О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2005 г. N 66н "Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций п...



В0600681В0803119

В200600681

ОПУБЛИКОВАНО:

РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА, 17.05.2006, N 102, СТР. 23

БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ, 22.05.2006, N 21, СТР. 88

ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА И ЮРИСТА И КОММЕНТАРИИ, 01.06.2006, N 11, СТР. 63

ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 11.05.2006 ПОД N 7796

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ

12.04.2006 N 64н

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ

В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 19 МАЯ 2005 Г. N 66Н; НГР:В0501167

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА

ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ

НАЛОГУ И РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ"

<Утратил силу: приказ Министерства финансов РФ от 16 сентября 2008 г. N 95н;  НГР:В0803119 >

В связи с изданием Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23 сентября 2005 г. N 124н; НГР:В0502515 "Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 18 октября 2005 г., регистрационный номер 7076; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 43, 24 октября 2005 г.; "Российская газета", N 241, 27 октября 2005 г.) и в целях уточнения формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу приказываю:

1. Внести в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2005 г. N 66н; НГР:В0501167 "Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендаций по ее заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 6 июня 2005 г., регистрационный номер 6692; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 24, 13 июня 2005 г.; "Российская газета", N 129, 17 июня 2005 г.) следующие изменения:

1) В Приложении N 1 Раздел 1 "Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)" и Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу" изложить в новой редакции согласно приложению N 1 к настоящему Приказу;

2) в Приложении N 2:

- последний абзац подпункта 3 пункта 10 изложить в следующей редакции:

"Значение строки с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК равно сумме значения строки с кодом 260 всех Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.";

- пункт 11 изложить в следующей редакции:

"Сведения, указанные в Разделе 1 Расчета, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом положений пункта 5 настоящих Рекомендаций) или подписью индивидуального предпринимателя и проставляется дата подписания.";

- Раздел IV. Заполнение Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу" изложить в новой редакции согласно приложению N 2 к настоящему Приказу;

- Приложение N 2 к Рекомендациям по заполнению Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу изложить в новой редакции согласно приложению N 3 к настоящему Приказу.

2. Установить, что настоящий Приказ применяется, начиная с представления расчетов по авансовым платежам по земельному налогу за второй отчетный период 2006 года.

Министр

А. Кудрин

Приложение N 1

+-+----------+-+-------------------------------------------------------------------+---+

+-+||||||||||+-+            +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                              |   |

|  ||||||||||           ИНН | | | | | | | | | | | | |                              |   |

|   53003034                +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                             |   |

|                           +-+-+-+-+-+-+-+-+-+      +-+-+-+                       |   |

|                       КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | |                       |   |

|                           +-+-+-+-+-+-+-+-+-+      +-+-+-+                       |   |

|                                                                                  |   |

|                                                              Форма по КНД 1153003|   |

|                                                                      Раздел 00001|   |

|                                                                                  |   |

|            Раздел 1. Сумма авансового платежа по земельному налогу,              |   |

|            подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)              |   |

|                                                                                  |   |

| Наименование показателя   Код                  Значение показателя               |   |

|                          строки                                                  |   |

|                                                                                  |   |

| Наименование соглашения         +-----------------------------------------------+|   |

| о разделе продукции             |                                               ||   |

| (для участков недр,       001   |                                               ||   |

| предоставленных                 |                                               ||   |

| в пользование                   |                                               ||   |

| на условиях СРП)                +-----------------------------------------------+|   |

|                                                                                  |   |

|                                 +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+        |   |

|Код бюджетной              010   | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |        |   |

|классификации                    +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+        |   |

|                                                                                  |   |

|                                 +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                          |   |

|Код по ОКАТО               020   | | | | | | | | | | | |                          |   |

|                                 +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                          |   |

|                                                                                  |   |

|Сумма авансового платежа         +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                  |   |

|по налогу, подлежащая      030   | | | | | | | | | | | | | | | |                  |   |

|уплате в бюджет (руб.)           +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                  |   |

|                                                                                  |   |

|                                 +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+        |   |

|Код бюджетной              010   | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |        |   |

|классификации                    +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+        |   |

|                                                                                  |   |

|                                 +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                          |   |

|Код по ОКАТО               020   | | | | | | | | | | | |                          |   |

|                                 +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                          |   |

|                                                                                  |   |

|Сумма авансового платежа         +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                  |   |

|по налогу, подлежащая      030   | | | | | | | | | | | | | | | |                  |   |

