Основная информация
| Дата опубликования: | 16 сентября 2011г. |
| Номер документа: | 22107 |
| Текущая редакция: | 3 |
| Статус нормативности: | Нормативный |
| Принявший орган: | ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА |
| Раздел на сайте: | Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти |
| Тип документа: | Приказы |
Бесплатная консультация
У вас есть вопросы по содержанию или применению нормативно-правового акта, закона, решения суда? Наша команда юристов готова дать бесплатную консультацию. Звоните по телефонам:Федеральный номер (звонок бесплатный): 8 (800) 555-67-55 доб. 732Москва и Московская область: 8 (499) 350-55-06 доб. 192Санкт-Петербург и Ленинградская область: 8 (812) 309-06-71 доб. 749
Текущая редакция документа
В201104887В201405691
В201104887В201802896
ОПУБЛИКОВАНО:
РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА, 28.10.2011, N 243, СТР. 22
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 21.10.2011 ПОД N 22107
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
16.09.2011 N ММВ-7-3/576@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ
СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СООБЩЕНИЙ
О НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА И СУММЕ НАЛОГА
НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
<Утрачивает силу с 1 января 2019 г.: приказ Федеральной налоговой службы от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ >
<Изменение: приказ Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
В соответствии с пунктом 5 статьи 226, пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2009, N 29, ст. 3639; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:
1. Утвердить Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.
2. Признать утратившим силу Приказ МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 05.12.2003, регистрационный номер 5296; "Российская газета", 2003, N 258).
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по методологическому обеспечению работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога).
Руководитель
Федеральной
налоговой службы
М.В. Мишустин
Утвержден
Приказом
ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@
ПОРЯДОК
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СООБЩЕНИЙ О НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАНИЯ
НАЛОГА И СУММЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее – Порядок) распространяется на налоговых агентов, за исключением сведений, представляемых налоговыми агентами, в порядке, установленном статьей 2261 Налогового кодекса Российской Федерации, и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее – Сведения) налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных носителях, либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
2. Сведения представляют налоговые агенты – российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в налоговый орган по месту своего учета.
3. Сведения могут быть представлены налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронной форме по установленным форматам на электронных носителях или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.
Сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
4. Датой представления Сведений считается:
дата их фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
дата их отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота или налогового органа.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
5. В случае представления уточненных Сведений в налоговый орган представляются только те Сведения, которые скорректированы.
Уточненные Сведения представляются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
II. Порядок представления Сведений на электронных носителях
6. Сведения на электронных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде файла (файлов) утвержденного формата Сведений в электронной форме за соответствующий налоговый период (далее – формат) на дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти, с сопроводительными Реестрами сведений о доходах физических лиц за 20__ год (далее – Реестр) (приложение N 1 к настоящему Порядку) на бумажном носителе в двух экземплярах на каждый файл.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
7. Прием Сведений в электронной форме производится должностным лицом налогового органа, уполномоченным принимать такую информацию, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, если Сведения были представлены лично либо через представителя налогового агента.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
8. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган, в одном файле не должно превышать 3 000 документов. Если количество Сведений превышает 3 000 документов, то налоговый агент формирует несколько файлов.
9. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКТМО, отчетный налоговый период, признак представленных Сведений.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
10. При приеме Сведений, поступивших на электронных носителях, допускается корректировка адреса, в соответствии с используемым справочником адресов.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
11. Представленными считаются Сведения, прошедшие форматный контроль.
Форматный контроль заключается в проверке Сведений на соответствие формату справки о доходах физических лиц за 20__ год по форме 2-НДФЛ, утвержденному ФНС России и действующему в соответствующем налоговом периоде.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
12. Результаты форматного контроля файла со Сведениями отражаются в "Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме " (приложение N 2 к настоящему Порядку). "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме " оформляется в двух экземплярах. Оба экземпляра подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа. В этом же Протоколе формируется список внесенных исправлений в элементы адреса.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
13. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме " выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте в течение десяти рабочих дней с даты приема Сведений, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
14. В случае, когда информация сформирована на электронном носителе не в соответствии с требованиями к формату, электронный носитель возвращается налоговому агенту или представителю налогового агента вместе с "Протоколом приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме", содержащем описание ошибок форматного контроля, для повторной подготовки данных.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
III. Порядок представления Сведений на бумажных носителях
15. Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде, с сопроводительным Реестром в двух экземплярах.
