Основная информация
| Дата опубликования: | 19 февраля 2008г. |
| Номер документа: | ru27000200800188 |
| Текущая редакция: | 2 |
| Статус нормативности: | Нормативный |
| Субъект РФ: | Хабаровский край |
| Принявший орган: | Министерство финансов Хабаровского края |
| Раздел на сайте: | Нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации |
| Тип документа: | Приказы |
Бесплатная консультация
У вас есть вопросы по содержанию или применению нормативно-правового акта, закона, решения суда? Наша команда юристов готова дать бесплатную консультацию. Звоните по телефонам:Федеральный номер (звонок бесплатный): 8 (800) 555-67-55 доб. 732Москва и Московская область: 8 (499) 350-55-06 доб. 192Санкт-Петербург и Ленинградская область: 8 (812) 309-06-71 доб. 749
Текущая редакция документа
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
ПРИКАЗ
от 19 февраля 2008 года № 15П
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ, РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ОРГАНАМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ КРАЯ
{Изменения: приказ министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
{Утратил силу приказом министерства финансов Хабаровского края от 19.03.2013 №58П}
В соответствии с Положением о порядке организации финансового контроля, утвержденным постановлением Правительства края от 21.01.2008 № 12-пр, и в целях применения единых требований при проведении ревизий (проверок) органами исполнительной власти края, осуществляющими финансовый контроль, приказываю:
1. Утвердить прилагаемые:
Типовую инструкцию о порядке организации и проведении ревизий (проверок) органами исполнительной власти края и реализации их результатов;
Положение о порядке взаимодействия министерства финансов края с органами исполнительной власти края, являющимися главными распорядителями, распорядителями средств краевого бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета, по вопросам организации планирования проверок, составления и реализации материалов проверок;
Типовую программу проверки местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из краевого бюджета.
2. Признать утратившими силу:
приказ финансового департамента Хабаровского края от 05.12.2000 № 270 "Об утверждении нормативных актов, касающихся организации финансового контроля на территории края";
приказ министерства финансов Хабаровского края от 02.09.2002 № 34П "Об утверждении формы отчета о результатах финансового контроля";
приказ министерства финансов Хабаровского края от 21.01.2003 № 3П "Об утверждении форм отчетности финансового контроля краевых органов исполнительной власти";
приказ министерства финансов Хабаровского края от 14.09.2006 № 95П "Об утверждении программы проверки бюджетов муниципальных образований Хабаровского края".
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя начальника управления бюджетного учета, отчетности и финансового контроля - начальника отдела контроля отраслей социальной сферы и муниципальных образований Калаеву И.П.
{в ред. приказа министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
Заместитель Председателя
Правительства края - министр
А.С.Кацуба
УТВЕРЖДЕНА
Приказом
Министерства финансов
Хабаровского края
от 19 февраля 2008 г. № 15П
ТИПОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИИ РЕВИЗИЙ (ПРОВЕРОК) ОРГАНАМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ КРАЯ И РЕАЛИЗАЦИИ ИХ РЕЗУЛЬТАТОВ
1. Общие положения
1.1. Типовая инструкция о порядке организации, проведении ревизий (проверок) органами исполнительной власти края и реализации их результатов определяет сроки и последовательность действий по организации и проведению последующего финансового контроля министерством финансов края, главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета и иными участниками контрольных мероприятий, а также права и обязанности участников контрольных мероприятий при осуществлении финансового контроля.
1.2. Последующий финансовый контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации и Хабаровского края при использовании средств краевого бюджета, а также имущества, находящегося в краевой собственности, осуществляется министерством финансов края, органами исполнительной власти края в соответствии:
{в ред. приказа министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
с Бюджетным кодексом Российской Федерации;
с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;
с Законом Хабаровского края от 24 сентября 2008 г. N 208 "Об уполномоченном органе, должностные лица которого вправе составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.14, статьями 15.15 и 15.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении средств краевого и местных бюджетов;
с Положением о порядке организации финансового контроля, осуществляемого органами исполнительной власти края, утвержденным постановлением Правительства Хабаровского края от 21.01.2008 № 12-пр;
с Положением о министерстве финансов края, утвержденным постановлением Правительства Хабаровского края от 23.02.2008 № 18-пр;
с иными нормативными правовыми актами Хабаровского края, регулирующими вопросы организации финансового контроля, в том числе проведения ревизий (проверок), а также принятия по их результатам мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации и Хабаровского края.
1.3. Последующий финансовый контроль осуществляется путем проведения ревизий (проверок).
1.3.1. Министерством финансов края - за операциями с бюджетными средствами получателей средств краевого бюджета, включая соблюдение порядка исполнения краевого бюджета по расходам, за средствами администраторов источников финансирования дефицита краевого бюджета, за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государственных гарантий края условий получения, целевого использования и возврата бюджетных средств, а также имущества, находящегося в краевой собственности.
1.3.2. Главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств - за подведомственными распорядителями (получателями) бюджетных средств, в части обеспечения правомерного, целевого, эффективного использования бюджетных средств, а также за использованием субсидий, субвенций их получателями в соответствии с условиями и целями, определенными при предоставлении указанных средств из краевого бюджета.
1.3.3. Главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета - за осуществлением подведомственными администраторами источников дефицита бюджета кассовых выплат из бюджета по погашению источников финансирования дефицита бюджета.
1.4. Цель ревизии (проверки) - определение целевого характера, результативности, эффективности и правомерности использования бюджетных средств, а также имущества, находящегося в краевой собственности.
1.5. В зависимости от темы ревизии (проверки) в ходе ревизии (проверки) проводится комплекс контрольных действий по изучению:
соответствия деятельности учредительным документам;
расчетов сметных назначений;
исполнения бюджетных смет;
использования средств краевого бюджета, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для государственных нужд;
использования средств краевого бюджета, полученных в виде межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов и инвестиций;
поступления и расходования средств от оказания платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
обеспечения сохранности имущества, находящегося в краевой собственности;
использования краевого имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении, поступления в краевой бюджет доходов от использования имущества, находящегося в краевой собственности;
ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
иных условий получения средств краевого бюджета.
1.6. Контрольные действия, указанные в пункте 1.5, проводятся в отношении:
получателей средств краевого бюджета;
организаций, получающих средства краевого бюджета;
организаций, использующих имущество, находящееся в краевой собственности;
организаций - получателей гарантий Хабаровского края, бюджетных кредитов и бюджетных инвестиций из краевого бюджета;
организаций любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, имущество и документы, в форме сличения записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации;
местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из краевого бюджета.
2. Порядок организации ревизии (проверки)
2.1. Ревизии (проверки) проводятся органами исполнительной власти края в соответствии с Положением о порядке организации финансового контроля, утвержденным Правительством Хабаровского края и планами контрольных мероприятий, утвержденных распоряжениями Губернатора Хабаровского края и (или) руководителем органа, осуществляющего функции финансового контроля.
2.2. Планы контрольных мероприятий формируются по форме, установленной министерством финансов края.
3. Назначение ревизии (проверки)
3.1. Ревизия (проверка) назначается руководителем соответствующего органа исполнительной власти края, осуществляющего функции финансового контроля.
Решение о назначении ревизии (проверки) оформляется приказом, в котором указывается:
наименование проверяемой организации;
проверяемый период;
тема ревизии (проверки);
основание проведения ревизии (проверки);
персональный состав ревизионной группы;
руководитель ревизионной группы;
срок проведения ревизии (проверки);
срок предоставления материалов ревизии (проверки) руководителю, ее назначившему;
иные необходимые условия.
