Об утверждении Порядка организации и проведения ревизий (проверок) министерством здравоохранения Самарской области



МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

ПРИКАЗ

от 18.10.2012                                                                                     № 358

Об утверждении Порядка организации и проведения ревизий (проверок)

министерством здравоохранения Самарской области

(в ред.приказа министерства здравоохранения Самарской области от 05.06.2013 №12-н)

В соответствии с постановлением Правительства Самарской области от 22.06.2012 № 290 «Об утверждении Положения о министерстве здравоохранения Самарской области», постановлением Правительства Самарской области от 23.12.2009 № 687 «О Порядке осуществления финансового контроля органами исполнительной власти Самарской области», в целях осуществления контроля за правомерностью, целевым характером, эффективностью и результативностью использования средств областного бюджета, выделяемых министерством здравоохранения Самарской области, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок организации и проведения ревизий (проверок) министерством здравоохранения Самарской области.

2. Опубликовать настоящий приказ в средствах массовой информации.

3. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Министр                                                                                             Г.Н. Гридасов

УТВЕРЖДЕН

приказом министерства здравоохранения

Самарской области

от ________________ №____

ПОРЯДОК

организации и проведения ревизий (проверок) министерством здравоохранения Самарской области

1. Общие положения

1.1. Министерство здравоохранения Самарской области (далее – контрольный орган) в рамках полномочий, закрепленных действующим законодательством, осуществляет следующие функции финансового контроля:

организует и проводит ревизии (проверки) в отношении подведомственных распорядителей (получателей) средств областного бюджета, а также иных получателей средств областного бюджета в случаях, предусмотренных законодательством;

осуществляет контроль за использованием субсидий, субвенций их получателями в соответствии с условиями и целями, определенными при предоставлении указанных средств из областного бюджета, в том числе посредством проведения ревизий (проверок);

осуществляет иные полномочия по финансовому контролю в соответствии с действующим законодательством.

1.2. Структурным подразделением контрольного органа, осуществляющим функции, указанные в пункте 1.1 настоящего Порядка, от имени контрольного органа, является контрольно-ревизионное управление (далее – КРУ) в соответствии с Положением о контрольно-ревизионном управлении, утвержденным министром здравоохранения Самарской области (далее – министр).

Контрольный орган в рамках финансового контроля проводит ревизии (проверки) подведомственных распорядителей (получателей) средств областного бюджета.

1.3. Цель ревизии (проверки) - определение правомерности, целевого характера, эффективности и результативности использования средств областного бюджета распорядителями (получателями) средств областного бюджета, подведомственными министерству, получателями выделенных из областного    бюджета    субсидий,    субвенций и иных межбюджетных трансфертов, а также соответствия осуществления бюджетных полномочий распорядителями (получателями) средств областного бюджета (далее -проверяемые организации) законодательству.

(в ред.приказа министерства здравоохранения Самарской области от 05.06.2013 №12-н)

1.4. В зависимости от темы ревизии (проверки) проверяемой организации в ходе ревизии (проверки) специалистами контрольного органа проводится комплекс контрольных действий по изучению различных аспектов финансовой и (или) финансово-хозяйственной деятельности проверяемых организаций, в том числе по изучению одного или нескольких следующих аспектов:

соответствие деятельности проверяемой организации учредительным документам;

контроль за исполнением государственного задания: оценка показателей, характеризующих качество и (или) объем (содержание) государственной услуги (работы), а также контроль за порядком оказания (выполнения) государственной услуги (работы);

организация предоставления населению медицинской и лекарственной помощи и равного доступа населения к качественному здравоохранению;

исполнение смет доходов и расходов, бюджетных смет проверяемых организаций;

(в ред.приказа министерства здравоохранения Самарской области от 05.06.2013 №12-н)

использование проверяемыми организациями средств областного бюджета, в том числе на закупку товаров, работ, услуг для государственных нужд Самарской области;

использование проверяемыми организациями средств областного бюджета, полученных в виде межбюджетных трансфертов, бюджетных инвестиций;

соблюдение требований бюджетного законодательства Российской Федерации и Самарской области распорядителями (получателями) средств областного бюджета, межбюджетных трансфертов (субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов), субсидий, предоставленных в соответствии со статьей 78 и статьей 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, бюджетных инвестиций, предоставляемых из областного бюджета;

поступление и расходование средств, полученных проверяемой организацией, являющейся государственным учреждением, от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

ведение в проверяемых организациях бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверность бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

2. Организация ревизий (проверок)

2.1. Контрольный орган проводит ревизии (проверки) как на основании плана работы на соответствующий год, так и во внеплановом порядке.

2.2. Проект плана работы контрольного органа на соответствующий год разрабатывается КРУ и представляется контрольным органом на согласование в службу государственного финансового контроля Самарской области (далее – Госфинконтроль) в соответствии с Порядком осуществления финансового контроля органами исполнительной власти Самарской области, утвержденным Постановлением правительства Самарской области от 23.12.2009 № 687 (далее – Порядок от 23.12.2009 № 687).