16. В день сдачи налоговым агентом или представителем налогового агента Сведений и сопроводительных Реестров должностное лицо налогового органа, уполномоченное осуществлять прием этих документов, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента осуществляет контроль всех представленных Сведений на предмет наличия в справке по форме 2-НДФЛ заполненных реквизитов о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, ОКТМО), о физическом лице – получателе дохода (ФИО, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного места жительства, дата рождения), данных о доходах, начисленных, удержанных и перечисленных суммах налога (месяц, код дохода, сумма дохода, общая сумма дохода, налоговая база, сумма налога исчисленная, сумма налога удержанная, сумма налога перечисленная), а также на предмет отсутствия исправлений (далее – контроль заполнения).
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
17. Представленными считаются Сведения, прошедшие контроль заполнения. Сведения, не прошедшие данный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются налоговому агенту или представителю налогового агента, из Реестра вычеркиваются.
18. По результатам контроля заполнения оформляется в двух экземплярах "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" (приложение N 3 к настоящему Порядку). Оба экземпляра данного протокола подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа.
19. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте в течение десяти рабочих дней с даты приема Сведений, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе. "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" подтверждает факт представления налоговым органом Сведений на бумажном носителе от налогового агента.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
IV. Порядок представления Сведений в электронной форме
по телекоммуникационным каналам связи
<Наименование дано в ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
20. Отношения между участниками информационного обмена при представлении Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи регулируются Федеральным законом от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31 (ч. I), ст. 3448; 2010, N 31, ст. 4196; 2011, N 15, ст. 2038), Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036, N 27, ст. 3880), настоящим Порядком.
При представлении Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком налоговый агент не дублирует их на бумажном или электронном носителе.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
21. Сведения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета через оператора электронного документооборота, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом.
Налоговые агенты, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, представляют сведения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом или на основании договоров с межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам непосредственно в налоговый орган.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
22. Квалифицированные сертификаты ключей электронной подписи участникам информационного обмена выдаются Удостоверяющими центрами, аккредитованными Министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
23. Представление Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном применении сертифицированных Федеральной службой безопасности Российской Федерации средств криптографической защиты информации, совместимых со средствами криптографической защиты информации, используемыми в налоговом органе.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
24. Представление Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи возможно в случае, если налоговый агент имеет возможность осуществлять:
формирование Сведений для их последующей передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
шифрование при отправке и дешифрование при получении информации с использованием шифровальных средств;
формирование усиленной квалифицированной электронной подписи при передаче информации и ее проверку при получении информации.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
25. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган в одном файле, не должно превышать 3 000. Если количество Сведений, представляемых налоговым агентом, превышает 3 000, то налоговый агент формирует несколько файлов.
26. По каждому обособленному подразделению формируется отдельный файл. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКТМО, отчетный налоговый период, признак представленных Сведений.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
27. При представлении Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа, подтверждающее факт получения Сведений налоговым органом, формируемое налоговым органом и заверенное его усиленной квалифицированной электронной подписью.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
28. При представлении Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый агент соблюдает следующий порядок электронного документооборота:
после подготовки Сведений в соответствии с форматом, утвержденным ФНС России, и требованиями настоящего Порядка налоговый агент подписывает файл усиленной квалифицированной электронной подписью и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа;
в течение следующего рабочего дня с даты отправки Сведений налоговый агент получает подтверждение даты отправки от оператора электронного документооборота или налогового органа и извещение о получении от налогового органа.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
29. В течение рабочих десяти дней с даты отправки Сведений налоговый орган направляет налоговому агенту Реестр (приложение N 1 к настоящему Порядку) в электронной форме, "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме " (приложение N 2 к настоящему Порядку).
