О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, ПОНИЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ СТАВОК, УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНАМИ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ



Постановление Совета министров Республики Крым от 11.04.2016 N 144(ред. от 24.06.2016)"Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных налоговых льгот в Республике Крым"(вместе с "Методикой оценки эффективности предоставленных налоговых льгот

1

Утратило силу постановлением от 10.12.2019 № 709

ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА МИНИСТРОВ

РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

от  30  мая  2018 года   № 257

О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ  (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, ПОНИЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ СТАВОК, УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНАМИ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

(в редакции постановления от 14.03.2019 № 143)

В соответствии со статьями 83, 84 Конституции Республики Крым, статьями 28, 41 Закона Республики Крым от 29 мая 2014 года № 5-ЗРК      «О системе исполнительных органов государственной власти Республики Крым», Соглашением о мерах по социально-экономическому развитию                  и оздоровлению государственных финансов Республики Крым от 07 февраля 2018 года № 01-01-06/06-28, заключенным между Министерством финансов Российской Федерации и Главой Республики Крым, Председателем Совета министров Республики Крым, с целью оптимизации действующих налоговых льгот и/или пониженных налоговых ставок и определения эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот и пониженных налоговых ставок в Республике Крым

Совет министров Республики Крым постановляет:

1. Утвердить Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым, согласно приложению 1.

2. Утвердить Методику оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым, согласно приложению 2.

3. Исполнительным органам государственной власти Республики Крым при формировании предложений по предоставлению налоговых льгот                 и проведении оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности предоставленных налоговых льгот руководствоваться Порядком и Методикой, утвержденными пунктами 1 и 2 настоящего постановления соответственно.

4. Рекомендовать Управлению Федеральной налоговой службы                      по Республике Крым представлять:

4.1. По запросам исполнительных органов государственной власти Республики Крым отчетные данные, необходимые для проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению)                        в соответствии с законодательством Республики Крым налоговых льгот                   и пониженных налоговых ставок;

4.2. Ежеквартально в Министерство финансов Республики Крым информацию о суммах налоговых льгот и пониженных налоговых ставок, предоставленных в соответствии с законами Республики Крым,                  в разрезе видов налогов и категорий налогоплательщиков.

5. Рекомендовать органам местного самоуправления муниципальных образований в Республике Крым обеспечить:

5.1. Принятие правовых актов об оценке эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, пониженных налоговых ставок по местным налогам и сборам;

5.2. Проведение оценки эффективности предоставленных налоговых льгот, пониженных налоговых ставок по местным налогам и сборам ежегодно до 20 июля и предоставление её результатов в Министерство финансов Республики Крым до 25 июля.

6. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить                     на заместителя Председателя Совета министров Республики Крым – министра финансов Республики Крым Кивико И.В.

Пункт в редакции постановления от 14.03.2019 № 143

7. Признать утратившими силу постановления Совета министров Республики Крым:

от 11 апреля 2016 года № 144 «Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных налоговых льгот в Республике Крым»;

от 24 июня 2016 года № 285 «О внесении изменений в постановление Совета министров Республики Крым от 11 апреля 2016 года № 144».

Пункт в редакции постановления от 14.03.2019 № 143

Глава Республики Крым,

Председатель Совета министров

Республики Крым                                    С. АКСЁНОВ

Заместитель Председателя

Совета министров Республики Крым –

руководитель Аппарата

Совета министров Республики Крым                    Л. ОПАНАСЮК

Приложение 1

к постановлению Совета министров

Республики Крым

от «30» мая 2018 г. № 257

Порядок

оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым

1. Общие положения

1.1. Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых                         к предоставлению) налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым (далее - Порядок), определяет цели, для достижения которых отдельными категориями налогоплательщиков могут направляться высвободившиеся денежные средства от предоставленных (планируемых                          к предоставлению) налоговых льгот и пониженных налоговых ставок; устанавливает механизм проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых                     к предоставлению) налоговых льгот, в том числе пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым, критерии их оценки; определяет исполнительные органы государственной власти Республики Крым, осуществляющие проведение такой оценки.