|уплате в бюджет (руб.)           +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                  |   |

|                                                                                  |   |

|                                 +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+        |   |

|Код бюджетной              010   | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |        |   |

|классификации                    +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+        |   |

|                                                                                  |   |

|                                 +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                          |   |

|Код по ОКАТО               020   | | | | | | | | | | | |                          |   |

|                                 +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                          |   |

|                                                                                  |   |

|Сумма авансового платежа         +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                  |   |

|по налогу, подлежащая      030   | | | | | | | | | | | | | | | |                  |   |

|уплате в бюджет (руб.)           +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                  |   |

|                                                                                  |   |

|                                 +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+        |   |

|Код бюджетной              010   | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |        |   |

|классификации                    +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+        |   |

|                                                                                  |   |

|                                 +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                          |   |

|Код по ОКАТО               020   | | | | | | | | | | | |                          |   |

|                                 +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                          |   |

|                                                                                  |   |

|Сумма авансового платежа         +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                  |   |

|по налогу, подлежащая      030   | | | | | | | | | | | | | | | |                  |   |

|уплате в бюджет (руб.)           +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                  |   |

|                                                                                  |   |

|   Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:   |   |

|                                                                                  |   |

|   Руководитель организации                                                       |   |

|                                               +-+-+ +-+-+ +-+-+-+-+              |   |

|   Подпись ________________________       Дата | | | | | | | | | | |              |   |

|                                               +-+-+ +-+-+ +-+-+-+-+              |   |

|                                                                                  |   |

|   Главный бухгалтер организации                                                  |   |

|                                               +-+-+ +-+-+ +-+-+-+-+              |   |

|   Подпись ________________________       Дата | | | | | | | | | | |              |   |

|                                               +-+-+ +-+-+ +-+-+-+-+              |   |

|                                                                                  |   |

|   Индивидуальный предприниматель                                                 |   |

|                                               +-+-+ +-+-+ +-+-+-+-+              |   |

|   Подпись ________________________       Дата | | | | | | | | | | |              |   |

|                                               +-+-+ +-+-+ +-+-+-+-+              |   |

+-+                                                                                | +-+

+-+--------------------------------------------------------------------------------+-+-+

+-+----------+-+-------------------------------------------------------------------+---+

+-+||||||||||+-+            +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                              |   |

|  ||||||||||           ИНН | | | | | | | | | | | | |                              |   |

|   53003041                +-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+                              |   |

|                           +-+-+-+-+-+-+-+-+-+      +-+-+-+                       |   |

|                       КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | |                       |   |

|                           +-+-+-+-+-+-+-+-+-+      +-+-+-+                       |   |

|                                                                                  |   |

|                                                              Форма по КНД 1153003|   |

|                                                                      Раздел 00002|   |

|                                                                                  |   |

|                   Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы                        |   |

|                   авансового платежа по земельному налогу                        |   |

|                                                                                  |   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||                   Показатели                     | Код  | Значение показателей ||   |

||                                                  |строки|                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Кадастровый номер земельного участка              |  010 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Код по ОКАТО                                      |  020 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Категория земель (код)                            |  030 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Период проектирования  и   строительства   (нужное|  040 |+-+                   ||   |

||отметить знаком V)                                |      || | - 3 года          ||   |

||                                                  |      |+-+                   ||   |

||                                                  |      |+-+                   ||   |

||                                                  |      || | - свыше 3 лет     ||   |

||                                                  |      |+-+                   ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Кадастровая стоимость земельного участка (руб.)   |  050 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Доля налогоплательщика в  праве    на    земельный|  060 |                      ||   |

||участок                                           |      |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||I. Определение налоговой базы                                                   ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Код налоговой льготы                              |  070 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 2 ст. 387  |  080 |                      ||   |

||Налогового кодекса Российской Федерации (далее -  |      |                      ||   |

||Кодекс))                                          |      |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Код налоговой льготы                              |  090 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (п. 5 ст. 391  |  100 |                      ||   |

||Кодекса)                                          |      |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Код налоговой льготы                              |  110 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Доля  необлагаемой  площади   земельного   участка|  120 |                      ||   |

||(п. 2 статьи 387 Кодекса)                         |      |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Код налоговой льготы                              |  130 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 ст. 387       |  140 |                      ||   |