3.2. На основании решения о назначении ревизии (проверки) оформляется удостоверение на проведение ревизии (проверки) в соответствии с приложением № 1.
3.2.1. В удостоверении на проведение ревизии (проверки) указывается:
наименование органа, назначившего ревизию (проверку);
наименование проверяемой организации;
проверяемый период;
тема ревизии (проверки);
основание проведения ревизии (проверки);
персональный состав ревизионной группы;
срок проведения ревизии (проверки).
3.2.2. Удостоверение на проведение ревизии (проверки) подписывается должностным лицом, назначившим ревизию (проверку), и заверяется печатью.
Удостоверение подготавливается структурным подразделением, ответственным за проведение ревизии (проверки).
3.3. При необходимости к участию в ревизии (проверке) могут привлекаться специалисты иных организаций. Решение о включении указанных специалистов в состав ревизионной группы принимается по согласованию с руководителем соответствующей организации.
3.4. Срок проведения ревизии (проверки), численный и персональный состав ревизионной группы устанавливаются исходя из темы ревизии (проверки), объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации и других обстоятельств.
3.5. Срок проведения проверки не может превышать 45 календарных дней. Продление срока проверки осуществляется руководителем органа, назначившего проверку, но не более чем на 30 рабочих дней. В удостоверении на проведение ревизии (проверки) делается отметка о продлении срока ревизии (проверки), которая заверяется подписью лица, принявшего решение о продлении срока ревизии (проверки), и печатью.
3.6. Датой начала ревизии (проверки) считается дата предъявления руководителем ревизионной группы удостоверения на проведение ревизии (проверки) руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации (далее - руководитель организации) или лицу, им уполномоченному.
3.7. Датой окончания ревизии (проверки) считается день подписания акта ревизии (проверки) руководителем организации. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день направления в проверенную организацию акта ревизии (проверки) в установленном порядке.
3.8. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), но при наличии возражений проверенной организации по акту ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день утверждения лицом, назначившим ревизию (проверку), заключения на возражения проверенной организации по акту ревизии (проверки).
3.9. Ревизия (проверка) может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
3.10. Решение о приостановлении ревизии (проверки) принимается лицом, назначившим ревизию (проверку), на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы.
3.10.1. В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении ревизии (проверки) лицо, принявшее такое решение:
письменно извещает руководителя организации и (или) ее вышестоящий орган о приостановлении ревизии (проверки);
направляет в проверяемую организацию и (или) ее вышестоящий орган письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
3.10.2. В удостоверении на проведение ревизии (проверки) делаются отметки о приостановлении и возобновлении проведения ревизии (проверки) с указанием нового срока ревизии (проверки). Указанные отметки в удостоверении на проведение ревизии (проверки) заверяются подписью лица, принявшего решение о приостановлении и возобновлении проведения ревизии (проверки) и печатью.
3.11. Ревизия (проверка) может быть завершена раньше срока, установленного в удостоверении на проведение ревизии (проверки).
4. Подготовка программы ревизии (проверки)
4.1. Для проведения каждой отдельной ревизии (проверки) составляется программа ревизии (проверки).
4.2. Проведение проверки местного бюджета - получателя межбюджетных трансфертов из краевого бюджета, осуществляется на основании Типовой программы, утвержденной министерством финансов края.
4.3. Программы ревизий (проверок), проводимых министерством финансов края, главными распорядителями (далее - ГРБС), распорядителями бюджетных средств (далее - РБС), главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета разрабатываются соответствующими структурными подразделениями, ответственными за проведение ревизии (проверки).
4.4. Составлению программы ревизии (проверки) предшествует подготовительный период, в ходе которого изучаются законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные документы, статистические данные, акты предыдущих ревизий или проверок и другие материалы, характеризующие и регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации, подлежащей ревизии (проверке).
4.5. Программа ревизии (проверки) должна содержать:
тему ревизии (проверки);
наименование проверяемой организации;
перечень основных вопросов, по которым ревизионная группа проводит в ходе ревизии (проверки) контрольные действия.
4.6. Программы ревизий (проверок), проводимых министерством финансов края, подписываются руководителем ревизионной группы и утверждаются руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение ревизий (проверок).
4.7. Программы ревизий (проверок), проводимых ГРБС, РБС, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета, подписываются руководителем ревизионной группы и утверждаются руководителем органа, осуществляющего финансовый контроль либо уполномоченным им лицом.
5. Порядок проведения ревизии (проверки)
5.1. Руководитель ревизионной группы должен:
предъявить руководителю подлежащей ревизии (проверке) организации удостоверение на проведение ревизии (проверки);
ознакомить его с программой ревизии (проверки);
представить участников ревизионной группы;
решить организационно-технические вопросы проведения ревизии (проверки).
5.2. При нахождении на ревизии (проверке) участники ревизионной группы должны иметь при себе служебные удостоверения.
5.3. Руководитель ревизионной группы распределяет вопросы программы ревизии (проверки) между участниками ревизионной группы.
5.4. Исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы руководитель ревизионной группы определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки), а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.
5.5. В ходе ревизии (проверки) может проводиться встречная проверка.
5.5.1. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.
5.5.2. Встречная проверка назначается лицом, подписавшим удостоверение на проведение ревизии (проверки) по письменному представлению руководителя ревизионной группы на имя руководителя органа, осуществляющего финансовый контроль. При проведении проверки местного бюджета - получателя межбюджетных трансфертов, встречные проверки назначаются руководителем ревизионной группы по письменному представлению проверяющего тот или иной объект на основании удостоверения на проведение проверки местного бюджета.
5.6. Руководитель ревизионной группы вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки), в акте встречной проверки делается соответствующая запись.
5.7. В ходе ревизии (проверки) по решению руководителя ревизионной группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы ревизии (проверки).
5.7.1. Указанная справка составляется участником ревизионной группы, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с руководителем ревизионной группы, подписывается должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы проверяемой организации.
5.7.2. В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.
5.7.3. Справки прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки.
5.8. В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе ревизии (проверки), встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.
5.8.1. Промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы ревизии (проверки), встречной проверки, и руководителем ревизионной группы, а также руководителем организации.
5.8.2. Факты, изложенные в промежуточном акте ревизии (проверки), промежуточном акте встречной проверки, включаются соответственно в акт ревизии (проверки) или акт встречной проверки.
6. Контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций
6.1. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.
6.2. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.
6.3. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
6.3.1. Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки).
6.3.2. Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Объем выборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
6.4. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает руководитель ревизионной группы исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока ревизии (проверки) и иных обстоятельств.
6.5. При проведении ревизии (проверки) в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным и валютным счетам, операций с материальными ценностями.
6.6. В ходе ревизии (проверки) могут проводиться контрольные действия по изучению.
6.6.1. Учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов.
6.6.2. Обоснованности расчетов бюджетных назначений к смете бюджетного учреждения, включающие в себя следующие обязательные вопросы проверки:
установление порядка составления, утверждения и ведения смет подведомственных учреждений в соответствии с требованиями бюджетного законодательства;
соответствие сметы проверяемого учреждения форме, разработанной и утвержденной главным распорядителем средств бюджета;
утверждение сметы руководителем, в соответствии с определенным порядком составления, утверждения и ведения бюджетной сметы бюджетного учреждения;
наличие расчетов плановых бюджетных назначений к смете учреждения, использованных при ее формировании и расчеты по группам расходов с детализацией статей (подстатей) в рамках которых группируются операции, относящиеся к расходам по классификации операций сектора государственного управления;
соответствие бюджетных назначений, отраженных в смете учреждения объемам, доведенным лимитам бюджетных обязательств и расчетным показателям, характеризующим деятельность учреждения;
наличие уведомлений и обоснований увеличения и (или) уменьшения объема бюджетных назначений, принятых порядком составления, утверждения и ведения бюджетной сметы бюджетного учреждения.
