Об утверждении методики расчёта налогового потенциала



МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

ПРИКАЗ

06 СЕНТЯБРЯ 2017 ГОДА

Г.

№ 154

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ РАСЧЁТА

НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА

В редакции приказа от 10.09.2018 № 187, от 31.07.2019 № 196, от 27.08.2020 № 229

В соответствии  с Законом Республики Крым от 28 ноября 2014 года № 16-ЗРК/2014 «О межбюджетный отношениях в Республике Крым», с целью расчёта налогового потенциала для распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований Республики Крым,

ПРИКАЗЫВАЮ:

Утвердить прилагаемую Методику расчёта налогового потенциала на очередной финансовый год и плановый период.

Отделу информационных технологий (Л. Бурым) совместно с отделом обеспечения деятельности и по связям с общественностью (Н. Юрченко) обеспечить размещение настоящего приказа на официальной странице Министерства финансов Республики Крым Портала Правительства Республики Крым.

Отделу делопроизводства и контроля за исполнением документов (Я. Фильченко) довести данный приказ до начальника  департамента по организации бюджетного процесса и заведующего отделом методологии бюджетного процесса Министерства финансов Республики Крым.

Настоящий приказ вступает в силу с момента подписания.

Министр                                                                                               И. Кивико

Приложение

к приказу Министерства финансов Республики Крым   

от « 06 »  сентября 2017 года  № 154                   

МЕТОДИКА

расчёта налогового потенциала на очередной финансовый год и плановый период

I. Общие подходы

Методика расчёта налогового потенциала разработана с целью применения единого подхода Министерства финансов Республики Крым к определению налогового потенциала муниципальных образований для распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований Республики Крым.

II. Особенности расчетов поступлений платежей в консолидированный бюджет по основным доходным источникам на очередной финансовый год и плановый период

1. Налог на доходы физических лиц

Расчет прогноза налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по налогу на доходы физических лиц (в контингенте поступлений) на очередной финансовый год производится по следующим формулам:

КНДФЛмооч = ((НБст13% x СТ13%) + (НБст35% х СТ35%) + (НБст30% х СТ30%) + (НБст15%  х СТ15%) + (НБст9%  х СТ9%) + (НБин  х СТин)) х Ктек х Коч  ± Инб ,

где

КНДФЛмооч - прогнозируемый объем налогового потенциала муниципального образования Республики Крым по налогу на доходы физических лиц (в контингенте поступлений) на очередной финансовый год;

НБст13% - налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 13 процентов, за последний отчетный финансовый год по данным формы                  № 5-НДФЛ УФНС по Республике Крым;

СТ13% - налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

НБст35% - налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 35 процентов, за последний отчетный финансовый год по данным формы                   № 5-НДФЛ УФНС по Республике Крым;

СТ35% - налоговая ставка, установленная пунктом 2 статьи 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

НБст30% - налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 30 процентов, за последний отчетный финансовый год по данным формы                   № 5-НДФЛ УФНС по Республике Крым;

СТ30% - налоговая ставка, установленная абзацем первым пункта 3 статьи 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

НБст15% - налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 15 процентов, за последний отчетный финансовый год по данным формы                  № 5-НДФЛ УФНС по Республике Крым;

СТ15%  - налоговая ставка, установленная абзацем вторым пункта 3 статьи 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

НБст9% - налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 9 процентов, за последний отчетный финансовый год по данным формы № 5-НДФЛ УФНС по Республике Крым;

СТ9%  - налоговая ставка, установленная пунктами 4 и 5 статьи 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

НБин - налоговая база, подлежащая налогообложению по иным налоговым ставкам, за последний отчетный финансовый год по данным формы № 5-НДФЛ УФНС по Республике Крым;

СТин  - налоговая ставка, установленная абзацами третьим - пятым пункта 3 статьи 224 (13%) части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

Ктек - коэффициент роста фактического поступления по налогу на доходы физических лиц за отчётный период текущего года по сравнению с аналогичным периодом года, предшествующего текущему году, скорректированные на величину разовых (неравномерных) платежей, по соответствующему муниципальному образованию.  При этом если Ктек  принимает значение меньше «1» в расчете применяется значение равное «1»;

Коч - коэффициент роста фонда оплаты труда на очередной финансовый год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым;

Инб – увеличение (сокращение) налогового потенциала, обусловленное изменениями налогооблагаемой базы.

