Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края и оценки налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края



1

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

АДМИНИСТРАЦИИ БЕРЕЗОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОКРУГА ПЕРМСКОГО КРАЯ

27.04.2020 №411

Об утверждении Порядка формирования перечня

налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края и оценки налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края

В соответствии с пунктом 2 статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Постановлением Правительства Пермского края от 04 сентября 2019 г. № 618-п «Об утверждении Порядка формирования перечня и оценки налоговых расходов Пермского края»

ПОСТАНОВЛЯЮ:

1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края и оценки налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края.

2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования (обнародования) и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 01 января 2020 года.

3. Контроль за исполнением постановления возложить на заместителя главы округа, начальника Управления финансов и налоговой политики администрации Березовского муниципального округа Пермского края Бурылову Т.Г.

Глава муниципального округа – глава

администрации Березовского

муниципального округа Пермского края И.И. Чайкин

1

УТВЕРЖДЕН

постановлением администрации

Березовского муниципального округа Пермского края

от 27.04.2020 № 411

ПОРЯДОК

формирования перечня налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края и оценки налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края

Ӏ. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края и оценки налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края.

1.2. В целях настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:

1.2.1. куратор налогового расхода – орган местного самоуправления Березовского муниципального округа Пермского края, ответственный за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы Березовского муниципального округа Пермского края (ее структурных элементов) и (или) целей социально-экономической политики Березовского муниципального округа Пермского края, не относящихся к муниципальным программам Березовского муниципального округа Пермского края;

1.2.2. перечень налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края в соответствии с целями муниципальных программ Березовского муниципального округа Пермского края, структурных элементов муниципальных программ Березовского муниципального округа Пермского края и (или) целями социально-экономической политики Березовского муниципального округа Пермского края, не относящимися к муниципальным программам Березовского муниципального округа Пермского края, а также о кураторах налоговых расходов, формируется в соответствии с разделами I-III приложения к настоящему Порядку;

1.2.3. оценка налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края, обусловленных налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края;

1.2.4. оценка объемов налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края – определение объемов выпадающих доходов бюджета Березовского муниципального округа Пермского края, обусловленных налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предоставленными плательщикам;

1.2.5. оценка эффективности налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам исходя из целевых характеристик налогового расхода Березовского муниципального округа Пермского края;

1.2.6. плательщики – плательщики налогов;

1.2.7. социальные налоговые расходы Березовского муниципального округа Пермского края – целевая категория налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края, обусловленных необходимостью обеспечение социальной защиты (поддержки) населения;

1.2.8. стимулирующие налоговые расходы Березовского муниципального округа Пермского края – целевая категория налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Березовского муниципального округа Пермского края;

1.2.9. технические налоговые расходы Березовского муниципального округа Пермского края – целевая категория налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Березовского муниципального округа Пермского края;

1.2.10. целевые характеристики налогового расхода Березовского муниципального округа Пермского края - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления налоговой льготы, освобождения и иной преференции по налогам;

1.2.11. сводная информация о результатах оценки налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края - информация об объемах налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края и результатах проведенной оценки эффективности налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края, формируется в разрезе налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края и включает в себя информацию, предусмотренную разделами I-V приложения к настоящему Порядку.

1.3. В целях проведения оценки налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края Управление финансов и налоговой политики администрации Березовского муниципального округа Пермского края в срок до 1 февраля текущего года направляет в Межрайонную ИФНС России № 6 по Пермскому краю сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы решения Думы Березовского муниципального округа Пермского края, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, в соответствии с разделами II-III приложения к настоящему Порядку.

ӀӀ. Порядок формирования перечня налоговых расходов

Березовского муниципального округа Пермского края

2.1. Проект перечня налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края на очередной год формируется Управлением финансов и налоговой политики администрации Березовского муниципального округа Пермского края ежегодно в срок до 25 марта текущего года и направляется на согласование кураторам налоговых расходов.

2.2. Кураторы налоговых расходов в срок до 15 апреля текущего года:

- рассматривают проект перечня налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края на предмет распределения налоговых расходов по муниципальным программам Березовского муниципального округа Пермского края, их структурным элементам или направлениям деятельности, не входящим в муниципальные программы Березовского муниципального округа Пермского края;

- в случае несогласия с распределением налоговых расходов направляют в Управление финансов и налоговой политики администрации Березовского муниципального округа Пермского края предложения по уточнению такого распределения.

