ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ КОНТРОЛЕ И ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ АУДИТЕ МИНИСТЕРСТВА ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ И СПОРТА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ



МИНИСТЕРСТВО ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ И СПОРТА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПРИКАЗ

от 9 марта 2017 № 88

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ КОНТРОЛЕ И ВНУТРЕННЕМ ФИНАНСОВОМ АУДИТЕ МИНИСТЕРСТВА ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ И СПОРТА ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

(с изменениями, внесенными приказом Министерства физической культуры и спорта Пензенской области от 28.01.2018 № 32)

В соответствии с Постановлением Правительства Пензенской области от 15.08.2014 № 571-пП «Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями средств бюджета Пензенской области, главными администраторами доходов бюджета Пензенской области, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Пензенской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита» (с последующими изменениями), руководствуясь Положением о Министерстве физической культуры и спорта Пензенской области, утвержденным Постановлением Правительства Пензенской области от 20.01.2016 № 26-пП (с последующими изменениями), приказываю:

1. Утвердить Положение о внутреннем финансовом контроле и внутреннем финансовом аудите Министерства физической культуры и спорта Пензенской области.

Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит осуществляются в пределах установленной предельной численности и фонда оплаты труда работников Министерства физической культуры и спорта Пензенской области, а также бюджетных ассигнований, предусмотренных Министерству физической культуры и спорта Пензенской области в бюджете Пензенской области на руководство и управление в установленной сфере деятельности.

2. Настоящий приказ опубликовать (разместить) на официальном сайте Министерства физической культуры и спорта Пензенской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

3. Контроль за выполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Министр

Г.Е. КАБЕЛЬСКИЙ

Утверждено приказом

Министерства физической культуры

и спорта Пензенской области

от «09» марта 2017 г. № 88

Положение о внутреннем финансовом контроле и внутреннем финансовом аудите

Министерства физической культуры и спорта Пензенской области

(с изменениями, внесенными приказом Министерства физической культуры и спорта Пензенской области от 28.01.2018 № 32)

1. Общие положения

1. Настоящее Положение определяет правила осуществления Министерством физической культуры и спорта Пензенской области (далее - Министерство), внутреннего финансового контроля и на основе функциональной независимости внутреннего финансового аудита:

- в структурных подразделениях Министерства, организующих и выполняющих внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности;

- в учреждениях, подведомственных Министерству.

2.Организация внутреннего финансового контроля

Внутренний финансовый контроль осуществляется в подразделениях Министерства, исполняющих бюджетные полномочия в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, правовыми актами Министерства и Положениями об указанных подразделениях.

Контрольные действия осуществляются начальником и главными специалистами отдела, организующего и выполняющего внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведение бюджетного учета и составление бюджетной отчетности, в отношении следующих бюджетных процедур:

(абзац в редакции приказа Министерства физической культуры и спорта Пензенской области от 28.01.2018 № 32)

- составление и представление документов в Министерство финансов Пензенской области (далее – Минфин области), необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств;

- составление и представление в Минфин области документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам и расходам бюджета;- составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств;

(с изменениями, внесенными приказом Министерства физической культуры и спорта Пензенской области от 28.01.2018 № 32)

- составление и направление документов в Минфин области, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;

- составление, утверждение и ведение бюджетных смет, и (или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;

- формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственных государственных учреждений;

- составление и исполнение бюджетной сметы;

- принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;

- осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет Пензенской области, пеней и штрафов по ним;

- принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет Пензенской области, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

- принятие решений о зачете (уточнении) платежей в бюджет Пензенской области;

- процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций;

- составление и представление бюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности;

- распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;

- осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий, действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;

- осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;

- осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главного администратора источников финансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характера использования указанных ассигнований.

(абзац утратил силу приказом Министерства физической культуры и спорта Пензенской области от 28.01.2018 № 32)

- сплошной - контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры);

- выборочный - контрольные действия осуществляются в отношении отдельно проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры);

Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет начальник отдела – главный бухгалтер отдела финансово-правового обеспечения Министерства.

2.1. Планирование внутреннего финансового контроля

Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с планом внутреннего финансового контроля. Утверждение плана внутреннего финансового контроля по форме, приведенной в приложении № 1 к настоящему Положению, осуществляется Министром (заместителем Министра).