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
30. Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
Приложение N 1
к Порядку
представления в налоговые
органы сведений о доходах
физических лиц и сообщений
о невозможности удержания
налога и сумме налога на доходы
физических лиц, утвержденному
Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@
РЕЕСТР
СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
Реестр N <номер реестра> от <дата приема> в <код ИФНС>
к файлу <имя представленного файла>
(реестр сведений о доходах физических лиц за <год сведений> год)
Наименование налогового агента: <наименование налогового агента - организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>
ИНН налогового агента: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>
Признак представленных сведений: <1/2>
Количество представленных Сведений (Справок о доходах физических лиц по форме 2НДФЛ): <количество представленных Сведений>
представленные Сведения:
N справки
Ф.И.О.
Дата рождения
Итого справок:
Подпись налогового агента _________________________________________________________
М.П. (при наличии)
Дата представления в налоговый орган _______________________________________________
Дата принятия в налоговом органе ___________________________________________________
Должностное лицо налогового органа _________________________________________________
Приложение N 2
к Порядку
представления в налоговые
органы сведений о доходах
физических лиц и сообщений
о невозможности удержания
налога и сумме налога на доходы
физических лиц, утвержденному
Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@
ПРОТОКОЛ
ПРИЕМА СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД
В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
<Наименование дано в ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
Протокол N <номер протокола> от <дата приема>
к файлу <имя представляемого файла>
(прием Сведений о доходах физических лиц за <год сведений> год)
Наименование налогового агента: <наименование налогового агента - организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>
ИНН/КПП налогового агента: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>
Признак представленных сведений: <1/2>
Получатель: <код налогового органа>
Количество обработанных Сведений: <количество обработанных Сведений>
Количество Сведений с ошибками: <количество Сведений с выявленными ошибками>
Количество Сведений с исправленными адресами: <количество Сведений с исправленными адресами>
Количество принятых Сведений: <количество принятых Сведений>
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Сумма дохода по принятым Сведениям: <сумма дохода по принятым Сведениям>
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Сумма исчисленного налога: <сумма исчисленного налога по принятым Сведениям>
Сумма удержанного налога: <сумма удержанного налога по принятым Сведениям>
Сумма налога перечисленная: <сумма налога перечисленная по принятым Сведениям>
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Сведения с выявленными ошибками
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Номер п/п: <Номер по порядку в файле>
Номер Справки: <Номер справки>
Путь к реквизиту: <Путь к реквизиту в файле>
Значение элемента: <Значение ошибочного элемента>
Текст ошибки: <Текст>
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Сведения с исправленными адресами
Номер справки: <Номер справки>
Адрес ДО исправления: <адрес до исправления>
Адрес ПОСЛЕ исправления: <адрес после исправления> |
Адрес признан верным (ИФНСМЖ - <КодИФНСМЖ>)
_______________________________________________________________________________________
Выгруженный файл для межинспекционного обмена: <Имя выгруженного файла>
Файл обрабатывался программой <Версия программы>
ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА __________________________________
М.П. (при наличии)
ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА _________________________
Приложение N 3
к Порядку
представления в налоговые
органы сведений о доходах
физических лиц и сообщений
о невозможности удержания
налога и сумме налога на доходы
физических лиц, утвержденному
Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@
ПРОТОКОЛ
ПРИЕМА СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД
НА БУМАЖНЫХ НОСИТЕЛЯХ
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
Протокол N ____ <номер протокола приема с начала года> от <дата ввода>
ИНН/КПП: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>
Наименование налогового агента: наименование налогового агента - организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>
Признак представленных сведений: <1/2>
ПОЛУЧАТЕЛЬ: <код налогового органа>
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
РЕЕСТР N <номер реестра с начала года> от <дата составления реестра>
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
КОЛИЧЕСТВО СВЕДЕНИЙ, ПРЕДСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ: <количество Сведений, представленных налоговым агентом>
КОЛИЧЕСТВО ПРИНЯТЫХ НА ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ: <количество принятых Сведений>
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ПЕРЕЧЕНЬ НЕ ПРИНЯТЫХ НА ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ:
Номер справки <номер справки>
Текст ошибки <текст>
Номер справки <номер справки>
Текст ошибки <текст>
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА _____________________________________________
М.П. (при наличии)
ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА ____________________________________
В201104887В201405691
В201104887В201802896
ОПУБЛИКОВАНО:
РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА, 28.10.2011, N 243, СТР. 22
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 21.10.2011 ПОД N 22107
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
16.09.2011 N ММВ-7-3/576@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ
СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СООБЩЕНИЙ
О НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА И СУММЕ НАЛОГА
НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
<Утрачивает силу с 1 января 2019 г.: приказ Федеральной налоговой службы от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ >
<Изменение: приказ Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
В соответствии с пунктом 5 статьи 226, пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2009, N 29, ст. 3639; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:
1. Утвердить Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.
