Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования сельского поселения "Клюевское" Кабанского района Республики Бурятия



АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ «КЛЮЕВСКОЕ»

КАБАНСКОГО РАЙОНА РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 28.05.2020 г.                                                                                                                 № 19

Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования сельского поселения «Клюевское» Кабанского района Республики Бурятия

В целях реализации положений статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации от 22.06.2019г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» и постановления Правительства РБ от 06.12.2019 N 646 «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Республики Бурятия и оценки налоговых расходов Республики Бурятия» Администрация МО СП «Клюевское» постановляет:

1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования сельского поселения «Клюевское» Кабанского района Республики Бурятия согласно приложению 1 к настоящему постановлению.

2. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

3. Настоящее постановление вступает в силу с момента его подписания и обнародования.

.

Глава МО СП «Клюевское» Е.Н.Шимян
Приложение 1

к постановлению

от 28.05.2020 г. №19__

Порядок

формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования сельского поселения «Клюевское» Кабанского района Республики Бурятия

I. Общие положения

Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов (далее – перечень) и оценку налоговых расходов (далее – оценка) муниципального образования сельского поселения «Клюевское» Кабанского района Республики Бурятия (далее - поселение).

Налоговые расходы поселения - выпадающие доходы бюджета поселения, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ МО СП «Клюевское» и (или) целями социально-экономической политики, не относящимися к муниципальным программам. Перечень налоговых расходов поселения содержит сведения о распределении налоговых расходов поселения в соответствии с целями муниципальных программ и их структурных элементов и (или) целями социально-экономической политики поселения, не относящимися к муниципальным программам поселения. Перечень налоговых расходов (налоговых льгот) включает все налоговые расходы (налоговые льготы), установленные нормативными правовыми актами МО СП «Клюевское». Принадлежность налоговых расходов муниципальным программам определяется исходя из соответствия целей указанных расходов (льгот) приоритетам и целям социально-экономического развития, определенным в соответствующих муниципальных программах. Налоговые расходы (налоговые льготы), соответствующие целям социально-экономической политики поселения, реализуемые в рамках нескольких муниципальных программ поселения, относятся к нераспределенным налоговым расходам (налоговым льготам). Налоговые расходы (налоговые льготы), которые не соответствуют перечисленным выше критериям, относятся к непрограммным налоговым расходам (налоговым льготам).

Нормативные характеристики налоговых расходов МО СП «Клюевское» - сведения о положениях нормативных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, сборам (далее-льготы), наименованиях налогов, сборов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики по перечню согласно приложению 1.

Фискальные характеристики налоговых расходов - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот, об объеме налогов, сборов, задекларированных ими для уплаты в местный бюджет, предусмотренные приложением 1 к настоящему Порядку.

Целевые характеристики налоговых расходов - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные приложением 1 к настоящему Порядку.

Оценка налоговых расходов - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов. Оценка объемов налоговых расходов поселения - определение объемов выпадающих доходов бюджетов поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам. Оценка эффективности налоговых расходов поселения - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов.

Социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения. Стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета. Технические налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета. В целях оценки налоговых расходов МО СП «Клюевское» (далее – администрация):

а) формирует перечень налоговых расходов МО СП «Клюевское»;

б) формирует оценку объемов налоговых расходов МО СП «Клюевское» за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов МО СП «Клюевское» на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;

в) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов

МРИ ФНС № 8 по Республике Бурятия представляет в Администрацию МО СП «Клюевское»:

а) до 1 апреля (а в 2020 году – до 05 июня) сведения за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета по каждому налоговому расходу

сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет по каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых расходов;

б) до 1 апреля (а в 2020 году – до 5 июня) сведения за отчетный финансовый год об объеме льгот и количестве плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, а также сведения о налогах, задекларированных для уплаты плательщиками, имеющими право на льготы, в отчетном году по налоговым расходам.

