Об утверждении Порядка формирования перечня и оценки налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края



П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

АДМИНИСТРАЦИИ КУДЫМКАРСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОКРУГА

22.05.2020 № 530-260-01-06

Об утверждении Порядка формирования перечня и оценки налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Законом Пермского края от 20.06.2019 № 425-ПК «Об образовании нового муниципального образования Кудымкарский муниципальный округ Пермского края», статьей 14 Положения о бюджетном процессе в Кудымкарском муниципальном округе Пермского края, утвержденного решением Думы Кудымкарского муниципального округа от 24.12.2019 № 69 «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в Кудымкарском муниципальном округе Пермского края» администрация Кудымкарского муниципального округа Пермского края

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня и оценки налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края.

2. Признать утратившим силу постановление администрации Кудымкарского муниципального района от 22.03.2018 № 206-260-01-06 «Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот по местным налогам».

3. Настоящее Постановление вступает в силу после его официального опубликования в газете «Иньвенский край» и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020 года.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы администрации Кудымкарского муниципального округа Пермского края, начальника Финансового управления администрации Кудымкарского муниципального округа Пермского края.

Глава муниципального округа –

глава администрации Кудымкарского

муниципального округа Пермского края А.В. Плотников

Утвержден

постановлением администрации

Кудымкарского муниципального

округа Пермского края

от 22.05.2020 № 530-260-01-06

Порядок формирования перечня и оценки налоговых расходов

Кудымкарского муниципального округа Пермского края

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня и оценки налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края.

1.2. В целях настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:

1.2.1. куратор налогового расхода - отраслевой (функциональный) орган администрации Кудымкарского муниципального округа Пермского края, ответственный за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы Кудымкарского муниципального округа Пермского края (ее структурных элементов) и (или) целей социально-экономической политики Кудымкарского муниципального округа Пермского края, не относящихся к муниципальным программам Кудымкарского муниципального округа Пермского края;

1.2.2. перечень налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края в соответствии с целями муниципальных программ Кудымкарского муниципального округа Пермского края, структурных элементов муниципальных программ Кудымкарского муниципального округа Пермского края (или) целями социально-экономической политики Кудымкарского муниципального округа Пермского края относящимися к муниципальным программам Кудымкарского муниципального округа Пермского края, а также о кураторах налоговых расходов, формируется в соответствии разделами I-III приложения к настоящему Порядку;

1.2.3. оценка объема налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края - определение объемов выпадающих доходов бюджета Кудымкарского муниципального округа Пермского края, обусловленных налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предоставленными плательщикам (раздел IV приложения);

1.2.4. оценка эффективности налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам исходя из целевых характеристик налогового расхода Кудымкарского муниципального округа Пермского края;

1.2.5. социальные налоговые расходы Кудымкарского муниципального округа Пермского края - целевая категория налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

1.2.6. технические налоговые расходы Кудымкарского муниципального округа Пермского края - целевая категория налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Кудымкарского муниципального округа Пермского края;

1.2.7. фискальные характеристики налоговых расходов - сведения об объеме льгот, предоставленных налогоплательщикам, о численности получателей льгот;

1.2.8. целевые характеристики налогового расхода Кудымкарского муниципального округа Пермского края - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления налоговой льготы, освобождения и иной преференции по налогам.

1.3. Оценку налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края осуществляет Финансовое управление администрации Кудымкарского муниципального округа Пермского края (далее – Финансовое управление).

1.4. В целях проведения оценки налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края Финансовое управление формирует перечень налоговых расходов в части указания наименования налоговых расходов, положений (статьи, части, пункты, подпункты, абзацы) муниципальных правовых актов о местных налогах.

II. Порядок формирования перечня налоговых расходов

Кудымкарского муниципального округа Пермского края

2.1. Проект перечня налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края на очередной год формируется Финансовым управлением ежегодно в срок до 25 марта текущего года и направляется на согласование кураторам налоговых расходов.