Дальнейшее согласование плана работы контрольного органа осуществляется в соответствии с пунктом 5.1.4 Порядка от 23.12.2009 № 687.

План работы контрольного органа на соответствующий год утверждается ежегодно до 1 декабря министром или в его отсутствие уполномоченным им лицом на основе поручений Губернатора Самарской области, вице-губернатора Самарской области, руководителя контрольного органа, предложений органов исполнительной власти Самарской области, а также на основе иных предложений.

2.3. Внеплановые ревизии (проверки) проводятся на основании поручений Губернатора Самарской области, вице-губернатора Самарской области, министра, по требованию органов прокуратуры, правоохранительных органов, информации, содержащейся в обращениях органов государственной власти (государственных органов), граждан и юридических лиц, а также информации, содержащейся в средствах массовой информации, материалах ревизий (проверок), иных документах.

Внеплановые ревизии (проверки) проводятся также по решению министра или иного уполномоченного им лица в целях проверки выполнения проверяемой организацией предложений контрольного органа о принятии мер по устранению выявленных ранее данным контрольным органом нарушений.

2.4. Ревизии (проверки), за исключением внеплановых ревизий (проверок), проводятся контрольным органом в отношении одной и той же проверяемой организации по одним и тем же вопросам не чаще, чем один раз в три года.

2.5. Ревизия (проверка) проводится лицами, замещающими должности государственной гражданской службы в контрольном органе (далее – должностные лица контрольного органа).

Ревизии (проверки) проводятся как несколькими должностными лицами (ревизионной группой), так и одним должностным лицом (сотрудником).

К проведению ревизии (проверки) могут быть привлечены специалисты, не являющиеся должностными лицами контрольного органа (далее - специалисты). Специалисты не относятся к числу участников ревизии (проверки).

Порядок привлечения к участию в ревизии (проверки) специалистов определяется пунктом 5.1.6  Порядка от 23.12.2009 № 687.

2.6. Ревизия (проверка) назначается министром или иным уполномоченным им лицом.

В случае назначения ревизии (проверки) министром решение о назначении ревизии (проверки) оформляется приказом, в котором указываются наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема ревизии (проверки), основание назначения ревизии (проверки), персональный состав ревизионной группы (сотрудник), срок подготовки к проведению ревизии (проверки), срок проведения ревизии (проверки), привлеченные специалисты (при наличии).

В случае назначения ревизии (проверки) лицом, уполномоченным министром, решение о назначении ревизии (проверки) оформляется удостоверением по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку, в котором указываются наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема ревизии (проверки), основание назначения ревизии (проверки), персональный состав ревизионной группы (сотрудник), срок подготовки к проведению ревизии (проверки), срок проведения ревизии (проверки), привлеченные специалисты (при наличии).

В случае назначения ревизии (проверки) в отношении использования субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов, предоставленных из областного бюджета местным бюджетам, в приказе (удостоверении) на проведение ревизии (проверки) в зависимости от темы ревизии (проверки) указываются объекты контроля - местная администрация, иные органы местного самоуправления, муниципальные учреждения, иные некоммерческие    организации,    муниципальные    предприятия,    а    также

3

юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица -

производители товаров, работ, услуг (далее - объекты контроля). При невозможности определения конкретного объекта контроля на момент назначения ревизии (проверки) руководителем ревизионной группы (сотрудником) в срок до 5 рабочих дней с момента начала проведения ревизии (проверки) определяется конкретный объект контроля и на имя лица, назначившего ревизию (проверку), направляется мотивированное представление с указанием наименования объекта контроля и предложением об издании приказа о внесении соответствующих изменений в приказ о проведении ревизии (проверки) (предложением о выдаче дополнительного удостоверения на проведение ревизии (проверки).

(в ред.приказа министерства здравоохранения Самарской области от 05.06.2013 №12-н)

2.7. В случае необходимости проведения ревизии (проверки) должностными лицами двух и более контрольных органов (совместная ревизия (проверка), контрольный орган направляет другому контрольному органу соответствующее обращение.

Совместная ревизия (проверка) проводится в соответствии с п. 5.1.9. Порядка от 23.12.2009 № 687.

2.8. При подготовке к проведению ревизии (проверки) участники ревизионной группы должны составить программу ревизии (проверки), изучить законодательные и иные нормативные правовые акты по теме ревизии (проверки), другие доступные материалы, в том числе бухгалтерскую (бюджетную) и статистическую отчетность, характеризующие деятельность проверяемой организации, материалы предыдущих ревизий (проверок) проверяемой организации в случае их наличия.

Срок проведения ревизии (проверки), численный и персональный состав ревизионной группы (сотрудник) устанавливаются исходя из темы ревизии (проверки), объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансовой, финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации.

Срок подготовки к проведению ревизии (проверки) составляет от 1 до 3 рабочих дней. Срок подготовки к проведению ревизии (проверки) не включается в срок проведения ревизии (проверки).

