Об утверждении Порядка анализа финансового состояния принципалов



ИВАНОВСКАЯ ОБЛАСТЬ

ИВАНОВСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ РАЙОН

АДМИНИСТРАЦИЯ

БОГДАНИХСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

25 мая 2020года                                                                                                                                        № 52

д. Богданиха

Об утверждении Порядка анализа

финансового состояния принципалов

В соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации

АДМИНИСТРАЦИЯ БОГДАНИХСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

П О С Т А Н О В Л Я Е Т:

1. Утвердить Порядок анализа финансового состояния принципалов согласно приложению.

2. Опубликовать настоящее постановление в Информационном бюллетене «Сборник нормативных актов Ивановского муниципального района» и разместить на официальном сайте Ивановского муниципального района http://ivrayon.ru.

3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на Главу Богданихского сельского поселения.

4. Настоящее постановление вступает в силу со дня его подписания.

Приложение: на 7 л. в 1экз.

И.о.Главы

Богданихского сельского поселения

Ивановского муниципального района                                        Е.Е. ОРЛОВА

Приложение

к постановлению

администрации Богданихского сельского поселения

от 25.05.2020 г.№ 152

ПОРЯДОК

анализа финансового состояния принципалов

1. Общие положения

1.1. Порядок анализа финансового состояния принципалов разработан в соответствии с положениями статьи 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) и регламентирует процедуру проведения анализа финансового состояния принципалов в целях предоставления, а также после предоставления муниципальной гарантии в случаях, предусмотренных решением Совета Богданихского сельского поселения от 19.09.2019г. № 227 «Об утверждении Порядка предоставления муниципальных гарантий за счет средств бюджета Богданихского сельского поселения по инвестиционным проектам, а также в целях развития малого и среднего предпринимательства» (далее – Решение, Порядок).

1.2. Термины и условные сокращения, используемые в Порядке:

отчетный период – период менее года, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность;

код строки – числовой показатель по соответствующему коду строки форм бухгалтерской отчетности, указанных в подпунктах 3.1.1; 3.1.2; 3.1.5; 3.1.6 Порядка;

н.г. – числовой показатель статьи бухгалтерского баланса на начало года;

к.г. – числовой показатель статьи бухгалтерского баланса на конец года (конец отчетного периода).

2. Анализ финансового состояния принципалов

2.1. Анализ финансового состояния принципалов (далее также – Анализ) проводится:

- в целях предоставления муниципальной гарантии (далее – гарантия) – до предоставления гарантии;

- после предоставления гарантии – в течение срока действия предоставленной гарантии до прекращения обязательств по гарантии.

2.2. Анализ в целях предоставления гарантии проводится в два этапа.

На первом этапе анализируется соответствие принципала требованиям, установленным Решением и статьей 115.2 БК РФ.

На втором этапе Анализ в целях предоставления гарантии проводится в соответствии с разделом 3 Порядка.

2.3. Анализ в целях предоставления гарантии проводится на основании документов и информации, представляемых принципалами согласно перечню документов, установленному Решением.

Источником сведений для Анализа в целях предоставления гарантии может являться также официальная информация из общедоступных источников, включая публикуемые формы отчетности.

2.4. Анализ после предоставления гарантии проводится аналогично за каждый отчетный год в течение срока действия предоставленной гарантии.

Анализ после предоставления гарантии осуществляется на основании документов за отчетный год в объеме (составе) годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленном законодательством Российской Федерации (далее – документы).

Копии документов, заверенные подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью (при наличии) принципала, представляются принципалом в администрацию сельского поселения не позднее месяца после окончания установленного законодательством Российской Федерации срока представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган по месту нахождения принципала.

Источником сведений для Анализа после предоставления гарантии может являться также официальная информация из общедоступных источников, включая публикуемые формы отчетности.

3. Оценка финансового состояния принципала с использованием

базовых финансовых индикаторов

3.1. В целях проведения анализа финансового состояния принципала определяются значения четырех групп оценочных показателей, характеризующих его финансово-хозяйственную деятельность:

- коэффициентов ликвидности;

- коэффициентов структуры капитала;

- коэффициентов рентабельности;

- коэффициентов деловой активности (оборачиваемости).

Анализ финансового состояния принципала проводится по данным за два предшествующих года и последний отчетный период текущего финансового года.

Анализ финансового состояния принципала не предусматривает оценку отдельных факторов (в том числе отраслевые особенности, особенности видов деятельности и т.п.), которые могут повлиять на значения показателей, характеризующих его финансово-хозяйственную деятельность.

Информационной базой для расчета оценочных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность принципала, являются формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее – Приказ № 66н). В случае внесения изменений в Приказ № 66н, либо его замены другим нормативным актом, устанавливающим формы бухгалтерской отчетности организаций, применяются формы бухгалтерской отчетности, действовавшие (действующие) в соответствующем анализируемом периоде.

3.1.1. Коэффициенты ликвидности позволяют проанализировать способность принципала исполнить свои текущие обязательства в течение отчетного периода.

Группа коэффициентов ликвидности включает:

- коэффициент абсолютной ликвидности;

- коэффициент срочной ликвидности;

- коэффициент текущей ликвидности.

Исходными данными для расчета коэффициентов ликвидности являются бухгалтерский баланс и иные приложения к бухгалтерскому балансу, содержащие информацию об объеме краткосрочной дебиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности принципал может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений и рассчитывается по следующей формуле:

.

Коэффициент срочной ликвидности (К2) показывает, какую часть текущей задолженности принципал может покрыть в ближайшее время при условии своевременного и полного погашения дебиторской задолженности и рассчитывается по следующей формуле:

.

