Об утверждении Порядка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам



Опубликование (обнародование): документ опубликован в Информационном бюллетене МО «Пешский сельсовет» НАО от 27.05.2020 № 27.

Администрация

муниципального образования

«Пешский сельсовет»

Ненецкого автономного округа

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

26 мая 2020 года № 42

село Нижняя Пеша, Ненецкого автономного округа

Об утверждении Порядка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, руководствуясь общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796, Администрация муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам.

2. Определить уполномоченным органом по осуществлению функций, связанных с анализом и оценкой эффективности действия предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот финансовый отдел Администрации муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа.

3. Настоящее постановление вступает в силу с момента его подписания.

И.о. главы Администрации

МО «Пешский сельсовет» НАО

Е.В. Матвеева

Утверждено:

постановлением Администрации

МО «Пешский сельсовет» НАО

от 26.05.2020 № 42

Порядок

оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению)

налоговых льгот по местным налогам

1. Общие положения

1.1. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот и их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, сокращения потерь местного бюджета.

1.2. Настоящий Порядок оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам определяет объекты оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам, перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот, а также требования к применению результатов оценки эффективности предоставления налоговых льгот.

1.3. Действие Порядка распространяется на предоставленные решениями Совета депутатов муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа, а также планируемые к предоставлению налоговые льготы по местным налогам.

2. Организация проведения оценки эффективности налоговых льгот

2.1. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам осуществляется финансовым отделом Администрации муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа (далее – финансовый отдел).

2.2. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется в следующих случаях:

1) ежегодно, в срок не позднее 1 октября, - в отношении налоговых льгот, установленных решениями Совета депутатов муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа;

2) при подготовке проектов решений о предоставлении налоговых льгот (до внесения проекта в Совет депутатов муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа).

2.3. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется при разработке соответствующего проекта решения Совета депутатов муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа о предоставлении или отмене налоговой льготы (на основании предложений структурных подразделений Администрации муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа), а также при обращении налогоплательщиков о предоставлении налоговой льготы.

2.4. Источниками информации для оценки эффективности налоговых льгот могут служить данные налоговой и статистической отчетности, оценки экспертов, сведения, предоставленные налогоплательщиками, использующими налоговые льготы по местным налогам и (или) инициирующими их установление, а также иная достоверная информация.

2.5. Оценка эффективности установленных налоговых льгот осуществляется по отчетным данным за истекший период действия льготы.

Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот проводится по прогнозным данным на планируемый период действия льготы.

2.6. Предложения (обращения) о предоставлении или отмене налоговой льготы должны содержать конкретные цели и задачи, на достижение которых направлено предоставление налоговой льготы, и обоснование необходимости ее предоставления, сохранения или отмены.

2.7. Финансовый отдел по проведению оценки о предоставлении, сохранении или отмене налоговой льготы осуществляет оценку эффективности предоставленных (планируемых) налоговых льгот и готовит аналитическую записку об эффективности налоговых льгот, в сроки установленные пунктом 2.2. настоящего порядка.

В случая, установленных подпунктом 1 пункта 2.2 финансовый отдел не позднее 10 октября года, в котором проводится оценка, предоставляет аналитическую записку главе муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа.

Аналитическая записка должна содержать:

- реестр налоговых льгот, установленных на территории муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа в соответствии с решениями Совета депутатов муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа, по форме согласно приложению № 1;

- информацию о выпадающих доходах местного бюджета по предоставляемым льготам;

- результаты оценки эффективности налоговых льгот по форме согласно приложению № 2, 3 и 4;

- заключение об эффективности предоставления налоговых льгот (выводы об эффективности (неэффективности) предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и рекомендации по сохранению, отмене либо их изменению).

3. Порядок оценки эффективности предоставленных

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

3.1. При оценке эффективности налоговых льгот по местным налогам финансовый отдел по проведению оценки должен исходить из того, что налоговые льготы должны способствовать достижению целей и задач социально-экономического развития муниципального образования.

