Об утверждении Порядка осуществления министерством сельского хозяйства и продовольствия Самарской области внутреннего финансового аудита



ГУБЕРНАТОР КАМЧАТСКОГО КРАЯ

ПРИКАЗ

Министерство сельского хозяйства и продовольствия

Самарской области

от 18.05.2018 №  149-п

Об утверждении Порядка осуществления министерством сельского хозяйства и продовольствия Самарской области внутреннего финансового аудита

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Самарской области от 11.12.2013 № 749 «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета, главным администратором (администратором) доходов областного бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита областного бюджета» ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления министерством сельского хозяйства и продовольствия Самарской области внутреннего финансового аудита.

2. Возложить организацию и осуществление внутреннего финансового аудита на управление административной деятельности и финансового аудита министерства сельского хозяйства и продовольствия Самарской области (Д.А.Харчёв).

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

4. Опубликовать настоящий приказ в средствах массовой информации.

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Врио министра

сельского хозяйства и продовольствия Самарской области

А.П.Попов

УТВЕРЖДЕН

приказом министерства сельского хозяйства и продовольствия Самарской области

от «___» ___________ 2018 г. № ____

ПОРЯДОК

ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВОМ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

I. Общие положения

Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита министерством сельского хозяйства и продовольствия Самарской области (далее - Порядок) разработан в соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Самарской области от 11.12.2013 № 749 «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета, главным администратором (администратором) доходов областного бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита областного бюджета» в целях организации и проведения внутреннего финансового аудита министерством сельского хозяйства и продовольствия Самарской области (далее - министерство).

Организацию и проведение внутреннего финансового аудита в министерстве осуществляет управление административной деятельности и финансового аудита министерства (далее - управление).

3. Деятельность управления основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, а также системности и ответственности.

Принцип законности выражается в строгом и полном выполнении правовых норм, регулирующих осуществление внутреннего финансового аудита.

Принцип объективности и профессиональной компетентности выражается в применении соответствующими должностными лицами совокупности профессиональных аудиторских знаний, навыков и других компетенций, позволяющих управлению осуществлять внутренний финансовый аудит беспристрастно, качественно и с недопущением конфликта интересов любого рода для выполнения стоящих перед управлением целей и задач.

Принцип эффективности означает, что внутренний финансовый аудит должен исходить из необходимости достижения наилучших (заданных) результатов аудита с использованием заданного (наименьшего) объема затрачиваемых на него ресурсов (финансовых, трудовых и материальных).

Принцип независимости означает отсутствие условий, которые создают угрозу способности управлению беспристрастно и объективно выполнять свои обязанности.

Принцип системности заключается в том, что при осуществлении внутреннего финансового аудита выявленные риски (угрозы) и нарушения анализируются по всем направлениям финансово-хозяйственной деятельности структурных подразделений министерства, подведомственных ему получателей бюджетных средств с заданной периодичностью в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля, подтверждения достоверности бюджетной отчетности, оценки экономности и результативности использования бюджетных средств.

Принцип ответственности означает, что управление несет ответственность перед министром сельского хозяйства и продовольствия Самарской области (далее - министр) (лицом, исполняющим обязанности министра) за предоставление полных и достоверных аудиторских рекомендаций (предложений), заключений, отчетов, позволяющих при их надлежащим выполнении повысить качество осуществления внутренних бюджетных процедур.

4. Целями внутреннего финансового аудита являются:

оценка надёжности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

подтверждение достоверности бюджетной отчётности и соответствия порядка ведения бюджетного учёта методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

5. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения министерства (далее - объекты аудита).

6. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - план), который утверждается министром (лицом, исполняющим обязанности министра).

7. Управление вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов министерства, направляемых в министерство управления финансами Самарской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета.

8. Аудиторские проверки проводятся в форме камеральных проверок, которые проводятся по месту нахождения управления на основании представленных по его запросу информации и материалов.

9. Должностные лица управления при проведении ими аудиторских проверок имеют право:

запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля. Срок исполнения указанного запроса составляет не более 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса;

посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

привлекать независимых экспертов, в том числе в целях подготовки актов и заключений.

10. Должностные лица управления обязаны:

соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности и принятых в соответствии с ними правовых актов министерства;

проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

определять способ проведения аудиторской проверки (сплошной, выборочный), а также объем и содержание проверяемых документов при выборочной проверке;

ознакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок - актом аудиторской проверки и заключением на возражения объекта аудита по акту аудиторской проверки (в случае наличия возражений).

11. В целях обеспечения принципа независимости аудиторские проверки организуют и осуществляют должностные лица управления, которые:

не принимают участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур министерства в текущем периоде;

не принимали участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур объекта аудита в течение проверяемого периода и года, предшествующего проверяемому периоду;

не имеют родства или свойства с министром и другими должностными лицами министерства, организующими и выполняющими проверяемые внутренние бюджетные процедуры;

не имеют иного конфликта интересов, создающего угрозу способности беспристрастно и объективно выполнять обязанности в ходе проведения аудиторской проверки.

II. Составление годового плана внутреннего финансового аудита, оформление распоряжений и программ аудиторских проверок

12. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. План составляется по форме, приведённой в Приложении 1 к Порядку. По каждой аудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, объект аудита, проверяемый период, срок проведения аудиторской проверки.