||Кодекса)                                          |      |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Код налоговой льготы                              |  150 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Сумма налоговой льготы (руб.) (ст. 395)           |  160 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Количество полных месяцев использования льготы    |  170 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Коэффициент К1                                    |  180 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Налоговая база (руб.)                             |  190 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||II. Налоговая ставка                                                            ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Налоговая ставка (%)                              |  200 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||III. Исчисление суммы авансового платежа по налогу                             ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Количество полных   месяцев   владения   земельным|  210 |                      ||   |

||участком в течение отчетного периода              |      |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Коэффициент К2                                    |  220 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Сумма исчисленного авансового платежа (руб.)      |  230 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Код налоговой льготы (п. 2 ст. 387 Кодекса)       |  240 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Сумма налоговой льготы (руб.)                     |  250 |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

||Сумма авансового платежа к  уплате   за   отчетный|  260 |                      ||   |

||период (руб.)                                     |      |                      ||   |

|+--------------------------------------------------+------+----------------------+|   |

+-+                                                                                | +-+

+-+--------------------------------------------------------------------------------+-+-+

Приложение N 2

РАЗДЕЛ IV. ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛА 2

"РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ

АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ"

12. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку, находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности.

Все значения стоимостных показателей Расчета указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

13. В разделе 2 указывается:

1) по строке с кодом 010 - кадастровый номер земельного участка;

2) по строке с кодом 020 - код (ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу;

3) по строке с кодом 030 указывается код категории земель, определяемый в соответствии с приложением N 1 к настоящим Рекомендациям;

4) по строке с кодом 040 - значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока проектирования и строительства и превышающего трехлетний срок проектирования и строительства объекта недвижимости. Соответствующий сроку проектирования и строительства объекта недвижимости квадрат - "3 года" или "свыше 3 лет" отметить знаком "V";

5) по строке с кодом 050 - кадастровая стоимость земельного участка;

6) по строке с кодом 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями:

- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;

- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.

В том числе в случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц;

7) по строке с кодом 070 - код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;

8) по строке с кодом 080 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;

9) по строке с кодом 090 - код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;

10) по строке с кодом 100 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса.

Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080 либо по строке с кодом 100, или сумма показателей, указанных по строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и указывается по строке с кодом 190;

11) по строке с кодом 110 - код налоговой льготы, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;

12) по строке с кодом 120 - доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде необлагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) на основании пункта 2 статьи 387 Кодекса;

13) по строке с кодом 130 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;

14) по строке с кодом 140 - значение с учетом коэффициента К1, указанного по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения, установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, т.е. (050 x (1 - 180));

15) по строке с кодом 150 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения, в соответствии со статьей 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;

16) по строке с кодом 160 - значение с учетом коэффициента К1, указанного по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения, установленную в соответствии со статьей 395 Кодекса, т.е. (050 x (1 - 180));

17) по строке с кодом 170 - количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;

18) по строке с кодом 180 - коэффициент К1, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.

Значение по строке с кодом 180 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.

В случае если в течение всего отчетного периода не возникало у налогоплательщика право на налоговую льготу, то по строке с кодом 170 указывается - "0", а по строке с кодом 180 указывается - "1";

19) по строке с кодом 190 - налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:

- разность значений строк с кодами 050 и строки с кодом 080 и (или) строки с кодом 100 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса, т.е. (050 - 080), (050 - 100) или (050 - (080 + 100));

- разность значений строки с кодами 050 и строки с кодом 140 или строки с кодом 160 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения;

- разность значения строки с кодом 050 и произведения значений строк с кодами 050, 120 и 180, т.е. (050 - (050 x 120 x (1 - 180)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении доли необлагаемой площади земельного участка;

- разность произведения значений строк с кодами 050 и 060 и значений строк 080, 100 (120 x 180), 140, 160, то есть: (050 x 060) - 080 или (050 x 060) - 100, или (050 x 060) - (080 + 100), или (050 x 060) - 140, или (050 x 060) - 160, или (050 x 060) - ((050 x 060) x (120 x (1 - 180)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;

20) по строке с кодом 200 - налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);

21) по строке с кодом 210 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода. При этом, если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение отчетного периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;

22) по строке с кодом 220 - коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода.

Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 210, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

При этом значение по строке с кодом 220 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.

В случае если земельный участок использовался в течение всего отчетного периода (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев), то по строке с кодом 210 указывается соответственно "3", "6", "9", а по строке с кодом 220 указывается "1";

23) по строке с кодом 230 - сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период, рассчитанная как одна четвертая от произведения налоговой базы, указанной по строке с кодом 190, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 200, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 220, деленного на сто.

