Об утверждении Положения о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Республики Крым в переходный период



Постановление Государственного Совета Республики Крым – парламента Республики Крым

Об утверждении Положения о порядке администрирования

отдельных налогов и сборов на территории Республики Крым

в переходный период

(в редакции от 09.10.2014 №91-1/14)

В соответствии с частью 2 статьи 15 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года № 6-ФК3 "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов – Республики Крым и города федерального значения Севастополя" с целью установления особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период

Государственный Совет

Республики Крым п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить Положение о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Республики Крым в переходный период (прилагается).

2. Контроль за выполнением настоящего Постановления возложить на Постоянную комиссию Государственного Совета Республики Крым по экономической, бюджетно-финансовой и инвестиционной политике.

3. Настоящее Постановление вступает в силу со дня принятия.

Председатель

Государственного Совета

Республики Крым                                                            В. КОНСТАНТИНОВ

г. Симферополь,

21 мая 2014 года

№ 2150-6/14

УТВЕРЖДЕНО

Постановление

Государственного Совета

Республики Крым

21 мая 2014 года № 2150-6/14

ПОЛОЖЕНИЕ

о  порядке администрирования отдельных налогов и сборов

на территории Республики Крым  в переходный период

1. Утратил силу. - Постановление Государственного Совета Республики Крым от 25 июня 2014 года № 2263-6/14.

2. Начисление и уплата ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль, предусмотренных пунктом 57.1 статьи 57 Налогового кодекса Украины, с 1 мая 2014 года не осуществляется. 

Абзац 2 утратил силу. - Постановление Государственного Совета Республики Крым от 25 июня 2014 года № 2263-6/14.

3. Утратил силу. - Постановление Государственного Совета Республики Крым от 25 июня 2014 года № 2263-6/14.

4. Утратил силу. - Постановление Государственного Совета Республики Крым от 25 июня 2014 года № 2263-6/14.

5. Утратил силу. - Постановление Государственного Совета Республики Крым от 25 июня 2014 года № 2263-6/14.

6. Сумма авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов (приравненных к ним платежей), распределенных в 2014 году, пересчитывается в рубли Российской Федерации из расчета 3,4 рубля за гривну.

7. Показатели отчетности юридических лиц и физических лиц – предпринимателей по плате за землю, налогу на недвижимое имущество, фиксированному сельхозналогу за 2014 год пересчитываются в рубли  Российской Федерации из расчета 3,4 рубля за гривну.

8. Начисления физическим лицам сумм платы за землю, налога на недвижимое имущество, отличающегося от земельного участка, производится налоговыми органами, которые до 1 июля 2014 года выдают плательщикам  налоговое уведомление-решение об уплате налога по установленной форме в пересчете в рубли Российской Федерации из расчета 3,4 рубля за гривну.

9. Показатели отчетности по ресурсным, неналоговым платежам, местным сборам, единому налогу и налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщика налогов, и сумм удержанного с них налога (форма 1-ДФ) заполняются в рублях и пересчитываются в рубли Российской Федерации по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации по состоянию на последний рабочий день отчетного периода.

10. Предельный срок подачи отчетности, указанной в пункте 9,  за 1 квартал 2014 года переносится на 25 мая 2014 года, а срок уплаты – на 30 мая 2014 года.

11. Для целей налогообложения начиная с 1 апреля 2014 года размер минимальной заработной платы по состоянию на 1 января 2014 года (1218 гривен), установленный Законом Украины "О Государственном бюджете Украины на 2014 год", пересчитывается в  рубли Российской Федерации из расчета 3,4 рубля за гривну.

12.  Право налогоплательщиков на  налоговую  скидку, установленную статьей 166 Налогового кодекса Украины, предоставляется при условии подачи налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2013 год, а также оригиналов подтверждающих документов, выданных работодателем, о начислении (выплате) заработной платы, начислении (перечислении) налога на доходы физических лиц, начислении (перечислении) единого социального взноса, а  также о применении налоговой социальной льготы.

13. Предельный срок предоставления налоговой декларации налогоплательщиком, имеющим право на  налоговую  скидку, за  2013 год – 1 сентября 2014 года.

Декларация подается с показателями в гривнах. Сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику, согласно поданной декларации пересчитывается в рубли  Российской Федерации из расчета 3,4 рубля за гривну.

14. Физические лица, в том числе осуществляющие независимую профессиональную деятельность, которые обязаны подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) за 2013 год в соответствии с требованиями Налогового кодекса Украины, заполняют в  гривнах, а  сумма налога, подлежащая уплате, пересчитывается в рубли Российской Федерации из расчета 3,4 рубля за гривну.

