Постановление № 45 от 20.03.2020 г. Об утверждении Положения о порядке осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в администрации Быково-Отрогского муниципально...



О внесении изменений в постановление администрации Балаковского муниципального района от 27

АДМИНИСТРАЦИЯ

БЫКОВО-ОТРОГСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

БАЛАКОВОСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

От  «20» марта 2020  №  45

Об утверждении Положения о порядке осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в администрации Быково-Отрогского муниципального образования

В целях совершенствования порядка осуществления в администрации Быково-Отрогского муниципального образования финансового контроля и внутреннего финансового аудита администрация Быково-Отрогского муниципального образования Балаковского муниципального района Саратовской области

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить Положение о порядке осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в администрации Быково-Отрогского муниципального образования, согласно приложению настоящего постановления.

Признать утратившим силу постановление администрации Быково-Отрогского муниципального образования № 42 от 23 марта 2017 года «Об утверждении Положения о внутреннем финансовом контроле администрации Быково-Отрогского муниципального образования».

Постановление вступает в силу со дня принятия и подлежит официальному опубликованию (обнародованию).

И.о. главы Быково-Отрогского

муниципального образования                                                                 Д.А. Шмегельский

Приложение к постановлению

Администрации Быково-Отрогского муниципально образования

от «20»марта 2020г. № 45

Положение

о порядке осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в администрации Быково-Отрогского муниципального образования

Общие положения

1.1. Порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в администрации Быково-Отрогского муниципального образования  разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, в целях осуществления администрацией Быково-Отрогского муниципального образования  бюджетных полномочий главного распорядителя средств местного бюджета, главного администратора доходов местного бюджета, главного администратора источников финансирования дефицита местного бюджета по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

2. Порядок осуществления внутреннего финансового контроля

           2.1. Внутренний финансовый контроль в администрации Быково-Отрогского Муниципального образования – непрерывный процесс, осуществляемый должностными лицами администрации Быково-Отрогского муниципального образования, организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения местного бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности ведомственной структуры расходов местного бюджета (далее – бюджетные процедуры), планирования и осуществления закупок для обеспечения нужд администрации Быково-Отрогского муниципального образования, направленный на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

             Предмет внутреннего финансового контроля – бюджетные процедуры и составляющие их операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры), осуществляемые должностными лицами администрации Быково-Отрогского муниципального образования в рамках полномочий, закрепленных за ними должностными регламентами.

            Целями осуществления внутреннего финансового контроля являются:

            соответствие проводимых операций по составлению и исполнению бюджета;

            составление бюджетной отчетности и ведению бюджетного учета требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

            планирование и осуществление закупок для нужд администрации Быково-Отрогского муниципального образования в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок;

            подготовка и организация мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, главным распорядителем которых является администрация Быково-Отрогского муниципального образования.

           К контрольным действиям относятся проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, наличие решения об осуществлении расходов, сверка данных, авторизация операций.

          Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

          Методами осуществления внутреннего финансового контроля являются: самоконтроль и (или) контроль по уровню подчиненности.

          К способам проведения контрольных действий относятся:

          сплошной, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры);

            выборочный, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры).

2.2. Организация внутреннего финансового контроля.

           Внутренний финансовый контроль осуществляется в администрации Быково-Отрогского муниципального образования в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, правовыми актами администрации Быково-Отрогского муниципального образования, положением об администрации Быково-Отрогского муниципального образования.

           Контрольные действия осуществляются в отношении следующих бюджетных процедур:

           составление и представление документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта местного бюджета, в том числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств;

          составление и представление документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по расходам местного бюджета и источникам финансирования дефицита местного бюджета;

          составление, утверждение и ведение бюджетной росписи;

          составление, утверждение и ведение бюджетной сметы;

          исполнение бюджетной сметы;

          принятие и исполнение бюджетных обязательств;

          осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджеты;

          принятие решений об уточнении администрируемых платежей в местный бюджет (за исключением невыясненных поступлений);

         процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций;

        составление и представление бюджетной отчетности;

        организация закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд администрации    Быково-Отрогского муниципального образования.

2.3. Проведение внутреннего финансового контроля.