2.3. Предложения по уточнению распределения налоговых расходов, направленные куратором налоговых расходов в Управление финансов и налоговой политики администрации Березовского муниципального округа Пермского края, рассматриваются при проведении совместных согласительных мероприятий, по итогам которых в срок до 15 мая текущего года проект перечня налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края согласовывается.

2.4. В случае если результаты рассмотрения не направлены в Управление финансов и налоговой политики администрации Березовского муниципального округа Пермского края в течение срока, указанного в пункте 2.2 настоящего Порядка, проект перечня налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края считается согласованным.

2.5. Управление финансов и налоговой политики администрации Березовского муниципального округа Пермского края до 1 июля текущего года размещает перечень налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края на официальном сайте Березовского муниципального округа Пермского края в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по адресу: www.berra.ru.

2.6. В случае внесения в текущем году изменений в перечень муниципальных программ Березовского муниципального округа Пермского края, структуру муниципальных программ Березовского муниципального округа Пермского края и (или) изменения полномочий кураторов, затрагивающих перечень налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края, кураторы налоговых расходов в срок не позднее 10 рабочих дней с даты принятия соответствующих изменений направляют в Управление финансов и налоговой политики администрации Березовского муниципального округа Пермского края соответствующую информацию для уточнения перечня.

2.7. В случае уточнения структуры муниципальных программ Березовского муниципального округа Пермского края в рамках рассмотрения и утверждения проекта решения Думы Березовского муниципального округа Пермского края о бюджете Березовского муниципального округа Пермского края на очередной год и плановый период уточненный перечень налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края формируется в срок до 20 декабря текущего года.

III. Порядок оценки налоговых расходов

Березовского муниципального округа Пермского края

3.1. Оценка эффективности налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края осуществляется Управлением финансов и налоговой политики администрации Березовского муниципального округа Пермского края и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края;

б) оценку результативности налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края.

3.2. Критериями целесообразности налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края являются:

а) соответствие налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края целям муниципальных программ Березовского муниципального округа Пермского края, структурным элементам муниципальных программ Березовского муниципального округа Пермского края и (или) целям социально-экономической политики Березовского муниципального округа Пермского края, не относящимся к муниципальным программам Березовского муниципального округа Пермского края;

б) востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

3.3. В качестве критерия результативности налогового расхода Березовского муниципального округа Пермского края определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы Березовского муниципального округа Пермского края и (или) целей социально-экономической политики Березовского муниципального округа Пермского края, не относящихся к муниципальным программам Березовского муниципального округа Пермского края, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Березовского муниципального округа Пермского края.

3.4. Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Березовского муниципального округа Пермского края и (или) целей социально-экономической политики Березовского муниципального округа Пермского края, не относящихся к муниципальным программам Березовского муниципального округа Пермского края, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам и значением указанного показателя (индикатора) без учета налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам.

3.5. Оценка результативности налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края.

3.6. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Березовского муниципального округа Пермского края и (или) целей социально-экономической политики Березовского муниципального округа Пермского края, не относящихся к муниципальным программам Березовского муниципального округа Пермского края, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края.

3.7. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета Березовского муниципального округа Пермского края в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Березовского муниципального округа Пермского края и (или) целей социально-экономической политики Березовского муниципального округа Пермского края, не относящихся к муниципальным программам Березовского муниципального округа Пермского края, и объемов предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Березовского муниципального округа Пермского края и (или) целей социально-экономической политики Березовского муниципального округа Пермского края, не относящихся к муниципальным программам Березовского муниципального округа Пермского края, на 1 рубль налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края и на 1 рубль расходов бюджета Березовского муниципального округа Пермского края для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

3.8. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края, обусловленных налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу наряду со сравнительным анализом, указанным в пункте 3.7. настоящего Порядка, рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края в соответствии с пунктом 3.10. настоящего Порядка. Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативности налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края.

3.9. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) определяется отдельно по каждому налоговому расходу Березовского муниципального округа Пермского края. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, предоставлены налоговые льготы, освобождения и иные преференции по нескольким видам налогов оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края определяется в целом по указанной категории плательщиков.

3.10. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих налоговых льгот, освобождений и иных преференции по налогам или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по следующей формуле:

где:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией по налогам в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Березовского муниципального округа Пермского края j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Березовского муниципального округа Пермского края плательщиками, учитываются начисления по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края для плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет Березовского муниципального округа Пермского края, оцениваются (прогнозируются) по данным Пермского края;

B0j - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Березовского муниципального округа Пермского края j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета Березовского муниципального округа Пермского края в i-м году по отношению к базовому году.