6.6.3. Полноты отражения в смете бюджетного учреждения доходов и расходов от оказания платных услуг, включающие в себя следующие обязательные вопросы проверки:
формирование неналоговых доходов краевого (местного) бюджетов в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ;
включение в краевой (местный) бюджет всех безвозмездных поступлений, в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ, в том числе добровольных пожертвований;
обоснованность расходования средств от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями по кодам статей (подстатей) соответствующих групп (статей) классификации операций сектора государственного управления в пределах утвержденных назначений.
6.6.4. Полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета.
6.6.5. Операций по формированию затрат и финансовых результатов.
6.6.6. Обеспечения сохранности материальных ценностей, находящихся в краевой собственности, включающие в себя следующие обязательные вопросы проверки:
соблюдение порядка формирования первоначальной стоимости материальных ценностей, полнота отражения их в бухгалтерском (бюджетном) учете и обоснованность списания (наличие материальных отчетов, разрешение собственника на списание основных средств и наличие актов на их списание, наличие ведомостей выдачи материальных ценностей, и т.д.);
соблюдение порядка проведения инвентаризации, заполнения инвентарных карточек учета объектов основных средств, порядка регулирования инвентаризационной разницы и оформления результатов инвентаризаций;
проведение по мере необходимости выборочной инвентаризации материальных ценностей.
6.6.7. Использования краевого имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении и полноты поступления в краевой бюджет доходов от использования имущества, включающие в себя следующие обязательные вопросы проверки:
выявление наличия в бюджетном учреждении излишнего и неиспользуемого имущества (определение по не использованному для обеспечения уставной деятельности организации имуществу дополнительных расходов бюджета по его хозяйственному обслуживанию (коммунальные платежи и т.п.) и сумму недополученных доходов);
соблюдение установленного порядка сдачи помещений, оборудования, инвентаря в аренду коммерческим и иным структурам;
своевременность возмещения арендаторами расходов по аренде и хозяйственному обслуживанию;
полнота поступления в краевой бюджет доходов от использования краевого имущества;
обоснованность предоставления льгот по аренде имущества (при установлении фактов предоставления необоснованных льгот определить сумму выпадающих доходов).
6.6.8. Достоверности объемов выполненных работ и оказанных услуг.
6.6.9. Постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации.
6.6.10. Принятых проверяемой организацией мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки).
6.6.11. Других вопросов, связанных с темой ревизии (проверки).
7. Оформление результатов ревизии (проверки)
7.1. Результаты ревизии (проверки) оформляются актом ревизии (проверки).
7.2. Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки.
Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка.
Промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки оформляется в порядке, установленном для оформления соответственно акта ревизии (проверки) или акта встречной проверки.
7.3. Акт ревизии (проверки), акт встречной проверки имеет сквозную нумерацию страниц. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
7.4. Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки в этой иностранной валюте и в сумме в рублях, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, на дату совершения соответствующих операций.
7.5. Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
7.5.1. Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие основные сведения:
тема ревизии (проверки);
дата и место составления акта ревизии (проверки);
номер и дата удостоверения на проведение ревизии (проверки);
основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;
фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы;
проверяемый период;
срок проведения ревизии (проверки);
сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа;
сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в соответствующих финансовых органах и органах федерального казначейства;
фамилии, инициалы и должности лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ее;
иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики проверенной организации.
7.5.2. Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки).
7.5.3. Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки), в том числе о выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленного не целевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
7.9. Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.
7.9.1. Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие основные сведения:
тема проверки, в ходе которой проводится встречная проверка;
вопрос (вопросы), по которому проводится встречная проверка;
дата и место составления акта встречной проверки;
номер и дата удостоверения на проведение встречной проверки;
фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную проверку;
проверяемый период;
срок проведения встречной проверки;
сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
иные данные, необходимые, по мнению работников, проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.
7.9.2. Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка.
7.10. При составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
7.11. Результаты ревизии (проверки), встречной проверки, излагаемые в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.
7.11.1. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки.
7.11.2. Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе ревизии (проверки), встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверенной организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверенной организации, и печатью проверенной организации.
7.12. При описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), встречной проверки указываются:
нормы законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены;
к какому периоду относится выявленное нарушение;
в чем выразилось нарушение;
документально подтвержденная сумма нарушения;
должностное, материально ответственное или иное лицо проверенной организации, допустившее нарушение.
7.13. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются:
выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации;
морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.
7.14. Объем акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должны стремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении в нем ясных и полных ответов на все вопросы программы ревизии.
7.15. Акт ревизии (проверки) составляется:
в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для органа, назначившего ревизию (проверку);
в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена ревизия (проверка); один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для органа, назначившего ревизию (проверку).
7.16. Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем организации и должностным лицом исполняющим, согласно должностным обязанностям, функции главного бухгалтера.
7.17. В случае если в ходе ревизии (проверки) участниками ревизионной группы не составлялись отдельные справки, то они подписывают каждый экземпляр акта ревизии (проверки) вместе с руководителем ревизионной группы.
7.18. Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр для органа, назначившего ревизию (проверку), один экземпляр для проверенной организации.
Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается работником, проводившим встречную проверку, и руководителем организации.
7.19. Руководитель ревизионной группы устанавливает по согласованию с руководителем организации срок для ознакомления последнего с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта.
7.20. При наличии у руководителя проверенной организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки).
7.21. Руководитель ревизионной группы в срок до 10 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается руководителем ревизионной группы. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, либо вручается руководителю организации или лицу, им уполномоченному, под расписку.
{в ред. приказа министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
7.22. О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель проверенной организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, который остается в органе, назначившем ревизию (проверку). Такая запись должна содержать, в том числе: дату получения акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт и расшифровку этой подписи.
7.23. В случае отказа руководителя проверенной организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки руководителем ревизионной группы в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
7.24. Акт ревизии (проверки) со всеми приложениями представляется руководителю органа, назначившего ревизию (проверку), не позднее 5 рабочих дней после даты окончания ревизии (проверки).
7.25. В делопроизводстве управления финансового контроля министерства финансов края, органа исполнительной власти края материалы каждой ревизии (проверки) оформляются отдельным делом с соответствующим индексом, номером, наименованием, количеством томов и оформленной справкой о результатах ревизии (проверки) этого дела. Справка о результатах ревизии (проверки) оформляется по форме, в соответствии с приложением № 2.
8. Реализация результатов ревизий (проверок)
8.1. На основании акта (справки) ревизии (проверки) руководитель органа, осуществляющего финансовый контроль направляет обязательные к исполнению проверенной организацией (ее должностными лицами) предложения и указания по устранению выявленных нарушений бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края. Предложения и указания по устранению выявленных нарушений оформляются в форме Представления и направляются в проверяемую организацию и (или) вышестоящий орган в течение 10 рабочих дней после даты подписания акта (справки) ревизии (проверки).
8.2. В Представлении указывается:
наименование юридического лица;
перечисляются факты выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края с указанием содержания нарушения, суммы операции, совершенной с нарушением (по нарушениям, связанным с использованием денежных средств), законодательного, нормативного правового акта, нормы которого нарушены, а также документы, подтверждающие их нарушение;
способы (предложения) по устранению выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований бюджетного и иного законодательства Российской Федерации, Хабаровского края;
сроки принятия мер по устранению выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований бюджетного и иного законодательства Российской Федерации, Хабаровского края;
срок представления информации должностному лицу, направившему Представление, о принятии мер по устранению перечисленных в Представлении нарушений требований бюджетного и иного законодательства Российской Федерации, Хабаровского края.
