Об утверждении Порядка проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии городского округа "город Улан-Удэ", а также мониторинга финансового состояния пр...



от 24.08.2020                                                                                                                              № 210

г. Улан-Удэ

Об утверждении Порядка проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии городского округа «город Улан-Удэ», а также мониторинга финансового состояния принципала после предоставления муниципальной гарантии городского округа «город Улан-Удэ»

В соответствии с пунктом 3 статьи 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, решением Улан-Удэнского городского Совета депутатов от 29.06.2017 № 324-31 «Об утверждении Положения о бюджетном процессе в городе Улан-Удэ», П О С Т А Н О В Л Я Ю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии городского округа «город Улан-Удэ», а также мониторинга финансового состояния принципала после предоставления муниципальной гарантии городского округа «город Улан-Удэ».

2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя мэра г. Улан-Удэ – председателя Комитета по финансам
Базякину Т.Г.

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

И.о. мэра г. Улан-Удэ                                                                                    О.Г. Екимовский

Утвержден постановлением

Администрации г. Улан-Удэ

от 24.08.2020 № 210

ПОРЯДОК

ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ МУНИЦИПАЛЬНОЙ ГАРАНТИИ ГОРОДСКОГО ОКРУГА «ГОРОД УЛАН-УДЭ», А ТАКЖЕ МОНИТОРИНГА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА ПОСЛЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОЙ ГАРАНТИИ ГОРОДСКОГО ОКРУГА «ГОРОД УЛАН-УДЭ»

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии городского округа «город Улан-Удэ», а также мониторинга финансового состояния принципала после предоставления муниципальной гарантии городского округа «город Улан-Удэ» (далее - Порядок) разработан в целях обеспечения выполнения требований бюджетного законодательства Российской Федерации при предоставлении муниципальной гарантии городского округа «город Улан-Удэ» и мониторинга финансового состояния принципала в течение срока действия предоставленной принципалу муниципальной гарантии городского округа «город Улан-Удэ».

2. Виды анализа финансового состояния принципала (далее - анализ):

первоначальный анализ - анализ финансового состояния принципала за последний отчетный год, для принципала, ведущего финансово-хозяйственную деятельность менее 12 месяцев, на последнюю отчетную дату, в целях предоставления муниципальной гарантии городского округа «город Улан-Удэ»;

текущий анализ - анализ финансового состояния принципала на последнюю отчетную дату в целях мониторинга финансового состояния принципала в течение срока действия предоставленной принципалу муниципальной гарантии города Улан-Удэ. Текущий анализ проводится за полугодие, за 9 месяцев и за каждый отчетный год в течение срока действия предоставленной принципалу муниципальной гарантии городского округа «город Улан-Удэ».

3. Анализ проводится в течение 20 рабочих дней с момента поступления всех необходимых для проведения анализа документов, указанных в пункте 1 раздела II настоящего Порядка.

4. Уполномоченным органом по проведению анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии городского округа «город Улан-Удэ», а также мониторинга финансового состояния принципала после предоставления муниципальной гарантии городского округа «город Улан-Удэ» является Комитет по финансам Администрации г. Улан-Удэ (далее – Комитет).

5. Для дополнительной проверки финансовой деятельности принципала Комитет вправе привлекать в соответствии с действующим законодательством агента.

II. Методика проведения анализа

1. Для проведения анализа финансового состояния принципал предоставляет следующие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности:

- справки налогового органа об открытых счетах принципала в кредитных организациях на дату подачи заявки. Справка подлежит обновлению на каждое первое число месяца до момента принятия решения о предоставлении муниципальной гарантии;

- справок кредитных организаций об оборотах денежных средств по расчетным (текущим) счетам принципала за последние 12 месяцев;

- копий бухгалтерской отчетности за последний отчетный год (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах) и на последнюю отчетную дату (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах) с отметкой налогового органа об их получении. Копии должны быть заверены руководителем и главным бухгалтером, а также скреплены печатью принципала (при наличии);

- копии аудиторского заключения за последний отчетный год. Копия должна быть заверена руководителем и главным бухгалтером, а также скреплена печатью принципала (при наличии);

- расшифровки статей баланса о кредиторской и дебиторской задолженности за последний отчетный год и на последнюю отчетную дату;

- расшифровки статей баланса о полученных кредитах и займах со сроками их погашения за последний отчетный год и на последнюю отчетную дату;

- справки налогового органа, подтверждающей отсутствие просроченной задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации на дату подачи заявки. Справка подлежит обновлению на каждое первое число месяца до момента принятия решения о предоставлении муниципальной гарантии города.