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Березовского муниципального округа Пермского края, рассчитываемая по формуле:

r = iинф + p + c,

где:

iинф - целевой уровень инфляции (4 процента);

p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего документа в зависимости от отношения муниципального долга Березовского муниципального округа Пермского края по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период. В случае если:

- указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

- указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

- указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

3.11. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Березовского муниципального округа Пермского края j-м плательщиком в базовом году (B0j), рассчитывается по формуле:

B0j = N0j + L0j,

где:

N0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Березовского муниципального округа Пермского края j-м плательщиком в базовом году;

L0j – объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в настоящем документе понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком налоговой льготы, освобождения и иной преференции по налогам, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если налоговая льгота, освобождение и иная преференция по налогам предоставляются плательщику более 6 лет.

3.12. В срок до 1 мая текущего года по итогам оценки эффективности налогового расхода Березовского муниципального округа Пермского края куратор налогового расхода Березовского муниципального округа Пермского края формулирует заключение, содержащее выводы о:

- достижении целевых характеристик налоговых расходах Березовского муниципального округа Пермского края, вкладе налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края в достижение целей муниципальных программ Березовского муниципального округа Пермского края и (или) целей социально-экономической политики Березовского муниципального округа Пермского края, не относящихся к муниципальным программам Березовского муниципального округа Пермского края;

- наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Березовского муниципального округа Пермского края альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ Березовского муниципального округа Пермского края и (или) целей социально-экономической политики Березовского муниципального округа Пермского края, не относящихся к муниципальным программам Березовского муниципального округа Пермского края;

- целесообразности дальнейшего предоставления налоговых расходов.

Кроме того, заключение должно содержать рекомендации по отмене либо совершенствованию механизма действия налоговых расходов в случае необходимости.

3.13. В срок до 1 мая текущего года Управление финансов и налоговой политики администрации Березовского муниципального округа Пермского края:

3.13.1. размещает сводную информацию об оценке налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края на официальном сайте Березовского муниципального округа Пермского края в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по адресу: www.berra.ru;

3.13.2. направляет сводную информацию о результатах оценки налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края в Министерство финансов Пермского края и кураторам налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края для использования при оценке эффективности муниципальных программ Березовского муниципального округа Пермского края.

3.14. В срок до 1 июня текущего года Управление финансов и налоговой политики администрации Березовского муниципального округа Пермского края направляет исходные данные для оценки эффективности налоговых расходов в Министерство финансов Пермского края.

1

Приложение

к порядку формирования перечня налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края и оценки налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края

ПЕРЕЧЕНЬ

показателей для формирования перечня налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края и оценки налоговых расходов Березовского муниципального округа Пермского края

I. Подведомственность

1.1

Куратор налогового расхода

1.2

Наименование муниципальной программы Березовского муниципального округа Пермского края (непрограммного направления деятельности), в рамках которой реализуются цели налогового расхода

1.3

Наименования структурных элементов муниципальной программы Березовского муниципального округа Пермского края, в рамках которых реализуются цели налогового расхода

II. Правовой источник

2.1

Решение Думы Березовского муниципального округа Пермского края, его структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

2.2

Даты начала действия, предоставленного решением Думы Березовского муниципального округа Пермского края, права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

2.3

Дата прекращения действия предоставленного решением Думы Березовского муниципального округа Пермского края права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

III. Характеристики налоговых расходов

Березовского муниципального округа Пермского края

3.1

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, установленные решением Думы Березовского муниципального округа Пермского края

3.2

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

3.3

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков преимуществ по сравнению с другими плательщиками

3.4

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

3.5

Целевая категория плательщиков, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, установленные решением Думы Березовского муниципального округа Пермского края

3.6

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам для плательщиков, установленных решением Думы Березовского муниципального округа Пермского края

3.7

Целевая категория налогового расхода Березовского муниципального округа Пермского края

IV. Оценка объема налоговых расходов

Березовского муниципального округа Пермского края

4.1

Численность плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам (единиц), установленными решением Думы Березовского муниципального округа Пермского края, за год, предшествующий отчетному году

4.2

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных для плательщиков в соответствии с решением Думы Березовского муниципального округа Пермского края, за год, предшествующий отчетному году

V. Оценка эффективности налоговых расходов

Березовского муниципального округа Пермского края

5.1

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам для плательщиков, установленных решением Думы Березовского муниципального округа Пермского края

5.2

Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Березовского муниципального округа Пермского края и (или) целей социально-экономической политики Березовского муниципального округа Пермского края, не относящихся к муниципальным программам Березовского муниципального округа Пермского края, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Березовского муниципального округа Пермского края

5.3

Результат оценки эффективности налогового расхода (да/нет)

5.4

Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)