2.2. Кураторы налоговых расходов в срок до 15 апреля текущего года:

рассматривают проект перечня налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края на предмет распределения налоговых расходов по муниципальным программам Кудымкарского муниципального округа Пермского края, их структурным элементам или направлениям деятельности, не входящим в муниципальные программы Кудымкарского муниципального округа Пермского края;

в случае несогласия с распределением налоговых расходов направляют в Финансовое управление предложения по уточнению такого распределения.

2.3. Предложения по уточнению распределения налоговых расходов, направленные куратором налоговых расходов в Финансовое управление, рассматриваются при проведении совместных согласительных мероприятий, по итогам которых в срок до 15 мая текущего года проект перечня налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края согласовывается.

2.4. В случае если результаты рассмотрения не направлены в Финансовое управление в течение срока, указанного в пункте 2.2 настоящего Порядка, проект перечня налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края считается согласованным.

2.5. Финансовое управление до 1 июля текущего года размещает перечень налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края на официальном сайте администрации Кудымкарского муниципального округа Пермского края в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по адресу: http://admkudymok.ru.

2.6. В случае внесения в текущем году изменений в перечень муниципальных программ Кудымкарского муниципального округа Пермского края, структуру муниципальных программ Кудымкарского муниципального округа Пермского края и (или) изменения полномочий кураторов, затрагивающих перечень налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края, кураторы налоговых расходов в срок не позднее 10 рабочих дней с даты принятия соответствующих изменений направляют в Финансовое управление соответствующую информацию для уточнения перечня.

2.7. В случае уточнения структуры муниципальных программ Кудымкарского муниципального округа Пермского края в рамках рассмотрения и утверждения проекта решения о бюджете Кудымкарского муниципального округа Пермского края на очередной финансовый год и плановый период уточненный перечень налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края формируется в срок до 20 декабря текущего года.

III. Порядок оценки налоговых расходов

Кудымкарского муниципального округа Пермского края

3.1. Оценка налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края (далее - оценка налоговых расходов) осуществляется по следующим налогам:

налог на имущество физических лиц;

земельный налог.

3.2. В целях оценки налоговых расходов Финансовое управление в срок до 1 марта в 2020 году, а в последующие годы - до 1 февраля текущего года направляет в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю (далее - МИФНС №1) запрос о представлении информации о фискальных характеристиках налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края за отчетный финансовый год, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающих доходов бюджета Кудымкарского муниципального округа Пермского края по каждому налоговому расходу.

3.3. Оценка эффективности налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края осуществляется включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края;

б) оценку результативности налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края.

3.4. Обязательными критериями целесообразности налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края являются:

3.4.1. соответствие налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономического развития Кудымкарского муниципального округа Пермского края, не относящимся к муниципальным программам;

3.4.2. востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, к общей численности плательщиков, за 5-летний период. Данный показатель определяется в разрезе каждой льготы исходя из количества лиц, воспользовавшихся льготой.

При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

3.5. В случае несоответствия налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 3.4 настоящего Порядка, куратору налогового расхода Кудымкарского муниципального округа Пермского края надлежит представить в Финансовое управление предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

3.6. В качестве критерия результативности налогового расхода Кудымкарского муниципального округа Пермского края определяется как минимум один показатель достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической развития Кудымкарского муниципального округа Пермского края, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель, на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Кудымкарского муниципального округа Пермского края.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя с учетом льгот и значением указанного показателя без учета льгот.

3.7. Оценка результативности налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края.

3.8. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития, не относящихся к муниципальным программам.

Сравнительный анализ включает сравнение объемов бюджета Кудымкарского муниципального округа Пермского края в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития Кудымкарского муниципального округа Пермского края, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края и на 1 рубль расходов бюджета Кудымкарского муниципального округа Пермского края для достижения того же показателя в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития Кудымкарского муниципального округа Пермского края, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

- субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета Кудымкарского муниципального округа Пермского края;

- предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы.