2. В ходе проведения анализа принципала оцениваются:

сводный показатель финансового состояния;

финансовая устойчивость.

3. Завершающим этапом является определение общей оценки финансового состояния принципала.

4. При проведении сводного показателя финансового состояния принципала рассматриваются следующие показатели:

коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К1);

коэффициент текущей ликвидности (К2);

коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К3);

коэффициент рентабельности (К4);

норма чистой прибыли (К5).

4.1. Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К1) характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами и рассчитывается по данным бухгалтерского баланса по следующей формуле:

К1 = (код строки 1300 (начало периода) + код строки 1300

(конец периода) + код строки 1530 (начало периода) +

+ код строки 1530 (конец периода)) / (код строки 1150

(начало периода) + код строки 1150 (конец периода)).

4.2. Коэффициент текущей ликвидности (К2) показывает достаточность оборотных средств организации для погашения своих текущих обязательств и рассчитывается по данным бухгалтерского баланса по следующей формуле:

К2 = (код строки 1200 (начало периода) + код строки 1200

(конец периода)) / (код строки 1510 (начало периода) +

+ код строки 1510 (конец периода) + код строки 1520 (начало

периода) + код строки 1520 (конец периода) + код строки 1540

(начало периода) + код строки 1540 (конец периода) +

+ код строки 1550 (начало периода) + код строки 1550

(конец периода)).

4.3. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К3) показывает какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных и рассчитывается по данным бухгалтерского баланса по следующей формуле:

К3 = код строки 1300 (конец периода) / (код строки 1400

(конец периода) + код строки 1500 (конец периода) -

- код строки 1530 (конец периода) - код строки 1540

(конец периода)).

4.4. Коэффициент рентабельности (К4) показывает долю прибыли (убытков) от продаж в объеме выручки и рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах по следующей формуле:

К4 = код строки 2200 (конец периода) /

/ код строки 2110 (конец периода).

4.4.1. Коэффициент рентабельности (К4) не рассчитывается по организациям - получателям средств субсидий на возмещение недополученных доходов и (или) финансовое обеспечение затрат в связи с установлением льготных тарифов на коммунальные услуги.

4.5. Норма чистой прибыли (К5) - доля чистой прибыли в объеме продаж. Характеризует общую экономическую эффективность деятельности организации и рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах по следующей формуле:

К5 = код строки 2400 (конец периода) /

/ код строки 2110 (конец периода)

5. Построение сводной оценки финансового состояния.

5.1. Для каждого показателя устанавливается наилучшее и наихудшее пороговое значение.

5.2. На основе полученного значения показателей и пороговых значений для каждого показателя определяется одна из трех категорий. Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей содержатся в таблице N 1.

Таблица №1

Наименование показателя

Категории

Фактическое значение

Оценка категории

1 категория

(хорошее значение показателя)

2 категория (удовлетворительное значение показателя)

3 категория (неудовлетворительное значение показателя)

Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К1)

> 1,0

= 1

< 1,0

Коэффициент текущей ликвидности (К2)

> 1,0

= 1

< 1,0

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К3)

> 0,5

= 0,5

< 0,5

Коэффициент рентабельности (К4)

> 0,15

0,0 - 0,15

< 0,0 (нерентаб.)

Норма чистой прибыли (К5)

> 0,0

= 0

< 0,0 (нерентаб.)

Средняя оценка категории

х

х

х

х

Сумма категорий / n <*>

--------------------------------

<*> Фактическое количество показателей, рассчитанных по данным бухгалтерской отчетности Организации, считать равным 5.

Для организаций - получателей средств субсидий на возмещение недополученных доходов и (или) финансовое обеспечение затрат в связи с установлением льготных тарифов на коммунальные услуги считать равным 4.

На основе средней оценки категории принципал относится к одной из трех категорий финансового состояния:

1 категория - финансовое состояние является хорошим, если значение средней оценки категории не превышает 1,05;

2 категория - финансовое состояние является удовлетворительным, если значение средней оценки категории больше 1,05, однако не превышает 2,4;

3 категория - финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение средней оценки категории больше 2,4.

6. Оценка финансовой устойчивости.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

К основным источникам формирования запасов и затрат относятся:

собственные оборотные средства (СОС);

функциональный капитал (собственный капитал и долгосрочный заемный капитал) (ФК);

основные источники формирования запасов и затрат (функциональный капитал и краткосрочные кредиты и займы) (ОИФЗ).