13. Перечень направлений аудиторских проверок:

а) аудит надежности системы внутреннего финансового контроля в отношении:

предоставления межбюджетных трансфертов и обеспечения соблюдения получателями указанных трансфертов условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

предоставления субсидий юридическим и физическим лицам (за исключением бюджетных и автономных учреждений) и обеспечения соблюдения получателями указанных субсидий условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

предоставления субсидий бюджетным и автономным учреждениям и обеспечения соблюдения получателями указанных субсидий условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

расходов на исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджета бюджетной системы Российской Федерации;

осуществления полномочий администратора доходов бюджета,

б) аудит достоверности бюджетной отчетности министерства и (или) подведомственных ему получателей бюджетных средств и соответствия порядка ведения бюджетного учёта методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

в) аудит экономности и результативности использования бюджетных средств.

В рамках одной аудиторской проверки могут быть одновременно реализованы несколько направлений аудита.

14. Тема аудиторской проверки составляется путём детализации соответствующего направления аудиторской проверки по конкретным видам и (или) направлениям расходов (доходов) бюджета, а также проверяемого периода. Проверяемый период может включать:

период текущего года до начала проведения аудиторской проверки и периоды отчетного финансового года;

период текущего года до начала проведения аудиторской проверки;

периоды отчетного финансового года.

15. Критерии отбора тем аудиторских проверок в целях включения их в годовой план внутреннего финансового аудита министерства приведены в Приложении 2 к Порядку.

Руководитель управления определяет приоритетность тем аудиторских проверок по направлениям аудиторских проверок по форме, приведенной в Приложении 3 к Порядку. Перечень тем аудиторских проверок для включения в план внутреннего финансового аудита министерства формируется, исходя из максимальных итоговых значений критериев отбора.

Количество аудиторских проверок для включения в план внутреннего финансового аудита министерства определяется, принимая во внимание следующие факторы:

степень обеспеченности управления трудовыми ресурсами;

сроки проведения конкретных аудиторских проверок;

объем резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

Если итоговые значения критериев отбора для включения в план внутреннего финансового аудита министерства по нескольким темам аудиторских проверок одинаковы, то в план внутреннего финансового аудита министерства включается тема аудиторской проверки, учитывая больший объем ассигнований согласно реестру действующих расходных обязательств министерства на текущий год.

Структурное подразделение, участвующее в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур по включенной в план внутреннего финансового аудита министерства теме, включается в указанный план в качестве объекта аудита.

16. План на очередной финансовый год утверждается министром (лицом, исполняющим его обязанности) до 20 декабря года, предшествующего очередному финансовому году.

План доводится до включённых в план объектов аудита в течение 10 календарных дней после его утверждения.

Внесение изменений министром (лицом, исполняющим его обязанности) в план допускается на основании мотивированной служебной записки руководителя управления (лица, исполняющего его обязанности).

Внеплановые аудиторские проверки проводятся на основании поручений Губернатора Самарской области, первого вице-губернатора Самарской области, министра (лица, исполняющего его обязанности), по требованию органов прокуратуры, правоохранительных органов, информаций, содержащихся в обращениях органов государственной власти (государственных органов), граждан и юридических лиц, а также информации, содержащейся в средствах массовой информации, материалах проверок, иных документах.

Внеплановые аудиторские проверки также проводятся по решению министра (лица, исполняющего его обязанности) в целях проверки принятия мер объектом аудита по предложениям управления об устранении выявленных ранее управлением нарушений.

17. Аудиторская проверка назначается приказом министра (далее - приказ). В приказе указываются наименование объекта аудита, проверяемый период, тема аудиторской проверки, основание принятия решения о проведении проверки, персональный состав лиц, осуществляющих проверку (в случае проведения проверки группой лиц назначается руководитель группы аудиторской проверки (далее - руководитель группы), цель и срок проведения проверки, привлечённые специалисты, эксперты (при наличии).

18. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки, утверждённой руководителем управления, по форме, приведённой в Приложении 4 к Порядку.

Внесение изменений руководителем управления (лицом, исполняющим его обязанности) в программу аудиторской проверки допускается на основании мотивированной служебной записки лица, осуществляющего проверку (в случае проведения проверки группой лиц - руководителем группы).

19. В целях составления программы аудиторской проверки должностное лицо (руководитель группы), которому поручается проведение аудиторской проверки, проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

проведения в текущем и (или) отчётном финансовом году контрольных мероприятий министерством управления финансами Самарской области, Управлением Федерального казначейства по Самарской области и Счётной палатой Самарской области в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

20. Вопросы аудиторской проверки (в случае ее проведения группой лиц) распределяются между членами группы аудиторской проверки и фиксируются в программе аудиторской проверки.

Программа аудиторской проверки вне зависимости от направления аудиторской проверки должна содержать общие вопросы в части:

организации внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой внутренней бюджетной процедуры;

проведения внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой внутренней бюджетной процедуры;

применения автоматизированных информационных систем объектами аудита при осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры, включая наделение правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем;

результатов контрольных действий в отношении операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), связанных с коррупционными рисками, а также наличия конфликта интересов у должностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры (при наличии доступа сотрудникам управления к информационным ресурсам, содержащим актуальные данные о руководителях и учредителях организаций). В целях настоящего Порядка под коррупционным риском понимается возможность получения выгоды в виде денег, ценностей, иного имущества, услуг имущественного характера, имущественных прав для должностных лиц, осуществляющих соответствующие внутренние бюджетные процедуры (операции), либо состоящих с ними в близком родстве лиц, информация о которых по запросу управления представляется управлением правового и кадрового обеспечения министерства;

организации работы по обмену опытом, повышению квалификации и переподготовке сотрудников, отвечающих за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;

использования практики периодического подведения итогов осуществления внутреннего финансового контроля за прошедшие периоды и принятия решений по изменению процедур внутреннего финансового контроля;

подготовки проекта отчёта по результатам проверки.