Расчет прогноза налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по налогу на доходы физических лиц (в контингенте поступлений) на плановый период производится по следующей формуле:

КНДФЛ мооч+1; оч+2 =  КНДФЛ мооч; оч+1 х Коч+1; оч+2 ,                     

где

КНДФЛ мо оч+1; оч+2 - налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц муниципального образования в контингенте на плановый период;

КНДФЛ мооч; оч+1  - налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц муниципального образования в контингенте на очередной финансовый год и первый год планового периода;

Коч+1; оч+2 - коэффициент роста фонда оплаты труда на плановый период в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым.

Расчет прогноза налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по налогу на доходы физических лиц  на очередной финансовый год и плановый период производится по следующей формуле:

НДФЛ мооч; оч+1; оч+2 = КНДФЛ мооч; оч+1; оч+2 х НО/100,

где

НДФЛмооч; оч+1; оч+2 - налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц муниципального образования на очередной финансовый год и плановый период;

КНДФЛмооч; оч+1; оч+2 - налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц муниципального образования в контингенте на очередной финансовый год и плановый период;

НО - норматив отчисления от налога в бюджеты городских округов, городских, сельских поселений, муниципальных районов.

За прогнозируемый объём налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения; муниципального района) по налогу на доходы физических лиц на 2019 год принимается сумма прогнозных поступлений налога на доходы физических лиц в 2019 году по данным муниципальных образований, согласованная с территориальными органами налоговой службы.

абзац введен приказом от 10.09.2018 № 187

Прогноз налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения;муниципального района) по налогу на доходы физических лиц на плановый период производится по определённым в настоящей части формулам

абзац введен приказом от 10.09.2018 № 187

2. Единый сельскохозяйственный налог

Расчет прогноза налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по единому сельскохозяйственному налогу  на очередной финансовый год производится по следующей формуле:

ЕСХНмооч = ((НБмо – Умо) х Сm / 100) х НО х ИПЦоч + Из, где

Умо - сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период.

Абзац в редакции приказа от 27.08.2020 № 229

             

ЕСХНмооч  -  прогнозируемый объем налогового потенциала муниципального образования Республики Крым  (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по единому сельскохозяйственному налогу на очередной финансовый год;

НБмо - налоговая база соответствующего муниципального образования за последний отчетный финансовый год по данным формы № 5-ЕСХН УФНС по Республике Крым;

Ст   -   налоговая  ставка  по  единому  сельскохозяйственному  налогу, установленная  законодательством о налогах и сборах на очередной год;

НО - норматив отчисления от налога в соответствующие местные бюджеты на очередной финансовый год;

Из - увеличение (сокращение) поступлений, обусловленное изменениями законодательства о налогах и сборах;

ИПЦоч - индекс потребительских цен на очередной финансовый год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым (на 2018 год не применяется  в связи с изменением ставки с 0,5% до 4%).

Расчет прогноза налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по единому сельскохозяйственному налогу  на плановый период производится по следующей формуле:

ЕСХНмооч+1; оч+2 = ЕСХНмооч; оч+1 х ИПЦоч+1; оч+2 ,

             

где

ЕСХНмооч+1; оч+2  -  прогнозируемый объем налогового потенциала муниципального образования Республики Крым  (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по единому сельскохозяйственному налогу на плановый период;

ЕСХНмооч; оч+1 -  прогнозируемый объем налогового потенциала муниципального образования Республики Крым  (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по единому сельскохозяйственному налогу на очередной финансовый год и первый год планового периода;

ИПЦоч+1; оч+2 - индекс потребительских цен на плановый период в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым.

В связи с переносом сроков подачи деклараций по форме № 5-ЕСХН за 2019 год, расчет налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения, муниципального района) по единому сельскохозяйственному налогу на 2021 финансовый год  по муниципальным образованиям, налогооблагаемая база по которым равна «0», производится по формуле:

ЕСХНмооч  = Ф ЕСХНмоот  - Ф6 мес ЕСХНмоот + Ф6мес ЕСХНмотек

где

Ф ЕСХНмоот  - фактические поступления единого сельско-хозяйственного налога за отчетный 2019 год;

Ф6мес ЕСХНмоот - фактические поступления единого сельско-хозяйственного налога за 6 месяцев отчетного 2019 года;

Ф6мес ЕСХНмотек - фактические поступления единого сельско-хозяйственного налога за 6 месяцев текущего 2020 года.

