективности предоставленных налоговых расходов

1.1.

Соответствие предоставляемого налогового расхода целям государственных программ автономного округа и (или) целям социально-экономической политики автономного округа, не относящимся к государственным программам автономного округа

да/нет

да

1.2.

Востребованность плательщиками предоставленной льготы, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и общей численности плательщиков, относящихся к данной категории, за 5-летний период

коэффициент

не менее 0,3

1.3.

Коэффициент бюджетной результативности (сравнительный анализ результативности предоставления льготы и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы)

процентов на 1 рубль

больше 0

1.4.

Совокупный бюджетный эффект (самоокупаемость)

рублей

больше 0

1.5.

Коэффициент эффективности вклада налогового расхода в отчетном периоде

коэффициент

больше 0

2.

Рекомендуемые критерии, используемые для оценки эффективности предоставленных налоговых расходов

3.

Коэффициент бюджетной эффективности применения пониженных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения <*>

коэффициент

не менее 1

4.

Коэффициент экономической эффективности применения пониженных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения <*>

коэффициент

больше 0

5.

Коэффициент социальной эффективности применения пониженных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения <*>

коэффициент

не менее 1

6.

Коэффициенты бюджетной эффективности предоставляемых налоговых расходов <**>

коэффициент

не менее 1

7.

Коэффициент экономической эффективности предоставляемых налоговых расходов <**>

коэффициент

больше 0

8.

Коэффициент социальной эффективности предоставляемых налоговых расходов <**>

коэффициент

не менее 1

--------------------------------

<*> Применяется в отношении налоговых расходов по упрощенной системе налогообложения.

<**> Применяется в отношении налоговых расходов, не распределенных по государственным программам.

Приложение 6

к Порядку оценки налоговых расходов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

Совокупность значений критериев, при которой планируемые                к предоставлению налоговые расходы считаются эффективными

№ п/п

Наименование критерия

Единица измерения

Значение критерия, при котором предоставляемые налоговые расходы считаются эффективными

1.

Соответствие предоставляемого налогового расхода целям государственных программ автономного округа и (или) целям социально-экономической политики автономного округа, не относящимся к государственным программам автономного округа

да/нет

да

2.

Коэффициент бюджетной результативности (сравнительный анализ результативности предоставления льготы и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы)

процентов на 1 рубль

больше 0

3.

Ожидаемая оценка бюджетной эффективности планируемого к предоставлению налогового расхода

рублей

больше 0