2. Цели, для достижения которых предоставляются (планируются                        к предоставлению) налоговые льготы и пониженные налоговые ставки

2.1. Основными целями, для достижения которых предоставляются (планируются к предоставлению) налоговые льготы, устанавливаются пониженные налоговые ставки отдельным категориям налогоплательщиков, являются:

2.1.1 достижение благоприятных социальных последствий предоставления налоговых льгот, в том числе улучшение условий жизнедеятельности населения Республики Крым;

2.1.2 создание благоприятных экономических условий для деятельности организаций, применяющих труд социально незащищенных слоев населения;

2.1.3 стимулирование использования финансовых ресурсов налогоплательщиков для расширения и обновления производств и технологий                     с целью увеличения объемов производства, выпуска конкурентоспособной продукции и создания новых рабочих мест; поддержка инвестиционной                           и инновационной деятельности; создание условий для увеличения объемов производства, формирования дополнительных и сохранения существующих рабочих мест; оказание финансовой поддержки организациям в решении приоритетных                      для Республики Крым социальных задач;

2.1.4 сохранение и (или) рост доходов бюджета Республики Крым, снижение расходов бюджета Республики Крым;

2.1.5 стимулирование роста базы налогообложения, обеспечение прироста поступлений средств в бюджет Республики Крым.

2.2. Оценка эффективности налоговых льгот проводится отдельно по каждому виду (направлению) налоговых льгот.

3. Критерии оценки эффективности налоговых льгот,

пониженных налоговых ставок

3.1. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот или установления пониженных налоговых ставок осуществляется на основании следующих критериев:

3.1.1 бюджетная эффективность - оценка влияния итогов предоставления льгот по налогообложению на объем доходов бюджета Республики Крым (расширение налогооблагаемой базы и прирост поступлений платежей в бюджет Республики Крым по сравнению с величиной предоставленных или планируемых                         к предоставлению льгот по налогообложению);

3.1.2 экономическая эффективность - положительная динамика финансово-экономических показателей деятельности категории налогоплательщиков (прибыльность, рентабельность, расширение производства, ассортимента продукции (работ, услуг), снижение себестоимости продукции (работ, услуг) и другие), увеличение капитальных вложений в основные средства, осуществление инвестиционной и инновационной деятельности на территории Республики Крым;

3.1.3 социальная эффективность (социальная значимость) - социальные последствия налоговых льгот, определяемые показателями, отражающими значимость поддерживаемой с помощью налоговой льготы деятельности налогоплательщика, либо показателями, подтверждающими создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения Республики Крым (создание новых рабочих мест, улучшение условий труда, сохранение рабочих мест для малоимущих                      и социально незащищенных слоев населения, формирование льготных условий                для оплаты услуг незащищенным слоям населения, улучшение экологической обстановки и другие).

4. Организация проведения оценки предоставленных

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

и пониженных налоговых ставок

4.1. Оценка эффективности проводится в отношении предоставленных налоговых льгот и пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым, по основным налоговым источникам: по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет Республики Крым; по налогу на имущество организаций; по транспортному налогу; по налогу, уплачиваемому при применении патентной системы налогообложения; по налогу, взимаемому в связи           с применением упрощенной системы налогообложения; по единому сельскохозяйственному налогу.

4.2. Оценка эффективности налоговых льгот и установленных пониженных налоговых ставок производится в целях оптимизации перечня действующих льгот по налогообложению, обеспечения их соответствия общественным интересам, оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, сокращения недополученных доходов бюджета Республики Крым за счет отмены неэффективных налоговых льгот.

4.3. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот, пониженных налоговых ставок проводится исполнительными органами государственной власти Республики Крым, осуществляющими функции по реализации государственных полномочий Республики Крым в сфере, к которой относится соответствующая категория налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются                            к предоставлению) налоговые льготы, пониженные налоговые ставки (далее - уполномоченные органы).

Перечень уполномоченных органов, ответственных за проведение оценки эффективности налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым, указан в приложении 1 к настоящему Порядку.

4.4. Оценка эффективности налоговых льгот, пониженных налоговых ставок включает в себя оценку бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот.

4.5. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот физическим лицам и общественным организациям инвалидов осуществляется по критерию социальной эффективности.

4.6. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот органам государственной власти Республики Крым, органам местного самоуправления муниципальных образований в Республике Крым, а также учреждениям, находящимся в ведении указанных органов, осуществляется                        по критерию бюджетной эффективности.

4.7. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот организациям, индивидуальным предпринимателям для целей, указанных в подпункте 2.1.1 настоящего Порядка, осуществляется по критерию социальной эффективности, а для целей, указанных в подпункте 2.1.2 и 2.1.3 настоящего Порядка, осуществляется по критериям экономической эффективности и бюджетной эффективности.

4.6. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот, пониженных налоговых ставок производится на основе расчетов показателей эффективности налоговых льгот в соответствии с Методикой оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, в том числе пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым (далее - Методика), утвержденной настоящим постановлением.