21. Программа аудиторской проверки оценки надежности внутреннего финансового контроля содержит вопросы:

наличие и полнота нормативного регулирования вопросов организации и осуществления внутреннего финансового контроля;

организация планирования внутреннего финансового контроля, в том числе применяемые критерии отбора операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) для их включения в карты внутреннего финансового контроля;

содержание квалификационных требований к профессиональным знаниям, навыкам и опыту работы, необходимым для исполнения должностных обязанностей сотрудников, организующих и осуществляющих внутренние бюджетные процедуры, указанных в должностных регламентах, соответствие их квалификации установленным требованиям;

укомплектованность структурных подразделений, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

разграничение между сотрудниками обязанностей по осуществлению внутренних бюджетных процедур и ответственности за их результаты;

доведение до сотрудников информации, необходимой для выполнения внутренних бюджетных процедур;

учет результатов внутреннего финансового контроля при принятии министром (лицом, исполняющим его обязанности) решений о стимулировании сотрудников или применении к ним мер ответственности;

своевременность заполнения журналов внутреннего финансового контроля;

учет результатов проведения контрольных мероприятий министерством управления финансами Самарской области, Управлением Федерального казначейства по Самарской области и Счётной палатой Самарской области и результатов проведения аудиторских проверок при формировании (актуализации) карт внутреннего финансового контроля;

наличие (отсутствие) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

наличие (отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем один раз, и не имеющих результатов контроля;

наличие (отсутствие) излишних операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) излишних применяемых контрольных действий.

22. Программа аудиторской проверки подтверждения достоверности бюджетной отчётности и соответствия порядка ведения бюджетного учёта методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации, содержит вопросы:

непрерывность ведения бюджетного учета;

укомплектованность сотрудниками объекта аудита, ведущих бюджетный учет и формирующих бюджетную отчетность, квалификация таких сотрудников;

наличие и практика разрешения разногласий в отношении ведения бюджетного учета между министром (лицом, исполняющим обязанности министра), руководителем объекта аудита и должностными лицами, на которых возложено ведение бюджетного учета, наличие случаев отражения в учете отдельных хозяйственных операций в результате распоряжения министра (лица, исполняющего обязанности министра), руководителя объекта аудита;

наличие и актуальность учетной политики, соответствие ее установленным требованиям, частота и причины ее корректировки;

правильность и своевременность оформления и принятия к учету первичных учетных документов;

включение в показатели бюджетной отчетности информации, основанной на регистрации не имевших места фактов хозяйственной жизни (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства), мнимого или притворного объекта бюджетного учета в регистрах бюджетного учета;

правильность и своевременность ведения регистров бюджетного учета, частота и правильность внесения в них исправлений, соответствие их требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих ведение бюджетного учета;

соблюдение установленных требований к проведению инвентаризации активов и обязательств;

соответствие состава форм и показателей бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составление на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета;

наличие (отсутствие) случаев неверного отражения событий, хозяйственных операций в бюджетной отчетности или их преднамеренного исключения из нее;

организация хранения документов бюджетного учета и бюджетной отчетности;

наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности министерства, в том числе степень надежности контроля министерства за соблюдением подведомственными получателями бюджетных средств требований к составлению и представлению бюджетной отчетности;

надежность и эффективность ИТ-контролей, включая контроли, направленные на защиту информационной системы бюджетного учета и отчетности от несанкционированных изменений, неавторизованного использования, повреждения и потери данных.

Для получения аудиторских доказательств достоверности бюджетной отчетности применяются методы аудита (по отдельности и в комбинации) к операциям (группам однотипных операций), неправильное проведение которых приводит к существенному искажению показателя бюджетной отчетности, выраженного в денежном измерении. В целях Порядка под существенным искажением показателя бюджетной отчетности понимается искажение такого показателя более чем на 10% или превышающее 1,5 миллиона рублей.

23. Программа аудиторской проверки экономности и результативности использования бюджетных средств содержит вопросы:

соответствие кассовых расходов плану-графику финансового обеспечения государственной программы, непрограммных расходов бюджета;

качество обоснований изменений в сводную бюджетную роспись, бюджетную роспись;

полнота обоснования расходов на достижение заданных результатов, включая объективность и достоверность показателей непосредственных и конечных результатов, в случае их наличия;

полнота обоснования причин возникновения неиспользованных бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, в случае их наличия;

обоснованность объектов закупок, в том числе обоснованность начальных (максимальных) цен государственных контрактов;

равномерность принятия и исполнения обязательств по государственным контрактам с учетом особенностей выполняемых функций и полномочий;

обоснованность выбора способов размещения государственных закупок с целью достижения экономии бюджетных средств;

обоснованность объемов межбюджетных трансфертов из бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации для достижения ими значений показателей результативности использования субсидий, установленных соглашениями о предоставлении субсидий и (или) иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое значение;

обоснованность показателей государственного задания на оказание (выполнение) государственных услуг (работ) исходя из объема государственных услуг (работ) в соответствии с социальными гарантиями и обязательствами государства;

сопоставление расходов на оказание государственных услуг (выполнения работ) с качественными и количественными характеристиками их предоставления;

отклонение стоимости единицы государственной услуги (работы), оказанной в рамках государственного задания, от стоимости единицы услуги на платной основе по одинаковым видам услуг;

прозрачность и обоснованность методики по определению стоимости государственных услуг (работ);

сопоставление плановых и фактических расходов на оказание государственных услуг (выполнение работ);

наличие, объем и структура дебиторской задолженности, в том числе просроченной;

наличие, объем и структура кредиторской задолженности, в том числе просроченной;

наличие порядка оплаты труда работников, определяющего зависимость уровня оплаты труда от результативности профессиональной служебной деятельности и предусматривающего осуществление выплат премий за выполнение особо важных и сложных заданий по результатам работы.