(в ред.приказа министерства здравоохранения Самарской области от 05.06.2013 №12-н)

2.9. Программа ревизии (проверки) составляется и подписывается руководителем ревизионной группы (сотрудником) и утверждается руководителем КРУ.

Программа ревизии (проверки) включает:

наименование проверяемой организации;

тему ревизии (проверки);

перечень основных вопросов, по которым ревизионная группа (сотрудник) проводит в ходе ревизии (проверки) контрольные действия.

2.10. Тема ревизии (проверки) в программе указывается в соответствии с планом работы контрольного органа на текущий год либо в соответствии с документами о назначении ревизии (проверки) (в случае проведения внеплановых ревизий или проверок).

На основании служебной записки руководителя ревизионной группы (сотрудника) с изложением причин о необходимости внесения изменений, руководителем КРУ вносятся изменения в программу ревизии (проверки).

3. Проведение ревизий (проверок)

3.1. Срок проведения ревизии (проверки) не может превышать 45 рабочих дней.

(в ред.приказа министерства здравоохранения Самарской области от 05.06.2013 №12-н)

3.2. Срок проведения ревизии (проверки), установленный при назначении ревизии (проверки), продлевается лицом, назначившим ревизию (проверку), на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы (сотрудника), по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку, но не более чем на 30 рабочих дней.

Мотивированное представление о продлении срока ревизии (проверки) направляется руководителем ревизионной группы (сотрудником) лицу, назначившему ревизию (проверку), в срок не позднее 3 рабочих дней до даты окончания ревизии (проверки), указанной в приказе (удостоверении) на проведение ревизии (проверки).

Приказ (удостоверение) о продлении срока проведения ревизии (проверки) доводится до сведения проверяемой организации в срок не позднее 3 рабочих дней со дня принятия решения.

(в ред.приказа министерства здравоохранения Самарской области от 05.06.2013 №12-н)

Руководитель ревизионной группы в срок не позднее 2 рабочих дней до начала ревизии (проверки) знакомит сотрудников, входящих в ревизионную группу, с программой ревизии (проверки), распределяет между ними вопросы и направления работы, определяет сроки составления справки о результатах ревизии (проверки), а также сроки ее представления руководителю ревизионной группы.

3.3. Руководитель ревизионной группы (сотрудник) должен:

предъявить руководителю организации приказ (удостоверение) на проведение ревизии (проверки);

представить участников ревизионной группы (при наличии);

решить организационно-технические вопросы проведения ревизии (проверки).

3.4. Должностные лица контрольного органа имеют право полного и свободного доступа в помещения и к документам, касающимся финансовой, финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации, к конфиденциальной информации, необходимой для выполнения своих функций и полномочий в соответствии с действующим законодательством, а также право получения необходимой информации от проверяемой организации и других организаций, обладающих информацией, касающейся финансовой, финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации.

3.5. В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и (или) хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период.

Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организации, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.

Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем визуального осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, контрольных замеров (обмеров) и т.п.

3.6. Контрольные действия проводятся сплошным или выборочным способом.

Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и (или) хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки).

Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и (или) хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Объем выборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы (сотрудником) таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.

Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает руководитель ревизионной группы (сотрудник) исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока ревизии (проверки).

3.7. Ревизии (проверки) проводятся путем:

рассмотрения учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию);

изучения полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и (или) хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе методом сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;

изучения организации и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации;

выверки фактического наличия, сохранности и правильного использования денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;

сбора информации о состоянии системы внутреннего контроля в проверяемой организации, в том числе наличии и состоянии текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием продукции, денежных средств и материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг;

рассмотрения поступления и использования бюджетных средств, в том числе доходов от использования имущества, находящегося в областной собственности, от предпринимательской деятельности, осуществляемой учреждениями – распорядителями (получателями) средств областного бюджета, средств безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности;

осуществления контроля за принятыми проверяемыми организациями мерами по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки);

применения иных способов, предусмотренных действующим законодательством.

3.8. Участники ревизионной группы (сотрудник) получают от должностных лиц, материально ответственных лиц и иных лиц проверяемой организации необходимые письменные объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от предоставления указанных объяснений должностных лиц организации, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки) делается соответствующая запись.

3.9. Ревизия (проверка) приостанавливается в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации.

3.10. Решение о приостановлении ревизии (проверки) принимается руководителем контрольного органа на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы (сотрудника).

В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении ревизии (проверки) руководитель ревизионной группы (сотрудник):

письменно извещает руководителя (лицо, его замещающее) проверяемой организации (далее - руководитель организации) и (или) ее вышестоящий орган о приостановлении ревизии (проверки);

направляет в проверяемую организацию письменные рекомендации о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).

3.11. После устранения причин приостановления ревизии (проверки) в течение 15 рабочих дней с момента получения информации об устранении обстоятельств, послуживших основанием для приостановления ревизии (проверки), ревизионная группа возобновляет проведение ревизии (проверки).