Коэффициент текущей ликвидности (К3) показывает степень общего покрытия всеми оборотными средствами принципала срочных обязательств и рассчитывается по следующей формуле:

.

3.1.2. Коэффициенты структуры капитала характеризуют степень независимости принципала от заемных источников финансирования и отражают его способность погашать свои обязательства в долгосрочной перспективе.

Группа коэффициентов структуры капитала включает:

- коэффициент финансовой независимости;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;

- коэффициент финансирования.

Исходными данными для расчета коэффициентов структуры капитала является бухгалтерский баланс.

Коэффициент финансовой независимости (К4) характеризует независимость принципала от заемных и привлеченных средств и рассчитывается по следующей формуле:

.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К5) характеризует наличие собственных оборотных средств у принципала, необходимых для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается по следующей формуле:

.

Коэффициент финансирования (К6) показывает, какая часть деятельности принципала финансируется за счет собственных средств, а какая – за счет заемных и рассчитывается по следующей формуле:

.

При отсутствии в бухгалтерской отчетности исходных данных для расчета соответствующий коэффициент (коэффициенты) не рассчитывается (не рассчитываются).

3.1.3. На основании значений коэффициентов ликвидности и структуры капитала определяется класс платежеспособности принципала в соответствии с таблицей № 1 путем присвоения соответствующего класса по каждому из коэффициентов на основании сравнения их фактических значений с рекомендуемыми. Класс платежеспособности принципала определяется в соответствии с полученной средней классовой оценкой.

Устанавливается три класса платежеспособности:

1 класс – принципал со средней классовой оценкой до 1,5 (включительно) – финансовое состояние устойчивое;

2 класс – принципал со средней классовой оценкой более 1,5 до 2,5 (включительно) – финансовое состояние удовлетворительное;

3 класс – принципал со средней классовой оценкой более 2,5 – финансовое состояние неустойчивое.

Таблица № 1

Классовая оценка коэффициентов ликвидности и структуры капитала

Наименование коэффициента

Рекомендуемые значения

Факти-ческое значение

Классо-вая

оценка

1 класса

2

класса

3 класса

Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)

>  0,25

0,2 - 0,25

<  0,2

Коэффициент срочной ликвидности (К2)

>  0,7

0,2 - 0,7

<  0,2

Коэффициент текущей ликвидности (К3)

>  2,0

1,0 - 2,0

<  1,0

Коэффициент финансовой независимости (К4)

>  0,6

=  0,6

<  0,6

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К5)

>  0,1

=  0,1

<  0,1

Коэффициент финансирования (К6)

>  0,5

=  0,5

<  0,5

Средняя классовая оценка

х

х

х

х

Сумма

классов/ n*

______________________________

*Фактическое количество коэффициентов, рассчитанных по данным бухгалтерской отчетности принципала.

3.1.4. Коэффициенты рентабельности и деловой активности (оборачиваемости) используются для общей характеристики принципала и рассматриваются как дополнительные к коэффициентам ликвидности и структуры капитала.

3.1.5. Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность принципала. Коэффициенты рентабельности рассматриваются в динамике. Уменьшение значений коэффициентов на конец анализируемого периода, по сравнению со значениями коэффициентов, рассчитанными на начало анализируемого периода, свидетельствует о снижении рентабельности.

Группа коэффициентов рентабельности включает:

- коэффициент рентабельности продаж;

- коэффициент рентабельности продукции;

- коэффициент рентабельности активов (капитала).

Исходными данными для расчета коэффициентов рентабельности являются отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс.

Коэффициент рентабельности продаж (Крент. продаж) характеризует эффективность деятельности принципала, показывает, сколько денежных единиц прибыли принесла каждая денежная единица продаж, и рассчитывается по следующей формуле:

.

Коэффициент рентабельности продукции (Крент. продукции) показывает, сколько прибыли приходится на каждую единицу затрат, и рассчитывается по следующей формуле:

.

Коэффициент рентабельности активов (капитала) (Крент. активов) показывает, насколько эффективно используется имущество принципала, и рассчитывается по следующей формуле:

.

3.1.6. Коэффициенты деловой активности (оборачиваемости) позволяют проанализировать эффективность использования средств принципала. Оценка результатов расчетов коэффициентов деловой активности (оборачиваемости) основана, главным образом, на сравнении их значений в динамике, так как для этих коэффициентов не устанавливаются оптимальные или критические значения.

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота имущества и средств принципала.

Уменьшение коэффициентов деловой активности (оборачиваемости) на конец анализируемого периода по сравнению с коэффициентами, рассчитанными на начало анализируемого периода, свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств или собственного капитала принципала.

Группа коэффициентов деловой активности (оборачиваемости) включает:

- коэффициент оборачиваемости оборотных активов;

- коэффициент загрузки средств в обороте;

- коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

Исходными данными для расчета коэффициентов деловой активности (оборачиваемости) являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (КОА) характеризует скорость оборачиваемости оборотных активов принципала и рассчитывается по следующей формуле:

.

Коэффициент загрузки средств в обороте (К загр.) характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 рубль выручки от реализации, и рассчитывается по следующей формуле:

.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (КСК) характеризует скорость оборачиваемости собственного капитала принципала и рассчитывается по следующей формуле:

3.2. Заключение о финансовом состоянии принципала отражает результаты оценки класса платежеспособности, значений коэффициентов рентабельности и деловой активности (оборачиваемости), а также динамику и структуру активов, пассивов и финансовых результатов.

4. Заключительные положения

4.1. По результатам проведения Анализа в целях предоставления, а также после предоставления гарантии подготавливается соответствующее заключение, которое направляется Главе муниципального образования.