24. В ходе проведения аудиторских проверок могут быть изучены другие вопросы, касающиеся системы внутреннего финансового контроля, процедур ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, экономности и результативности использования бюджетных средств, определяемые руководителем управления.

III. Проведение аудиторских проверок

25. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки с применением следующих возможных методов аудита:

инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренних бюджетных процедур (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) операций с материальными активами;

наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренних бюджетных процедур (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета сотрудника управления;

аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

26. В ходе аудиторской проверки собираются достаточные надлежащие надёжные доказательства, к которым относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, должны содержать:

распоряжение министерства на проведение аудиторской проверки и ее программу;

сведения о характере, сроках, об объёме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учётной документации, документов бюджетного учёта и бюджетной отчётности, изучение которых было осуществлено в ходе аудиторской проверки;

письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита (при наличии);

копии обращений, направленных экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения (при наличии);

копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

акт аудиторской проверки.

27. Срок проведения аудиторской проверки не может превышать 45 рабочих дней.

28. Срок проведения проверки может быть продлен не более чем на 30 рабочих дней. Решение о продлении срока проведения аудиторской проверки, установленного в распоряжении о проведении проверки, принимается министром (лицом, исполняющим его обязанности) на основании содержащей основания для продления проверки служебной записки руководителя управления (лица, исполняющего его обязанности), и оформляется распоряжением министерства. Указанная служебная записка составляется на основании служебной записки, подписанной должностным лицом (руководителем группы), которому поручено провести аудиторскую проверку, и направляется министру (лицу, исполняющему его обязанности) в срок не позднее трёх рабочих дней до даты окончания проверки, указанной в приказе министерства на проведение проверки.

Приказ министерства о продлении срока проведения аудиторской проверки доводится до сведения объекта аудита в срок не позднее двух рабочих дней со дня издания распоряжения.

29. В случае отсутствия (неудовлетворительного состояния) бюджетного учёта на объекте аудита либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, ее проведение приостанавливается.

Решение о приостановлении аудиторской проверки принимается министром (лицом, исполняющим его обязанности) на основании служебной записки руководителя управления (лица, исполняющего его обязанности), содержащей основания для приостановления проверки, и оформляется распоряжением министерства. Служебная записка руководителя управления (лица, исполняющего его обязанности) составляется на основании служебной записки, подписанной должностным лицом (руководителем группы), которому поручено провести аудиторскую проверку.

В случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бюджетного учёта на объекте аудита, иных обстоятельств, устранение которых зависит от объекта аудита, в распоряжении министерства устанавливаются конкретный срок приостановления аудиторской проверки и конкретная дата возобновления аудиторской проверки, в адрес объекта аудита направляется письмо за подписью министра (лица, исполняющего его обязанности) о необходимости восстановления бюджетного учёта или устранения выявленных нарушений в бюджетном учёте либо устранения иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторской проверки. В случае приостановления аудиторской проверки вследствие обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, устранение которых по объективным причинам не зависит от объекта аудита, в распоряжении министерства конкретный срок приостановления аудиторской проверки и конкретная дата возобновления аудиторской проверки не устанавливаются.

На время приостановления проведения аудиторской проверки срок проведения контрольных действий по месту нахождения объекта аудита прерывается, но не более чем на 6 месяцев.

Копия распоряжения министерства о приостановлении проверки и письмо о необходимости восстановления бюджетного учёта или устранения выявленных нарушений в бюджетном учёте либо устранения (информирования об устранении) иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторской проверки, доводятся до объекта аудита в течение 5 рабочих дней со дня регистрации распоряжения министерства о приостановлении аудиторской проверки.

В случае приостановления аудиторской проверки вследствие обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, устранение которых по объективным причинам не зависит от объекта аудита, проведение проверки возобновляется в течение 15 рабочих дней с момента получения информации от объекта аудита об устранении обстоятельств, послуживших основанием для приостановления проверки. Объект аудита представляет в управление информацию об устранении обстоятельств, устранение которых по объективным причинам не зависит от объекта аудита, в течение 2 рабочих дней со дня устранения (получения им информации об устранении) указанных обстоятельств. При этом решение о возобновлении аудиторской проверки оформляется приказом министерства, о чем управление в течение 2 рабочих дней с даты регистрации распоряжения о возобновлении аудиторской проверки письменно извещает объект аудита.

IV. Оформление результатов аудиторских проверок

30. При составлении акта аудиторской проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, чёткость, доступность и лаконичность изложения.

В акте аудиторской проверки не допускается наличие:

выводов, предположений, фактов, не подтверждённых соответствующими документами, а также не соответствующих программе аудиторской проверки и не относящихся к деятельности объекта аудита в рамках его компетенции;

морально-этической оценки действий должностных, материально ответственных лиц объекта аудита.

31. Под нарушениями в Порядке понимаются действия (бездействие), не соответствующие законам и (или) иным нормативным правовым актам Российской Федерации и (или) Правительства Самарской области, и (или) правовым актам министерства.

Под недостатками в Порядке понимаются действия (бездействие), не являющиеся нарушениями, но которые влекут или могут повлечь негативные последствия для объекта аудита и (или) министерства, и (или) Самарской области.

Нарушение при осуществлении внутренних бюджетных процедур, выявленное в ходе аудиторской проверки, описывается с указанием положений законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, периода, к которому относится выявленное нарушение, содержания нарушения, документально подтверждённой суммы нарушения. Отдельные сведения в описании нарушения могут не указываться только в случае объективной невозможности их определения.

Недостаток при осуществлении внутренних бюджетных процедур, выявленный в ходе аудиторской проверки, должен быть описан полно, всесторонне, объективно, с приложением копий документов, подтверждающих вывод о недостатке при осуществлении внутренних бюджетных процедур.

