ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА В ЦЕЛЯХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ГАРАНТИЙ САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ



МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПРИКАЗ

от 14 апреля 2010 года №7

г. Южно-Сахалинск

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА В ЦЕЛЯХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ГАРАНТИЙ САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

Во исполнение требований статьи 115.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Порядок анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственных гарантий Сахалинской области (прила­гается).

2. Опубликовать настоящий приказ в газете «Губернские ведомости».

Заместитель председателя Правительства

Сахалинской области - министр финансов

Сахалинской области                                                        Н.М.Новикова

УТВЕРЖДЕН

приказом министерства финансов

Сахалинской области

от 14.04.2010 №7

ПОРЯДОК

анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственных гарантий Сахалинской области

1. Настоящий Порядок определяет методику проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственных гарантий Сахалинской области.

2. Проверка финансового состояния принципала, ведущего стандартную бухгалтерскую отчетность осуществляется на основе анализа представленных принципалом документов:

а)              бухгалтерской отчетности (баланс, форма № 2 к балансу), заверенной налоговой инспекцией, за последний отчетный год и последнюю отчетную дату с отметкой налогового органа;

б)              расшифровки статей баланса об основных средствах, о незавершенном строительстве, доходных вложениях в материальные ценности, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях, долгосрочных обязательствах, краткосрочных кредитах и займах, дебиторской и кредиторской задолженности (по каждому виду задолженности) с указанием дат возникновения и окончания задолженности;

в)              справки налогового органа о состоянии расчетов принципала по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, подтверждающей отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов и обязательных платежей.

Оценка финансового состояния принципала, ведущего стандартную бухгалтерскую отчетность, производится в соответствии с Методикой прове­дения анализа финансового состояния принципала согласно разделу 1 Приложения к настоящему Порядку.

3.              Анализ финансового состояния принципала, использующего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (для принципалов, не ведущих стандартную бухгалтерскую отчетность), осуществляется на основании анализа финансового состояния и представленных документов:

а)              сведений о доходах и расходах, подтвержденных данными Книги учета доходов и расходов, налоговой декларации за последний отчетный год;

б)              справки о дебиторской и кредиторской задолженности (по каждому виду задолженности), о кредитах и займах на последнюю отчетную дату;

в)              справки налогового органа о состоянии расчетов принципала по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, подтверждающей отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов и обязательных платежей.

Оценка финансового состояния принципала производится путем расчета показателей на основе упрощенной формы баланса и упрощенной формы отчета о прибылях и убытках (для принципалов, не ведущих стандартную бухгалтерскую отчетность) согласно разделу 2 Приложения к настоящему Порядку.

4.              Анализ финансового состояния принципала - муниципального образования осуществляется на основании анализа отчета об исполнении местного бюджета на последнюю отчетную дату и представленной муниципальным образованием выписки из муниципальной долговой книги.

При оценке финансового состояния принципала - муниципального образования - оценивается соблюдение ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации (раздел 3 Приложения к настоящему Порядку) и учитывается наличие в местном бюд­жете ассигнований на цели, соответствующие целевому назначению кредита, привлекаемого муниципальным образованием в кредитной организации.

5.              По результатам оценки финансового состояния принципала подготавливается заключение, которое подписывается руководителем министерства.

Приложение

к Порядку анализа финансового состояния

принципала в целях предоставления

государственных гарантий Сахалинской области,

утвержденному приказом министерства

финансов Сахалинской области

от 14.04.2010 №7

Методика проведения анализа финансового состояния принципала

1. Методика проведения анализа финансового состояния принципала, ведущего стандартную бухгалтерскую отчетность

1.1. Общие положения

Для оценки финансового состояния принципала, ведущего стандартную бухгалтерскую отчетность, используются следующие финансовые пока­затели:

а)              коэффициент абсолютной ликвидности;

б)              коэффициент текущей ликвидности;

в)              коэффициент критической оценки;

г)              коэффициент обеспеченности собственными средствами;

д)              коэффициент финансовой независимости;

е)              коэффициент отношения дебиторской задолженности к кредиторской;

ж)              коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами;

з)              собственный капитал в обороте;

и) степень платежеспособности общая;

к) степень платежеспособности по текущим обязательствам;

л) коэффициент рентабельности (отдельно для торговых и других организаций).

1.2. Оценка финансового состояния принципала

Расчет показателей и оценка финансового состояния принципала осуществляется в соответствии с приложением к методике проведения анализа финансового состояния принципала.