В целях оценки налоговых расходов налоговых расходов:

а) формируется информация о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, предусмотренную приложением 1 к настоящему Порядку;

б) осуществляется оценка эффективности каждого налогового расхода и направляется результаты такой оценки в администрацию.

II. Формирование перечня налоговых расходов МО СП «Клюевское»

Перечень налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период формируется по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

Перечень налоговых расходов размещается на информационном стенде Администрации МО СП «Клюевское» в течение 5 рабочих дней.

В случае принятия нормативных правовых актов, предусматривающих изменение информации, включенной в перечень налоговых расходов соответствующие изменения вносятся в перечень налоговых расходов МО СП «Клюевское».

III. Порядок оценки налоговых расходов МО СП «Клюевское»

Оценка эффективности налоговых расходов (в том числе нераспределенных) осуществляется финансовым отделом и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативности налоговых расходов.

В целях оценки эффективности налоговых расходов администрация формирует ежегодно, до 1 сентября текущего финансового года, оценку фактических объемов налоговых расходов за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также информацию о значениях фискальных характеристик налоговых расходов на основании информации налогового органа.

Критериями целесообразности налоговых расходов МО СП «Клюевское» являются:

а) соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ, их структурных элементов и (или) целям социально-экономической политики, не относящимся к муниципальным программам (в отношении непрограммных налоговых расходов);

б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, освобождений или иных преференций, которые характеризуются соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в Порядке, необходимо представить предложения об отмене льгот для плательщиков, либо сформулировать предложения по совершенствованию (уточнению) механизма ее действия. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется не менее одного показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

Оценке подлежит вклад соответствующего налогового расхода в изменение значения соответствующего показателя (индикатора), который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов МО СП «Клюевское» осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей и задач, включающий сравнение объемов расходов местного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей и объемом предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей на 1 рубль налоговых расходов МО СП «Клюевское»и на 1 рубль расходов местного бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы МО СП «Клюевское» и (или) целей социально-экономической политики МО СП «Клюевское», не относящихся к муниципальным программам МО СП «Клюевское», могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет местного бюджета;

б) предоставление муниципальных гарантий МО СП «Клюевское» по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

По итогам оценки эффективности налогового расхода МО СП «Клюевское» формируютя выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода МО СП «Клюевское»:

- о значимости вклада налогового расхода МО СП «Клюевское» в достижение соответствующих показателей (индикаторов);

- о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для местного бюджета) альтернативных механизмов достижения целей и задач.

По результатам оценки эффективности соответствующих налоговых расходов формируется общий вывод о степени их эффективности и рекомендации о целесообразности их дальнейшего осуществления. Результаты оценки налоговых расходов МО СП «Клюевское» учитываются при формировании основных направлений бюджетной, налоговой и долговой политики МО СП «Клюевское», а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.
Приложение 1

к Порядку формирования перечня

налоговых расходов и оценки налоговых

расходов МО СП «Клюевское»

ПЕРЕЧЕНЬ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ

МО СП «КЛЮЕВСКОЕ»

Предоставляемая информация

Источник данных

I. Нормативные характеристики налогового расхода МО СП «Клюевское» (далее-налоговый расход)

1.

Нормативные правовые акты, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, сборам (пункт, подпункт, абзац)

Администрация МО СП «Клюевское»

2.

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов

Администрация МО СП «Клюевское»

3.

Целевая категория плательщиков налогов, сборов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции

Администрация МО СП «Клюевское»

4.

Дата начала действия, предоставленного нормативными правовыми актами права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация МО СП «Клюевское»

5.

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Администрация МО СП «Клюевское»

6.

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Администрация МО СП «Клюевское»

II. Целевые характеристики налогового

расхода МО СП «Клюевское»

7.

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Администрация МО СП «Клюевское»

8.

Целевая категория налогового расхода

Администрация МО СП «Клюевское»

9.

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации

Администрация МО СП «Клюевское»

10.