3.2. Оценка эффективности налоговых льгот предусматривает определение бюджетной и социальной эффективности их применения в отношении каждого вида налога, каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и по каждой категории их получателей, а также определение обобщенной оценки бюджетной и социальной эффективности.

3.3. Объектом оценки эффективности налоговых льгот являются потери местного бюджета (суммы недополученных доходов), обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам, и эффект (финансово-экономические и социальные последствия) от предоставления налоговых льгот.

3.4. Оценка эффективности налоговых льгот производится в четыре этапа.

3.4.1. На первом этапе производится инвентаризация предоставленных налоговых льгот.

По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.

При установлении новых налоговых льгот, прекращении действия льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие изменения.

Данные реестра налоговых льгот могут быть размещены на официальном сайте муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа в сети «Интернет».

3.4.2. На втором этапе производится оценка потерь (сумма выпадающих доходов) местного бюджета и производится расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот.

1) Коэффициент бюджетной эффективности для случаев, установленных подпунктом 1 пункта 2.2 настоящего Порядка, рассчитывается по формуле:

где:

Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности;

ННо - сумма начисленных налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа в отчетном периоде, без учета начисленных налоговых льгот;

ННп - сумма начисленных налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа за период, предшествующий отчетному, без учета начисленных налоговых льгот;

НУо - сумма уплаченных налоговых платежей в бюджет муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа в отчетном периоде;

НУп - сумма уплаченных налоговых платежей в бюджет муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа за период, предшествующий отчетному;

ПБп – объем потерь бюджета МО «Пешский сельсовет» НАО в результате предоставления налоговой льготы в периоде, предшествующем отчетному;

ПБо – объем потерь бюджета МО «Пешский сельсовет» НАО в результате предоставления налоговой льготы в отчетном периоде.

Коэффициент бюджетной эффективности для случаев, установленных подпунктом 2 пункта 2.2 настоящего Порядка, рассчитывается по формуле:

где:

Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности;

НУо - сумма уплаченных налоговых платежей в бюджет муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа в отчетном периоде;

НУп - сумма уплаченных налоговых платежей в бюджет муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа за период, предшествующий отчетному;

ПБ – объем потерь бюджета МО «Пешский сельсовет» НАО в результате предоставления представительным органом местного самоуправления новой налоговой льготы, который рассчитывается по следующей формуле:

ПБ = (НБ*СНп) – (НБ*СНл)

где:

НБ – налогооблагаемая база;

СНп – ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

СНл – ставка налога, применяемая с учетом предоставления представительных органом местного самоуправления налоговых льгот.

При значении Кбэ больше или равно 1,00 бюджетная эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной).

При значении Кбэ меньше 1,00 бюджетная эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).

Расчет коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот выполняется по форме согласно Приложению №2 к настоящему Порядку.

2) Под социальной эффективностью налоговых льгот понимается социальная значимость дополнительного дохода, получаемого в форме налоговой льготы. Для категории налогоплательщиков – физических лиц, налоговые льготы предоставляются в целях поддержки социально незащищенных слоев населения, оценка социальной эффективности налоговых льгот производится по коэффициенту изменения покупательной способности.

Коэффициент социальной эффективности для случаев, установленных подпунктом 1 пункта 2.2 настоящего Порядка, рассчитывается по формуле:

где:

Ло – сумма налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в среднем за месяц в отчетном периоде;

Лп – сумма налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в среднем за месяц в периоде, предшествующем отчетному;

ПМо – величина прожиточного минимума в расчете на душу населения в Ненецком автономном округе, установленного в IV квартале отчетного периода;

ПМп - величина прожиточного минимума в расчете на душу населения в Ненецком автономном округе установленного в IV квартале периода, предшествующего отчетному;

Коэффициент социальной эффективности для случаев, установленных подпунктом 2 пункта 2.2 настоящего Порядка, рассчитывается по формуле:

где:

Ло – сумма налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в среднем за месяц в отчетном периоде;

Лt – сумма предполагаемой к установлению налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в среднем за месяц;

ПМо – величина прожиточного минимума в расчете на душу населения в Ненецком автономном округе, установленного в IV квартале отчетного периода;

ПМт - величина прожиточного минимума в расчете на душу населения в Ненецком автономном округе установленного в квартале, предшествующем рассмотрению предложений по установлению налоговой льготы текущего периода.