В плане внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры), периодичности ее выполнения, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности, а также способах проведения контрольных действий;

Этапы формирования плана внутреннего финансового контроля:

- анализ предмета внутреннего финансового контроля на необходимость проведения в его отношении контрольных действий, основанный на информации о возможных событиях, негативно влияющих на выполнение бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);

- формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.

План утверждается не позднее 20 декабря года, предшествующего планируемому финансовому году.

Изменения в план внутреннего финансового контроля вносятся в течение 10 рабочих дней в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные отношения и требующие изменения внутренних бюджетных процедур, а также со дня мотивированного обращения руководителя структурного подразделения Министерства, ответственного за организацию внутреннего финансового контроля, в форме служебной записки на имя Министра.

2.2. Оформление и рассмотрение результатов внутреннего финансового контроля

К результатам внутреннего финансового контроля относятся отражаемые в количественном (денежном) выражении выявленные нарушения положений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, недостатки при исполнении бюджетных процедур, сведения о причинах и обстоятельствах возникновения нарушений (недостатков) и предлагаемых мерах по их устранению.

Информация о результатах внутреннего финансового контроля отражается в журналах внутреннего финансового контроля по форме, приведенной в приложении № 2 к настоящему Положению, подлежит учету и хранению в том числе с применением автоматизированных информационных систем. Журналы внутреннего финансового контроля хранятся не менее 3 лет.

На основании информации журнала внутреннего финансового контроля формируется отчетность о результатах финансового контроля по форме, приведенной в приложении № 3 к настоящему Положению.

Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляется подразделением, организующим и выполняющим внутренние бюджетные процедуры, министру ежеквартально до 15 числа месяца, следующим за отчетным. Указанная информация предоставляется незамедлительно в случае выявления нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля Министр принимает решение:

- о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков) в установленный в решении срок, применении материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;

- об отсутствии оснований для применения мер, о внесении изменений в планы внутреннего финансового контроля, или направлении материалов в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

3. Организация внутреннего финансового аудита

Внутренний финансовый аудит осуществляется уполномоченными должностными лицами, работниками Министерства (далее - субъект внутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости.

(абзац в редакции приказа Министерства физической культуры и спорта Пензенской области от 28.01.2018 № 32)

Должностные лица внутреннего финансового аудита подчиняются непосредственно и исключительно Министру.

Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения Министерства, организующие и выполняющие внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учетаи составления бюджетной отчетности;

(абзац в редакции приказа Министерства физической культуры и спорта Пензенской области от 28.01.2018 № 32)

3.1. Планирование внутреннего финансового аудита

Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в плане указывается объекты аудита, тема аудиторской проверки, срок ее проведения и ответственные исполнители.

В ходе планирования субъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

- осуществления внутреннего финансового контроля в текущем (отчетном) финансовом году;

- проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палаты Российской Федерации и Министерством финансов Пензенской области в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

План аудиторских проверок (далее - План аудита) формируется субъектом внутреннего финансового аудита до 15 декабря года, предшествующего планируемому финансовому году, по форме, приведенной в приложении № 4 настоящему Положению, и утверждается Министром.

(абзац в редакции приказа Министерства физической культуры и спорта Пензенской области от 28.01.2018 № 32)

Внеплановые аудиторские проверки назначаются Министром на основании поступившей информации о нарушениях, а также в рамках контроля за устранением нарушений, выявленных в ходе внутреннего финансового аудита.

3.2. Проведение аудиторских проверок

Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной Министром до начала её проведения.

Программа аудиторской проверки содержит:

- тему аудиторской проверки;

- наименование объектов аудита;

- перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

При составлении программы формируется группа работников, проводящих аудиторскую проверку (далее - аудиторская группа), и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Состав аудиторской группы утверждается руководителем подразделения внутреннего финансового аудита.

Срок проведения аудиторской проверки определяется индивидуально и зависит, прежде всего, от масштаба объекта аудита и сложности учета. Аудиторская проверка не может превышать 45 рабочих дней.

Продление срока проведения аудиторской проверки, установленного при назначении аудиторской проверки, осуществляется приказом Министерства на основании мотивированной докладной записки руководителя аудиторской группы, но не более, чем на 10 рабочих дней.