IV. Результаты оценки эффективности налоговых расходов

4.1. В срок до 1 мая текущего года по итогам оценки налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края Финансовое управление формулирует заключение, содержащее выводы:

о достижении целевых характеристик налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края, вкладе налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края в достижение целей муниципальных программ Кудымкарского муниципального округа Пермского края и (или) целей социально-экономической политики Кудымкарского муниципального округа Пермского края не относящихся к муниципальным программам Кудымкарского муниципального округа Пермского края;

о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных) для бюджета Кудымкарского муниципального округа Пермского края альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ Кудымкарского муниципального округа Пермского края и (или) целей социально-экономической политики Кудымкарского муниципального округа Пермского края, не относящихся к муниципальным программам Кудымкарского муниципального округа Пермского края;

о целесообразности дальнейшего предоставления налоговых расходов.

Кроме того, заключение должно содержать рекомендации по отмене либо совершенствованию механизма действия налоговых расходов в случае необходимости.

4.2. В срок до 1 мая текущего года Финансовое управление:

4.2.1. размещает информацию об оценке налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края на официальном сайте администрации Кудымкарского муниципального округа Пермского края в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по адресу: http://admkudymok.ru;

4.2.2. направляет информацию о результатах оценки налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края кураторам налоговых расходов для использования при оценке эффективности муниципальных программ Кудымкарского муниципального округа Пермского края;

4.2.3. направляет информацию о результатах проведения оценки налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края в Министерство экономического развития и инвестиций Пермского края.

4.3. Финансовое управление подготавливает план по устранению неэффективных налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края и в срок до 1 сентября текущего года представляет его в Министерство экономического развития и инвестиций Пермского края.

Приложение

к Порядку формирования перечня и оценки налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края

ПЕРЕЧЕНЬ

показателей для формирования перечня и сводной информации

об оценке налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края

I. Подведомственность

1.1

Куратор налогового расхода

1.2

Наименование муниципальной программы Кудымкарского муниципального округа Пермского края (непрограммного направления деятельности), в рамках которой реализуются цели налогового расхода

1.3

Наименования структурных элементов муниципальной программы Кудымкарского муниципального округа Пермского края, в рамках которых реализуются цели налогового расхода

II. Правовой источник

2.1

Нормативно-правовые акты Кудымкарского муниципального округа Пермского края, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

2.2

Даты начала, предоставленного нормативно-правовыми актами Кудымкарского муниципального округа Пермского края права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

2.3

Даты окончания, предоставленного нормативно-правовыми актами Кудымкарского муниципального округа Пермского края права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

III. Характеристики налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края

3.1

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативно-правовыми актами Кудымкарского муниципального округа Пермского края

3.2

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

3.3

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков преимуществ по сравнению с другими плательщиками

3.4

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

3.5

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативно-правовыми актами Кудымкарского муниципального округа Пермского края

3.6

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные нормативно-правовыми актами Кудымкарского муниципального округа Пермского края

3.7

Целевая категория налогового расхода Кудымкарского муниципального округа Пермского края

IV. Оценка объема налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края

4.1

Численность плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам (единиц), установленными нормативно-правовыми актами Кудымкарского муниципального округа Пермского края, за год, предшествующий отчетному году

4.2

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных для плательщиков в соответствии с нормативно-правовыми актами Кудымкарского муниципального округа Пермского края, за год, предшествующий отчетному году

V. Оценка эффективности налоговых расходов Кудымкарского муниципального округа Пермского края

5.1

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам для плательщиков, установленных нормативно-правовыми актами Кудымкарского муниципального округа Пермского края

5.2

Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Кудымкарского муниципального округа Пермского края и (или) целей социально-экономической политики Кудымкарского муниципального округа Пермского края, не относящихся к муниципальным программам Кудымкарского муниципального округа Пермского края, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Кудымкарского муниципального округа Пермского края

5.3

Результат оценки эффективности налогового расхода (да/нет)