2. Признать утратившим силу Приказ МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 05.12.2003, регистрационный номер 5296; "Российская газета", 2003, N 258).
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по методологическому обеспечению работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога).
Руководитель
Федеральной
налоговой службы
М.В. Мишустин
Утвержден
Приказом
ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@
ПОРЯДОК
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СООБЩЕНИЙ О НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАНИЯ
НАЛОГА И СУММЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее – Порядок) распространяется на налоговых агентов, за исключением сведений, представляемых налоговыми агентами, в порядке, установленном статьей 2261 Налогового кодекса Российской Федерации, и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее – Сведения) налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных носителях, либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
2. Сведения представляют налоговые агенты – российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в налоговый орган по месту своего учета.
3. Сведения могут быть представлены налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронной форме по установленным форматам на электронных носителях или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.
Сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
4. Датой представления Сведений считается:
дата их фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
дата их отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота или налогового органа.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
5. В случае представления уточненных Сведений в налоговый орган представляются только те Сведения, которые скорректированы.
Уточненные Сведения представляются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
II. Порядок представления Сведений на электронных носителях
6. Сведения на электронных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде файла (файлов) утвержденного формата Сведений в электронной форме за соответствующий налоговый период (далее – формат) на дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти, с сопроводительными Реестрами сведений о доходах физических лиц за 20__ год (далее – Реестр) (приложение N 1 к настоящему Порядку) на бумажном носителе в двух экземплярах на каждый файл.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
7. Прием Сведений в электронной форме производится должностным лицом налогового органа, уполномоченным принимать такую информацию, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, если Сведения были представлены лично либо через представителя налогового агента.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
8. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган, в одном файле не должно превышать 3 000 документов. Если количество Сведений превышает 3 000 документов, то налоговый агент формирует несколько файлов.
9. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКТМО, отчетный налоговый период, признак представленных Сведений.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
10. При приеме Сведений, поступивших на электронных носителях, допускается корректировка адреса, в соответствии с используемым справочником адресов.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
11. Представленными считаются Сведения, прошедшие форматный контроль.
Форматный контроль заключается в проверке Сведений на соответствие формату справки о доходах физических лиц за 20__ год по форме 2-НДФЛ, утвержденному ФНС России и действующему в соответствующем налоговом периоде.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
12. Результаты форматного контроля файла со Сведениями отражаются в "Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме " (приложение N 2 к настоящему Порядку). "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме " оформляется в двух экземплярах. Оба экземпляра подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа. В этом же Протоколе формируется список внесенных исправлений в элементы адреса.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
13. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме " выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте в течение десяти рабочих дней с даты приема Сведений, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
14. В случае, когда информация сформирована на электронном носителе не в соответствии с требованиями к формату, электронный носитель возвращается налоговому агенту или представителю налогового агента вместе с "Протоколом приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме", содержащем описание ошибок форматного контроля, для повторной подготовки данных.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
III. Порядок представления Сведений на бумажных носителях
15. Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде, с сопроводительным Реестром в двух экземплярах.