Сумма налоговой льготы в расчете на одного плательщика в среднем за месяц рассчитывается по формуле:

где:

Л – объем налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) категории налогоплательщиков в оцениваемом периоде;

Ч – численность налогоплательщиков за оцениваемый период.

При значении Ксэ больше или равно 0,60 социальная эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной).

При значении Ксэ меньше 0,60 социальная эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).

Для налогоплательщиков - юридических лиц, коэффициент социальной эффективности не рассчитывается и принимается равным 0,60.

Расчет коэффициента социальной эффективности налоговых льгот выполняется по форме согласно Приложению №3 к настоящему Порядку.

3) Для всех категорий налогоплательщиков обобщающий коэффициент эффективности налоговых льгот в случаях установленных подпунктом 1 пункта 2.2 настоящего Порядка рассчитывается по формуле:

где:

Кэ – коэффициент эффективности налоговых льгот;

- сумма всех коэффициентов бюджетной эффективности налоговых льгот, рассчитанных в соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4.2 в случаях установленных подпунктом 1 пункта 2.2 настоящего Порядка.

- сумма всех коэффициентов социальной эффективности налоговых льгот, рассчитанных в соответствии с подпунктом 2 пункта 3.4.2 в случаях установленных подпунктом 1 пункта 2.2 настоящего Порядка.

- количество коэффициентов бюджетной эффективности налоговых льгот, рассчитанных в соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4.2 в случаях установленных подпунктом 1 пункта 2.2 настоящего Порядка.

- количество коэффициентов социальной эффективности налоговых льгот, рассчитанных в соответствии с подпунктом 2 пункта 3.4.2 в случаях установленных подпунктом 1 пункта 2.2 настоящего Порядка.

Для всех категорий налогоплательщиков обобщающий коэффициент эффективности налоговых льгот в случаях установленных подпунктом 2 пункта 2.2 настоящего Порядка рассчитывается каждой категории налогоплательщиков по формуле:

где:

Кэ – коэффициент эффективности налоговых льгот;

Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности;

Ксэ - коэффициент социальной эффективности

При значении Кэ больше или равно 0,80 бюджетная и социальная эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной).

При значении Кэ меньше 0,80 бюджетная и социальная эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).

3.4.3. На третьем этапе уполномоченный орган оформляет результаты оценки эффективности налоговых льгот по категориям плательщиков по форме согласно Приложению №4 к настоящему Порядку.

3.4.4. На четвертом этапе уполномоченный орган составляет заключение об эффективности предоставления налоговых льгот (выводы об эффективности (неэффективности) предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и рекомендации по сохранению, отмене либо их изменению).

4. Результаты оценки и их использование

4.1. Расчет оценки эффективности налоговых льгот проводится на предполагаемый срок действия льготы.

4.2. Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:

а) разработки проекта местного бюджета на очередной финансовый год;

б) своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;

в) разработки предложений Администрации муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;

г) установления налоговых льгот.

Приложение № 1

к Порядку оценки эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению)

налоговых льгот по местным налогам

РЕЕСТР

предоставленных налоговых льгот муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа по состоянию

на ____ ___________________ 20__ года

(число, месяц)

N п.п.

Вид налога

Категория получателей

Основание введения

Содержание льготы

Размер выпадающих доходов бюджета в отчетном периоде (тыс. руб.)

Размер выпадающих доходов бюджета в периоде, предшествующем отчетному (тыс. руб.)

1

2

3

4

5

6

7

1

Налог на имущество физических лиц

Физические лица

х

х

1.1

Федеральное законодательство, в т.ч.