8.3. Представление подготавливается структурным подразделением, ответственным за проведение ревизии (проверки), и подписывается руководителем органа, назначившего проведение ревизии (проверки).
8.4. Информация руководителя проверенной организации о принятых мерах по устранению выявленных в ходе проверки нарушений бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края представляется в орган, осуществляющий функции финансового контроля, в сроки, указанные в Представлении. В случае если сроки не оговорены не позднее месяца с момента получения предложений и указаний об устранении нарушений.
8.5. Органы исполнительной власти края, осуществляющие функции финансового контроля обеспечивают контроль за ходом реализации материалов и результатов ревизии (проверки), своевременностью и полнотой устранения проверенными организациями нарушений бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края.
9. Восстановление средств краевого бюджета, использованных не по целевому назначению
9.1. По выявленным фактам нецелевого использования средств краевого бюджета, в результате проведенных ревизий (проверок) органами исполнительной власти края, осуществляющих функции финансового контроля, восстановление бюджетных средств производится министерством финансов края в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и порядком, установленным приказами министерства финансов края.
10. Возбуждение дел об административных правонарушениях и рассмотрение дел об административных правонарушениях
10.1. В случае выявления фактов нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, нарушения сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами, уполномоченными должностными лицами министерства финансов края составляются протоколы об административных правонарушениях и рассматриваются дела об административных правонарушениях в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и Законом Хабаровского края от 24 сентября 2008 г. N 208 "Об уполномоченном органе, должностные лица которого вправе составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.14, статьями 15.15 и 15.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении средств краевого и местных бюджетов.
{в ред. приказа министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
Приложение № 1
к Типовой инструкции
о порядке организации и проведении
ревизий (проверок) органами исполнительной
власти края и реализации их результатов
___________________________________________________________
(Наименование органа исполнительной власти Хабаровского
края, осуществляющего финансовый контроль)
_____________
(дата выдачи)
УДОСТОВЕРЕНИЕ №
Выдано: ______________________________________________________
(наименование должности, отдела, Ф.И.О.)
Которому поручается с _________________
Приступить к проверке ________________________________________
(наименование ревизуемой организации)
За период: ___________
Срок окончания проверки: ________________________
Основание:
Руководитель
подпись
Выписка из Типовой инструкции о порядке организации,
проведении ревизий (проверок) и реализации их результатов
органами исполнительной власти Хабаровского края,
утвержденной приказом министерства финансов
Хабаровского края
от "_____" _________________ № ___________
7.15. Акт ревизии (проверки) составляется:
в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для органа, назначившего ревизию (проверку);
в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена ревизия (проверка); один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для органа, назначившего ревизию (проверку).
7.19. Руководитель ревизионной группы устанавливает по согласованию с руководителем организации срок для ознакомления последнего с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта.
7.20. При наличии у руководителя проверенной организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки).
7.21. Руководитель ревизионной группы в срок до 10 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается лицом, назначившим ревизию (проверку), встречную проверку. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, либо вручается руководителю организации или лицу, им уполномоченному, под расписку.
7.22. О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель проверенной организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, который остается в органе, назначившем ревизию (проверку). Такая запись должна содержать в том числе: дату получения акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.
7.23. В случае отказа руководителя проверенной организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки руководителем ревизионной группы в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
Руководитель
Главный бухгалтер
Приложение № 2
к Типовой инструкции
о порядке организации и проведении
ревизий (проверок) органами исполнительной
власти края и реализации их результатов
Справка о результатах ревизии (проверки)
{в ред. приказа министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
___________________________________________________________________________
(Полное наименование ревизуемого (проверяемого) объекта)
___________________________________________________________________________
(Цель ревизии (проверки))
Дата проведения ревизии (проверки): ______________________________
Ревизуемый (проверяемый) период: ______________________________
Основание для проведения ревизии (проверки): ______________________________
___________________________________________________________________________
Наименование показателей
Код
строки
Всего
I. Сведения о проведенных ревизиях (проверках)
Количество ревизий и проверок всего (единиц)
1
в том числе:
-
по плану (из строки 1)
1/1
-
по поручению Губернатора Хабаровского края, министра
финансов края (из строки 1)
1/2
-
по обращениям органов МВД (из строки 1)
1/3
-
по обращениям органов прокуратуры (из строки 1)
1/4
-
по обращениям прочих юридических лиц (из строки 1)
1/5
II. Сведения о выявленных ревизиями (проверками) финансовых нарушениях
Количество ревизий и проверок, которыми выявлены финансовые
нарушения, - всего (единиц)
2
1.
Сумма финансовых нарушений:
3
в том числе:
а)
в использовании средств краевого бюджета (из строки 3)
3/1
б)
в использовании средств бюджета муниципального
образования (из строки 3)
3/2
в)
в использовании средств, полученных от
предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (из строки 3)
3/3
г)
в использовании прочих средств (из строки 3)
3/4
1.1.
Нецелевое использование средств: (из строки 3)
4
в том числе:
а)
краевого бюджета (из строки 4)
4/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 4)
4/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 4)
4/3
г)
прочих средств (из строки 4)
4/4
1.2.
Неэффективное использование материальных ресурсов и
денежных средств: (из строки 3)
5
а)
краевого бюджета (из строки 5)
5/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 5)
5/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 5)
5/3
г)
прочих средств (из строки 5)
5/4
1.3.
Недостача денежных средств: (из строки 3)
6
а)
краевого бюджета (из строки 6)
6/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 6)
6/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 6)
6/3
г)
прочих средств (из строки 6)
6/4
1.4.
Недостача материальных ресурсов: (из строки 3)
7
а)
приобретенных за счет средств краевого бюджета (из
строки 7)
7/1
б)
приобретенных за счет средств бюджета муниципального
образования (из строки 7)
7/2
в)
приобретенных за счет средств от предпринимательской и
иной приносящей доход деятельности (из строки 7)
7/3
г)
приобретенных за счет прочих средств (из строки 7)
7/4
1.5.
Недопоступление платежей в бюджет: (из строки 3)
8
1.5.1
Налоговые платежи (из строки 8)
9
из них:
а)
в краевой бюджет (из строки 9)
9/1
б)
в бюджет муниципального образования (из строки 9)
9/2
1.5.2
Неналоговые платежи (из строки 8)
10
а)
в краевой бюджет (из строки 10)
10/1
б)
в бюджет муниципального образования (из строки 10)
10/2
1.6.
Излишки материальных ценностей и денежных средств: (из
строки 3)
11
а)
краевого бюджета (из строки 11)
11/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 11)
11/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 11)
11/3
г)
прочих средств (из строки 11)
11/4
1.7.
Неправомерное расходование денежных средств и
материальных ресурсов: (из строки 3)
12
в том числе:
а)
краевого бюджета (из строки 12)
12/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 12)
12/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 12)
12/3
г)
прочих средств (из строки 12)
12/4
1.8.
Другие финансовые нарушения: (из строки 3)
13
в том числе:
а)
в использовании средств краевого бюджета (из
строки 13)
13/1
б)
в использовании средств бюджета муниципального
образования (из строки 13)
13/2
в)
в использовании средств, полученных от
предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (из строки 13)
13/3
г)
в использовании прочих средств (из строки 13)
13/4
III. Сведения о мерах, принятых по реализации материалов ревизий
(проверок)
1.
Направлено представлений ревизуемому (проверяемому)
объекту (единиц)
14
На сумму выявленных финансовых нарушений
15
2.