Если Расчет представляется налогоплательщиком в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 230 отражается исчисленная сумма авансового платежа, которая определяется как одна четвертая от произведения значений строк с кодами 190, 200 и 220, деленного на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("3 года") отмечен знаком "V", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("свыше 3 лет") отмечен знаком "V";

24) по строке 240 - код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы налога и (или) в виде снижения налоговой ставки. Значение по строке с кодом 240 заполняется только в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;

25) по строке с кодом 250 - сумма налоговой льготы.

Строка с кодом 250 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, и (или) в виде снижения налоговой ставки в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса.

При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного по строке с кодом 230, и процента, на который уменьшается исчисленная сумма налога, деленное на сто.

При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога сумма налоговой льготы исчисляется как одна четвертая от произведения значения, указанного по коду строки 190, на разницу значений полной ставки налога и пониженной ставки налога по формуле: значение по строке с кодом 250 = 1/4 [значение по строке с кодом 190 x (налоговая ставка - пониженная ставка): 100];

26) по строке с кодом 260 - сумма авансового платежа, подлежащая к уплате за отчетный период, которая определяется как разность значений строк с кодами 230 и 250.

Приложение N 3

КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

Коды

налоговых льгот

Наименование льготы и категория

налогоплательщика

Основание

3021000

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ

НА ФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ

Глава 31

"Земельный налог"

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р9803595

3021100

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ,

ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 395

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3021110

Организации и учреждения уголовно-

исполнительной системы

Министерства юстиции Российской

Федерации - в отношении земельных

участков, предоставленных для

непосредственного выполнения

возложенных на эти организации и

учреждения функций

Пункт 1 статьи 395

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3021120

Организации - в отношении

земельных участков, занятых

государственными автомобильными

дорогами общего пользования

Пункт 2 статьи 395

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3021160

Религиозные организации - в

отношении принадлежащих им

земельных участков, на которых

расположены здания, строения и

сооружения религиозного и

благотворительного назначения

Пункт 4 статьи 395

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3021170

Общероссийские общественные

организации инвалидов (в том числе

созданные как союзы общественных

организаций инвалидов), среди

членов которых инвалиды и их

законные представители составляют

не менее 80 процентов, - в

отношении земельных участков,

используемых ими для осуществления

уставной деятельности

Пункт 5 статьи 395

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р9803595

3021180

Организации, уставный капитал

которых полностью состоит из

вкладов указанных общероссийских

общественных организаций

инвалидов, если среднесписочная

численность инвалидов среди их

работников составляет не менее 50

процентов, а их доля в фонде

оплаты труда - не менее 25

процентов, - в отношении земельных

участков, используемых ими для

производства и (или) реализации

товаров (за исключением

подакцизных товаров, минерального

сырья и иных полезных ископаемых,

а также иных товаров по перечню,

утверждаемому Правительством

Российской Федерации по

согласованию с общероссийскими

общественными организациями

инвалидов), работ и услуг (за

исключением брокерских и иных

посреднических услуг)