32. В случае привлечения к проведению аудиторской проверки специалистов, экспертов подписанные ими справки по соответствующим вопросам аудиторской проверки представляются в управление в срок до 5 рабочих дней с момента окончания аудиторской проверки. Справка прилагается к акту аудиторской проверки. Информация, содержащаяся в справке, включается в акт аудиторской проверки.

33. Результаты аудиторской проверки в срок до 20 рабочих дней со дня, следующего за днём окончания аудиторской проверки, оформляются актом аудиторской проверки, составленным по форме, приведённой в Приложении 5 к Порядку, в двух экземплярах (для управления и объекта аудита), которые подписываются сотрудниками управления, проводившими аудиторскую проверку.

Два экземпляра акта, подписанные сотрудниками управления, проводившими аудиторскую проверку, направляются (вручаются) объекту аудита под расписку или иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты получения актов объектом аудита.

Документ, подтверждающий факт направления акта аудиторской проверки объекту аудита, приобщается к материалам аудиторской проверки.

34. Срок для ознакомления руководителя объекта аудита (лица, исполняющего его обязанности) с актом аудиторской проверки и его подписания в двух экземплярах, а также подготовки и представления одного экземпляра в управление или должностному лицу (руководителю группы), которому поручено провести аудиторскую проверку, письменных возражений (при наличии) и (или) письменных пояснений (при наличии), составляет 5 рабочих дней со дня получения объектом аудита акта аудиторской проверки.

Копия акта аудиторской проверки руководителем объекта аудита в течение одного календарного дня с момента его получения направляется первому заместителю министра (заместителю министра), курирующему объект аудита, для ознакомления.

При наличии у руководителя объекта аудита (лица, исполняющего его обязанности) возражений и (или) пояснений по акту аудиторской проверки он делает об этом отметку в двух экземплярах акта аудиторской проверки и вместе с подписанным актом аудиторской проверки представляет должностному лицу (руководителю группы), которому поручено провести аудиторскую проверку, письменные возражения и (или) пояснения, подписанные руководителем объекта аудита (лицом, исполняющим его обязанности). Письменные возражения и пояснения по акту аудиторской проверки приобщаются к материалам проверки. В случае если указанные в настоящем пункте возражения и пояснения не представлены в установленный срок, в акте аудиторской проверки (экземпляре министерства) должностным лицом (руководителем группы), которому поручено провести аудиторскую проверку, делается запись об отсутствии возражений и (или) пояснений.

35. В случае отказа руководителя объекта аудита (лица, исполняющего его обязанности) подписать или получить акт аудиторской проверки, а также в случае, если акт аудиторской проверки не подписан руководителем объекта аудита (лицом, исполняющим его обязанности) в установленный пунктом 34 Порядка срок, должностным лицом (руководителем группы), которому поручено провести проверку, в акте аудиторской проверки делается соответствующая запись, и считается, что объект аудита ознакомился с актом аудиторской проверки без возражений.

Возражения, поступившие с нарушением срока, установленного в пункте 34 Порядка, не рассматриваются и письменные заключения по ним не составляются.

При этом акт аудиторской проверки с соответствующей записью об ознакомлении с актом аудиторской проверки без возражений направляется объекту аудита способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления объекту аудита.

36. Должностное лицо (руководитель группы), которому поручено провести аудиторскую проверку, в срок до 25 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту аудиторской проверки, рассматривает обоснованность возражений и составляет по ним письменное заключение.

Один экземпляр заключения направляется (вручается) объекту аудита, второй экземпляр заключения приобщается к материалам аудиторской проверки.

Заключение направляется (вручается) объекту аудита способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления объекту аудита.

V. Реализация результатов аудиторских проверок и отчётность

37. На основании акта аудиторской проверки составляется отчёт о результатах аудиторской проверки по форме, приведённой в Приложении 6 к Порядку, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), а также о значимых остаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся после применения контрольных действий;

информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

выводы о степени надёжности внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчётности министерства (объекта аудита);

выводы о соответствии ведения бюджетного учёта объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

предложения и рекомендации по устранению соответственно выявленных нарушений и недостатков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля (достаточная/недостаточная) отражают мнение сотрудников управления, осуществлявших аудиторскую проверку, о способности системы внутреннего финансового контроля предотвратить совершение нарушений или допущение недостатков при исполнении требований бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

38. Выводы о степени надёжности внутреннего финансового контроля зависят от:

наличия (отсутствия) операций бюджетных процедур, в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

наличия (отсутствия) контрольных действий, выполненных более чем один раз и не имеющих результатов контроля;

наличия (отсутствия) излишних операций при исполнении бюджетной процедуры и (или) излишних применяемых контрольных действий;

наличия (отсутствия) контрольных действий внутреннего финансового контроля, которые не в полной мере охватывают финансово-хозяйственные операции в связи с неполным определением перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) недостатков в процедуре оценки бюджетных рисков;

наличия (отсутствия) значимых бюджетных рисков, которые не устранены в ходе процедур внутреннего финансового контроля.

В случае если операции, контрольные действия, бюджетные риски, изложенные в настоящем пункте Порядка, отсутствуют, то степень надёжности внутреннего финансового контроля признается достаточной. При наличии одной и более операции, контрольного действия, бюджетного риска, изложенных в настоящем пункте Порядка, степень надёжности внутреннего финансового контроля признается недостаточной.