Принято постановлений и решений органов
государственной власти, местного самоуправления,
проверяемых организаций по результатам ревизий, -
всего: (единиц)
16
а)
краевыми органами (из строки 16)
16/1
б)
органами местного самоуправления (из строки 16)
16/2
в)
руководителями организаций (из строки 16)
16/3
3.
Число лиц, привлеченных к дисциплинарной
ответственности, - всего: (чел.)
17
в том числе:
-
освобождено от занимаемой должности (из строки 17)
17/1
-
наложено дисциплинарных взысканий (из строки 17)
17/2
4.
Количество протоколов об административных
правонарушениях, составленных работниками финансового
органа (единиц)
18
На сумму нецелевого использования бюджетных средств
19
в том числе:
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 19)
19/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 19)
19/2
5.
Количество протоколов об административных
правонарушениях, по результатам рассмотрения которых
финансовым органом вынесены предупреждения (единиц)
20
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 20)
20/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 20)
20/2
6.
Количество протоколов об административных
правонарушениях, по которым наложен штраф (единиц)
21
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 21)
21/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 21)
21/2
Сумма штрафов, наложенных финансовым органом на нарушителей
бюджетного законодательства
22
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 22)
22/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 22)
22/2
7.
Количество протоколов об административных
правонарушениях, по которым дела об административных
правонарушениях прекращены (единиц)
23
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 23)
23/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 23)
23/2
8.
Направлено информации Губернатору Хабаровского края
24
9.
Направлено информации вышестоящим организациям
25
IV. Возмещено средств, использованных с нарушением законодательства,
дополнительно поступило платежей, взыскано штрафных санкций и
предотвращено потерь, по результатам проведенных ревизий и проверок
1.
Сумма возмещенных финансовых нарушений и взысканных
штрафных санкций:
26
а)
средств краевого бюджета (из строки 26)
26/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 26)
26/2
в)
средств, полученных бюджетными учреждениями от
оказания платных услуг (из строки 26)
26/3
г)
прочих средств (из строки 26)
26/4
1.1.
Взыскано с виновных лиц руководством проверенных
организаций (из строки 26):
27
в том числе:
а)
средств краевого бюджета (из строки 27)
27/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 27)
27/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 27)
27/3
г)
прочих средств (из строки 27)
27/4
1.2.
Восстановлено в добровольном порядке (из строки 26):
28
в том числе:
а)
средств краевого бюджета (из строки 28)
28/1
-
на лицевые счета и в кассы учреждений (из строки 28/1)
28/1/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 28)
28/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 28)
28/3
г)
прочих средств (из строки 28)
28/4
1.3.
Взыскано в принудительном порядке и уменьшено
финансирование финансовыми органами и по
постановлениям органов власти: (из строки 26)
29
в том числе:
а)
средств краевого бюджета (из строки 29)
29/1
-
взыскано с бюджетополучателей в доход краевого бюджета
(из строки 29/1)
29/1/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 29)
29/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 29)
29/3
г)
прочих средств (из строки 29)
29/4
1.4.
Взыскано штрафов за нецелевое использование бюджетных
средств: (из строки 26)
30
в том числе:
а)
в доход краевого бюджета (из строки 30)
30/1
б)
в доход бюджета муниципального образования (из
строки 30)
30/2
1.5.
Дополнительно поступило платежей в бюджет: (из
строки 26)
31
в том числе:
1.5.1
Налоговые платежи (из строки 31)
32
из них:
а)
в краевой бюджет (из строки 32)
32/1
б)
в бюджет муниципального образования (из строки 32)
32/2
1.5.2
Неналоговые платежи (из строки 31)
33
из них:
а)
в краевой бюджет (из строки 33)
33/1
б)
в бюджет муниципального образования (из строки 33)
33/2
2.
Предотвращенные потери:
34
в том числе:
а)
средств краевого бюджета (из строки 34)
34/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 34)
34/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 34)
34/3
г)
прочих средств (из строки 34)
34/4
СПРАВОЧНО:
Сумма средств краевого бюджета, использование которых
проверено
35
Сумма средств бюджета муниципального образования,
использование которых проверено
36
Сумма средств, полученных бюджетными учреждениями от
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности,
использование которых проверено
37
Дата _____________________________________________________________
(подпись, фамилия руководителя, занимаемая должность)
Исполнитель _____________________________________________________________
(подпись, фамилия, занимаемая должность)
Дата"
4. Внести в Положение о порядке взаимодействия министерства финансов края с органами исполнительной власти края, являющимися главными распорядителями, распорядителями средств краевого бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета, по вопросам организации планирования проверок, составления и реализации материалов проверок, утвержденное приказом министерства финансов Хабаровского края от 19 февраля 2008 г. № 15П "Об утверждении нормативных актов, регламентирующих осуществление финансового контроля органами исполнительной власти края" (далее - Положение), следующие изменения:
4.1. Пункт 1.5 изложить в следующей редакции:
"1.5. Главные распорядители бюджетных средств, распорядители бюджетных средств, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета по проведенным контрольным мероприятиям представляют в министерство финансов края отчет с пояснительной запиской по форме согласно приложению № 2 в следующие сроки:
месячный отчет - до 10 числа месяца, следующего за отчетным;
годовой отчет - до 15 января года, следующего за отчетным."
УТВЕРЖДЕНО
Приказом
Министерства финансов
Хабаровского края
от 19 февраля 2008 г. № 15П
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ КРАЯ С ОРГАНАМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ КРАЯ, ЯВЛЯЮЩИМИСЯ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ, РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ СРЕДСТВ КРАЕВОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА, ПО ВОПРОСАМ ОРГАНИЗАЦИИ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРОВЕРОК, СОСТАВЛЕНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛОВ ПРОВЕРОК
В соответствии с Положением о порядке организации финансового контроля, осуществляемого органами исполнительной власти края, утвержденным постановлением Правительства Хабаровского края от 21.01.2008 № 12-пр, в целях координации деятельности главных распорядителей, распорядителей средств краевого бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета по вопросам организации планирования проверок, составления отчетности и реализации материалов проверок, настоящее Положение устанавливает порядок взаимодействия министерства финансов края с краевыми органами исполнительной власти, являющимися главными распорядителями бюджетных средств, распорядителями бюджетных средств, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.
1. Планирование проверок и составление отчетности по контрольным мероприятиям
1.1. В целях исключения дублирования в осуществлении последующего финансового контроля органами исполнительной власти края министерство финансов края организует работу по согласованию планов ревизий (проверок) на соответствующий финансовый год краевыми органами исполнительной власти, являющимися главными распорядителями (далее - ГРБС), распорядителями средств краевого бюджета (далее - РБС), главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.
1.2. ГРБС, РБС, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета в срок до 25 декабря текущего года представляют в министерство финансов края план ревизий (проверок) на предстоящий финансовый год по форме в соответствии с приложением № 1. Одновременно представляется перечень бюджетополучателей, подлежащих проверке согласно периодичности, но не вошедших в план ревизий (проверок) на очередной год. Планы ревизий (проверок) рассматриваются и согласовываются начальником управления финансового контроля министерства финансов края до 15 января года, следующего за отчетным.
При планировании объектов контроля необходимо учитывать, что периодичность проверки подведомственных учреждений должна быть не реже одного раза в два года, а государственных унитарных предприятий и получателей субсидий и субвенций из краевого бюджета не реже одного раза в три года.
1.3. Квартальные планы контрольной работы (с учетом изменений и дополнений к ним, вносимых в течение года) ГРБС, РБС, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета утверждаются ими после процедуры согласования плана ревизий и проверок на очередной год с министерством финансов края.
1.4. Дополнительные ревизии (проверки) получателей средств краевого бюджета могут включаться в квартальные планы ГРБС, РБС, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета с последующим их согласованием с министерством финансов края.
