Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов муниципального образования «Владимировский сельсовет»



ПРОЕКТ

Астраханская область

Енотаевский район

Администрация муниципального образования «Владимировский сельсовет»

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

19 марта 2020 года № 7

Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов муниципального образования «Владимировский сельсовет»

В  соответствии  с  пунктом 2 статьи 174.3  Бюджетного кодекса Российской Федерации  и  постановлением  Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. №796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" администрация муниципального образования «Владимировский сельсовет»

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов муниципального образования «Владимировский сельсовет».

2. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

3. Настоящее постановление вступает в силу после обнародования.

Глава муниципального образования

«Владимировский сельсовет»

А.М. Кенжиев

Утвержден

постановлением администрации

муниципального образования

«Владимировский сельсовет»

от «19» марта 2020 г. №  7

Порядок

оценки налоговых расходов муниципального образования

«Владимировский  сельсовет»

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов муниципального образования «Владимировский  сельсовет», правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования «Владимировский сельсовет», а также порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет», осуществляемой кураторами налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет».

2. Для целей настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:

налоговые расходы муниципального образования «Владимировский   сельсовет» - выпадающие доходы бюджета муниципального образования «Владимировский сельсовет», обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам и сборам, предусмотренными нормативно-правовыми актами муниципального образования «Владимировский   сельсовет» в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ муниципального образования «Владимировский  сельсовет» и (или) целями социально-экономической политики муниципального образования «Владимировский   сельсовет», не относящимися к муниципальным программам муниципального образования «Владимировский   сельсовет»;

кураторы налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» - ответственный исполнитель муниципальной программы (подпрограммы муниципальной программы) муниципального образования «Владимировский   сельсовет», администрация муниципального образования «Табун-Аральский   сельсовет», ответственная в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами муниципального образования «Владимировский сельсовет», за достижение соответствующих налоговым расходам муниципального образования «Владимировский   сельсовет» целей муниципальных программ муниципального образования «Владимировский сельсовет» и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования «Владимировский  сельсовет», не относящихся к муниципальным программам муниципального образования «Владимировский   сельсовет»;

нормативные характеристики налоговых расходов муниципального образования «Владимировский сельсовет» - сведения о положениях нормативных правовых актов муниципального образования «Владимировский   сельсовет», которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами муниципального образования «Владимировский   сельсовет»;

плательщики - плательщики налогов;

оценка налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов муниципального образования «Владимировский сельсовет», обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет»;

оценка объемов налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» - определение объемов выпадающих доходов бюджета муниципального образования «Владимировский   сельсовет», обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода муниципального образования «Владимировский  сельсовет»;

перечень налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» в соответствии с целями муниципальных программ муниципального образования «Владимировский   сельсовет» и (или) целями социально-экономической политики муниципального образования «Владимировский   сельсовет», не относящимися к муниципальным программам муниципального образования «Владимировский   сельсовет», а также о кураторах налоговых расходов муниципального образования «Владимировский сельсовет», формируемый в порядке, установленном администрацией муниципального образования «Владимировский  сельсовет»;

социальные налоговые расходы муниципального образования «Владимировский   сельсовет» - целевая категория налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет», обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения муниципального образования «Владимировский  сельсовет»;

стимулирующие налоговые расходы муниципального образования «Владимировский   сельсовет», обусловленные предоставлением льгот по земельному налогу - целевая категория налоговых расходов муниципального образования «Владимировский сельсовет», предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета муниципального образования «Владимировский   сельсовет»;

технические налоговые расходы муниципального образования «Владимировский   сельсовет» - целевая категория налоговых расходов муниципального образования «Владимировский сельсовет», предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета муниципального образования «Владимировский   сельсовет»;

фискальные характеристики налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет муниципального образования «Владимировский   сельсовет»;

целевые характеристики налогового расхода муниципального образования «Владимировский   сельсовет» - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами муниципального образования «Владимировский   сельсовет».