15. Налог на доходы физических лиц, удержанный с их доходов по договорам аренды недвижимого имущества, земельных участков (земельных паев), расположенных на территории Республики Крым, зачисляется в бюджет по месту нахождения объекта недвижимости.

Органам местного самоуправления до 1 июня 2014 года провести инвентаризацию ранее заключенных договоров аренды земельных участков (земельных паев), арендодателями которых являются физические лица –собственники земельных участков на территории Республики Крым, и обеспечить их пересмотр в части порядка уплаты налога на доходы физических лиц, выплачиваемого собственнику земельного участка, в соответствии  с требованиями данного пункта.

Налоговый расчет в виде отдельной порции  на такие начисленные и/или выплаченные доходы  предоставляет налоговый агент  в орган налоговой службы Республики Крым по месту нахождения объекта недвижимости.

16. Для физических лиц – предпринимателей, в том числе находящихся на упрощенной системе налогообложения, а также для лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно – занимающихся нотариальной, адвокатской и другой независимой профессиональной деятельностью, для плательщиков, принимающих добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования, перерасчет сумм единого взноса за январь–март 2014 года, подлежащего уплате, и его уплата в бюджет производятся в рублях Российской Федерации из расчета 3,4 рубля за гривну.

17. С 1 апреля 2014 года максимальная величина базы начисления единого взноса равняется семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц (1218 гривен) и пересчитывается в рубли Российской Федерации из расчета 3,4 рубля за гривну.

18. Обязательства в отчетах о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса за 2013 год пересчитываются в рубли Российской Федерации из расчета 3,4 рубля за гривну.

19.  С 18 марта 2014 года в отношении юридических лиц и физических лиц – предпринимателей, созданных в соответствии с законодательством Украины, местом нахождения которых является территория Республики Крым, а также филиалов, представительств и иных обособленных подразделений российских организаций, созданных на территории Республики Крым, признаваемых постоянным представительством в рамках положений подпункта 133.2.2 пункта 133.2 статьи 133  Налогового кодекса Украины, и филиалов, представительств и иных обособленных подразделений иностранных организаций, созданных на территории Республики Крым, признаваемых постоянным представительством в рамках положений подпункта 133.2.2 пункта 133.2 статьи 133 Налогового кодекса Украины, устанавливаются следующие особенности:

1) пункт 160.2 статьи 160 Налогового кодекса Украины не применяется в части удержания налоговым агентом налога с доходов:

юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе находящихся на территории Республики Крым, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц;

филиалов, представительств и иных обособленных подразделений российских организаций, созданных на территории Республики Крым, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц;

2) соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 8 февраля 1995 года не применяется в части удержания налоговым агентом налога с доходов:

юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе находящихся на территории Республики Крым, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц;

филиалов, представительств и иных обособленных подразделений российских организаций, созданных на территории Республики Крым, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц;

3) в отношении доходов, подлежащих выплате в адрес юридических лиц и физических лиц – предпринимателей, созданных в соответствии с законодательством Украины, местом нахождения которых не является территория Республики Крым, налоговыми агентами, признаваемыми таковыми в соответствии с законодательством Украины, а именно – юридическими лицами и физическими лицами – предпринимателями, созданными в соответствии с законодательством Украины, местом нахождения которых является территория Республики Крым, а также филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями российских организаций, созданных на территории Республики Крым, признаваемых постоянным представительством в рамках положений  подпункта 133.2.2 пункта 133.2 статьи 133 Налогового кодекса Украины, подлежит применению пункт 160.2 статьи 160 Налогового кодекса Украины, а также положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 8 февраля 1995 года.

20. С 18 марта 2014 года доходы юридических лиц и физических лиц –предпринимателей, созданных в соответствии с законодательством Украины, местом нахождения которых является территория Республики Крым, полученные от лиц, признаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц, не признаются соответственно доходами иностранных организаций и доходами физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом налогоплательщик должен предоставить налоговому агенту сведения о его постановке на учет в налоговых органах на территории Республики Крым.

21. Договоры о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования действуют до окончания срока действия таких договоров, но не позже 31 декабря 2014 года.

Установить, что для плательщиков, принимающих добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования, предельный срок подачи отчетности переносится на 22 декабря 2014 года, а срок уплаты единого социального взноса - на 15 декабря 2014 года.