Расчеты показателей эффективности налоговых льгот производятся                         на основании данных налогоплательщиков с учетом информации муниципальных образований по таким плательщикам, налоговой, статистической, финансовой, бухгалтерской отчетности, а также иной информации, позволяющей произвести необходимые расчеты.

4.7. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот, пониженных налоговых ставок проводится инициатором введения налоговой льготы в процессе разработки законопроектов, предусматривающих введение новых налоговых льгот и пониженных налоговых ставок, до их принятия в установленном законодательством порядке.

4.8. Предложения о предоставлении отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы, пониженных налоговых ставок должны содержать расчеты показателей эффективности налоговых льгот.

Результаты оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот, пониженных налоговых ставок согласовываются инициатором введения налоговой льготы с Министерством финансов Республики Крым и должны содержать:

- расчеты бюджетной, экономической и социальной эффективности                          в соответствии с утвержденной Методикой;

- аналитическую записку с обоснованием необходимости предоставления налоговых льгот (установления пониженных налоговых ставок), включающим                 в себя конкретные цели и задачи, на достижение которых направлено предоставление налоговой льготы, категории налогоплательщиков, которым планируется предоставить налоговые льготы, условия и сроки предоставления налоговых льгот, величины потерь бюджета Республики Крым в результате применения льготы                  за год.

Инициатором введения налоговой льготы проект нормативного правового акта, содержащий предложения о предоставлении отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы, после его согласования с Министерством финансов Республики Крым представляется в Государственный Совет Республики Крым.

5. Порядок проведения оценки эффективности предоставленных

налоговых льгот, пониженных налоговых ставок

5.1. Уполномоченные органы, указанные в пункте 4.3 настоящего Порядка, ежегодно проводят оценку эффективности предоставленных налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым,                     за отчетный финансовый год и в срок до 20 июня текущего финансового года направляют в Министерство финансов Республики Крым отчет о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым, по форме, определенной приложением 2 к настоящему Порядку, с приложением произведенных расчетов                  и аналитической записки, содержащей предложения о необходимости сохранения, корректировки или отмены налоговых льгот, пониженных налоговых ставок.

5.2. При отсутствии данных, необходимых для проведения оценки, уполномоченные органы запрашивают сведения, определенные приложением                   к Методике оценки эффективности предоставленных (планируемых                            к предоставлению) налоговых льгот, пониженных налоговых ставок,                            у налогоплательщиков - юридических лиц. При непредставлении запрашиваемых сведений в течение месяца со дня направления запроса эффект от предоставления налоговой льготы, пониженной налоговой ставки принимается равным нулю.

5.3. На основании представленных уполномоченными органами отчетов                      о результатах оценки эффективности налоговых льгот Министерство финансов Республики Крым:

5.3.1 проводит анализ эффективности предоставленных налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым;

5.3.2 осуществляет подготовку предложений по сохранению, изменению                   или отмене низкоэффективных или неэффективных налоговых льгот;

5.3.3 формирует сводный аналитический отчет об оценке эффективности предоставленных налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым, за отчетный финансовый год по форме, определенной приложением 3 к настоящему Порядку;

5.3.4 готовит предложения по изменению или отмене низкоэффективных                   или неэффективных налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, а также изменению оснований, порядка и условий их применения.

5.4. Сводный аналитический отчет об оценке эффективности предоставленных налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законодательством Республики Крым, за отчетный финансовый год и предложения по изменению или отмене низкоэффективных или неэффективных налоговых льгот, пониженных ставок налогов, а также изменению оснований, порядка и условий их применения направляются до 20 июля текущего финансового года на рассмотрение                         и утверждение в Межведомственную рабочую группу по рассмотрению вопросов, связанных с обеспечением поступлений налогов, сборов, имущественных платежей в бюджет Республики Крым и местные бюджеты, созданную распоряжением Совета министров Республики Крым от 09 декабря 2014 года № 1318-р, результаты оформляются протоколом.

5.5. Сводный аналитический отчет об оценке эффективности предоставленных налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым, размещается на официальном сайте Министерства финансов Республики Крым.

5.6. Сводный аналитический отчет об оценке эффективности предоставленных налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым, за отчетный финансовый год с предложениями                                  по их пролонгации либо отмене действующих льгот в срок до 15 августа текущего финансового года направляется в Государственный Совет Республики Крым                       и Министерство финансов Российской Федерации.