39. Выводы о достоверности бюджетной отчётности министерства (объекта аудита) и о соответствии ведения бюджетного учёта объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, основываются на результатах аудиторской проверки, отражающих:

наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бюджетной отчетности министерства (объекта аудита);

полноту и достоверность показателей бюджетной отчетности министерства (объекта аудита);

оценку актуальности и обоснованности учетной политики, принятой министерством (объектами аудита);

наличие (отсутствие) фактов внесения министерством (объектом аудита) исправлений в бюджетную отчетность за предыдущие периоды по требованию органов власти, которым министерство (объект аудита) представляет бюджетную отчетность в установленном порядке.

40. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки, а также возражений, пояснений объектов аудита, заключений на возражения направляется министру (лицу, исполняющему его обязанности), который по результатам рассмотрения указанного отчёта принимает одно или несколько из решений:

о необходимости внесения изменений в существующие процессы осуществления внутренних бюджетных процедур министерства, разработки плана устранения выявленных недостатков и нарушений в соответствии с рекомендациями управления и его реализации;

о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

о проведении служебных проверок, а также о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

о направлении материалов в министерство управления финансами Самарской области и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков коррупции, нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения и (или) применяется административная (уголовная) ответственность.

41. Руководители объектов аудита обеспечивают разработку плана по устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с рекомендациями управления, указанными в отчете о результатах аудиторской проверки, и принятым министром (лицом, исполняющим его обязанности) решением, и мониторинг его выполнения.

О принятых мерах по устранению выявленных недостатков и нарушений, указанных в материалах аудита, структурные подразделения министерства, реализующие решение министра (лица, исполняющего его обязанности) по результатам аудиторской проверки, в установленные министром (лицом, исполняющим его обязанности) сроки сообщают (в случае отсутствия установленного срока сообщают в месячный срок с даты получения отчета о результатах аудиторской проверки) в управление.

42. Для обеспечения составления и представления министру (лицу, исполняющему его обязанности) годовой отчётности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита управление проводит мониторинг выполнения плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудиторских проверок, включающий следующие процедуры:

получение от объектов аудита информации о выполнении плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудита;

оценка действий объектов аудита по устранению выявленных недостатков, совершенствованию внутреннего финансового контроля, в том числе путем проведения аудиторских проверок;

подготовка и представление министру (лицу, исполняющему его обязанности) информации о результатах мониторинга плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудита (информация представляется в случае невыполнения плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудита).

43. В целях повышения надежности внутреннего финансового контроля, осуществляемого объектами аудита, управление ежегодно до 15 марта очередного года подготавливает за подписью министра (лица, исполняющего его обязанности) и направляет в структурные подразделения министерства обзорные письма о нарушениях и недостатках, установленных по результатам проверок внутреннего финансового аудита, осуществленных в министерстве в течение отчетного года.

44. Управление ежегодно до 15 марта года, следующего за отчетным, обеспечивает составление и представление министру (лицу, исполняющему его обязанности) годовой отчётности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за отчетный год (далее - Отчетность) по форме, приведённой в Приложении 7 к Порядку.

Отчетность содержит информацию, содержащуюся в отчетах о результатах аудиторских проверок и подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчетности министерства (объекта аудита).

В Отчетность включаются сведения по аудиторским проверкам, завершенным в отчетном периоде независимо от даты их начала. Отчетным периодом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Суммовые показатели отражаются в тысячах рублей с точностью до первого десятичного знака. Отчетность содержит Пояснительную записку, включающую:

сведения о правовых актах министерства, регулирующих осуществление внутреннего финансового аудита, количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый аудит;

сведения о принятых мерах по повышению квалификации указанных должностных лиц, а также иных мерах по обеспечению надлежащего качества осуществления внутреннего финансового аудита;

информацию о событиях, оказавших существенное влияние на осуществление внутреннего финансового аудита, не нашедшую отражения в разделах 1 и 2 Отчетности;

информацию о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, не нашедшую отражения в разделах 1 и 2 Отчетности, в том числе:

описание по каждой аудиторской проверке рекомендаций, предложений, направленных объектам аудита, причин их неисполнения в случае их наличия;

описание обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности министерства, и принятых по ним мер.

Приложение 1
к Порядку организации и
осуществления внутреннего финансового
аудита министерством сельского хозяйства и продовольствия Самарской области

                                                     Утверждаю:

                                             _______________________

                                             _______________________

                                                    (должность)

                                               ____________ Ф.И.О.

                                            (личная подпись)

                                            "___" ________ 20 ___ г.

                                                      (дата)

План

внутреннего финансового аудита министерства сельского хозяйства и продовольствия Самарской области на _____ год

N п/п

Тема аудиторской проверки

Объект аудита

Проверяемый период

Срок проведения аудиторской проверки

Руководитель управления

административной деятельности

И финансового аудита                ___________   ____________________

                                   (подпись)   (расшифровка подписи)

"____" ___________ 20 ____ г.

          (дата)

Приложение 2
к Порядку организации и
осуществления внутреннего финансового
аудита министерством сельского хозяйства и продовольствия Самарской области

Критерии отбора тем аудиторских проверок в целях включения их в годовой план внутреннего финансового аудита министерства сельского хозяйства и продовольствия Самарской области

Критерии отбора тем аудиторских проверок

Значение критерия

Примечание

1

2

3

Доля планового объема бюджетных ассигнований на исполнение расходного обязательства на текущий год в разрезе мероприятий согласно реестру действующих расходных обязательств министерства:

Для оценки включения в план аудита надежности системы внутреннего финансового контроля в отношении осуществления полномочий администратора доходов бюджета критерий не применяется. Для отбора тем аудиторских проверок по направлению аудит достоверности бюджетной отчетности министерства и (или) подведомственных ему получателей бюджетных средств и соответствия порядка ведения бюджетного учёта методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации, отбор осуществляется в разрезе кодов ОСГУ.