Для выполнения оценки финансовой устойчивости рассчитываются следующие показатели:

излишек (недостаток) собственных оборотных средств:

Ес = (СОС - З), где:

З - запасы (код строки 1210 бухгалтерского баланса);

СОС - собственные оборотные средства (код строки 1300 бухгалтерского баланса минус код строки 1100 бухгалтерского баланса);

излишек (недостаток) долгосрочных источников финансирования:

Ед = (СОС + ДЗС) - З, где:

ДЗС - долгосрочные заемные средства (код строки 1410 бухгалтерского баланса);

излишек (недостаток) общей величины источников финансирования:

Ео = (СОС + ДЗС + КЗС) - З, где:

КЗС - краткосрочные заемные средства и краткосрочная кредиторская задолженность (код строки 1510 бухгалтерского баланса плюс код строки 1520 бухгалтерского баланса).

6.1. Оценка финансовой устойчивости определяется в соответствии с таблицей N 2.

Финансовое состояние является устойчивым, если запасы и затраты сформированы за счет функционального капитала.

Финансовое состояние является неустойчивым, если запасы и затраты сформированы за счет основных источников формирования запасов и затрат.

В том случае, если для формирования запасов и затрат недостаточно основных источников формирования запасов и затрат, финансовое состояние принципала является кризисным.

Таблица №2

Трехмерный показатель

Значение показателей

Оценка финансовой устойчивости

S = (1, 1, 1)

Ес > 0

Ед > 0

Ео > 0

отличная

S = (0, 1, 1)

Ес < 0

Ед > 0

Ео > 0

хорошая

S = (0, 0, 1)

Ес < 0

Ед < 0

Ео > 0

удовлетворительная

S = (0, 0, 0)

Ес < 0

Ед < 0

Ео < 0

неудовлетворительная

7. Общая оценка финансового состояния.

7.1. По итогам оценки сводного показателя финансового состояния и оценки финансовой устойчивости определяется общая оценка финансового состояния принципала.

7.2. Общая оценка финансового состояния принципала определяется путем подсчета количества баллов по показателям, подлежащим занесению в таблицу №3 "Общая оценка финансового состояния принципала".

Таблица №3

Общая оценка финансового состояния принципала

N п/п

Наименование показателя

Количество баллов

1.

Сводный показатель финансового состояния принципала

Хорошее (1 категория)

1

Удовлетворительное (2 категория)

0

Неудовлетворительное (3 категория)

-1

2.

Финансовая устойчивость принципала

Отличное

2

Хорошее

1

Удовлетворительное

0

Неудовлетворительное

-1

3.

Общая оценка финансового состояния принципала

Отличное

3

Хорошее

2

Удовлетворительное

от 0 до 1 (включительно)

Неудовлетворительное

от -1 до -2 (включительно)

7.3. На основе значения общей оценки финансового состояния принципал относится к одному из трех классов финансового состояния:

финансовое состояние является отличным, если значение общей оценки равно 3;

финансовое состояние является хорошим, если значение общей оценки равно 2;

финансовое состояние является удовлетворительным, если значение общей оценки находится в диапазоне от 0 до 1 (включительно);

финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение общей оценки находится в диапазоне от -1 до -2 (включительно).

III. Оформление результатов проведения анализа

1. По итогам проведения финансового анализа согласно пункту 3 раздела I настоящего Порядка в течение 5 рабочих дней оформляется заключение о финансовом состоянии принципала. Заключение о финансовом состоянии принципала подписывается заместителем мэра г. Улан-Удэ - председателем Комитета по финансам или лицом, исполняющим обязанности председателя.

Заключение о финансовом состоянии принципала оформляется по форме согласно приложению к настоящему Порядку.

Приложение

к Порядку проведения анализа

финансового состояния принципала

при предоставлении муниципальной

гарантии городского округа «город Улан-Удэ»,

а также мониторинга финансового

состояния принципала после

предоставления муниципальной

гарантии городского округа «город Улан-Удэ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

о финансовом состоянии

______________________________________________

(полное наименование принципала)

Комитет по финансам Администрации г. Улан-Удэ по результатам анализа финансового состояния (полное наименование принципала), проведенного "____" ____________ 20___ года в соответствии с Порядком проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии городского округа «город Улан-Удэ», а также мониторинга после предоставления муниципальной гарантии города Улан-Удэ, утвержденным постановлением Администрации г. Улан-Удэ от "____" __________ 20___ года № _________, считает, что финансовое состояние (полное наименование принципала) по состоянию на "____" __________ 20___ года является (указать: отличным / хорошим / удовлетворительным / неудовлетворительным).

______________________

Зам. мэра г. Улан-Удэ -председатель Комитета

____________

подпись

___________________________(И.О. Фамилия)