1.5. ГРБС, РБС, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета по проведенным контрольным мероприятиям представляют в министерство финансов отчет с пояснительной запиской по форме, согласно приложениям № 2, № 3 в следующие сроки:
оперативный отчет - до 25 числа текущего месяца;
квартальный отчет - до 5 числа месяца, следующего за отчетным;
годовой отчет - до 15 января года, следующего за отчетным.
2. Порядок реализации результатов ревизий (проверок)
2.1. ГРБС, РБС, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета обеспечивают контроль за ходом реализации материалов и результатов ревизий (проверок), своевременностью и полнотой устранения проверенными организациями нарушений бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края.
2.2. Применение мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства по материалам ревизий (проверок) ГРБС, РБС, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета производится министерством финансов края в соответствии с бюджетным и иным законодательством Российской Федерации и Хабаровского края.
2.2.1. В случае установления ревизиями (проверками), проводимыми ГРБС, РБС, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета, фактов нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, нарушения сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами последние в десятидневный срок после подписания акта, справки ревизии (проверки), обязаны направлять в министерство финансов края ходатайство о применении мер принуждения, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях к получателю бюджетных средств, допустившему факты нецелевого использования, с одновременным приложением материалов ревизии (проверки).
2.2.2. Уполномоченные должностные лица министерства финансов края по фактам нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, нарушения сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами применяют меры принуждения в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
3. Принятие мер по привлечению к дисциплинарной ответственности должностных лиц, допустивших нарушения законодательства
3.1. В случае установления нарушений законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и Хабаровского края при проверках, проводимых министерством финансов края, получателей бюджетных средств, подведомственных ГРБС, РБС, главному администратору источников финансирования дефицита бюджета, министерство финансов края в десятидневный срок направляет ГРБС, РБС, главному администратору источников финансирования дефицита бюджета Представление с указанием фактов нарушений и предложений о принятии мер дисциплинарной ответственности к должностным лицам, в отношении которых был составлен акт ревизии (проверки).
3.2. ГРБС, РБС, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета в десятидневный срок со дня принятия мер дисциплинарной ответственности информируют министерство финансов края о принятых мерах к должностным лицам, допустившим нарушения действующих нормативных правовых актов.
Приложение № 1
к Положению
о порядке взаимодействия министерства
финансов края с органами исполнительной
власти края, являющимися ГРБС, РБС,
главными администраторами источников
финансирования дефицита бюджета,
по вопросам организации планирования
проверок, составления и реализации
материалов проверок
СОГЛАСОВАН УТВЕРЖДЕН
Начальник управления финансового контроля Руководитель
министерства финансов Хабаровского края Подпись Расшифровка
подписи
Дата
План
Ревизий (проверок)
________________________________________________
(наименование ГРБС, РБС, главного
администратора
источников финансирования дефицита бюджета)
на _________________ 200___ год
№
Наименование
объекта ревизии
(проверки)
Цель
ревизии
(проверки)
Проверяемый
период
Срок
ревизии
(проверки)
Основание для
включения в
план
1
2
3
4
5
6
Наименование должности лица, Подпись Расшифровка
подписи
составившего план
Дата
Приложение № 2
к Положению
о порядке взаимодействия министерства
финансов края с органами исполнительной
власти края, являющимися ГРБС, РБС,
главными администраторами источников
финансирования дефицита бюджета,
по вопросам организации планирования
проверок, составления и реализации
материалов проверок
ОТЧЕТ
о контрольных мероприятиях с пояснительной запиской
___________________________________________________________
(наименование ГРБС, РБС, главного администратора источников
финансирования дефицита бюджета)
за ___________________ 20___ г.
(месяц, год)
{в ред. приказа министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
ОТЧЕТ
о контрольных мероприятиях с пояснительной запиской
___________________________________________________________
(наименование ГРБС, РБС, главного администратора источников
финансирования дефицита бюджета)
за ___________________ 20___ г.
(месяц, год)
Наименование показателей
Код
строки
Всего
I. Сведения о проведенных ревизиях (проверках)
Количество ревизий и проверок всего (единиц)
1
в том числе:
-
по плану (из строки 1)
1/1
-
по поручению Губернатора Хабаровского края, министра
финансов края (из строки 1)
1/2
-
по обращениям органов МВД (из строки 1)
1/3
-
по обращениям органов прокуратуры (из строки 1)
1/4
-
по обращениям прочих юридических лиц (из строки 1)
1/5
II. Сведения о выявленных ревизиями (проверками) финансовых нарушениях
Количество ревизий и проверок, которыми выявлены финансовые
нарушения, - всего (единиц)
2
1.
Сумма финансовых нарушений:
3
в том числе:
а)
в использовании средств краевого бюджета (из
строки 3)
3/1
б)
в использовании средств бюджета муниципального
образования (из строки 3)
3/2
в)
в использовании средств, полученных от
предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (из строки 3)
3/3
г)
в использовании прочих средств (из строки 3)
3/4
1.1.
Нецелевое использование средств: (из строки 3)
4
в том числе:
а)
краевого бюджета (из строки 4)
4/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 4)
4/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 4)
4/3
г)
прочих средств (из строки 4)
4/4
1.2.
Неэффективное использование материальных ресурсов и
денежных средств: (из строки 3)
5
а)
краевого бюджета (из строки 5)
5/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 5)
5/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 5)
5/3
г)
прочих средств (из строки 5)
5/4
1.3.
Недостача денежных средств: (из строки 3)
6
а)
краевого бюджета (из строки 6)
6/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 6)
6/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 6)
6/3
г)
прочих средств (из строки 6)
6/4
1.4.
Недостача материальных ресурсов: (из строки 3)
7
а)
приобретенных за счет средств краевого бюджета (из
строки 7)
7/1
б)
приобретенных за счет средств бюджета муниципального
образования (из строки 7)
7/2
в)
приобретенных за счет средств, полученных от
предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (из строки 7)
7/3
г)
приобретенных за счет прочих средств (из строки 7)
7/4
1.5.
Недопоступление платежей в бюджет: (из строки 3)
8
1.5.1.
Налоговые платежи (из строки 8)
9
из них:
а)
в краевой бюджет (из строки 9)
9/1
б)
в бюджет муниципального образования (из строки 9)
9/2
1.5.2.
Неналоговые платежи (из строки 8)
10
а)
в краевой бюджет (из строки 10)
10/1
б)
в бюджет муниципального образования (из строки 10)
10/2
1.6.
Излишки материальных ценностей и денежных средств:
(из строки 3)
11
а)
краевого бюджета (из строки 11)
11/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 11)
11/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 11)
11/3
г)
прочих средств (из строки 11)
11/4
1.7.
Неправомерное расходование денежных средств и
материальных ресурсов: (из строки 3)
12
в том числе:
а)
краевого бюджета (из строки 12)
12/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 12)
12/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 12)
12/3
г)
прочих средств (из строки 12)
12/4
1.8.
Другие финансовые нарушения: (из строки 3)
13
в том числе:
а)
в использовании средств краевого бюджета (из
строки 13)
13/1
б)
в использовании средств бюджета муниципального
образования (из строки 13)
13/2
в)
в использовании средств, полученных от
предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (из строки 13)
13/3
г)
в использовании прочих средств (из строки 13)
13/4
III. Сведения о мерах, принятых по реализации материалов ревизий
(проверок)
1.
Направлено представлений ревизуемому (проверяемому)
объекту (единиц)
14
На сумму выявленных финансовых нарушений
15
2.