Абзац введен приказом от 27.08.2020 № 229

3. Единый налог на вмененный доход

для отдельных видов деятельности

Расчет прогноза налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности на очередной финансовый год производится по следующим формулам:

ЕНВДго/мроч = ((НБго/мр х Ст х Кнв х Ктек) +  Из) х ИПЦоч,

Кнв = ЕНВДго/мрупл / ЕНВДго/мрисч, 

где

ЕНВДго/мроч - прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на очередной финансовый год;

НБго/мр - налоговая база за последний отчетный финансовый год по данным формы № 5-ЕНВД УФНС по Республике Крым;

Ст  –  налоговая  ставка,  установленная  статьей  346.31 части  второй Налогового кодекса Российской Федерации;

Кнв –  коэффициент  налоговых вычетов, установленных пунктом 2 статьи 346 части второй Налогового кодекса Российской Федерации;

ЕНВДго/мрисч – сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за последний отчетный финансовый год по строке 020 формы № 5-ЕНВД УФНС по Республике Крым;

ЕНВДго/мрупл – сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за последний отчетный финансовый год по строке 030 формы № 5-ЕНВД УФНС по Республике Крым;

ЕНВДго/мрож - ожидаемые поступления единого налога на вменённый доход в текущем году, рассчитанные исходя из фактических поступлений за отчетный период текущего года;

ИПЦоч - индекс потребительских цен на очередной финансовый год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым;

Из - увеличение (сокращение) поступлений, обусловленное изменениями законодательства о налогах и сборах.

Ктек - коэффициент роста фактического поступления по единому налогу на вмененный доход за отчетный период текущего года по сравнению с аналогичным периодом года, предшествующего текущему году, по соответствующему муниципальному образованию.

В связи с приостановлением деятельности субъектов хозяйственной деятельности, вызванное распространением новой коронавирусной инфекции в 2020 году и необходимостью самоизоляции, по муниципальным образованиям Ктек  по которым при расчете налогового потенциала на 2021 очередной финансовый год ниже 1, применяется Ктек = 1.

Абзац в редакции приказа от 27.08.2020 № 229

Расчет прогноза налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности на плановый период производится по следующей формуле:

ЕНВДго/мроч+1; оч+2 = ЕНВДго/мроч; оч+1 х ИПЦоч+1; оч+2,

где

ЕНВДго/мроч+1; оч+2 - прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на плановый период;

ЕНВДго/мроч; оч+1 - прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на очередной финансовый год и первый год планового периода;

ИПЦоч+1; оч+2 - индекс потребительских цен на плановый период в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым.

Для расчёта налогового потенциала на 2021 год и последующие периоды положения данной части не применяются.

Абзац введен приказом от 31.07.2019 № 196

4. Налог, взимаемый в связи с применением

патентной системы налогообложения

Расчет прогноза налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, на очередной финансовый год производится по следующей формуле:

ПСго/мроч = Фго/мрот х Ктек х ИПЦоч х Из,

где

ПСго/мроч - прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, на очередной финансовый год;

Фго/мрот - фактические поступления налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за последний отчетный финансовый год, согласно отчетным данным финансового органа;

Ктек - коэффициент роста фактического поступления по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за отчётный период текущего года по сравнению с аналогичным периодом года, предшествующего текущему году по соответствующему муниципальному образованию;

ИПЦоч - индекс потребительских цен на очередной финансовый год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым;

Из - увеличение (сокращение) поступлений, обусловленное изменениями законодательства о налогах и сборах.

Расчет прогноза налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, на плановый период производится по следующей формуле:

ПСго/мроч+1; оч+2 = ПСго/мроч; оч+1  х ИПЦоч+1; оч+2 ,

где

ПСго/мроч+1; оч+2 - прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, на плановый период;

ПСго/мроч; оч+1 - прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, на очередной финансовый год и первый год планового периода;

ИПЦоч+1; оч+2 - индекс потребительских цен на плановый период в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым.