            Внутренний финансовый контроль в администрации Быково-Отрогского муниципального образования осуществляется с соблюдением периодичности, методов и способов контроля, установленных в планах внутреннего финансового контроля.

            Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом администрации Быково-Отрогского муниципального образования путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, актам администрации Быково-Отрогского Муниципального образования и должностным инструкциями.

            В случае выявления в течение финансового года нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации, данная информация незамедлительно доводится до ведения главы Быково-Отрогского муниципального образования.

           В случае выявления в течение финансового года фактов несоответствия проводимых бюджетных процедур требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, работник администрации, выявивший нарушение, направляют информацию главе Быково-Отрогского муниципального образования, для использования при формировании Плана внутреннего финансового аудита на очередной финансовый год.

2.4. Оформление и рассмотрение результатов внутреннего финансового контроля.

Информация о выявленных нарушениях положений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов главного администратора (администратора) средств местного бюджета, недостатках при исполнении бюджетных процедур, сведения о причинах и обстоятельствах возникновения нарушений (недостатков) и предлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражается в журнале внутреннего финансового контроля (далее - журнал). Ведение журнала осуществляется уполномоченным специалистом ответственным за результаты выполнения бюджетных процедур. Журналы подлежат учету и хранению в течение 5 лет.

          Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляется главе Быково-Отрогского муниципального образования не реже одного раза в квартал. Указанная информация представляется незамедлительно в случае выявления нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

            По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля глава Быково-Отрогского муниципального образования принимает решение:

           а) о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков) в установленный в решении срок, применении дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;

          б) об отсутствии оснований для применения мер, указанных в подпункте «а» настоящего пункта.

Отчет об исполнении внутреннего финансового контроля за отчетный финансовый год, сформированный на основании данных журналов, по мере необходимости, направляет главе Быково-Отрогского муниципального образования.

3. Порядок осуществления внутреннего финансового аудита

           3.1. Организация внутреннего финансового аудита.

           Внутренний финансовый аудит осуществляется должностным лицом, наделенным полномочиями на проведение внутреннего финансового аудита.

           Уполномоченное должностное лицо обязано:

            а) соблюдать требования правовых актов в установленной сфере деятельности, положения Кодекса этики государственных гражданских служащих;

           б) проводить проверки в соответствии с программой проверки;

            в) знакомить должностное лицо объекта внутреннего финансового аудита с распоряжением о назначении проверки и программой проверки, а также с результатами проверок (актом проверки).

           Целями внутреннего финансового аудита являются:

            оценка надежности внутреннего финансового контроля по каждой операции бюджетных процедур, и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

            подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

             подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств местного бюджета.

             Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность операций бюджетных процедур, а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.

             Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых проверок (далее – проверки). Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита.

3.2. Планирование внутреннего финансового аудита.

              Планирование внутреннего финансового аудита заключается в формировании плана внутреннего финансового аудита на очередной финансовый год (далее – План). План составляется и утверждается ежегодно до окончания текущего финансового года.

Уполномоченное должностное лицо осуществляет:

             а) формирование Плана на основании:

- поручений Главы Быково-Отрогского Муниципального образования;

- результатов осуществления внутреннего финансового контроля в текущем финансовом году;

- поступившей информации о фактах несоответствия проводимых бюджетных процедур требованиям правовых актов;

             б) Направление плана на на утверждение Главе Быково-Отрогского Муниципального образования.

             При планировании проверок также учитываются:

             - значимость операций, групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность администрации Быково-Отрогского Муниципального образования в случае их неправомерного исполнения;

- наличие бюджетных рисков;

              - результаты проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий в отношении финансово-хозяйственной деятельности администрации Быково-Отрогского муниципального образования.

              По каждой проверке в Плане указывается проверяемая бюджетная процедура и объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки.

3.3. Проведение проверок.

            Проверка проводится на основании утвержденного главой Быково-Отрогского муниципального образования Плана, распоряжения о назначении проверки и прилагаемой к нему программы проверки.

           Программа проверки должна содержать:

           -тему проверки;

           -наименование объектов аудита;

           -перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проверки, сроки проведения проверки.