3.12. В случае установления обстоятельств, свидетельствующих о том, что выявленное в ходе ревизии (проверки) нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры для незамедлительного устранения и (или) меры по привлечению к административной ответственности, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации, а также заверенные копии документов, подтверждающих выявленные факты нарушений.

Промежуточный акт ревизии (проверки) оформляется в порядке аналогичном установленному при оформлении акта ревизии (проверки).

Промежуточный акт ревизии (проверки) подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы ревизии (проверки) (в случае проведения ревизии (проверки) ревизионной группой), и руководителем ревизионной группы (сотрудником), а также руководителем и главным бухгалтером организации.

Факты, изложенные в промежуточном акте ревизии (проверки), включаются в акт ревизии (проверки).

3.13. В случае завершения ревизии (проверки) ранее установленного приказом министерства срока об этом делается запись в акте ревизии (проверки).

4. Требования к оформлению результатов

ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки)

4.1. Результаты ревизии (проверки) оформляются актом ревизии (проверки).

4.2.

(в ред.приказа министерства здравоохранения Самарской области от 05.06.2013 №12-н)

Акт ревизии (проверки) составляется по форме, прилагаемой к настоящему Порядку (приложение № 3).

Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.

Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:

тема ревизии (проверки);

дата и место составления акта ревизии (проверки);

номер и дата приказа (удостоверения) о проведении ревизии (проверки);

основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на плановый характер либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа или должностного лица;

фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы (сотрудника);

проверяемый период;

срок проведения ревизии (проверки);

сведения о проверенной организации:

полное и краткое наименования, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), основной государственный регистрационный номер (ОГРН);

ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа с указанием адреса и телефона такого органа;

сведения об учредителях (участниках) (при наличии);

имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности (при наличии);

перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в органах Федерального казначейства и министерстве управления финансами Самарской области;

фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;

кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), а также сведения об устранении выявленных в ходе ее нарушений;

иные данные, необходимые для полной характеристики проверенной организации.

В случае привлечения к проведению ревизии (проверки) специалистов во вводной части акта ревизии (проверки) указываются их фамилии, имена, отчества, должности, а также наименование органа (организации), который они представляют.

Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки).

Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки), в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены, предложения для принятия мер по устранению выявленных нарушений, восстановлению в доходы соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов средств, использованных не по целевому назначению, возмещению причиненного ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц или принятия иных мер в соответствии с действующим законодательством. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Акт    ревизии    (проверки)    составляется    должностными    лицами министерства в срок до 20 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания ревизии (проверки). Акт ревизии (проверки) составляется в двух экземплярах. Акт ревизии (проверки) составляется в трех экземплярах в случае необходимости представления экземпляра в орган (должностному лицу), инициировавший проведение ревизии (проверки).

Результаты ревизии (проверки) в отношении использования субсидий и субвенций, иных межбюджетных трансфертов, предоставленных из областного бюджета местным бюджетам, оформляются сводным актом ревизии (проверки) в случае если количество объектов контроля более одного (далее - сводный акт). При этом по каждому объекту контроля составляется отдельный акт ревизии (проверки) (далее - отдельный акт). Сводный акт и отдельный акт оформляются по правилам, предусмотренным настоящим Порядком для оформления акта ревизии (проверки), если настоящим Порядком не предусмотрено иное. Отдельный акт составляется должностными лицами контрольного органа в срок до 15 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания проверки соответствующего объекта контроля. Отдельный акт с документами (копиями) и материалами прилагается к сводному акту.

4.3. В случае проведения совместной ревизии (проверки), акт совместной ревизии (проверки) составляется должностными лицами в соответствии с требованиями пункта 5.2.1 Порядка от 23.12.2009 № 687.

4.4. Результаты встречной ревизии (проверки) оформляются актом встречной ревизии (проверки) по форме, прилагаемой к настоящему Порядку (приложение № 4).

Акт встречной ревизии (проверки) состоит из вводной и описательной частей.

Вводная часть акта встречной ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:

тема ревизии (проверки), в ходе которой проводится встречная ревизия (проверка);

вопрос (вопросы), по которому проводилась встречная ревизия (проверка);

дата и место составления акта встречной ревизии (проверки);

основание проведения встречной ревизии (проверки);

фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную ревизию (проверку);

проверяемый период;

срок проведения встречной ревизии (проверки);

сведения о проверенной организации:

полное и краткое наименования, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности (при наличии);

фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;

иные данные, необходимые для полной характеристики проверенной организации.

Описательная часть акта встречной ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная ревизия (проверка).

Акт встречной ревизии (проверки) составляется в двух экземплярах - по одному экземпляру для проверенной организации и для контрольного органа.

Акт встречной проверки составляется должностными лицами контрольного органа в течение 20 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания встречной проверки.

Акт встречной проверки составляется должностными лицами министерства в срок до 10 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания встречной проверки

(в ред.приказа министерства здравоохранения Самарской области от 05.06.2013 №12-н)

4.5. При составлении акта ревизии (проверки), акта встречной ревизии (проверки) должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность изложения.