х

1.1.1

1.1.2

1.1.3

…

1.2

Решения Совета депутатов МО "Пешский сельсовет" НАО, в т.ч.:

х

1.2.1

1.2.2

1.2.3

…

2

Земельный налог

х

х

х

2.1

Физические лица

х

х

2.1.1

Федеральное законодательство, в т.ч.

х

2.1.1.1

2.1.1.2

2.1.1.3

…

2.1.2

Решения Совета депутатов МО "Пешский сельсовет" НАО, в т.ч.:

х

2.1.2.1

2.1.2.2

2.1.2.3

…

2.2

Юридические лица

х

х

2.2.1

Федеральное законодательство, в т.ч.

х

2.2.1.1

2.2.1.2

2.2.1.3

…

2.2.2

Решения Совета депутатов МО "Пешский сельсовет" НАО, в т.ч.:

х

2.2.2.1

2.2.2.2

2.2.2.3

…

3

…

Приложение № 2

к Порядку оценки эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению)

налоговых льгот по местным налогам

Расчет

коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот

№ п/п

Наименование показателя

Период, предшествующий отчетному

Отчетный период

1

Коэффициент бюджетной эффективности для случаев, установленных подпунктом 1 пункта 2.2 Порядка (для физических лиц)

х

сумма начисленных налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа, без учета начисленных налоговых льгот

сумма уплаченных налоговых платежей в бюджет муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа

объем потерь бюджета МО «Пешский сельсовет» НАО в результате предоставления налоговой льготы

2

Коэффициент бюджетной эффективности для случаев, установленных подпунктом 1 пункта 2.2 Порядка (для юридических лиц)

х

сумма начисленных налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа, без учета начисленных налоговых льгот

сумма уплаченных налоговых платежей в бюджет муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа

объем потерь бюджета МО «Пешский сельсовет» НАО в результате предоставления налоговой льготы

3

Коэффициент бюджетной эффективности для случаев, установленных подпунктом 2 пункта 2.2 Порядка

х

сумма уплаченных налоговых платежей в бюджет муниципального образования «Пешский сельсовет» Ненецкого автономного округа в отчетном периоде

объем потерь бюджета МО «Пешский сельсовет» НАО в результате предоставления представительным органом местного самоуправления новой налоговой льготы

х

налогооблагаемая база

х

ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

х

ставка налога, применяемая с учетом предоставления представительных органом местного самоуправления налоговых льгот

х

Приложение № 3

к Порядку оценки эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению)

налоговых льгот по местным налогам

Расчет

коэффициента социальной эффективности налоговых льгот

№п/п

Наименование показателя

Период, предшествующий отчетному

Отчетный период

Текущий период

1

Коэффициент социальной эффективности для случаев, установленных подпунктом 1 пункта 2.2 Порядка

х

х

сумма налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в среднем за месяц

х

объем налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) категории налогоплательщиков

х

численность налогоплательщиков за оцениваемый период

х

величина прожиточного минимума в расчете на душу населения в Ненецком автономном округе

х

2

Коэффициент социальной эффективности для случаев, установленных подпунктом 2 пункта 2.2 Порядка

х

х

сумма налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в среднем за месяц

х

объем налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) категории налогоплательщиков

х

численность налогоплательщиков за оцениваемый период

х

величина прожиточного минимума в расчете на душу населения в Ненецком автономном округе

х

Приложение № 4

к Порядку оценки эффективности предоставляемых

(планируемых к предоставлению)

налоговых льгот по местным налогам

Расчет

обобщающего коэффициента эффективности налоговых льгот

№п/п

Наименование показателя

Показатель

1

Обобщающий коэффициент эффективности налоговых льгот для случаев, установленных подпунктом 1 пункта 2.2 Порядка

сумма коэффициентов бюджетной эффективности

количество коэффициентов бюджетной эффективности

сумма коэффициентов социальной эффективности

количество коэффициентов социальной эффективности

2

Обобщающий коэффициент эффективности налоговых льгот для случаев, установленных подпунктом 2 пункта 2.2 Порядка

коэффициент бюджетной эффективности

коэффициент социальной эффективности