Решение о назначении или продлении аудиторской проверки оформляется приказом Министерства, в котором указывается объект аудита, тема аудиторской проверки, основание проведения или продления аудиторской проверки, состав аудиторской группы, срок проведения аудиторской проверки.

Аудиторская проверка может быть приостановлена на основании мотивированного обращения руководителя аудиторской группы.

Основаниями для приостановления аудиторской проверки являются:

- отсутствие бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта аудита - на период восстановления объектом аудита документов, необходимых для проведения аудиторской проверки;

- непредоставление объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также предоставление неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствование проведению аудиторской проверки и (или) уклонение от проведения аудиторской проверки - на период устранения перечисленных обстоятельств.

Приостановление аудиторской проверки оформляется приказом Министерства.

Руководитель аудиторской группы направляет руководителю объекта аудита:

- копию приказа Министерства о приостановлении аудиторской проверки;

- требования в письменном виде об устранении обстоятельств, послуживших основанием для приостановления аудиторской проверки. В требовании должен быть указан срок его выполнения, который не может превышать срок, на который приостанавливается аудиторская проверка.

После устранения причин приостановления проверки аудиторская группа возобновляет проведение аудиторской проверки в сроки, установленные соответствующим приказом Министерства.

Должностные лица внутреннего финансового аудита обязаны:

- соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности, положения Кодекса этики государственных гражданских служащих;

- проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

- знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями);

- не допускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.

Субъект внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеет право:

- на основании мотивированного запроса в устной и письменной форме, адресованного объекту аудита, экспертам и (или) третьим лицам по вопросам, связанным с осуществлением внутреннего финансового аудита, запрашивать и получать документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

- посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

- привлекать независимых экспертов.

Мотивированный запрос направляется субъектом внутреннего финансового аудита любым доступным способом в течение трех рабочих дней со дня выявления оснований для его направления. Объектом аудита осуществляется исполнение запроса в трехдневный срок со дня получения запроса.

При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет Министр.

Министр при организации внутреннего финансового аудита обязан исключать участие субъекта внутреннего финансового аудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.

3.3. Оформление результатов внутреннего финансового аудита

По результатам проверки должностным лицом внутреннего финансового аудита составляется и подписывается акт в двух экземплярах по форме, приведенной в приложении № 5 к настоящему Положению, второй экземпляр которого вручается под расписку руководителю объекта аудита или лицу, уполномоченному на получение акта. Получение второго экземпляра акта оформляется путем проставления на первом экземпляре акта проверки записи о получении второго экземпляра акта, дате его получения, наименования должности руководителя объекта аудита, его подписи и расшифровки подписи (фамилия, инициалы) или лица, уполномоченного на получение акта. Срок рассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудита составляет 5 дней.

Объект аудита вправе представить письменное возражение по акту аудиторской проверки.

В случае отсутствия руководителя объекта аудита или лица, уполномоченного на получение акта, а также в случае отказа дать расписку в получении акта проверки (в том числе в виде надписи на втором экземпляре акта), второй экземпляр акта направляется почтовым отправлением с уведомлением о вручении, которое приобщается к первому экземпляру акта проверки, хранящемуся в Министерстве.

На основании акта составляется отчет по форме, приведенной в приложении № 6 к настоящему Положению, о результатах аудиторской проверки, содержащей информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

- информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), условиях и причинах таких нарушений, а также значимых бюджетных рисках;

- информацию о наличии или отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

- выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

- выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в планы внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Отчет с приложением акта направляется Министру. По результатам рассмотрения указанного отчета Министр принимает решение о:

- необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

- недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

- применении материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;

- направлении материалов в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства.

Должностные лица внутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой отчетности в срок до 15 февраля года, следующего за отчетным, о результатах осуществления ими внутреннего финансового аудита (далее - отчетность) по форме, приведенной в приложении № 7 к настоящему Положению.