4.6. Результаты ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки), излагаемые в акте ревизии (проверки), акте встречной ревизии (проверки), должны подтверждаться документами (копиями документов) в результате контрольных действий и встречных ревизий (проверок), объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.

Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной ревизии (проверки).

Копии документов, подтверждающих выявленные в ходе ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки) финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверенной организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверенной организации, и печатью проверенной организации.

Материалы ревизии (проверки), встречной проверки состоят из акта ревизии (проверки) (сводного акта), акта встречной проверки, отдельного акта и оформленных приложений к нему (документов, копий документов,

5

фото- и видеоматериалов, пояснений должностных и материально ответственных лиц проверяемой организации и т.п.).

(в ред.приказа министерства здравоохранения Самарской области от 05.06.2013 №12-н)

4.7. В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки), должно быть указано следующее: положения нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, содержание нарушения, кто является распорядителем (получателем) бюджетных средств, дата и номер платежного документа по расходованию бюджетных средств, документально подтвержденная сумма нарушения. Отдельные сведения в описании нарушения могут не указываться только в случае объективной невозможности их определения.

(в ред.приказа министерства здравоохранения Самарской области от 05.06.2013 №12-н)

4.8. В акте ревизии (проверки), акте встречной ревизии (проверки) не допускается наличие:

выводов, предположений, фактов, не подтвержденных соответствующими документами;

указаний на материалы правоохранительных органов и показаний, данных следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации;

морально-этической оценки действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.

4.9. Акт ревизии (проверки), акт встречной проверки для ознакомления и подписания направляются проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручаются руководителю проверенной организации или лицу, им уполномоченному, под расписку либо представляются в структурное подразделение (должностному лицу) проверенной организации, осуществляющее прием входящей корреспонденции.

Руководитель ревизионной группы (сотрудник) в зависимости от количества и объема выявленных нарушений устанавливает срок для ознакомления руководителя проверенной организации с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки и их подписания, а также подготовки письменных возражений (при наличии), но не более 5 рабочих дней со дня получения им (вручения ему) либо структурным подразделением (должностным лицом) проверенной организации, осуществляющим прием входящей корреспонденции, соответствующего акта. (в ред.приказа министерства здравоохранения Самарской области от 05.06.2013 №12-н)

4.10. В случае представления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки непосредственно руководителю проверенной организации, лицу, им уполномоченному, или в структурное подразделение (должностному лицу) проверенной организации, осуществляющее прием входящей корреспонденции, подтверждением факта получения проверенной организацией акта ревизии (проверки), акта встречной проверки является соответствующая отметка на сопроводительном письме. Такая отметка должна содержать дату получения акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.

(в ред.приказа министерства здравоохранения Самарской области от 05.06.2013 №12-н)

В случае направления акта ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки) по почте заказным письмом с уведомлением документом, подтверждающим факт получения проверенной организацией акта ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки), является указанное уведомление с соответствующей отметкой.

4.11. Каждый экземпляр акта ревизии (проверки), акта встречной проверки подписывается руководителем ревизионной группы (сотрудником) в течение срока, указанного в пункте 4.2 или в пункте 4.4 соответственно настоящего Порядка, а также руководителем, главным бухгалтером и (или) руководителем финансового органа (подразделения) проверенной организации в течение срока, указанного в абзаце втором пункта 4.9 настоящего Порядка. При ревизии (проверке) каждый экземпляр сводного акта подписывается руководителем ревизионной группы (сотрудником) в течение срока, указанного в пункте 4.2 или в пункте 4.4 соответственно настоящего Порядка, и главой местной администрации, главным бухгалтером и (или) руководителем финансового органа муниципального образования (финансового подразделения местной администрации) в течение срока, указанного в абзаце втором пункта 4.9 настоящего Порядка. (в ред.приказа министерства здравоохранения Самарской области от 05.06.2013 №12-н)

В случае если в ходе ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки), проводимой ревизионной группой, участники ревизионной группы не составляли справки, то они подписывают каждый экземпляр акта ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки) вместе с руководителем ревизионной группы.

В случае привлечения к проведению ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки) специалистов, последние представляют в контрольный орган подписанные ими справки по соответствующим вопросам ревизии (проверки), которые прикладываются к акту ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки).

4.12. В случае отказа руководителя проверенной организации подписать или получить акт ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки), а также в случае если акт ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки) не подписан руководителем проверенной организации в установленный срок, руководителем ревизионной группы (сотрудником) в конце акта делается соответствующая запись, а акт ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки) считается согласованным без возражений.

При этом акт ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки) направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.

Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки) проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки).

4.13. При наличии у руководителя проверенной организации возражений по акту ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки) он делает об этом отметку в акте и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы (сотруднику) письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки) приобщаются к материалам ревизии (проверки).