Пункт 5 статьи 395

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3021190

Учреждения, единственными

собственниками имущества которых

являются указанные общероссийские

общественные организации

инвалидов, - в отношении земельных

участков, используемых ими для

достижения образовательных,

культурных, лечебно-

оздоровительных, физкультурно-

спортивных, научных,

информационных и иных целей

социальной защиты и реабилитации

инвалидов, а также для оказания

правовой и иной помощи инвалидам,

детям-инвалидам и их родителям

Пункт 5 статьи 395

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3021191

Организации народных

художественных промыслов - в

отношении земельных участков,

находящихся в местах традиционного

бытования народных художественных

промыслов и используемых для

производства и реализации изделий

народных художественных промыслов

Пункт 6 статьи 395

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3021192

Физические лица, относящиеся к

коренным малочисленным народам

Севера, Сибири и Дальнего Востока

Российской Федерации, а также

общины таких народов - в отношении

земельных участков, используемых

для сохранения и развития их

традиционного образа жизни,

хозяйствования и промыслов

Пункт 7 статьи 395

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3021194

Организации - резиденты особой

экономической зоны сроком на 5 лет

с момента возникновения права

собственности на земельный

участок, предоставленный резиденту

особой экономической зоны

Пункт 9 статьи 395

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3021200

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ

ВЕЛИЧИНУ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ,

ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ В ВИДЕ НЕ

ОБЛАГАЕМОЙ НАЛОГОМ СУММЫ

Пункт 5 статьи 391

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3021210

Герои Советского Союза, Герои

Российской Федерации, полные

кавалеры ордена Славы

Подпункт 1 пункта

5 статьи 391

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3021220

Инвалиды, имеющие III степень

ограничения способности к трудовой

деятельности, а также лица,

которые имеют I и II группу

инвалидности, установленную до 1

января 2004 года без вынесения

заключения о степени ограничения

способности к трудовой

деятельности

Подпункт 2 пункта

5 статьи 391

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3021230

Инвалиды с детства

Подпункт 3 пункта

5 статьи 391

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3021240

Ветераны и инвалиды Великой

Отечественной войны, а также

ветераны и инвалиды боевых

действий

Подпункт 4 пункта

5 статьи 391

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3021250

Физические лица, имеющие право на

получение социальной поддержки в

соответствии с Законом Российской

Федерации от 15 мая 1991 г. N

1244-1 "О социальной защите

граждан, подвергшихся воздействию

радиации вследствие катастрофы на

Чернобыльской АЭС" (Ведомости

Съезда народных депутатов и

Верховного Совета РСФСР, 1991, N

21, ст. 699; Ведомости Съезда

народных депутатов и Верховного

Совета Российской Федерации, 1992,

N 32, ст. 1861) (в редакции Закона

Российской Федерации от 18 июня

1992 г. N 3061-1; НГР:Р9202861), в соответствии

с Федеральным законом от 26 ноября

1998 г. N 175-ФЗ; НГР:Р9805693 "О социальной

защите граждан Российской

Федерации, подвергшихся

воздействию радиации вследствие

аварии в 1957 году на

производственном объединении

"Маяк" и сбросов радиоактивных

отходов в реку Теча" (Собрание

законодательства Российской

Федерации, 1998, N 48, ст. 5850;

2000, N 33, ст. 3348; 2004, N 35,

ст. 3607) и в соответствии с

Федеральным законом от 10 января

2002 г. N 2-ФЗ; НГР:Р0200010 "О социальных

гарантиях гражданам, подвергшимся

радиационному воздействию

вследствие ядерных испытаний на

Семипалатинском полигоне"

(Собрание законодательства

Российской Федерации, 2002, N 2,

ст. 128; 2004, N 12, ст. 1035; N

35, ст. 3607)

Подпункт 5 пункта

5 статьи 391

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3021260

Физические лица, принимавшие в

составе подразделений особого

риска непосредственное участие в

испытаниях ядерного и

термоядерного оружия, ликвидации

аварий ядерных установок на

средствах вооружения и военных

объектах

Подпункт 6 пункта

5 статьи 391

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3021270

Физические лица, получившие или

перенесшие лучевую болезнь или

ставшие инвалидами в результате

испытаний, учений и иных работ,

связанных с любыми видами ядерных

установок, включая ядерное оружие

и космическую технику

Подпункт 7 пункта

5 статьи 391

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3022000

ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ,

УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ НОРМАТИВНЫМИ

ПРАВОВЫМИ АКТАМИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ

ОРГАНОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ

(ЗАКОНАМИ ГОРОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО

ЗНАЧЕНИЯ МОСКВЫ И САНКТ-

ПЕТЕРБУРГА)

Пункт 2 статьи 387

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3022100

Льготы по земельному налогу,

предоставляемые в виде не

облагаемой налогом суммы

Пункт 2 статьи 387

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3022200

Льготы по земельному налогу,

уменьшающие исчисленную сумму

налога и (или) в виде снижения

налоговой ставки

Пункт 2 статьи 387

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3022300

Льготы по земельному налогу в виде

необлагаемой площади земельного

участка

Пункт 2 статьи 387

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3022400

Льготы по земельному налогу в виде

освобождения от налогообложения

Пункт 2 статьи 387

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р0003621

3029000

ЛЬГОТЫ (ОСВОБОЖДЕНИЕ) ПО

ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ

МЕЖДУНАРОДНЫМИ ДОГОВОРАМИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Статья 7

Налогового кодекса

Российской

Федерации; НГР:Р9803595

[введено: 25.05.2006 оператор НЦПИ - Агуреева И.В.]

[проверено: 26.05.2006 редактор НЦПИ - Антонова О.А.]

[ТРТ:   07.11.2008 юрист НЦПИ - Жарова М.К.]