22. Сбор и учет единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, условия и порядок его начисления и уплаты на территории Республики Крым в переходной период (до внесения изменений в соответствующие нормативные правовые акты Российской Федерации' регулируются Законом Украины от 8 июля 2010 года №2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее - Закон № 2464) в отношении:

юридических лиц, местом нахождения которых является территория Республики Крым, и индивидуальных предпринимателей, проживающих на территории Республики Крым, сведения о которых внесены соответственно в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) и в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года X« 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", и в соответствии с Федеральным законом от 5 мая 2014 года № 124-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" и статью 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации";

филиалов и представительств российских организаций, созданных на территории Республики Крым;

иных обособленных подразделений российских организаций, а также обособленных подразделений иностранных организаций, созданных на территории Республики Крым после 18 марта 2014 года;

обособленных подразделений российских организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Крым до 18 марта 2014 года;

иностранных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств (в том числе юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Украины, у которых в соответствии с учредительными документами местонахождение постоянно действующего исполнительного органа либо в случае его отсутствия - иного органа или лица, имеющего право действовать без доверенности, располагается за пределами территории Республики Крым), начавших осуществлять свою деятельность на территории Республики Крым до 18 марта 2014 года (далее - иностранные организации, начавшие осуществлять свою деятельность на территории Республики Крым до 18 марта 2014 года).

Для вышеуказанных плательщиков (за исключением воинских частей и организаций, которые выплачивают денежное довольствие и вознаграждение по гражданско-правовым договорам) единый взнос установить в размере 36,3 процента к определенной абзацем первым пункта 1 части первой статьи 7 Закона № 2464 базы начисления единого взноса.

23. Для плательщиков, определенных пунктом 22 настоящего Положения, применяются нормы Закона № 2464 с учетом следующих особенностей:

1) не распространяется действие абзаца второго части седьмой статьи 8 и части четырнадцатой статьи 8 Закона № 2464 на предприятия и организации всеукраинских общественных организаций инвалидов, в том числе общества УТОГ и УТОС, предприятия и организации общественных организаций инвалидов. При начислении ставка единого взноса для таких плательщиков устанавливается в размере 36,3 процента, а при удержании - 3,6 процента согласно части седьмой статьи 8 Закона № 2464;

2) нормы абзаца второго части одиннадцатой статьи 8 и статьи 10 Закона № 2464 не применяются в отношении индивидуальных предпринимателей и физических лиц;

3) для лиц, работающих на должностях, стаж работы на которых зачисляется и дает право на получение пенсии в соответствии с отдельными законами Украины, согласно части девятой статьи 8 Закона № 2464 ставка единого взноса устанавливается в размере 3,6 процента от базы начисления;

4) для индивидуальных предпринимателей, избравших специальные налоговые режимы, определенные статьей 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), действуют нормы Закона № 2464, в отношении физических лиц - предпринимателей, применяющих упрошенную систему налогообложения, согласно Налоговому кодексу Украины (далее - НКУ). Соответственно при общей (традиционной) системе налогообложения согласно НК РФ применяются нормы, действующие для общей системы налогообложения согласно НКУ;

5) для воинских частей и организаций, которые выплачивают денежное довольствие, применяются нормы Закона № 2464, аналогичные для воинских частей и организаций, которые выплачивают денежное обеспечение;

6) отчетность по единому социальному взносу предоставляется по формам и в сроки, утвержденные приказами Министерства доходов и сборов Украины по состоянию на 21 февраля 2014 года, в российских рублях (без копеек, с округлением гю общепринятым правилам);

7) последним днем отчетного периода по единому социальному взносу является день, непосредственно предшествующий дню вступления в силу изменений в нормативные правовые акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты страховых взносов;

8) отчетность по единому социальному взносу за последний отчетный период, последний день которого определен в подпункте 7 настоящего пункта, предоставляется в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного периода;

9) с 1 июля 2014 года установить максимальную величину базы начисления единого взноса в размере 140811 руб.

10) Сумма единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование подлежит включению в состав расходов в соответствии с пунктом 1 статьи 34616 Главы 262 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при применении упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

11) Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, в соответствии с пунктом 3.1 статьи 34621 Главы 262 НК РФ, вправе уменьшить сумму налога на сумму единого социального взноса, уплаченного как за себя, так и за работников одновременно, но не более чем на 50 процентов суммы налога.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченный единый социальный взнос в фиксированном размере.

12) Сумма единого налога на вмененный доход в соответствии с пунктом 2 статьи З4632 Главы 263 НК РФ подлежит уменьшению на сумму единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

24. Установить, что, если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) субъекту хозяйствования, незарегистрированному как плательщик налога на добавленную стоимость, в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1020000 рублей (без учета налога на добавленную стоимость), такой субъект хозяйствования обязан зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость в налоговом органе по своему местонахождению (месту жительства), кроме плательщиков единого налога.

25. Установить, что для субъектов хозяйствования, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и делятся на определенные группы плательщиков единого налога, предельный объем дохода в течение календарного года не должен превышать:

для первой группы – 510000 рублей;

для второй группы – 3400000 рублей;

для третьей группы – 10200000 рублей;

для четвертой группы – 17000000 рублей;

для пятой группы – 68000000 рублей;

для шестой группы – 68000000 рублей.