Указанные в настоящем пункте возражения представляются руководителем проверенной организации путем непосредственного вручения или направления по почте заказного письма с уведомлением о вручении в министерство вместе с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки либо представляются в структурное подразделение (должностному лицу) министерства, осуществляющее прием входящей корреспонденции в сроки и порядке, установленные пунктом 4.9 настоящего Порядка.

(в ред.приказа министерства здравоохранения Самарской области от 05.06.2013 №12-н)

В случае если указанные в настоящем пункте возражения не представлены в установленный срок, в акте руководителем ревизионной группы (сотрудником) делается запись об отсутствии возражений.

4.14. Руководитель ревизионной группы (сотрудник) в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки) рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Заключение должно содержать обоснование выводов ревизии (проверки) со ссылкой на законодательные, другие правовые акты или их отдельные положения, указание на согласие или несогласие с возражениями и окончательный вывод по ревизии (проверке), встречной ревизии (проверке). Указанное заключение утверждается министром, либо в случае его отсутствия уполномоченным им лицом. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной ревизии (проверки).

Порядок и сроки работы с письменными возражениями по акту совместной ревизии (проверки) определены п. 5.2.13 Порядка от 23.12.2009 № 687.

Заключение(я) направляется(ются) проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручается(ются) руководителю проверенной организации или лицу, им уполномоченному, под расписку либо представляется(ются) в структурное подразделение (должностному лицу) проверенной организации, осуществляющее прием входящей корреспонденции.

5. Реализация результатов ревизий (проверок)

5.1. Материалы ревизии (проверки) представляются министру одновременно со служебной запиской, составленной руководителем КРУ, с предложениями по принятию мер, направленных на устранение выявленных нарушений в течение 1 рабочего дня после подписания акта (ревизии).

5.2. Министр по представленным материалам ревизии (проверки) поручает соответствующим структурным подразделениям контрольного органа подготовить необходимые документы для принятия мер принуждения и привлечения к ответственности в соответствии с действующим законодательством.

КРУ обеспечивает контроль за реализацией материалов по проведенным им ревизиям (проверкам).

5.3. Материалы ревизии (проверки), проведенной по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов, обращениям органов прокуратуры, передаются указным органам руководителем ревизионной группы в сроки, указанные в соответствующих обращениях.

5.4. В срок не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем направления проверенной организации заключения, указанного в пункте 4.14 настоящего Порядка, либо за днем согласования без возражений акта ревизии (проверки), установившей нарушения бюджетного законодательства, контрольным органом направляется:

1) в случае установления нарушения бюджетного законодательства, при котором существует возможность приостановления (сокращения) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) местным бюджетам из областного бюджета, а также применения иных мер, предусмотренных действующим законодательством, осуществление которых закреплено за финансовым органом Самарской области, - обращение в министерство управления финансами Самарской области, подписанное лицом, назначившим ревизию (проверку), с предложением о применении мер, предусмотренных действующим законодательством, осуществление которых закреплено за финансовым органом Самарской области;

2) в случае обнаружения по результатам проведения ревизии (проверки) фактов совершения действий (бездействия), содержащих признаки административного правонарушения, предусмотренного статьей 7.1 Закона Самарской области «Об административных правонарушениях на территории Самарской области», - обращение в Госфинконтроль, подписанное лицом, назначившим ревизию (проверку), о применении мер административной ответственности с приложением копии акта ревизии (проверки) или выписок из акта ревизии (проверки), содержащих следующие сведения:

получатель бюджетных средств и его руководитель;

реквизиты юридического лица - получателя бюджетных средств;

фамилия, имя, отчество руководителя получателя бюджетных средств;

платежные документы по расходованию бюджетных средств с указанием их реквизитов.

К копии акта ревизии (проверки) или выпискам из актов ревизии (проверки) прилагаются копии документов, подтверждающих факты совершения действий (бездействия), содержащих признаки административных правонарушений, предусмотренных статьей 7.1 Закона Самарской области «Об административных правонарушениях на территории Самарской области».

5.5. В случае возникновения вопросов, не урегулированных настоящим Порядком, применяются положения Порядка от 23.12.2009 № 687.

Приложение 1

к Порядку организации и проведения ревизий (проверок) министерством здравоохранения Самарской области

Министерство здравоохранения Самарской области

Удостоверение

«__» __________________ №______

_________________­­­­­­­____________________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя ревизионной группы (сотрудника), участника ревизионной группы)

поручается провести ревизию (проверку) (встречную ревизию (проверку) _____________________________________________________________________________

(тема ревизии (проверки))

Наименование проверяемой организации:______________________________

Проверяемый  период: с «___» __________20___г. по «__»_________20___г.

Основание проведения ревизии (проверки) (встречной ревизии (проверки):_______________________________________________________

Срок подготовки к проведению ревизии (проверке): с «___» _________20__г. по «__»_________20___г.

Срок проведения ревизии (проверки) (встречной ревизии (проверки):

с «___» __________20___г.  по «__»_________20___г.