3. Оценка налоговых расходов муниципального образования «Владимировский  сельсовет» осуществляется кураторами налоговых расходов муниципального образования «Владимировский  сельсовет» в соответствии с перечнем налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» на основе информации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Астраханской области о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» за отчетный финансовый год, а также информации о стимулирующих налоговых расходах муниципального образования «Табун-Аральский   сельсовет» за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

4. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет»:

1) Администрация муниципального образования «Владимировский  сельсовет» (далее - Администрация) до 01 февраля текущего финансового года направляет в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 5 по Астраханской области сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов муниципального образования «Владимировский   сельсовет», в том числе действовавших в отчетном финансовом году и в году, предшествующем отчетному финансовому году, и иную информацию, предусмотренную приложением к общим требованиям к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»(далее - общие требования к оценке налоговых расходов);

2) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Астраханской области до 01 апреля текущего финансового года направляет в администрацию муниципального образования «Владимировский   сельсовет» сведения за год, предшествующий отчетному финансовому году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 01 марта текущего финансового года, содержащие:

информацию о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

информацию о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета муниципального образования «Владимировский   сельсовет» по каждому налоговому расходу муниципального образования «Владимировский   сельсовет»;

информацию об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет муниципального образования «Владимировский   сельсовет» по каждому налоговому расходу муниципального образования «Владимировский   сельсовет», в отношении стимулирующих налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет»;

3) Администрация до 01 июня текущего финансового года формирует данные для оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский  сельсовет», предусмотренные приложением к общим требованиям к оценке налоговых расходов;

4) Администрация до 15 апреля текущего финансового года направляет кураторам налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» сведения, указанные в подпункте "2" настоящего пункта;

5) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Астраханской области до 15 июля текущего финансового года направляет в администрацию муниципального образования «Владимировский   сельсовет» сведения об объеме льгот за отчетный финансовый год, а также по стимулирующим налоговым расходам муниципального образования «Владимировский   сельсовет» - сведения о налогах, задекларированных для уплаты плательщиками, имеющими право на льготы, в отчетном финансовом году;

6) Администрация до 20 июля текущего финансового года направляет кураторам налоговых расходов муниципального образования «Владимировский  сельсовет» сведения, указанные в подпункте 5  настоящего пункта.

5. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» осуществляется кураторами налоговых расходов Астраханской области и включает в себя:

1) оценку целесообразности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет»;

2) оценку результативности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет».

6. Критериями целесообразности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» являются:

1) соответствие налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» целям муниципальных программ муниципального образования «Владимировский  сельсовет» и (или) целям социально-экономической политики муниципального образования «Владимировский   сельсовет», не относящимся к муниципальным программам муниципального образования «Владимировский   сельсовет»;

2) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

7. В случае несоответствия налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 6 настоящего Порядка, куратор налоговых расходов Астраханской области представляет в Администрацию предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

8. В качестве критерия результативности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский  сельсовет» кураторами налоговых расходов муниципального образования «Владимировский  сельсовет» используется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ муниципального образования «Владимировский  сельсовет» и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования «Владимировский  сельсовет», не относящихся к муниципальным программам муниципального образования «Владимировский   сельсовет», либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы муниципального образования «Владимировский   сельсовет».

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ муниципального образования «Владимировский   сельсовет» и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования «Владимировский   сельсовет», не относящихся к муниципальным программам муниципального образования «Владимировский сельсовет», который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

9. Оценка результативности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» включает в себя оценку бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет».

10. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский сельсовет» кураторами налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы муниципального образования «Владимировский сельсовет» и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования «Владимировский   сельсовет», не относящихся к муниципальным программам муниципального образования «Владимировский   сельсовет» (далее - сравнительный анализ), а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет».

11. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета муниципального образования «Владимировский   сельсовет» в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы муниципального образования «Владимировский   сельсовет» и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования «Владимировский   сельсовет», не относящихся к муниципальным программам муниципального образования «Владимировский сельсовет», и объемов предоставленных льгот посредством определения куратором налоговых расходов муниципального образования «Владимировский сельсовет» прироста значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы муниципального образования «Владимировский сельсовет» и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования «Владимировский сельсовет», не относящихся к муниципальным программам муниципального образования «Владимировский сельсовет», на 1 рубль налоговых расходов муниципального образования «Владимировский сельсовет» и на 1 рубль расходов бюджета муниципального образования «Владимировский сельсовет» для достижения того же значения показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы муниципального образования «Владимировский сельсовет» и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования «Владимировский   сельсовет», не относящихся к муниципальным программам муниципального образования «Владимировский   сельсовет», учитываются:

субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, предоставляемые за счет средств бюджета муниципального образования «Владимировский   сельсовет»;

предоставление муниципальных гарантий муниципального образования «Владимировский   сельсовет» по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

12. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов муниципального образования «Владимировский сельсовет» одновременно со сравнительным анализом куратором налоговых расходов муниципального образования «Владимировский  сельсовет» определяется оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 13 настоящего Порядка. Значение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов муниципального образования «Владимировский  сельсовет» является одним из критериев результативности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет».

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» определяется куратором налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» отдельно по каждому налоговому расходу муниципального образования «Владимировский   сельсовет». В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов муниципального образования «Владимировский  сельсовет» определяется в целом по указанной категории плательщиков.

13. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов муниципального образования «Владимировский  сельсовет» определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода по следующей формуле:

, где

          Е - оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет»;

- знак суммирования;

i - порядковый номер i-го года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до mi;

Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования «Владимировский   сельсовет» j-м плательщиком в i-м году. При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования «Владимировский сельсовет» плательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу. В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет муниципального образования «Владимировский   сельсовет», оцениваются (прогнозируются) по данным куратора налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет»;

Boj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования «Владимировский   сельсовет» j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к показателям базового года, рассчитываемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований";

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований муниципального образования «Владимировский  сельсовет».

14. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования «Владимировский сельсовет» j-м плательщиком в базовом году, рассчитывается по следующей формуле:

B0j = N0j + L0j, где

B0j - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования Владимировский  сельсовет»  j-м плательщиком в базовом году;

N0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования «Владимировский   сельсовет»  j-м плательщиком в базовом году;

L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

15. Расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований муниципального образования «Владимировский   сельсовет» рассчитывается по следующей формуле:

r = iинф + p + c, где

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований муниципального образования «Владимировский  сельсовет»;

iинф - целевой уровень инфляции (4,0 процента);

p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего Порядка в зависимости от отношения объема муниципального долга муниципального образования «Владимировский   сельсовет» по состоянию на 01 января текущего финансового года к объему налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования «Владимировский   сельсовет» за отчетный период (в случае если указанное отношение составляет менее 50,0 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1,0 процента; в случае если указанное отношение составляет от 50,0 до 100,0 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2,0 процентам; в случае если указанное отношение составляет более 100,0 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3,0 процентам).

16. По итогам оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» куратор налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» формирует и до 01 августа текущего финансового года представляет в Администрацию информацию о достижении целевых характеристик налогового расхода муниципального образования «Владимировский   сельсовет», вкладе налогового расхода муниципального образования «Владимировский   сельсовет» в достижение целей муниципальной программы муниципального образования «Владимировский   сельсовет» и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования «Владимировский   сельсовет», не относящихся к муниципальным программам муниципального образования «Владимировский   сельсовет», а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета муниципального образования «Владимировский  сельсовет») альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы муниципального образования «Владимировский   сельсовет» и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования «Владимировский  сельсовет», не относящихся к муниципальным программам муниципального образования «Владимировский   сельсовет».

17. Администрация до 05 августа текущего финансового года формирует оценку эффективности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов муниципального образования «Владимировский  сельсовет», и вносит на рассмотрение Главе муниципального образования «Владимировский   сельсовет» предложения о подготовке нормативных правовых актов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» о внесении изменений в нормативно-правовые акты в части отмены неэффективных налоговых расходов муниципального образования «Владимировский  сельсовет».

18. Результаты оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский   сельсовет» учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципального образования «Владимировский   сельсовет», а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ муниципального образования «Владимировский   сельсовет».

19. Администрация до 01 октября текущего финансового года размещает результаты оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования «Владимировский  сельсовет» на официальном сайте уполномоченного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".