Принято постановлений и решений органов
государственной власти, местного самоуправления,
проверяемых организаций по результатам ревизий, -
всего: (единиц)
16
а)
краевыми органами (из строки 16)
16/1
б)
органами местного самоуправления (из строки 16)
16/2
в)
руководителями организаций (из строки 16)
16/3
3.
Число лиц, привлеченных к дисциплинарной
ответственности, - всего: (чел.)
17
в том числе:
-
освобождено от занимаемой должности (из строки 17)
17/1
-
наложено дисциплинарных взысканий (из строки 17)
17/2
4.
Количество протоколов об административных
правонарушениях, составленных работниками финансового
органа (единиц)
18
На сумму нецелевого использования бюджетных средств
19
в том числе:
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 19)
19/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 19)
19/2
5.
Количество протоколов об административных
правонарушениях, по результатам рассмотрения которых
финансовым органом вынесены предупреждения (единиц)
20
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 20)
20/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 20)
20/2
6.
Количество протоколов об административных
правонарушениях, по которым наложен штраф (единиц)
21
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 21)
21/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 21)
21/2
Сумма штрафов, наложенных финансовым органом на нарушителей
бюджетного законодательства
22
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 22)
22/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 22)
22/2
7.
Количество протоколов об административных
правонарушениях, по которым дела об административных
правонарушениях прекращены (единиц)
23
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 23)
23/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 23)
23/2
8.
Направлено информаций Губернатору Хабаровского края
24
9.
Направлено информаций вышестоящим организациям
25
IV. Возмещено средств, использованных с нарушением законодательства,
дополнительно поступило платежей, взыскано штрафных санкций и
предотвращено потерь по результатам проведенных ревизий и проверок
1.
Сумма возмещенных финансовых нарушений и взысканных
штрафных санкций:
26
а)
средств краевого бюджета (из строки 26)
26/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 26)
26/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 26)
26/3
г)
прочих средств (из строки 26)
26/4
1.1.
Взыскано с виновных лиц руководством проверенных
организаций (из строки 26):
27
в том числе:
а)
средств краевого бюджета (из строки 27)
27/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 27)
27/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 27)
27/3
г)
прочих средств (из строки 27)
27/4
1.2.
Восстановлено в добровольном порядке (из строки 26):
28
в том числе:
а)
средств краевого бюджета (из строки 28)
28/1
на лицевые счета и в кассы учреждений (из
строки 28/1)
28/1/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 28)
28/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 28)
28/3
г)
прочих средств (из строки 28)
28/4
1.3.
Взыскано в принудительном порядке и уменьшено
финансирование финансовыми органами и по
постановлениям органов власти: (из строки 26)
29
в том числе:
а)
средств краевого бюджета (из строки 29)
29/1
-
взыскано с бюджетополучателей в доход краевого
бюджета (из строки 29/1)
29/1/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 29)
29/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 29)
29/3
г)
прочих средств (из строки 29)
29/4
1.4.
Взыскано штрафов за нецелевое использование бюджетных
средств: (из строки 26)
30
в том числе:
а)
в доход краевого бюджета (из строки 30)
30/1
б)
в доход бюджета муниципального образования (из
строки 30)
30/2
1.5.
Дополнительно поступило платежей в бюджет: (из
строки 26)
31
в том числе:
1.5.1.
Налоговые платежи (из строки 31)
32
из них:
а)
в краевой бюджет (из строки 32)
32/1
б)
в бюджет муниципального образования (из строки 32)
32/2
1.5.2.
Неналоговые платежи (из строки 31)
33
из них:
а)
в краевой бюджет (из строки 33)
33/1
б)
в бюджет муниципального образования (из строки 33)
33/2
2.
Предотвращенные потери:
34
в том числе:
а)
средств краевого бюджета (из строки 34)
34/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 34)
34/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 34)
34/3
г)
прочих средств (из строки 34)
34/4
СПРАВОЧНО:
Сумма средств краевого бюджета, использование которых
проверено
35
Сумма средств бюджета муниципального образования,
использование которых проверено
36
Сумма средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности, использование которых
проверено
37
Дата _____________________________________________________________
(подпись, фамилия руководителя, занимаемая должность)
Исполнитель _____________________________________________________________
(подпись, фамилия, занимаемая должность)
Дата"
Пояснительная записка к отчету за месяц, год
Вступительная часть.
Указать, кем осуществляются ревизии (проверки), штатную численность, количество проведенных ревизий (проверок) за отчетный период.
I. Раздел:
Описать выявленные финансовые нарушения. Дать краткую характеристику ревизиям (проверкам), в которых выявлены значительные финансовые нарушения. Особое внимание уделить описанию нецелевого, неправомерного и неэффективного использования бюджетных средств.
II. Раздел:
Указать основные причины выявленных финансовых нарушений, нецелевого, неправомерного и неэффективного использования бюджетных средств, недостач денежных средств и материальных ресурсов.
III. Раздел:
Указать, какие меры по реализации материалов ревизий (проверок) приняты за отчетный период.
Руководитель исполнительного
органа власти Хабаровского края Подпись Ф.И.О.
дата
Приложение № 3
к Положению
о порядке взаимодействия министерства
финансов края с органами исполнительной
власти края, являющимися ГРБС, РБС,
главными администраторами источников
финансирования дефицита бюджета,
по вопросам организации планирования
проверок, составления и реализации
материалов проверок
{приложение утратило силу приказом министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
УТВЕРЖДЕНА
Приказом
Министерства финансов
Хабаровского края
от 19 февраля 2008 г. № 15П
ТИПОВАЯ ПРОГРАММА
ПРОВЕРКИ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ - ПОЛУЧАТЕЛЕЙ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ТРАНСФЕРТОВ ИЗ КРАЕВОГО БЮДЖЕТА
Проверка местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из краевого бюджета проводится на основании перечня проверок, утвержденного распоряжением Губернатора края на очередной год.
1. Цель проверки
Проверка соблюдения органами местного самоуправления края - получателями межбюджетных трансфертов из краевого бюджета бюджетного, налогового и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края при осуществлении бюджетного процесса, а также оценка правомерности и целевого использования средств краевого бюджета.
2. Задача проверки
Осуществление контроля за использованием средств краевого бюджета.
3. Объекты проверки
Органы местного самоуправления муниципальных образований края, органы местной администрации, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств краевого бюджета, организации - получатели средств краевого бюджета из местного бюджета.
4. Проверка соблюдения требований бюджетного, налогового и иного законодательства Российской Федерации, Хабаровского края и муниципальных правовых актов при составлении местного бюджета и формировании его доходной части
4.1. Состояние нормативного обеспечения бюджетного процесса в муниципальном образовании, соответствие муниципальных правовых актов, изданных органами местного самоуправления, Бюджетному кодексу Российской Федерации, Налоговому кодексу Российской Федерации и другим законодательным актам Российской Федерации и Хабаровского края.
4.2. Наличие муниципальных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и устанавливающих:
порядок составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;
порядок ведения реестра расходных обязательств муниципального образования;
порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
порядок осуществления муниципальных заимствований, предоставление муниципальных гарантий, предоставление бюджетных кредитов, управление муниципальным долгом и управление муниципальными активами;
порядок осуществления иных бюджетных полномочий, отнесенных бюджетным законодательством Российской Федерации к полномочиям органов местного самоуправления.
4.3. Обоснованность планирования доходов местных бюджетов при формировании бюджетов, обеспечение их выполнения.
4.4. Удельный вес местных налогов и сборов в общем объеме доходов местного бюджета.
4.5. Обеспечение исполнения органами местного самоуправления нормативных правовых актов Губернатора и Правительства края в части выполнения контрольных показателей по мобилизации доходов.
4.6. Использование органами местного самоуправления возможностей пополнения доходной части бюджета.