В зависимости от значений финансовых показателей принципалы, ведущие стандартную бухгалтерскую отчетность, могут быть отнесены к сле­дующим категориям финансового состояния:

а)              с абсолютной финансовой устойчивостью;

б)              с нормальным финансовым состоянием;

в)              финансовое состояние которых можно оценить как среднее;

г)              с неустойчивым финансовым состоянием;

д)              с кризисным финансовым состоянием.

2. Методика проведения анализа финансового состояния принципала, не ведущего стандартную бухгалтерскую отчетность

2.1. Общие положения

Для оценки финансового состояния принципала, не ведущего стандартную бухгалтерскую отчетность, используются три группы финансовых показателей:

а)              коэффициент текущей ликвидности (КЛ);

б)              коэффициент наличия собственных средств (КСС);

г) показатель рентабельности (КР).

Расчет показателей производится на основе приведенных ниже упрощенной формы баланса и упрощенной формы отчета о прибылях и убытках.

2.

2. Расчет оценочных показателей принципала, не ведущего стандартную бухгалтерскую отчетность

Расчет коэффициентов КЛ и КСС производится на основе упрощенной формы баланса.

Упрощенная форма баланса

АКТИВ

ПАССИВ

статьи

тыс. руб.

статьи

тыс. руб.

1

Ликвидные средства, в т.ч.:

5

Долгосрочные обязательства, в т.ч.:

1.1

касса

5.1

полученные кредиты и займы

1.2

расчетный счет

5.2

по оплате выданных векселей

1.3

другое (расшифровать)

6

Краткосрочные обязательства, в т.ч.:

6.1

полученные кредиты и займы

2

Товары и запасы:

6.2

кредиторская задолженность, в т.ч.:

2.1

товары для перепродажи

6.2.1

-перед поставщиками и подрядчиками

2.2

сырье и материалы

6.2.2

-полученная предоплата

2.3

готовая продукция и полуфабрикаты

6.3

прочие краткосрочные обязательства, в т.ч.:

6.3.1

-задолженность по налогам и сборам

3

Дебиторская задолженность, в т. ч.:

6.3.2

-задолженность перед персоналом

3.1

покупатели и заказчики

6.3.3

-задолженность по арендным платежам

3.2

авансы выданные

6.3.4

-другое (расшифровать)

3.3

другое (расшифровать)

4

Внеоборотные активы, в т.ч.:

7

Собственный капитал

4.1.

основные средства, в т.ч.:

4.1.1

- оборудование

4.1.2

- недвижимость

4.1.3

- автотранспорт

4.1.4

- прочее (расшифровать)

4.2

другое (расшифровать)

ВСЕГО

ВСЕГО

Ликвидные средства - в графу вносятся: остаток наличных денег в кассе; остатки средств на расчетных, текущих валютных и депозитных счетах, подтвержденные банковскими выписками; иные ликвидные средства.

Товары и запасы - в графу вносятся: документально подтвержденная (счета-фактуры, накладные, товарные и кассовые чеки и т.д.) закупочная стоимость находящихся в распоряжении принципала товарно-материальных запасов по их видам; стоимость готовой продукции и полуфабрикатов, учи­тываемых по производственной себестоимости (оценка указанных запасов и их стоимость определяются с учетом их ликвидности, с исключением запасов с просроченным сроком реализации, морально устаревших, имеющих повре­ждения и дефекты и пр.).

Дебиторская задолженность - в графу вносится документально подтвержденная (договоры купли-продажи, контракты и т.п.) текущая (не просроченная) задолженность покупателей и заказчиков перед принципалом, выданные принципалом авансы, а также прочая дебиторская задолженность.

Основные средства - в графу вносится стоимость находящихся в собственности принципала и используемых в его хозяйственной деятельности основных средств с расшифровкой по их видам.

Имущество, приобретенное в течение года, предшествующего дате составления упрощенной формы баланса, учитывается по стоимости приобретения на основании документов, подтверждающих оплату (счета-фактуры, накладные, товарные и кассовые чеки и т.д.). В остальных случаях стоимость основных средств определяется по рыночной цене с учетом стоимости при­обретения, срока службы, износа (физического и морального), а также со­стояния имущества.

Имущество принципала при составлении упрощенной формы баланса может быть также учтено по остаточной стоимости основных средств, если принципалом ведется учет основных средств и нематериальных активов.

Если хозяйственная деятельность осуществляется принципалом - инди­видуальным предпринимателем или малым предприятием с использованием имущества, принадлежащего совершеннолетним членам семьи предпринимателя, физическим лицам - учредителям малого предприятия или совершеннолетним членам их семей, а также иным физическим лицам (при этом все вышеуказанные лица могут не участвовать в бизнесе), то стоимость данного имущества может быть включена в стоимость основных средств.

Другое - в графу вносится стоимость прочих внеоборотных активов, используемых в хозяйственной деятельности, с расшифровкой по их видам (например, вложения в незавершенное строительство).