           Уполномоченное должностное лицо на проведение внутреннего финансового аудита не позднее следующего рабочего дня после подписания распоряжения о назначении проверки главой Быково-Отрогского муниципального образования направляет должностному лицу объекта аудита копию распоряжения о назначении проверки и прилагаемую к нему программу проверки.

          В ходе проверки в отношении объектов аудита проводится исследование:

          осуществления внутреннего финансового контроля в отношении бюджетных процедур;

          законности выполнения бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;

          применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении бюджетных процедур.

          Проверка проводится путем выполнения инспектирования, наблюдения,  опросов, подтверждения, пересчета, аналитических процедур.

          При проведении проверки используются достоверные доказательства и факты,  подтверждающие наличие или отсутствие обстоятельств, имеющих значение для правильной оценки осуществления бюджетных процедур объектами аудита. 

          Уполномоченное должностное лицо оценивает достоверность каждого доказательства, а также достаточность и взаимную связь доказательств, подтверждающих выявленные нарушения и недостатки в осуществлении бюджетных процедур объектами аудита, являющихся основанием для выводов и предложений по результатам проверки.

         Предельный срок проведения проверки –30 рабочих дней.

         Срок проведения проверки может быть продлен, но не более чем на 15 календарных дней по согласованию с главой Быково-Отрогского муниципального образования .

          Проведение проверки может быть приостановлено по распоряжению Администрации Быково-Отрогского муниципального образования. На время приостановления проведения контрольного мероприятия течение его срока прерывается. Возобновление проведения контрольного мероприятия осуществляется после устранения причин приостановления проведения проверки по распоряжению администрации Быково-Отрогского муниципального образования. Копия распоряжения администрации Быково-Отрогского муниципального образования о приостановлении (возобновлении) проведения проверки направляется объекту контроля.

3.4. Оформление и рассмотрение результатов внутреннего финансового аудита.

            Результаты проверки оформляются актом, который оформляется в 2-х экземплярах в течение 15 рабочих дней после даты завершения проверки, указанной в приказе о назначении проверки, и подписывается уполномоченными должностными лицами.

            Акт должен содержать:

            информацию о выявленных в ходе проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), условиях и причинах таких нарушений, а также значимых бюджетных рисках;

           информацию о наличии или отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

           выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, внесению изменений в планы внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств местного бюджета.

          Акт вручается объекту внутреннего финансового аудита не позднее следующего рабочего дня после его подписания уполномоченным должностным лицом. Должностное лицо объекта контроля в течение 5 рабочих дней рассматривает и подписывает акт проверки. Должностное лицо контроля вправе представить письменные возражения на акт проверки. Письменные возражения объекта контроля прилагаются к материалам проверки.

          На основании акта составляется отчет (служебная записка) о результатах проверки в 2-х экземплярах. Отчет содержит информацию об итогах проверки, в том числе:

          информацию о выявленных в ходе проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), условиях и причинах таких нарушений, а также значимых бюджетных рисках;

          информацию о наличии или отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

          выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, внесению изменений в планы внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств местного бюджета.

        Отчет (служебная записка) с приложением акта проверки направляется главе Быково-Отрогского муниципального образования.

        По результатам рассмотрения указанных документов глава Быково-Отрогского муниципального образования принимает решение в форме резолюции или поручения о:

        - необходимости реализации выводов, предложений и рекомендаций;

        - недостаточной обоснованности выводов, предложений и рекомендаций;

        - применении дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок.

        При проведении служебной проверки в установленном трудовым законодательством порядке, в состав комиссии может привлекаться работник, проводивший финансовый аудит. По итогам проведения служебной проверки формируются предложения о принятии мер по устранению нарушений бюджетного законодательства.

3.5. Составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового аудита.

           Должностное лицо, уполномоченной на проведение внутреннего финансового аудита обеспечивает составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита (далее – отчет). Отчетность формируется и предоставляется на утверждение главе Быково-Отрогского муниципального образования до 1 апреля года, следующего за отчетным.

            Отчетность должна содержать информацию, подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчетности администрации Быково-Отрогского муниципального образования.

             Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию или существенному снижению числа нарушений правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, актов Администрации Быково-Отрогского муниципального образования, а также повышению эффективности использования бюджетных средств.