16. В день сдачи налоговым агентом или представителем налогового агента Сведений и сопроводительных Реестров должностное лицо налогового органа, уполномоченное осуществлять прием этих документов, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента осуществляет контроль всех представленных Сведений на предмет наличия в справке по форме 2-НДФЛ заполненных реквизитов о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, ОКТМО), о физическом лице – получателе дохода (ФИО, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного места жительства, дата рождения), данных о доходах, начисленных, удержанных и перечисленных суммах налога (месяц, код дохода, сумма дохода, общая сумма дохода, налоговая база, сумма налога исчисленная, сумма налога удержанная, сумма налога перечисленная), а также на предмет отсутствия исправлений (далее – контроль заполнения).
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
17. Представленными считаются Сведения, прошедшие контроль заполнения. Сведения, не прошедшие данный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются налоговому агенту или представителю налогового агента, из Реестра вычеркиваются.
18. По результатам контроля заполнения оформляется в двух экземплярах "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" (приложение N 3 к настоящему Порядку). Оба экземпляра данного протокола подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа.
19. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте в течение десяти рабочих дней с даты приема Сведений, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе. "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" подтверждает факт представления налоговым органом Сведений на бумажном носителе от налогового агента.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
IV. Порядок представления Сведений в электронной форме
по телекоммуникационным каналам связи
<Наименование дано в ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
20. Отношения между участниками информационного обмена при представлении Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи регулируются Федеральным законом от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31 (ч. I), ст. 3448; 2010, N 31, ст. 4196; 2011, N 15, ст. 2038), Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036, N 27, ст. 3880), настоящим Порядком.
При представлении Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком налоговый агент не дублирует их на бумажном или электронном носителе.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
21. Сведения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета через оператора электронного документооборота, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом.
Налоговые агенты, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, представляют сведения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом или на основании договоров с межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам непосредственно в налоговый орган.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
22. Квалифицированные сертификаты ключей электронной подписи участникам информационного обмена выдаются Удостоверяющими центрами, аккредитованными Министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
23. Представление Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном применении сертифицированных Федеральной службой безопасности Российской Федерации средств криптографической защиты информации, совместимых со средствами криптографической защиты информации, используемыми в налоговом органе.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
24. Представление Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи возможно в случае, если налоговый агент имеет возможность осуществлять:
формирование Сведений для их последующей передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
шифрование при отправке и дешифрование при получении информации с использованием шифровальных средств;
формирование усиленной квалифицированной электронной подписи при передаче информации и ее проверку при получении информации.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
25. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган в одном файле, не должно превышать 3 000. Если количество Сведений, представляемых налоговым агентом, превышает 3 000, то налоговый агент формирует несколько файлов.
26. По каждому обособленному подразделению формируется отдельный файл. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКТМО, отчетный налоговый период, признак представленных Сведений.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
27. При представлении Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа, подтверждающее факт получения Сведений налоговым органом, формируемое налоговым органом и заверенное его усиленной квалифицированной электронной подписью.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
28. При представлении Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый агент соблюдает следующий порядок электронного документооборота:
после подготовки Сведений в соответствии с форматом, утвержденным ФНС России, и требованиями настоящего Порядка налоговый агент подписывает файл усиленной квалифицированной электронной подписью и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа;
в течение следующего рабочего дня с даты отправки Сведений налоговый агент получает подтверждение даты отправки от оператора электронного документооборота или налогового органа и извещение о получении от налогового органа.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
29. В течение рабочих десяти дней с даты отправки Сведений налоговый орган направляет налоговому агенту Реестр (приложение N 1 к настоящему Порядку) в электронной форме, "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме " (приложение N 2 к настоящему Порядку).
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
30. Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль.
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
Приложение N 1
к Порядку
представления в налоговые
органы сведений о доходах
физических лиц и сообщений
о невозможности удержания
налога и сумме налога на доходы
физических лиц, утвержденному
Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@
РЕЕСТР
СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
Реестр N <номер реестра> от <дата приема> в <код ИФНС>
к файлу <имя представленного файла>
(реестр сведений о доходах физических лиц за <год сведений> год)
Наименование налогового агента: <наименование налогового агента - организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>
ИНН налогового агента: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>
Признак представленных сведений: <1/2>
Количество представленных Сведений (Справок о доходах физических лиц по форме 2НДФЛ): <количество представленных Сведений>
представленные Сведения:
N справки
Ф.И.О.