5.7. Результаты оценки эффективности налоговых льгот, пониженных налоговых ставок используются при разработке проекта бюджета Республики Крым на очередной финансовый год и плановый период, принятии мер по отмене неэффективных налоговых льгот, а также при разработке предложений                         по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков.

Заместитель Председателя

Совета министров Республики Крым –

руководитель Аппарата

Совета министров Республики Крым                           Л. ОПАНАСЮК

Приложение 1

к Порядку оценки эффективности предоставленных (планируемых     к предоставлению) налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым

Уполномоченные органы,

ответственные за проведение оценки эффективности налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым

Уполномоченные органы

Законы Республики Крым, устанавливающие налоговые льготы, оценку которых проводит данный уполномоченный орган

1

2

Министерство экономического развития Республики Крым

1. Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 61-ЗРК/2014           «О налоге на прибыль организаций» по участникам свободной экономической зоны, применившим пониженную ставку по налогу на прибыль организаций

Уполномоченный           по защите прав предпринимателей Республики Крым, Министерство экономического развития Республики Крым

1. Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 62-ЗРК/2014 «Об установлении ставки налога, уплачиваемого                 при применении патентной системы налогообложения на территории Республики Крым»;

2. Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 «Об установлении ставки налога, уплачиваемого                  при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым»

Министерство труда            и социальной защиты Республики Крым

1. Закон Республики Крым от 19.11.2014 № 7-ЗРК/2014 «О налоге на имущество организаций»;

2. Закон Республики Крым от 19.11.2014 № 8-ЗРК/2014 «О транспортном налоге»:

- в части налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям граждан и имеющих социальную направленность;

- в части налоговых льгот, предоставленных общественным организациям инвалидов

Министерство сельского хозяйства Республики Крым

1. Закон Республики Крым от 19.11.2014 № 7-ЗРК/2014 «О налоге на имущество организаций»

- по сельскохозяйственным организациям, производственным кооперативам, крестьянским (фермерским) хозяйствам, применившим пониженную ставку по налогу на имущество организаций;

2. Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 60-ЗРК/2014 «Об установлении ставки единого сельско-хозяйствен-

ного налога на территории Республики Крым»:

- по сельскохозяйственным товаропроизводителям, избравшим специальный налоговый режим ЕСХН

Министерство транспорта  Республики Крым

1. Закон Республики Крым от 19.11.2014             № 7-ЗРК/2014 «О налоге на имущество организаций»:

- в части налоговых льгот, предоставленных по налогу на имущество организаций в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального и местного значения; мостов и иных транспортных и пешеходных инженерных сооружений

Строка в редакции постановления от 14.03.2019 № 143

Государственный комитет по охране культурного наследия Республики Крым

1. Закон Республики Крым от 19.11.2014 № 7-ЗРК/2014 «О налоге на имущество организаций»:

- в части налоговых льгот, предоставленных по налогу на имущество организаций в отношении памятников истории и культуры

Министерство жилищно – коммунального хозяйства Республики Крым

1. Закон Республики Крым от 19.11.2014 № 7-ЗРК/2014 «О налоге на имущество организаций»:

- в части налоговых льгот, предоставленных по налогу на имущество организаций в отношении объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

- в части налоговых льгот, предоставленных по налогу на имущество организаций в отношении многолетних декоративных и озеленительных насаждений;

- в части налоговых льгот, предоставленных по налогу на имущество организаций в отношении объектов размещения отходов

1

Приложение 2

к Порядку оценки эффективности предоставленных

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым

Отчет о результатах оценки эффективности предоставленных

налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым

___________________________________________________________________   за   ____________ год

Наименование исполнительного органа государственной власти

№ п/п

Статья нормативно- го правового акта, которым установлены налоговые льготы (пониженные налоговые ставки)

Налог

Установле- ние пониженной ставки по налогу или освобожде-ние от уплаты налога

Категория налогопла- тельщиков, которым предостав- лены налоговые льготы (понижен- ные налоговые ставки)

Количество налогопла- тельщиков, воспользо-

вавшихся налоговыми льготами (пониженны-ми налоговыми ставками)

Доля налогопла- тельщиков, воспользо- вавшихся налоговыми льготами (пониженны-ми

налоговыми ставками), в общем объеме налогопла- тельщиков данной категории    (в %)

Объем предо- став- ленных налого- вых льгот,    тыс. руб.