Долгосрочные обязательства - в графу вносятся: сумма основного долга по полученным кредитам и/или займам, срок погашения которых по услови­ям договора превышает 12 месяцев, а также обязательства по выданным век­селям со сроком погашения свыше 12 месяцев.

Краткосрочные обязательства:

кредиты и займы - в графу вносятся: сумма основного долга по полученным кредитам и займам, срок погашения которых по условиям договора не превышает 12 месяцев, а также обязательства по выданным векселям со сроком погашения до 12 месяцев и величина задолженности, приходящаяся к погашению в течение 12 месяцев с даты составления упрощенной формы ба­ланса, по долгосрочным обязательствам;

кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками - в графу вносятся суммы кредиторской задолженности с расшифровкой по их видам.

Собственный капитал - в графу вносится разница между (строка 1 + строка 2 +строка 3 + строка 4) и (строка 5 + строка 6).

Расчет коэффициентов КЛ и КСС:

К Л = ( строка 1 + строка 2 + строка 3) : строка 6

КСС = строка 7 : (строка 5 + строка 6 + строка 7)

Расчет коэффициента КР производится на основе упрощенной формы отчета о прибылях и убытках.

Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках

Статьи

(период), тыс. руб.

(период), тыс. руб.

(период), тыс. руб.

среднее зна­чение, тыс. руб.

1

Выручка (поступление средств) от основной деятель­ности (по видам деятельности)

1а

16

2

Прочие доходы

3

ИТОГО выручка

4

Себестоимость реализованных товаров, продукции и услуг

5

Трудозатраты

6

Расходы за оказанные услуги по договорам подряда

7

Аренда помещений

8

Вода, телефон, электроэнергия и пр.

9

Транспортные расходы

10

Обслуживание ранее полученных кредитов и займов

11

Прочие расходы

12

Налоги

13

ИТОГО расходы (4+5+6+...+12)

14

ПРИБЫЛЬ (3-13)

Выручка (поступление средств) от основной деятельности (по видам деятельности) - в графу вносится сумма дохода принципала от его основной хозяйственной деятельности с расшифровкой по видам деятельности.

Прочие доходы - дополнительные доходы принципала, не связанные с ведением основной хозяйственной деятельности (сдача в аренду/субаренду помещения и пр.)

Себестоимость реализованных товаров, продукции и услуг - в графу вносится сумма расходов принципала на приобретение сырья и материалов, использованных для ведения хозяйственной деятельности (производства продукции), а также товаров для перепродажи, от реализации которых получена выручка в данном периоде.

Трудозатраты - в графу вносится сумма расходов принципала на оплату труда наемных работников, имеющие регулярный характер.

Расходы за оказанные услуги по договорам подряда - в графу вносится сумма расходов принципала за оказанные услуги для осуществления его хозяйственной деятельности.

Аренда помещений - в графу вносится сумма расходов принципала на аренду производственных, торговых, складских, офисных и иных площадей, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности.

Вода, телефон, электроэнергия и пр. - в графу вносится сумма расходов принципала на оплату коммунальных услуг.

Транспортные расходы - в графу вносится сумма расходов принципала на оплату транспортных услуг, предоставляемых третьими лицами и связан­ных с осуществлением его хозяйственной деятельности, а также содержани­ем собственного автотранспорта.

Обслуживание ранее полученных кредитов и займов - в графу вносится сумма расходов принципала на уплату процентов по ранее полученным кре­дитам и займам, используемым на ведение хозяйственной деятельности.

Прочие расходы - в графу вносится сумма расходов принципала, не уч­тенная в графах 4-10, с расшифровкой по видам.

Налоги - в графу вносится сумма уплаченных налогов.

Расчет коэффициента рентабельности (КР): КР = (строка 14) (строка 3)

2.3. Определение категории платежеспособности принципала

В зависимости от фактической величины рассчитанных оценочных показателей финансового состояния принципала определяется категория пла­тежеспособности :

коэффициенты

1 категория

2 категория

3 категория

КЛ

2,0 и выше

1,5-2,0

менее 1,5

КСС

0,6 и выше

0,55 - 0,6

менее 0,55

КР

в сфере торговли

0,1 и выше;

менее 0,1;

в сфере производ

ства и услуг

0,05 и выше

менее 0,05

На основе значений оценки финансового состояния принципал отно­сится к одной из трех категорий финансового состояния:

1 категория - финансовое состояние является хорошим;

2 категория - финансовое состояние является удовлетворительным;

3 категория - финансовое состояние является неудовлетворительным.

