Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам



Опубликование (обнародование): документ размещен на официальном сайте  30.06.2020.

АДМИНИСТРАЦИЯ

МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КОТКИНСКИЙ СЕЛЬСОВЕТ»

НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 29.06.2020 № 48

Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Администрация муниципального образования «Коткинский сельсовет» Ненецкого автономного округа постановляет:

1. Утвердить Методику оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) муниципального образования «Коткинский сельсовет» Ненецкого автономного округа согласно приложению к настоящему Постановлению.

2. Определить уполномоченным органом по осуществлению функций, связанных с анализом и оценкой эффективности действия предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот отдел бухгалтерского учета и отчетности Администрации муниципального образования «Коткинский сельсовет» Ненецкого автономного округа.

3. Настоящее Постановление вступает с силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Врио. главы МО «Коткинский сельсовет» НАО

А.И. Баев

Утверждено

Постановлением Администрации муниципального образования

«Коткинский сельсовет»

Ненецкого автономного округа

от 29.06.2020  № 48

Порядок

оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам

1. Общие положения

1.1. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот и их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, сокращения потерь местного бюджета.

1.2. Настоящий Порядок оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам определяет объекты оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам, перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот, а также требования к применению результатов оценки.

1.3. Действие Порядка распространяется на предоставленные решениями Совета депутатов муниципального образования «Коткинский сельсовет» Ненецкого автономного округа, а также планируемые к предоставлению налоговые льготы по местным налогам.

2. Организация проведения оценки эффективности налоговых льгот

2.1. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам осуществляется финансово-бюджетным отделом Администрации муниципального образования «Коткинский сельсовет» Ненецкого автономного округа (далее - уполномоченный орган).

2.2. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот производится в сроки, установленные для формирования проекта местного бюджета.

2.3. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется при разработке соответствующего проекта решения Совета депутатов муниципального образования «Коткинский сельсовет» Ненецкого автономного округа о предоставлении или отмене налоговой льготы (на основании предложений структурных подразделений Администрации муниципального образования «Коткинский сельсовет» Ненецкого автономного округа), а также при обращении налогоплательщиков о предоставлении налоговой льготы. К рассмотрению принимаются обращения, поступившие в Администрацию муниципального образования «Коткинский сельсовет» Ненецкого автономного округа в срок до 1 июня текущего года. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот на основании предложений, поступивших позднее 1 июня текущего финансового года, осуществляется в следующем финансовом году.

2.4. Источниками информации для оценки эффективности налоговых льгот могут служить данные налоговой и статистической отчетности, оценки экспертов, сведения, предоставленные налогоплательщиками, использующими налоговые льготы по местным налогам и (или) инициирующими их установление, а также иная достоверная информация.

2.5. Оценка эффективности установленных налоговых льгот осуществляется по отчетным данным за истекший период действия льготы.

Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот проводится по прогнозным данным на планируемый период действия льготы.

2.6. Предложения (обращения) о предоставлении или отмене налоговой льготы должны содержать конкретные цели и задачи, на достижение которых направлено предоставление налоговой льготы, и обоснование необходимости ее предоставления, сохранения или отмены.

2.7. Уполномоченный орган по проведению оценки о предоставлении, сохранении или отмене налоговой льготы осуществляет оценку эффективности предоставленных (планируемых) налоговых льгот и готовит аналитическую записку об эффективности налоговых льгот. Не позднее 1 ноября года, в котором проводится оценка, предоставляет ее главе муниципального образования «Коткинский сельсовет» Ненецкого автономного округа.

Аналитическая записка должна содержать:

- перечень налоговых льгот, установленных на территории муниципального образования «Коткинский сельсовет» Ненецкого автономного округа в соответствии с решениями Совета депутатов муниципального образования «Коткинский сельсовет» Ненецкого автономного округа, по форме согласно приложению № 1;

- результаты оценки эффективности налоговых льгот по форме согласно приложению № 2;

- заключение об эффективности предоставления налоговых льгот.

3. Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

3.1. При оценке эффективности налоговых льгот по местным налогам уполномоченный орган по проведению оценки должен исходить из того, что налоговые льготы должны способствовать достижению целей и задач социально-экономического развития муниципального образования.

3.2. Оценка эффективности налоговых льгот предусматривает определение бюджетной, социальной и экономической эффективности их применения в отношении каждого вида налога, каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и по каждой категории их получателей.

3.3. Объектом оценки эффективности налоговых льгот являются потери местного бюджета (суммы недополученных доходов), обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам, и эффект (финансово-экономические и социальные последствия) от предоставления налоговых льгот.

3.4. Оценка эффективности налоговых льгот производится в четыре этапа.

3.4.1. На первом этапе производится инвентаризация предоставленных налоговых льгот.

По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.

При установлении новых налоговых льгот, прекращении действия льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие изменения.

Данные реестра налоговых льгот могут быть размещены на официальном сайте муниципального образования «Коткинский сельсовет» Ненецкого автономного округа в сети «Интернет».

3.4.2. На втором этапе производится оценка потерь (сумма выпадающих доходов) местного бюджета и производится расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот.

1) Под бюджетной эффективностью налоговых льгот понимается сохранение или превышение темпов роста суммы начисленного налога, подлежащего уплате в местный бюджет, над темпами роста объема налоговых льгот.

Коэффициент бюджетной эффективности рассчитывается по формуле:

Кбэ = Нот / Нпп,

где:

Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности;

Нот - сумма исчисленного налога отчетного периода;

Нпп - сумма исчисленного налога предыдущего налогового периода.

2) Под социальной эффективностью налоговых льгот понимается социальная значимость дополнительного дохода, получаемого в форме налоговой льготы. Социальная эффективность рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной сумме предоставленных налоговых льгот.

3) Под экономической эффективностью налоговых льгот понимается темп роста полученных доходов коммерческими организациями.

Коэффициент экономической эффективности рассчитывается по формуле:

Кээ = Дот / Дпп,

где:

Кээ - коэффициент экономической эффективности;

Дот - доходы, полученные в отчетном периоде;

Дпп - доходы, полученные в предыдущем налоговом периоде.

4) Бюджетная и экономическая эффективность налоговых льгот не рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной 1.

5) Предельные значения коэффициентов эффективности налоговых льгот устанавливаются в размере >= 1. В случае, если коэффициент эффективности ниже предельного значения, выявляются причины его снижения.

3.4.3. На третьем этапе уполномоченный орган оформляет результаты оценки эффективности налоговых льгот по категориям плательщиков по форме № 2 к настоящему Порядку.

3.4.4. На четвертом этапе уполномоченный орган составляет заключение об оценке эффективности предоставленных (планируемых) налоговых льгот.

4. Результаты оценки и их использование

4.1. Расчет оценки эффективности налоговых льгот проводится на предполагаемый срок действия льготы.

4.2. Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:

а) разработки проекта местного бюджета на очередной финансовый год;

б) своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;

в) разработки предложений Администрации муниципального образования «Коткинский сельсовет» Ненецкого автономного округа по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;

г) установления налоговых льгот.

Приложение № 1

к Порядку оценки эффективности

предоставляемых (планируемых

к предоставлению) налоговых

льгот по местным налогам

РЕЕСТР

предоставленных налоговых льгот по состоянию

на ____ ___________________ 201__ года

(число, месяц)

N п.п.

Вид налога

Категория получателей

Основание введения

Содержание льготы

Срок действия льготы

Сумма льготы

1

2

3

4

5

6

7

Приложение № 2

к Порядку оценки эффективности

предоставляемых (планируемых

к предоставлению) налоговых

льгот по местным налогам

ОЦЕНКА

эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

N п.п.

Наименование налога

Наименование категории налогоплательщиков

Объем предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, тыс. руб.

Оценка эффективности налоговых льгот

Значение коэффициента эффективности

1

2

3

4

5

6