5. Земельный налог

часть в редакции приказа от 10.09.2018 № 187

Расчет прогноза налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения) по земельному налогу на очередной финансовый год производится по следующей формуле:

ЗН го/гп/споч = (Нго/гп/спож ± Инб) х ИПЦоч  х Из + 10% Н,

где

ЗН го/гп/споч - прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, городского поселения, сельского поселения Республики Крым по земельному налогу на очередной финансовый год;

Нго/гп/спож - сумма ожидаемых поступлений земельного налога в текущем

финансовом году, рассчитанная по формуле: Нго/гп/спож = Фго/гп/спот х Ктек, где:

Фго/гп/спот - фактические поступления земельного налога за последний отчетный финансовый год, согласно отчетным данным финансового органа;

Ктек - коэффициент роста фактического поступления земельного налога за отчётный период текущего года по сравнению с аналогичным периодом

года,              предшествующего              текущему              году              по              соответствующему

муниципальному образованию;

Инб              -              увеличение              (сокращение)              поступлений,              обусловленное

изменениями налогооблагаемой базы;

ИПЦоч - индекс потребительских цен на очередной финансовый год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым;

Из - увеличение (сокращение) поступлений, обусловленное изменениями законодательства о налогах и сборах;

10% Н - 10 процентов недоимки по земельному налогу, сложившейся по состоянию на 01 июля текущего финансового года.

Расчет прогноза налогового потенциала муниципального образования Республики Крым (городского округа, городского поселения, сельского поселения) по земельному налогу на плановый период производится по следующей формуле:

ЗН го/гп/споч+1; оч+2 = ЗН го/гп/споч; оч+1; х ИПЦоч+1; оч+2 ,

где

ЗН – прогнозируемый объем налогового потенциала

городского округа, городского поселения, сельского поселения Республики Крым по земельному налогу на плановый период;

1

оч;

оч+1

3

ЗН

- прогнозируемый объем налогового

го/гп/сп

потенциала городского округа, городского поселения, сельского поселения Республики Крым по земельному налогу на очередной финансовый год и первый год планового периода;

ИПЦоч+1; оч+2 - индекс потребительских цен на плановый период в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым

В 2020 году сумму ожидаемых поступлений земельного налога в текущем финансовом году () рассчитывать по формуле:

= Фотго/гп/сп  - Ф6 мес отго/гп/сп  + Ф6 мес текго/гп/сп,

где

Фотго/гп/сп  - фактические поступления земельного налога за отчетный 2019 год;

Ф6 мес отчго/гп/сп  - фактические поступления земельного налога за 6 месяцев отчетного 2019 года;

Ф6 мес текго/гп/сп  - фактические поступления земельного налога за 6 месяцев текущего 2020 года.

Абзац введен приказом от 27.08.2020 № 229

6. Государственная пошлина

Расчет прогноза налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по государственной пошлине на очередной финансовый год по следующей формуле:

ГПго/мроч = (ОПго/мрож х ИПЦоч) +  Из,

где

ГПго/мроч - прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по государственной пошлине на очередной финансовый год;

ОПго/мрож - ожидаемые поступления государственной пошлины в текущем финансовом году;

ИПЦоч - индекс потребительских цен на очередной финансовый год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым;

Из - увеличение (сокращение) поступлений, обусловленное изменениями законодательства о налогах и сборах.

Расчет прогноза налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по государственной пошлине на плановый период по следующей формуле:

ГПго/мроч+1; оч+2 = ГПго/мроч; оч+1 х ИПЦоч+1; оч+2 ,

где

ГПго/мроч+1; оч+2 - прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по государственной пошлине на плановый период;

ГПго/мроч; оч+1 - прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по государственной пошлине на очередной финансовый год и первый год планового периода;

ИПЦоч+1; оч+2 - индекс потребительских цен на плановый период в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым.

7. Упрощенная система налогообложения

Часть введена приказом от 27.08.2020 № 229

Расчет прогноза налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по упрощенной системе налогообложения на очередной финансовый год производится по следующей формуле:

УСНго/мроч = Факт ЕНВДго/мротч  - ЕНВДго/мротч 

где

Факт ЕНВДго/мротч  - фактические поступления единого налога на вмененный доход за последний отчетный финансовый год;

ЕНВДго/мроч - прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на очередной финансовый год;

Расчет прогноза налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по упрощенной системе налогообложения на плановый период производится по следующей формуле:

УСНго/мроч+1; оч+2 = УСНго/мроч; оч+1 х ИПЦоч+1; оч+2 - Из,

где

УСНго/мроч+1; оч+2 - прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по упрощенной системе налогообложения на плановый период;

УСНго/мроч; оч+1 - прогнозируемый объем налогового потенциала городского округа, муниципального района Республики Крым по упрощенной системе налогообложения на очередной финансовый год и первый год планового периода;

ИПЦоч+1; оч+2 - индекс потребительских цен на плановый период в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Республики Крым;

Из – увеличение (сокращение) поступлений, обусловленное изменениями законодательства о налогах и сборах.