3. Методика проведения анализа финансового состояния принципала - муниципального образования

3.1.              При оценке финансового состояния принципала – муниципального образования - оценивается соблюдение ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а именно:

по размеру дефицита местного бюджета;

по предельному объему заимствований муниципального образования; по предельному объему муниципального долга;

по предельному объему расходов на обслуживание муниципального долга.

3.2. Оценка соблюдения муниципальным образованием ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации, проверяется в текущем и отчетном финансовом году.

3.3. В случае соблюдения всех ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в текущем и отчетном финансовом году, финансовое состояние муниципального образования признается удовлетворительным.

3.4. В случае несоблюдения хотя бы одного из ограничений, установ­ленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Феде­рации, в текущем или отчетном финансовом году, финансовое состояние му­ниципального образования признается неудовлетворительным.

Приложение

к методике проведения анализа

финансового состояния принципала

Показатели, характеризующие финансовое состояние принципала, ведущего стандартную бухгалтерскую отчетность

№ п/п

Показатели финансового состояния

организации

Значение показателей финансового состояния организации

Расчет показателя (по данным бухгалтерского баланса и формы 2 к балансу)

Категории финансового состояния организаций

Абсолютная финансовая устойчивость

Нормальное финансовое состояние

Среднее

финансовое

состояние

Неустойчивое

финансовое

состояние

Кризисное

финансовое

состояние

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Коэффициент

абсолютной

ликвидности

Оценивает изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.

строки ф.№ 1

(250+260)/620+(610+630+66

0)

0,70 и более

0,69 - 0,50

0,49 - 0,30

0,29-0,10

менее 0,10

2

Коэффициент текущей ликвидности

Показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства

строки ф.№1

(250+260)+240+(210+220+23

0+270)/620+(610+630+660)

2,0 и более

1,69-1,50

1,49-1,30

1,29-1,0

0,99 и менее

3

Кэффициент критической оценки

Показывает какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами

строки ф.№ 1

(250+260)+240/620+(610+63

0+660)

1,0 и более

0,99 - 0,80

0,79 - 0,70

0,69 - 0,60

0,59 и менее

4

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Показатель характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости

строки ф.№1 (490-

190)/(250+260)+240+(210+22

0+230+270)

0,50 и более

0,49 - 0,40

0,39 - 0,20

0,19-0,10

менее 0,10

1

2

3

4

5

6

7

8

9

5

Коэффициент

финансовой

независимости

Определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Показатель характеризует соотношение собственного и заемного капитала организации. Отражает степень зависимости организации от замных средств. До достижения величины 0,5 организация может привлекать дополнительные источники финансирования

строки ф.№1   490/700

0,50 - 0,60

0,49 - 0,45

0,44 - 0,40

0,39-0,31

0,30 и менее

6

Коэффициент отношения дебиторской задолженности к кредиторской

Показатель характеризует соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

строки ф.№1 240/620

> = 1,0

>=1,0

>=1,0

<1,0

<0,50

7

Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами

Данный коэффициент показывает, насколько текущие обязательства покрываются оборотными активами организации. Кроме того, показатель характеризует платежные возможности организации при условии погашения всей дебиторской задолженности, в том числе "невозвратной" и реализации имеющихся запасов, в том числе неликвидов. Снижение данного показателя за анализируемый период свидетельствует о снижении уровня ликвидности активов или о росте убытков организации.

строки ф.№1 (290)/690

>2,0

> 1,50

>=1,0

<1,0

<0,50

1

2

3

4

5

6

7

8

9

8

Собственный капитал в обороте

Наличие собственного капитала в обороте (собственных оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. Отсутствие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все оборотные средства организации, а также, возможно, часть внеоборотных активов (в случае отрицательного значения показателя) сформированы за счет заемных средств (источников).

строки ф.№1 (490-190)

+

+

+

9

Степень

платежеспособности

общая

Данный показатель характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами. Перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженностей по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации

строки ф.№1

(690+590)/среднемесячная выручка

1-2

3-4

5-7

8-11

>12

10

Степень

платежеспособности по текущим обязательствам

Данный показатель характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью организации, объемами ее краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности организации перед ее кредиторами.

строка ф.№1

(690)/среднемесячная

выручка

1

2-3

4-5

6-7

>11

11

Коэффициент рентабельности (для торговых организаций)

Коэффициент рентабельности (для других организаций)

Данный показатель отражает соотношение прибыли от реализации продукции и дохода, полученной организацией в отчетном периоде

Данный показатель отражает эффективность работы организации

строки ф.№2 (050)/(029) строки ф.№2 (050)/(010)

более 0,6 более 0,15

0,5 - 0,7 0,10-0,15

0,4 - 0,3 0,05-0,10

0,3 0-0,05

менее 0,3 менее 0