Должность лица, подписывающего

удостоверение                  ____________________________________________

Ф.И.О.

Министерство здравоохранения Самарской области

Удостоверение

«__» __________________ №______

_________________­­­­­­­____________________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя ревизионной группы (сотрудника), участника ревизионной группы)

продлить  ревизию (проверку)______________________________________________,

                                                             (тема ревизии (проверки)

проводимую в соответствии с удостоверением от «__»_______ 20__ г. №___.

Наименование проверяемой организации:______________________________

Основание продления ревизии (проверки):_____________________________

Срок проведения ревизии (проверки) продлевается до «__»________ 20__ г. Включить в состав ревизионной группы

__________________________________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. лица, включаемого в ревизионную группу)

Должность лица, подписывающего

удостоверение                  ____________________________________________

Ф.И.О.

Приложение 2

к Порядку организации и проведения ревизий (проверок) министерством здравоохранения Самарской области

___________________________

                                                                                            (лицо, назначившее ревизию)

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Министерством на основании приказа от… №… в срок с…по… проводится ревизия (проверка) в (наименование проверяемой организации) и в связи с (указание причины продления срока) прошу Вас продлить срок проведения ревизии (проверки) до «___» ________________ 20___.

Руководитель ревизионной группы (сотрудник) _______________ Ф.И.О.

«___» ________________ 20___

Приложение 3

к Порядку организации и проведения ревизий (проверок) министерством здравоохранения Самарской области

Форма акта ревизии (проверки)

АКТ

ревизии (проверки) ________________________________________________________

                          (полное наименование проверяемой организации,

_________________________________________________________________________________

тема ревизии (проверки)

_____________________________                                                                       "__" _______ 20__ г.

  место составления акта)

В соответствии с Положением о министерстве здравоохранения Самарской области, ревизионной группой в составе:

_________________________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя и членов ревизионной группы (сотрудников)

_________________________________________________________________________________

в соответствии с программой проведения ревизии (проверки), утвержденной _______________

_________________________________________________________________________________

(указать, кем и когда утверждена программа)

проведена (плановая, внеплановая) ревизия (проверка) финансовой (финансово-хозяйственной) деятельности _______________________________________________________

_________________________________________________________________________________

(полное наименование проверяемой организации)

за  период с  "__"  _________  20__  г. по  "__" _______ 20__ г.

Срок проведения ревизии (проверки): с «__»__________г. по «__»__________г.

Ревизия   (проверка) назначена на основании __________________________________________

________________________________________________________________________________.

(указать основание)

Сведения о проверяемой организации:

Устав зарегистрирован (Положение утверждено), ______________________________________

                                                      (полное название

______________________________, утвержден_______________________________________.

документа, его номер и дата)                (полное наименование, номер, дата

Основными целями и видами деятельности ___________________________________________

                                        (наименование проверяемого учреждения)

в соответствии с ___________________ являются: ___________________________________.

                (указать документ)                        (перечислить)

Юридический адрес: ___________________________________, фактически размещается:

                      (указать полный почтовый адрес)

_______________________________________________________________________________

ИНН  _________________, зарегистрирован(а) _____________________________________

Вышестоящей организацией является _______________________________________________.

Учредителями являются   __________________________________________________________.

                                        (полное наименование)

Перечень  и  реквизиты  всех  счетов  в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых  счетов  (включая  счета, закрытые на момент ревизии  (проверки), но действовавшие в проверяемом  периоде) в органах Федерального казначейства и министерстве управления финансами Самарской области; фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период; лицензии, на основании которых осуществляется деятельность проверяемой организации.

Предыдущая ревизия (проверка) финансовой (финансово-хозяйственной деятельности) проведена в _____году ________________________________________________________

                     полное наименование организации, проводившей ревизию (проверку)

за  период  с  "__"  _______  20__ г. по "__" _______ 20__ г.

Нарушения, выявленные в ходе предыдущей ревизии, устранены _________________________________________________________________________________

(указать в каком объеме)

Финансирование деятельности _________________________________________________

                                  (наименование проверяемой организации)

в проверяемом периоде осуществлялось из ___________________________________________

                                       (перечислить источники: федеральный,

_________________________________________________________________________________

областной бюджеты, местный бюджет, доходы от предпринимательской

_________________________________________________________________________________

деятельности, другие источники (указать, какие)

Описательная часть.

Заключительная часть.

Результаты ревизии (проверки).

Нарушения (по видам).

Предложения для принятия мер по устранению выявленных нарушений:

Должность _______________________________________________________________________

          руководителя ревизионной группы (сотрудника), членов ревизионной группы

__________  _______________________

(подпись)         (расшифровка подписи)

"__" ______________________ 20__ г.

     (дата подписания акта)

Наименование должности руководителя

проверяемой организации

или уполномоченного им лица____________________________________________________

__________  ______________________

(подпись)    (расшифровка подписи)

"__" ______________________ 20__ г.

     (дата подписания акта)

Главный бухгалтер 

проверяемой организации_________    _________________________

                     (подпись)    (расшифровка подписи)

"__" ______________________ 20__ г.