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции

Администрация МО СП «Клюевское»

11.

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками

Администрация МО СП «Клюевское»

12.

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация МО СП «Клюевское»

13.

Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности)

Администрация МО СП «Клюевское»

14.

Наименования муниципальных программ МО СП «Клюевское», наименования нормативных правовых актов, определяющих цели социально-экономической политики МО СП «Клюевское», не относящиеся к муниципальным программам МО СП «Клюевское» (не программные направления деятельности), в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов

Администрация МО СП «Клюевское»

15.

Наименования структурных элементов муниципальных программ МО СП «Клюевское», в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов, сборов

Администрация МО СП «Клюевское»

16.

Фактические значения показателей (индикаторов) достижения целей муниципальных программ МО СП «Клюевское» и (или) целей социально-экономической политики МО СП «Клюевское», не относящихся к муниципальным программам МО СП «Клюевское», в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов

Администрация МО СП «Клюевское»

17.

Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей муниципальных программ МО СП «Клюевское» и (или) целей социально-экономической политики МО СП «Клюевское», не относящихся к муниципальным программам МО СП «Клюевское», в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период

Администрация МО СП «Клюевское»

III. Фискальные характеристики налогового расхода МО СП «Клюевское»

18.

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, сборов, за отчетный финансовый год (тыс. рублей)

налоговый орган

19.

Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)

Администрация МО СП «Клюевское»

20.

Общая численность плательщиков налогов, сборов в отчетном финансовому году (единиц)

налоговый орган

21.

Численность плательщиков налогов, сборов, воспользовавшихся правом на получение налоговых льгот, освобождений и иных преференций в отчетном финансовом году (единиц)

налоговый орган

22.

Базовый объем налогов, сборов, задекларированный для уплаты в бюджет МО СП «Клюевское» плательщиками налогов, сборов по видам налога, сбора, (тыс. рублей)

налоговый орган

23.

Объем налогов, сборов задекларированный для уплаты в уплаты в бюджет МО СП «Клюевское» плательщиками налогов, сборов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)

налоговый орган

24.

Результат оценки эффективности налогового расхода

Администрация МО СП «Клюевское»

25.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)

Администрация МО СП «Клюевское»

Приложение 2

к Порядку формирования перечня

налоговых расходов и оценки налоговых

расходов МО СП «Клюевское»

ПЕРЕЧЕНЬ

налоговых расходов МО СП «Клюевское» на очередной

финансовый год и плановый период

NN п/п

Наименование налогового расхода

Реквизиты нормативного правового акта, устанавливающего налоговый расход

Категории плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы

Целевая категория

Наименование муниципальной программы/направления деятельности

Наименование подпрограммы муниципальной программы

Наименование структурного элемента подпрограммы муниципальной программы

Показатели (индикаторы) достижения целей муниципальных программ (целей социально-экономической политики МО СП «Клюевское», не относящихся к муниципальным программам) в связи с предоставлением налоговых расходов

Приложение № 3

РЕЕСТР (перечень)

налоговых льгот и пониженных ставок (налоговых расходов) муниципального образования сельского поселения «Клюевское»

Территориальная принадлежность

Характеристика налоговой льготы

№ п\п

Субъект РФ

Муниципальное образование

Законодательное полномочие

НПА, устанавливающий льготу

Реквизиты норм НПА, устанавливающего льготу

Дата принятия НПА устанавливающего льготу

Краткое наименование

Наименование налога (платежа)

Плательщик

Вид льготы

Уровень льготируемой налоговой ставки (в процентных пунктах)

Условие предоставления

Территориальная принадлежность налоговой льготы (ОЭЗ/ТОСЭР/
Моногород)

Начало действия льготы

Срок действия

Дата прекращения действия льготы

Целевая категория налоговой льготы

Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговая льгота (налоговый расход)

Категории налогоплательщиков, которым предоставлена льгота

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

13а

14

15

16

17

18

19

1