Приложение № 1

к Положению

о внутреннем финансовом контроле и внутреннем

финансовом аудите Министерства физической культуры и спорта

Пензенской области

(в редакции приказа Министерства физической культуры и спорта Пензенской области от 28.01.2018 № 32)

Утвержден

Приказом

Министерства физической культуры

и спорта Пензенской области

от ____________________№ ________

План

внутреннего финансового контроля на 20___ год

N

п/п

Предмет внутреннего финансового контроля

Должностное лицо, ответственное за выполнение бюджетной процедуры (составляющей ее операции)

Периодичность выполнения бюджетной процедуры (составляющей ее операции)

Контрольное действие

Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие

Метод внутреннего финансового контроля

Способ внутреннего финансового контроля

Периодичность контрольного действия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

2

3

Приложение № 2

к Положению

о внутреннем финансовом контроле и внутреннем

финансовом аудите Министерства физической культуры и спорта

Пензенской области

(в редакции приказа Министерства физической культуры и спорта Пензенской области от 28.01.2018 № 32)

Журнал внутреннего финансового контроля за 20___ год

N

п/п

Предмет внутреннего финансового контроля

Дата выполнения бюджетной процедуры (составляющей ее операции)

Характеристика контрольного действия

Результат контрольного действия (нарушение или недостаток)

Дата обнаружения нарушения или недостатка

Причина возникновения нарушения или недостатка

Меры по устранению (предупреждению) нарушения или недостатка

Результат (факт устранения нарушения или недостатка, наличие последствий)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

2

3

4

5

6

В настоящем Журнале пронумеровано и прошито ______ листов.

Начальник отдела финансово-правового обеспечения  __________    _____________________

                                                                                                (подпись)      (расшифровка подписи)

Приложение № 3

к Положению

о внутреннем финансовом контроле и внутреннем

финансовом аудите Министерства физической культуры и спорта

Пензенской области

(в редакции приказа Министерства физической культуры и спорта Пензенской области от 28.01.2018 № 32)

Отчет о результатах внутреннего финансового контроля

по состоянию на "01" _________ 20___ года

Отчет

о результатах внутреннего финансового контроля по состоянию

на "01" _________ 20___ года

N

п/п

Метод внутреннего финансового контроля

Количество совершенных контрольных действий

Количество выявленных нарушений или недостатков

Количество предложенных мер по устранению нарушений или недостатков

Количество принятых к исполнению мер

Количество материалов, направленных в правоохранительные и (или) иные уполномоченные органы

1

2

3

4

5

6

7

1

Самоконтроль

2

Контроль по уровню подчиненности

3

Контроль по уровню подведомственности

Начальник отдела финансово-правового обеспечения  __________    _____________________

                                                                                               (подпись)       (расшифровка подписи)

Приложение № 4

к Положению

о внутреннем финансовом контроле и внутреннем

финансовом аудите Министерства физической культуры и спорта

Пензенской области

Утвержден

Приказом

Министерства физической культуры

и спорта Пензенской области

от ____________________№ ________

План

внутреннего финансового аудита на 20___ год

N п/п

Тема аудиторской проверки

Объекты аудита

Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)

Проверяемый период

Срок проведения аудиторской проверки

Приложение № 5

к Положению

о внутреннем финансовом контроле и внутреннем

финансовом аудите Министерства физической культуры и спорта

Пензенской области

Акт аудиторской проверки № ________

г. Пенза                                    "___" ___________ 20____ года

     На основании _______________________________________________________

                    (реквизиты правового акта Министерства о проведении

                                аудиторской проверки)

аудиторской группой в составе ___________________________________________

                                    (ФИО руководителя, должность)

_________________________________________________________________________

         (участников аудиторской группы, в творительном падеже)

проведена _______________________________________________________________

            (вид аудиторской проверки, предмет внутреннего финансового

                                  аудита)

в отношении _____________________________________________________________

                           (наименование объекта аудита)

по основным вопросам:

1. ______________________________________________________________________

2. ______________________________________________________________________

3. ______________________________________________________________________

                      (перечень основных вопросов)

Проверяемый период: _____________________________________________________

Срок проведения: с _____________________ по _____________________________

Методы проведения аудиторской проверки: _________________________________

Краткая характеристика объекта аудита (при необходимости):

- полное и краткое наименование, ИНН, КПП, ОГРН _________________________

- имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов  деятельности

_______________________________________________________________________

- лица,   ответственные    за    осуществление    финансово-хозяйственной

деятельности в объекте аудита в проверяемом периоде _____________________

_______________________________________________________________________

- лица,  ответственные  за  состояние  бюджетного  (бухгалтерского) учета

и отчетности в объекте аудита в проверяемом периоде _____________________

_______________________________________________________________________

- кем  и   когда  проводилась  предыдущая  проверка,  а  также   сведения

об устранении нарушений, выявленных в ее ходе ___________________________

- иная  информация  об  объекте  аудита,  имеющая  существенное  значение

для оценки результатов аудиторской проверки _____________________________

_______________________________________________________________________

Перечень проверенных документов:

1. ______________________________________________________________________

2. ______________________________________________________________________

и т.д. __________________________________________________________________

                 (наименование документов и за какой период)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее:

По вопросу N 1 __________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________

По вопросу N 2 __________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________

И т.д. __________________________________________________________________

         (результаты проверочных действий на объекте аудита по каждому

                       вопросу аудиторской проверки)

Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе  исследуемых

вопросов со ссылкой на прилагаемые к акту документы _____________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________         Руководитель аудиторской группы

____________________    _____________    ________________________________

     (должность)          (подпись)           (расшифровка подписи)

Участники аудиторской группы:

____________________    _____________    ________________________________

     (должность)          (подпись)           (расшифровка подписи)

____________________    _____________    ________________________________

     (должность)          (подпись)           (расшифровка подписи)

"___" _____________ 20___ года

Один экземпляр акта получен для ознакомления:

Должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица) ______

____________________    _____________    ________________________________

     (должность)          (подпись)           (расшифровка подписи)

"___" _____________ 20___ года

"Ознакомлен(а)"

Должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица) ______

____________________    _____________    ________________________________

     (должность)          (подпись)           (расшифровка подписи)

Один экземпляр акта получен:

Должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица) ______

____________________    _____________    ________________________________

     (должность)          (подпись)           (расшифровка подписи)

От подписи настоящего акта (получения экземпляра акта)

______________________________________________________________ отказался.

     (должность руководителя объекта аудита или иного

                 уполномоченного лица)

Руководитель аудиторской группы

____________________    _____________    ________________________________

     (должность)          (подпись)           (расшифровка подписи)

"___" _____________ 20___ года

Приложение № 6

к Положению

о внутреннем финансовом контроле и внутреннем

финансовом аудите Министерства физической культуры и спорта

Пензенской области

Отчет о результатах проверки

_________________________________________________________________________

          (полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки: _______________________

_______________________________________________________________________

   (вид, реквизиты правового акта Министерства о назначении аудиторской

                              проверки)

2. Тема аудиторской проверки: ___________________________________________

3. Проверяемый период: __________________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: ________________________________

5. Цель аудиторской проверки: ___________________________________________

6. Вид аудиторской проверки: ____________________________________________

7. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

7.1. ____________________________________________________________________

7.2. ____________________________________________________________________

7.3. ____________________________________________________________________

...

8. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

  (кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки

    недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении),

  об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных

    рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы

                            проверки)

9. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта проверки,

изложенные по результатам проверки:

_______________________________________________________________________

(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии

  возражений указываются реквизиты документа (возражений) (номер, дата,

          количество листов приложенных к Отчету возражений))

10. Выводы:

10.1. ___________________________________________________________________

        (излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового

         контроля и (или) достоверности представленной объектами аудита

                          бюджетной отчетности)

10.2. ___________________________________________________________________

         (излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета

         объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета,

          установленным Министерством финансов Российской Федерации

                           (финансовым органом))

11. Предложения и рекомендации:

_______________________________________________________________________

(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений

  и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению

изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения

   по повышению экономности и результативности использования бюджетных

                               средств)

Приложения:

1. Акт проверки _________________________________________________________

                   (полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ______ листах в 1 экз.

2. Возражения к Акту проверки

_______________________________________________________________________

          (полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ______ листах в 1 экз.

Руководитель аудиторской группы

____________________    _____________    ________________________________

     (должность)          (подпись)                 Ф.И.О.

дата

Приложение № 7

к Положению

о внутреннем финансовом контроле и внутреннем

финансовом аудите Министерства физической культуры и спорта

Пензенской области

(в редакции приказа Министерства физической культуры и спорта Пензенской области от 29.01.2018 № 32)

План

внутреннего финансового аудита на 20___ год

N п/п

Тема аудиторской проверки

Объекты аудита

Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)

Проверяемый период

Срок проведения аудиторской проверки