     (дата подписания акта)

Акт отпечатан в _____экземплярах в соответствии с п. 4.2, 4.3 Порядка организации и проведения ревизий (проверок) министерством здравоохранения Самарской области.

Один экземпляр акта на ____ страницах получен:

руководитель или уполномоченное им лицо__________________________________________

                                       (наименование проверяемой организации,                   

                                                   подпись, Ф.И.О.)

"__" ________________ 20__ г.

         (дата получения)

Срок для ознакомления с актом ревизии (проверки) и его подписания устанавливается _________со дня получения (вручения) акта.

Приложение 4

к Порядку организации и проведения ревизий (проверок) министерством здравоохранения Самарской области

Форма акта встречной ревизии (проверки)

АКТ

встречной ревизии (проверки) _______________________________________________________

                             (полное наименование проверяемой организации,

_________________________________________________________________________________

тема встречной ревизии (проверки)

    _________________________                                                                          "__" _______ 20__ г.

    (место составления акта)

В соответствии с Положением о министерстве здравоохранения Самарской области, ревизионной группой в составе:

_________________________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя и членов ревизионной группы (сотрудника)

_________________________________________________________________________________

номер и дата удостоверения о проведении встречной ревизии (проверки)

в  соответствии  с  программой  проведения  встречной  ревизии  (проверки), утвержденной _________________________________________________________________________________, 

(указать, кем и когда утверждена программа)

проведена встречная ревизия (проверка) финансовой (финансово-хозяйственной) деятельности _____________________________________________________________________

                           (полное наименование проверяемой организации)

за период с "__" _______ 20__ г. по "__" _______ 20__ г.

Встречная  ревизия  (проверка) назначена на основании_________________________________

                                                          (указать основание)

Встречная ревизия (проверка) проведена по вопросу (вопросам)__________________________

Сведения о проверяемой организации:________________________________________________

                                                      (наименование)

является ______________________________.

            (тип юридического лица)

Устав зарегистрирован (Положение утверждено) ______________________________________

                                                (полное название документа,

__________________, утвержден ____________________________________________________

его номер и дата)             (полное наименование, номер, дата документа)

Основными целями и видами деятельности ___________________________________________

                                         (наименование проверяемого учреждения)

в соответствии с (указать документ) являются: ________________________________________

                                                      (перечислить)

Юридический адрес: ______________________________________________________________,

                                 (указать полный почтовый адрес)

фактически размещается: __________________________________________________________.

ИНН ______________ зарегистрирован в _____________________________________________

(наименование налогового органа)

Вышестоящей организацией является

________________________________________________________________________________.

(полное наименование)

Учредителем является _____________________________________________________________.

Перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в органах Федерального казначейства и министерстве управления финансами Самарской области; фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период; лицензии, на основании которых осуществляется деятельность проверяемой организации.

Предыдущая ревизия (проверка) финансовой (финансово-хозяйственной) деятельности проведена в _____________ году______________________________________________ _________________________________________________________________________________

(полное наименование организации, проводившей ревизию (проверку)

за период с "__" ________ 20__ г. по "__" __________ 20__ г.

Согласно  акту  ревизии  (проверки)  от "__" ________ 20__ г.  выявлены следующие факты нарушения финансовой дисциплины: _________________________________________________

                                                       (перечислить)

Финансирование деятельности ______________________________________________________

                                 (наименование проверяемой организации)

в проверяемом периоде осуществлялось из ____________________________________________

                                       (перечислить источники: федеральный,

_________________________________________________________________________________

областной бюджеты, местный бюджет, доходы от предпринимательской

___________________________________________________ _____________________________.

деятельности, другие источники (указать, какие)

Финансирование расходов __________________________________________________________

                                (наименование проверяемой организации)

осуществлялось из ________________________________________________________________,

                                 (наименование бюджета)

за  проверяемый период производилось по следующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации ____________________________________________________________.

Описательная часть.

Должность руководителя

ревизионной группы (сотрудника) ___________________________________________

_________  ______________________

(подпись)   (расшифровка подписи)

"__" ______________________ 20__ г.

     (дата подписания акта)

Наименование должности руководителя

проверяемой организации

или уполномоченного им лица ___________________________________________________

_________  ______________________

(подпись)   (расшифровка подписи)

"__" ______________________ 20__ г.

     (дата подписания акта)

Главный бухгалтер  

проверяемой организации   ___________                ________________________

                        (подпись)           (расшифровка подписи)

"__" ______________________ 20__ г.

     (дата подписания акта)

Акт отпечатан в _____ экземплярах:

1  экз.  -  Министерство здравоохранения Самарской области;

1 экз. - наименование проверяемого учреждения.

Один экземпляр акта на ____ страницах получен:

Руководитель или уполномоченное им лицо__________________________________________

                                         (наименование проверяемой организации,

                                                   подпись, Ф.И.О.)

    "__" __________________ 20__ г.

       (дата получения)