- 20% и более от общего объема ассигнований на исполнение расходных обязательств на текущий год согласно реестру действующих расходных обязательств министерства;

X

В обязательном порядке включается в план внутреннего финансового аудита министерства сельского хозяйства и продовольствия Самарской области.

- от 10% до 20% от общего объема ассигнований на исполнение расходных обязательств на текущий год согласно реестру действующих расходных обязательств министерства;

2

- от 1% до 10% от общего объема ассигнований на исполнение расходных обязательств на текущий год согласно реестру действующих расходных обязательств министерства;

1

- менее 1% от общего объема ассигнований на исполнение расходных обязательств на текущий год согласно реестру действующих расходных обязательств министерства.

0

Информация о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств, выявленных органами внешнего и внутреннего государственного финансового контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки управления (либо в случае непроведения ранее управлением аудиторской проверки - за 3 предыдущих года):

Для оценки включения в план аудита надежности системы внутреннего финансового контроля в отношении осуществления полномочий администратора доходов бюджета критерий не применяется.

- информация о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств есть, при этом информация об устранении последствий и причин о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств отсутствует;

2

- информация о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств есть, при этом есть информация об устранении последствий и причин о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств;

1

- информация о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств отсутствует.

0

Период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки:

Для оценки включения в план аудита надежности системы внутреннего финансового контроля в отношении осуществления полномочий администратора доходов бюджета применяется значение критерия:

- 3 года и более;

2

4

- от 2 до 3 лет;

1

2

- менее 2 лет.

0

0

Полнота и своевременность исполнения предложений и рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок:

Для оценки включения в план аудита надежности системы внутреннего финансового контроля в отношении осуществления полномочий администратора доходов бюджета применяется значение критерия:

- исполнение неполное и (или) несвоевременное;

1

2

- исполнение полное и своевременное.

0

0

Приложение 3
к Порядку организации и
осуществления внутреннего финансового
аудита министерством сельского хозяйства и продовольствия Самарской области

Определение

значений приоритетности тем аудиторских проверок по направлениям аудиторских проверок для включения их в годовой план внутреннего финансового аудита министерства министерством сельского хозяйства и продовольствия Самарской области

N п/п

Тема аудиторской проверки

Объект аудита

Значение критерия тем аудиторских проверок

Итоговое значение критериев отбора тем аудиторских проверок

Доля планового объема ассигнований на исполнение расходного обязательства на текущий год в разрезе мероприятий согласно реестру действующих расходных обязательств министерства

Информация о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств, выявленных органами внешнего и внутреннего государственного финансового контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки управления (либо в случае непроведения ранее управлением аудиторской проверки - за 3 предыдущих года)

Период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки

Полнота и своевременность исполнения предложений и рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок

1

Аудиты надежности системы внутреннего финансового контроля

1.1

...

2

Аудит достоверности бюджетной отчетности министерства и соответствия порядка ведения бюджетного учёта методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации, министерством управления финансами Самарской области

2.1

...

3

Аудиты повышения экономности и результативности использования бюджетных средств

3 1

...

Руководитель управления

административной деятельности

И финансового аудита                ___________   ____________________

                                   (подпись)   (расшифровка подписи)

"____" ___________ 20 ____ г.

          (дата)

Приложение 4
к Порядку организации и
осуществления внутреннего финансового
аудита министерством сельского хозяйства и продовольствия Самарской области

                                                     Утверждаю:

                                             _______________________

                                             _______________________

                                                    (должность)

                                               ____________ Ф.И.О.

                                            (личная подпись)

                                            "___" ________ 20 ___ г.

                                                      (дата)

Программа

аудиторской проверки

                    __________________________

                   (тема аудиторской проверки)

1. Объекты аудита: _________________________________________________

2. Основание для проведения аудиторской проверки: __________________

____________________________________________________________________

      (реквизиты распоряжения о назначении аудиторской проверки)

3. Вид аудиторской проверки: _______________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: ___________________________

5. Перечень  вопросов,  подлежащих  к  изучению  в  ходе аудиторской

проверки (по каждому члену аудиторской группы):

5.1. _______________________________________________________________

5.2. _______________________________________________________________

Руководитель управления

административной деятельности

И финансового аудита                ___________   ____________________

                                   (подпись)   (расшифровка подписи)

"____" ___________ 20 ____ г.

          (дата)

Приложение 5
к Порядку организации и
осуществления внутреннего финансового
аудита министерством сельского хозяйства и продовольствия Самарской области

Акт N __________

по результатам аудиторской проверки

____________________________________________________________________

                         (тема аудиторской проверки)

____________________________________________________________________

                          (проверяемый период)

___________________________                           ______________

  (место составления акта)                                 (дата)

Во исполнение ______________________________________________________

         (реквизиты распоряжения о назначении аудиторской проверки)

в соответствии с Программой ________________________________________

                          (реквизиты Программы аудиторской проверки)

группой в составе:

Фамилия,  инициалы  руководителя  аудиторской   группы  -  должность

руководителя аудиторской группы,

(в творительном падеже)

Фамилия, инициалы участника аудиторской группы - должность участника

аудиторской группы,

(в творительном падеже)

и т.д. -

проведена аудиторская проверка

____________________________________________________________________

                      (тема аудиторской проверки)

____________________________________________________________________

                         (проверяемый период)

Вид аудиторской проверки:

Срок проведения аудиторской проверки:

Методы проведения аудиторской проверки:

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1. _________________________________________________________________

2. _________________________________________________________________

Краткая информация об объектах аудита.