Дата рождения
Итого справок:
Подпись налогового агента _________________________________________________________
М.П. (при наличии)
Дата представления в налоговый орган _______________________________________________
Дата принятия в налоговом органе ___________________________________________________
Должностное лицо налогового органа _________________________________________________
Приложение N 2
к Порядку
представления в налоговые
органы сведений о доходах
физических лиц и сообщений
о невозможности удержания
налога и сумме налога на доходы
физических лиц, утвержденному
Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@
ПРОТОКОЛ
ПРИЕМА СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД
В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
<Наименование дано в ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
Протокол N <номер протокола> от <дата приема>
к файлу <имя представляемого файла>
(прием Сведений о доходах физических лиц за <год сведений> год)
Наименование налогового агента: <наименование налогового агента - организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>
ИНН/КПП налогового агента: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>
Признак представленных сведений: <1/2>
Получатель: <код налогового органа>
Количество обработанных Сведений: <количество обработанных Сведений>
Количество Сведений с ошибками: <количество Сведений с выявленными ошибками>
Количество Сведений с исправленными адресами: <количество Сведений с исправленными адресами>
Количество принятых Сведений: <количество принятых Сведений>
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Сумма дохода по принятым Сведениям: <сумма дохода по принятым Сведениям>
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Сумма исчисленного налога: <сумма исчисленного налога по принятым Сведениям>
Сумма удержанного налога: <сумма удержанного налога по принятым Сведениям>
Сумма налога перечисленная: <сумма налога перечисленная по принятым Сведениям>
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Сведения с выявленными ошибками
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Номер п/п: <Номер по порядку в файле>
Номер Справки: <Номер справки>
Путь к реквизиту: <Путь к реквизиту в файле>
Значение элемента: <Значение ошибочного элемента>
Текст ошибки: <Текст>
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Сведения с исправленными адресами
Номер справки: <Номер справки>
Адрес ДО исправления: <адрес до исправления>
Адрес ПОСЛЕ исправления: <адрес после исправления> |
Адрес признан верным (ИФНСМЖ - <КодИФНСМЖ>)
_______________________________________________________________________________________
Выгруженный файл для межинспекционного обмена: <Имя выгруженного файла>
Файл обрабатывался программой <Версия программы>
ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА __________________________________
М.П. (при наличии)
ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА _________________________
Приложение N 3
к Порядку
представления в налоговые
органы сведений о доходах
физических лиц и сообщений
о невозможности удержания
налога и сумме налога на доходы
физических лиц, утвержденному
Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@
ПРОТОКОЛ
ПРИЕМА СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД
НА БУМАЖНЫХ НОСИТЕЛЯХ
<В ред. приказа Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ >
Протокол N ____ <номер протокола приема с начала года> от <дата ввода>
ИНН/КПП: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>
Наименование налогового агента: наименование налогового агента - организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>
Признак представленных сведений: <1/2>
ПОЛУЧАТЕЛЬ: <код налогового органа>
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
РЕЕСТР N <номер реестра с начала года> от <дата составления реестра>
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
КОЛИЧЕСТВО СВЕДЕНИЙ, ПРЕДСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ: <количество Сведений, представленных налоговым агентом>
КОЛИЧЕСТВО ПРИНЯТЫХ НА ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ: <количество принятых Сведений>
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ПЕРЕЧЕНЬ НЕ ПРИНЯТЫХ НА ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ:
Номер справки <номер справки>
Текст ошибки <текст>
Номер справки <номер справки>
Текст ошибки <текст>
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА _____________________________________________
М.П. (при наличии)
ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА ____________________________________
Дополнительные сведения
| Государственные публикаторы: | РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА № 243 от 28.10.2011 Стр. 22 |
| Рубрики правового классификатора: | 080.100.080 Налоговая отчетность и налоговый контроль (см. также 090.100.060) |
Вопрос юристу
Поделитесь ссылкой на эту страницу:
