О Порядке ежегодной оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот



Правительство Республики Ингушетия

Правительство Республики Ингушетия

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от «26» июля  2012  № 184

О Порядке ежегодной оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот

(в редакции постановлений Правительства Республики от 28.12.2019 № 204)

Правительство Республики Ингушетия п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить прилагаемый Порядок ежегодной оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот.

2. Определить уполномоченным органом по проведению оценки эффективности налоговых льгот Министерство финансов Республики Ингушетия.

3. Рекомендовать органам местного самоуправления муниципальных образований Республики Ингушетия:

а) принять аналогичные правовые акты по оценке эффективности налоговых льгот;

б) проводить ежегодную оценку эффективности налоговых льгот, установленных на муниципальном уровне.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Правительства Республики Ингушетия П.А. Пущина.

Председатель Правительства

Республики Ингушетия                                                                   М. Чилиев

Утвержден

постановлением Правительства

Республики Ингушетия

от «26» июля 2012 г. № 184

ПОРЯДОК

ЕЖЕГОДНОЙ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

1. Ежегодная оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот проводится Министерством финансов Республики Ингушетия (далее - Уполномоченный орган) в соответствии с настоящим Порядком в целях:

мониторинга результатов действия налоговых льгот;

оптимизации перечня налоговых льгот и обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления государственной поддержки в виде налоговых льгот.

2. Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот проводится ежегодно по состоянию на конец отчетного года до 15 мая года, следующего за отчетным. Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот осуществляется Уполномоченным органом по каждому виду налога в отношении каждой из предоставленных налоговых льгот. (в редакции постановлений Правительства Республики от 28.12.2019 № 204)

3. Для обеспечения проведения оценки эффективности налоговых льгот Уполномоченный орган запрашивает необходимую информацию у органов государственной власти и организаций в пределах своей компетенции. При непредставлении запрошенных сведений Уполномоченным органом может быть сделан вывод об отсутствии экономического и социального эффекта предоставленной налоговой льготы.

4. Оценка эффективности налоговых льгот не осуществляется в отношении предоставляемых налоговых льгот:

- государственным учреждениям Республики Ингушетия;

- исполнительным органам государственной власти Республики Ингушетия и органам местного самоуправления;

- объектам, признаваемым памятниками истории и культуры;

- социально-значимым объектам Республики Ингушетия;

- физическим лицам из числа социально незащищенных категорий граждан.

5. Уполномоченный орган оценивает эффективность налоговых льгот в следующей последовательности:

Пункт 5.2 исключено (в редакции постановлений Правительства Республики от 28.12.2019 № 204)

5.1. Инвентаризация и анализ налоговых льгот.

По результатам инвентаризации составляется Реестр предоставленных налоговых льгот (далее - Реестр) согласно приложению 1 к настоящему Порядку. При предоставлении новых налоговых льгот, отмене льгот или изменении содержания льготы в Реестр вносятся соответствующие поправки.

5.3. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется в разрезе налогов и категорий налогоплательщиков - получателей налоговых льгот в отношении каждой из предоставленных льгот на основе следующих критериев:

5.3.1. Бюджетная эффективность - оценка результата хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы, с точки зрения влияния на доходы бюджета Республики Ингушетия.

Бюджетная эффективность установленных налоговых льгот признается положительной, если сумма дополнительных поступлений доходов в бюджет Республики Ингушетия по категориям налогоплательщиков, имеющим возможность использовать налоговую льготу, превышает или равна сумме установленных налоговых льгот за рассматриваемый период.

В случае если сумма дополнительных фактических поступлений доходов бюджета Республики Ингушетия по категориям налогоплательщиков, имеющим возможность использовать налоговую льготу, меньше суммы установленных налоговых льгот за рассматриваемый период, бюджетная эффективность налоговой льготы признается отрицательной.

5.3.2. Социальная эффективность - оценка степени достижения социально значимого эффекта, которая выражается в изменении качества и объема предоставляемых услуг в результате реализации налогоплательщиками системы мер, направленных на повышение уровня жизни населения.

Социальная эффективность установленных налоговых льгот признается положительной, если предоставление налоговых льгот обеспечило достижение одной из следующих целей:

рост заработной платы;

создание новых рабочих мест;

улучшение условий труда;

создание льготных условий для оплаты услуг незащищенным слоям населения.

Если предоставление налоговых льгот не привело к достижению ни одной из вышеперечисленных целей, социальная эффективность установленных налоговых льгот признается отрицательной.

5.3.3. Экономическая эффективность - оценка динамики финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы.

Экономическая эффективность установленных налоговых льгот признается положительной, если в результате предоставления налоговых льгот обеспечена положительная динамика финансово-экономических показателей деятельности налогоплательщиков:

прибыльность;

рентабельность;

расширение ассортимента продукции;

снижение себестоимости продукции;

ввод производственных фондов.

В случае если предоставление налоговых льгот не привело к улучшению вышеназванных финансово-экономических показателей деятельности категорий налогоплательщиков, имеющих возможность использовать льготу, экономическая эффективность установленных налоговых льгот признается отрицательной.

6. На основании аналитических отчетов об оценке эффективности предоставляемых налоговых льгот Уполномоченный орган готовит заключение о целесообразности сохранения предоставленных налоговых льгот, которое направляется в Правительство Республики Ингушетия для предоставления Главе Республики Ингушетия.

7. При выявлении фактов низкой финансовой эффективности действующих налоговых льгот Уполномоченный орган осуществляет подготовку и внесение в установленном порядке в Правительство Республики Ингушетия нормативных правовых актов об отмене (изменении) предоставленных налоговых льгот.

Приложение № 1

к Порядку ежегодной оценки

эффективности предоставляемых

налоговых льгот

Нормативные характеристики налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования)

Нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные нормативными правовыми актами субъекта Российской Федерации

уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации

уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Даты начала действия предоставленного нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации

уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации

уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Целевые характеристики налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования)

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Целевая категория налогового расхода субъекта Российской Федерации

уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации

уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации

уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками

уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Показатель (индикатор) достижения целей государственных программ субъектов Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики субъектов Российской Федерации, не относящихся к государственным программам субъектов Российской Федерации, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Фискальные характеристики налогового расхода Российской Федерации

IV. Фискальные характеристики налогового расхода Российской Федерации

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей)

ФНС России

Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)

уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации

ФНС России

Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации (тыс. рублей)

ФНС России

Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)

ФНС России

Результат оценки эффективности налогового расхода

уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации

Оценка совокупного бюджетного эффекта

(в редакции постановлений Правительства Республики от 28.12.2019 № 204)

Приложение 2 исключено. (в редакции постановлений Правительства Республики от 28.12.2019 № 204)