____________________________________________________________________

Проверка проведена в присутствии

____________________________________________________________________

            (должность, Ф.И.О руководителя объекта аудита

                   (иных уполномоченных лиц))

          (заполняется в случае осуществления проверки по

                месту нахождения объекта аудита)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу N 1 _____________________________________________________

____________________________________________________________________

По вопросу N 2 _____________________________________________________

____________________________________________________________________

Должность руководителя аудиторской

группы (лица, которому поручается

проведение аудиторской проверки)

___________________________ __________________ _____________________

        (должность)               подпись             Ф.И.О.

дата

Участники аудиторской группы:

Должность участника аудиторской

группы

___________________________ __________________ _____________________

        (должность)               подпись             Ф.И.О.

дата

Один экземпляр Акта получен

для ознакомления:

Должность руководителя

объекта аудита (иного

уполномоченного лица)

___________________________ __________________ _____________________

        (должность)               подпись             Ф.И.О.

дата

"Ознакомлен(а)"

Должность руководителя объекта

аудита (иного уполномоченного лица)

___________________________ __________________ _____________________

        (должность)               подпись             Ф.И.О.

Один экземпляр Акта получен:

Должность руководителя объекта

аудита (иного уполномоченного лица)

___________________________ __________________ _____________________

        (должность)               подпись             Ф.И.О.

Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица)

объекта  аудита  от  подписи

От  подписи настоящего Акта (получения

экземпляра Акта) ________________________________________ отказался.

                  (должность руководителя объекта аудита

                     (иного уполномоченного лица))

Должность руководителя

(руководитель аудиторской группы)

___________________________ __________________ _____________________

        (должность)               подпись             Ф.И.О.

дата

Приложение 6
к Порядку организации и
осуществления внутреннего финансового
аудита министерством сельского хозяйства и продовольствия Самарской области

Отчёт

о результатах аудиторской проверки

____________________________________________________________________

          (полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки:

____________________________________________________________________

      (реквизиты распоряжения о назначении аудиторской проверки,

            N пункта плана внутреннего финансового аудита)

2. Тема аудиторской проверки: ______________________________________

3. Проверяемый период: _____________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: ___________________________

5. Цель аудиторской проверки: ______________________________________

6. Вид аудиторской проверки: _______________________________________

7. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

7.1. _______________________________________________________________

7.2. _______________________________________________________________

...

8. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

____________________________________________________________________

          (кратко излагается информация о выявленных в ходе

             аудиторской проверки недостатках и нарушениях

     (в количественном и денежном выражении), об условиях и причинах

             таких нарушений по порядку в соответствии

              с нумерацией вопросов Программы проверки)

9. Возражения  руководителя  (иного  уполномоченного  лица)  объекта

аудита, изложенные по результатам проверки:

____________________________________________________________________

     (указывается информация о наличии или отсутствии возражений,

       при наличии выражений указываются реквизиты документа

             (возражений) (номер, дата, количество листов,

                   приложенных к возражениям)

10. Выводы:

10.1. ______________________________________________________________

                  (излагаются выводы о степени надежности

                      внутреннего финансового контроля)

10.2. ______________________________________________________________

            (излагаются выводы о достоверности бюджетной

         отчетности и соответствии ведения бюджетного учета

      объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета)

11. Предложения и рекомендации:

____________________________________________________________________

        (излагаются предложения и рекомендации по устранению

       выявленных нарушений и недостатков, внесению изменений

  в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по

                повышению экономности и результативности

                использования бюджетных средств)

Приложения:

1. Акт проверки ____________________________________________________

                 (полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ____ листах в 1 экз.

2. Возражения к Акту проверки

____________________________________________________________________

                   (объекта аудиторской проверки)

на ____ листах в 1 экз.

3. Заключение на возражения к Акту проверки

____________________________________________________________________

                   (объекта аудиторской проверки)

на ____ листах в 1 экз.

Руководитель управления

внутреннего аудита

(иное уполномоченное лицо)

___________________________ __________________ _____________________

        (должность)               подпись             Ф.И.О.

дата

Приложение 7
к Порядку организации и
осуществления внутреннего финансового
аудита министерством сельского хозяйства и продовольствия Самарской области

Отчётность

о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за период _______________________

                          (указывается год)

1. Общие сведения об организации и результатах внутреннего

финансового аудита

Наименование показателя

Значения показателя

1

3

Штатная численность управления, человек

из них:

фактическая численность управления

Количество проведенных аудиторских проверок, единиц

в том числе:

в отношении системы внутреннего финансового контроля

достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учёта методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации, министерством управления финансами Самарской области

экономности и результативности использования бюджетных средств

Количество аудиторских проверок, предусмотренных в плане внутреннего финансового аудита на отчетный год, единиц

из них:

количество проведенных плановых аудиторских проверок

Количество проведенных внеплановых аудиторских проверок, единиц

Количество предложений по устранению выявленных нарушений

из них:

количество исполненных предложений

Количество рекомендаций по устранению выявленных недостатков

из них:

количество исполненных рекомендаций

Количество рекомендаций по принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, единиц

из них:

количество исполненных рекомендаций

Количество направленных предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, единиц

из них:

количество исполненных предложений

2. Сведения о результатах аудиторских проверок

N п/п

Наименование объекта аудита

Наименование темы аудиторской проверки

Выводы о степени надёжности внутреннего финансового контроля и (или) достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчётности

Выводы о соответствии ведения бюджетного учёта объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации

Решения, принятые министром (лицом его замещающим) по результатам аудиторской проверки

Информация о мерах, принятых по реализации решений, указанных в графе 6

1

2

3

4

5

6

7

Пояснительная записка

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Руководитель управления

административной деятельности

И финансового аудита                ___________   ____________________

                                   (подпись)   (расшифровка подписи)

"____" ___________ 20 ____ г.

          (дата)