Показатели эффективности налоговых льгот (пониженных налоговых ставок)

Выводы и предло- жения по оценке эффектив-ности налоговых льгот (понижен- ных налоговых ставок)

бюджет- ная эффектив-ность (Кбэф)

экономи- ческая эффектив-ность (Кээф)

социаль- ная эффектив-ность (Ксэф)

показа- тель эффектив-ности (Эфнл)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Руководитель исполнительного органа государственной власти ________________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) ___________________________

Телефон ______________________________

Приложение 3

к Порядку оценки эффективности предоставленных                                  

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот, пониженных

налоговых ставок, установленных законами Республики Крым

Сводный аналитический отчет об оценке эффективности

предоставленных налоговых льгот, пониженных налоговых ставок,

установленных законами Республики Крым

за ______ год

№ п/п

Статья нормативного правового акта, которым установлены налоговые льготы

Наиме-нование налога

Установ- ление понижен- ной ставки по налогу или освобожде-ние от налога

Категория налого- платель- щиков, которым предо- став- лены налого- вые льготы

Орган исполни- тельной государст- венной власти Республики Крым, админи- стрирую- щий налоговые льготы

Коли- чество налого- платель- щиков, восполь- зовав- шихся налого- выми льготами

Доля налогопла- тельщиков, воспользо- вавшихся налоговыми льготами, в общем объеме налогопла- тельщиков данной категории   (в %)

Объем предо- ставлен- ных нало- говых льгот, тыс. рублей

Показатели эффективности налоговых льгот

Выводы и предло- жения               по оценке эффектив-ности налоговых льгот (понижен- ных налоговых ставок)

бюджет- ная эффективность (Кбэф)

экономи- ческая эффективность (Кээф)

социаль- ная эффективность (Ксэф)

показа- тель эффективности (Эфнл)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Приложение 2

к постановлению Совета министров

Республики Крым

от «30» мая 2018 г. № 257

Методика

оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым

Показателями оценки эффективности предоставленных (планируемых                      к предоставлению) налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым (далее – налоговые льготы), являются: бюджетная эффективность, экономическая эффективность, социальная эффективность.

Оценка эффективности налоговых льгот проводится отдельно по каждому виду (направлению) налоговых льгот.

1. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот

1.1. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется                  на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности с использованием одного из следующих критериев:

1.1.1. Увеличение объема налоговых доходов бюджета.

Коэффициент бюджетной эффективности (Кбэф) рассчитывается по формуле:

Кбэф = НП / ПБ,

где:

НП - объем прироста налоговых поступлений в бюджет Республики Крым;

ПБ - сумма потерь бюджета Республики Крым от предоставления налоговых льгот.

Сумма потерь бюджета Республики Крым от предоставления налоговых льгот (ПБ) рассчитывается по формуле:

а) при уменьшении ставки налога:

ПБ = (НБ x СН x НО) - (НБ x СНЛ x НО),

где:

НБ - налогооблагаемая база;

СН - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

СНЛ - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот;

НО - норматив зачисления налога в бюджет Республики Крым;

б) при уменьшении налогооблагаемой базы:

ПБ = (НБ x СН x НО) - (НБЛ x СН x НО),

где:

НБ - налогооблагаемая база;

НБЛ - налогооблагаемая база, уменьшенная в результате предоставления налоговой льготы;

СН - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

НО - норматив зачисления налога в бюджет Республики Крым.

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если значение коэффициента бюджетной эффективности (Кбэф) больше либо равно единице (Кбэф >= 1).

Для оценки по данному критерию эффективности планируемых                            к предоставлению налоговых льгот используются прогнозные показатели динамики налоговых платежей в бюджет.

1.1.2. Оптимизация расходов консолидированного бюджета Республики Крым, которая предусматривает сокращение встречных финансовых потоков при одновременном снижении налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из консолидируемого бюджета Республики Крым, и объема бюджетного финансирования.

В отношении налоговых льгот для налогоплательщиков - физических лиц,                 не являющихся индивидуальными предпринимателями, оценка бюджетной эффективности не производится.

2. Оценка экономической эффективности налоговых льгот

2.1. Оценка экономической эффективности налоговых льгот (далее - экономическая эффективность) производится на основании показателей финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с приложением к настоящей Методике. При этом для оценки должно быть использовано не менее 5 показателей.

2.2. Коэффициент экономической эффективности (Кээф) рассчитывается                  по формуле:

Кээф = Эр / Эс,

где:

Эр - количество показателей, по которым произошел рост или уровень остался прежним;

Эс - количество показателей, по которым произошло снижение.

Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если значение коэффициента экономической эффективности (Кээф) больше или равно единице (Кээф >= 1).

В отношении налоговых льгот для налогоплательщиков - физических лиц,                  не являющихся индивидуальными предпринимателями, оценка экономической эффективности не производится.

3. Оценка социальной эффективности налоговых льгот

3.1. Социальная эффективность налоговой льготы определяется на основании коэффициента социальной эффективности и отражает динамику следующих социально-экономических показателей налогоплательщиков:

средней годовой заработной платы;

расходов на обучение, переподготовку, повышение квалификации персонала                в расчете на одного работника;

расходов на добровольное медицинское страхование персонала в расчете                     на одного работника;

суммы отчислений на социальные проекты в расчете на одного работника;

суммы средств, направленных налогоплательщиками на благотворительность,                      в расчете на одного работника;

расходов на повышение экологической безопасности в расчете на одного работника.

Коэффициент социальной эффективности налоговой льготы (Ксэф) рассчитывается по формуле:

где:

Ксэф - коэффициент социальной эффективности налоговой льготы;

- прирост значений вышеуказанных социально-экономических показателей. Рассчитывается как разница значений показателя на начало и на конец года;

ПБ - сумма потерь бюджета от предоставления налоговой льготы (рублей);

E - среднесписочная численность работников категории налогоплательщиков, пользующихся налоговой льготой (человек).

Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если значение коэффициента социальной эффективности (Ксэф) больше или равно единице (Ксэф >= 1).

Социальная эффективность предоставления налоговых льгот также признается положительной в случае достижения социально значимого эффекта в результате реализации налогоплательщиком мер, направленных на содержание и развитие социальной инфраструктуры и (или) повышение благосостояния населения Республики Крым.

Социальная эффективность налоговых льгот для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, признается положительной в случае их предоставления категориям населения Республики Крым, нуждающимся в оказании мер социальной поддержки.

Социальная эффективность налоговых льгот для организаций                               и индивидуальных предпринимателей, деятельность которых не связана с оказанием услуг населению, признается положительной в случае создания (сохранения) рабочих мест и роста среднемесячной заработной платы работников списочного состава, превышающего запланированный уровень инфляции на плановый период.

4. Расчет сводного показателя оценки эффективности налоговых льгот

4.1. Сводный показатель оценки эффективности налоговых льгот (Эфнл)   (далее - показатель эффективности) определяется как отношение суммы коэффициентов бюджетной (Кбэф), экономической (Кээф) и социальной эффективности (Ксэф) к числу указанных коэффициентов и рассчитывается                      по формуле:

Эфнл = (Кбэф + Кээф + Ксэф) / 3.

Налоговые льготы имеют положительную эффективность, если значение показателя эффективности (Эфнл) больше либо равно единице (Эфнл >= 1).

4.2. Для налоговых льгот, имеющих социальную направленность, предоставленных физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, некоммерческим общественным организациям показатель эффективности (Эфнл) равен 1, если налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность.

Заместитель Председателя

Совета министров Республики Крым –

руководитель Аппарата   

Совета министров Республики Крым                          Л. ОПАНАСЮК

Приложение

к Методике оценки эффективности предоставленных (планируемых                      к предоставлению) налоговых льгот, пониженных налоговых ставок, установленных законами Республики Крым

        Показатели финансово-хозяйственной деятельности для расчета

                       эффективности налоговых льгот

Вид налога _____________________________________________________________

Наименование категории налогоплательщика _______________________________

Содержание налоговой льготы ____________________________________________

N п/п

Показатели

Еди- ницы изме- рения

По предоставленным налоговым льготам

отчетный год

преды- дущий год

темп роста (снижения),%

1

Объем производства товаров, продукции, работ, услуг

тыс. рублей

2

Выручка от продажи товаров, работ, услуг

тыс. рублей

3

Валовая прибыль (или чистая прибыль)

тыс. рублей

4

Рентабельность (стр. 3/стр. 2)

%

5

Инвестиции в основной капитал

тыс. рублей

6

Среднегодовая стоимость основных средств

тыс. рублей

7

Фонд заработной платы работников

тыс. рублей

8

Численность работников (или количество вновь созданных рабочих мест)

чел.

9

Среднемесячная заработная плата работников (стр. 7/стр. 8/количество месяцев)

рублей

10

Сумма налоговых поступлений в бюджет города Республики Крым

тыс. рублей

Руководитель исполнительного органа _______________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) __________________________________________

Телефон ________________________________________________________________