4.7. Предоставление льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, контроль и анализ эффективности предоставленных налоговых льгот в соответствии с муниципальными правовыми актами.
4.8. Осуществление финансовым органом муниципального образования работы в соответствии с порядком регистрации налоговых льгот, установленных законодательством Хабаровского края.
4.9. Выполнение требований Федерального закона об общих требованиях организации местного самоуправления в Российской Федерации и Бюджетного кодекса Российской Федерации в части формирования доходов бюджетов поселений района:
обеспечение полноты поступления в местный бюджет неналоговых доходов, в том числе от использования муниципальной собственности (проверка договоров аренды на предмет правильного определения размера арендной платы, определение полноты планирования и отражения размера арендной платы и иных доходов от использования муниципальной собственности в местном бюджете, состояния контроля за полнотой и своевременностью перечисления доходов от использования муниципальной собственности в местный бюджет и обеспечение полноты зачисления данных доходов в местный бюджет);
выполнение контрольных показателей и мероприятий по повышению собираемости неналоговых доходов;
отражение в местном бюджете средств от продажи муниципального имущества и определение полноты их поступления;
отражение в местном бюджете доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;
закрепление местной администрацией источников доходов бюджета муниципального образования за главными администраторами доходов (администраторами доходов).
4.10. Выполнение администраторами доходов функций по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начислению, учету, взысканию и принятию решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
4.11. Осуществление мониторинга, контроля, анализа и прогнозирования поступлений средств из соответствующего доходного источника, предоставления проектировок поступлений в местный бюджет соответствующим финансовым органом муниципального образования.
4.12. Организацию работы по снижению задолженности (недоимки) по налоговым платежам в бюджет края.
4.13. Проведение мониторинга крупнейших недоимщиков в бюджет края и меры, принимаемые к ним по погашению недоимки.
4.14. Соблюдение порядка принятия решений о списании безнадежной задолженности по региональным и местным налогам.
5. Проверка резервного фонда местной администрации
5.1. Создание резервных фондов представительными органами местного самоуправления.
5.2. Превышение резервного фонда размеру, установленному решением о бюджете муниципального образования.
5.3. Наличие порядка использования бюджетных ассигнований резервного фонда.
5.4. Использование средств резервного фонда на финансирование расходов, не предусмотренных муниципальными правовыми актами.
6. Проверка исполнения местных бюджетов
6.1. Наличие и соблюдение установленного порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи.
6.2. Наличие оснований и соблюдение требований бюджетного законодательства при внесении изменений в сводную бюджетную роспись.
6.3. Наличие утвержденного Порядка ведения долговой книги муниципального образования, проверка ее ведения.
6.4. Наличие и соблюдение установленного порядка составления и ведения кассового плана исполнения местного бюджета, а также состава и сроков представления главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана.
6.5. Наличие и соблюдение главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств установленного финансовым органом порядка исполнения расходов местного бюджета:
порядка принятия ими денежных обязательств путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением в пределах доведенных до них в проверяемом финансовом году лимитов бюджетных обязательств;
порядка подтверждения обязанности оплаты за счет средств соответствующего бюджета денежных обязательств в соответствии с платежными и иными документами, необходимыми для санкционирования их оплаты, а в случаях, связанных с выполнением оперативно-розыскных мероприятий, в соответствии с платежными документами;
порядка санкционирования оплаты денежных обязательств, полученных в форме разрешительной надписи (акцепта) соответствующим финансовым органом или органами федерального казначейства (по месту открытия лицевого счета);
порядка оплаты денежных обязательств (за исключением денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам) в пределах доведенных до получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств.
6.6. Выявление фактов выделения бюджетных ассигнований на мероприятия, фактически осуществляемые за счет средств хозяйствующих субъектов и доходов от платных услуг.
6.7. Размещение средств на депозитных счетах в банках.
6.8. Выделение бюджетных кредитов хозяйствующим субъектам, их обоснованность и законность.
6.9. Фактическое исполнение местного бюджета по доходам и расходам по сравнению с объемами, утвержденными в местном бюджете на очередной финансовый год.
6.10. Наличие кредиторской задолженности бюджетополучателей, причины, приводящие к ее росту.
6.11. Наличие фактов и причин нарушения сроков выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы.
7. Проверка ведения бюджетного учета исполнения местных бюджетов
7.1. Соответствие сумм доходов, отраженных в отчете книге "Журнал-Главная", ведомости по кассовым поступлениям в бюджет.
7.2. Соответствие сумм расходов, отраженных в отчете книге "Журнал-Главная", ведомости по кассовым выплатам из бюджета.
7.3. Соответствие сумм источников финансирования дефицита бюджета, отраженных в отчете книге "Журнал-Главная", ведомости по кассовым поступлениям в бюджет и ведомости по кассовым выплатам из бюджета.
7.4. Ведение и учет невыясненных поступлений.
7.5. Ведение карточки по бюджетным кредитам в разрезе получателей и начисление процентов по бюджетным кредитам.
7.6. Учет произведенных расходов в соответствии с действующей Инструкцией по бюджетному учету.
7.7. Наличие и соблюдение порядка представления, рассмотрения и утверждения годового отчета об исполнении бюджета, установленного соответствующим представительным органом.
8. Проверка соблюдения законодательства о муниципальной службе
Соответствие муниципальных правовых актов, регламентирующих муниципальную службу, требованиям законов и иных нормативных правовых актов края по вопросам муниципальной службы в Хабаровском крае.
9. Проверка целевого использования средств, выделенных из краевого и местного бюджетов на поддержку жилищно-коммунального хозяйства
9.1. Целевое использование средств, переданных из краевого бюджета на обеспечение функционирования жилищно-коммунального хозяйства (субсидий из краевого фонда муниципального развития, субсидий на софинансирование объектов капитального строительства, реконструкцию, ремонт муниципальной собственности за последний отчетный период).
9.2. Соответствие объемов завозимого топлива нормативным расходам, учтенным комитетом по ценам и тарифам Правительства края.
9.3. Соответствие установленных тарифов для населения принятым предельным максимальным уровням.
9.4. Правильность начисления жилищных субсидий и своевременность их выплаты.
9.5. Наличие и состояние дебиторской и кредиторской задолженностей по предприятиям жилищно-коммунального хозяйства.
9.6. Уровень собираемости платежей за предоставленные потребителям жилищно-коммунальные услуги.
9.7. Своевременность расчетов за поставленное топливо.
9.8. Выполнение требований нормативных правовых актов края и муниципальных правовых актов, направленных на улучшение деятельности жилищно-коммунального хозяйства.
9.9. Целевое использование субвенций краевого бюджета на исполнение государственных полномочий края по возмещению организациям убытков от применения регулируемых тарифов на тепловую и электрическую энергию.
9.10. Достоверность представленных администрациями муниципальных образований отчетных данных об объемах тепловой и электрической энергии, фактически реализованной населению в проверяемом периоде.
9.11. Целевое использование субвенций краевого бюджета на исполнение государственных полномочий края по возмещению стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению.
9.12. Достоверность представленных администрациями муниципальных образований отчетных данных о произведенных погребениях (захоронениях) умерших.
9.13. Организацию сбора доходов предприятий коммунального комплекса, целевое использование топливной составляющей в доходах от реализации тепловой и электрической энергии на оплату поставок топлива и возврат бюджетных кредитов.
10. Проверка целевого и эффективного использования средств местного бюджета, предусмотренных на содержание отраслей бюджетной сферы
10.1. Обоснованность планирования расходов в зависимости от расчетных показателей, характеризующих деятельность учреждения.
10.2. Наличие и соблюдение бюджетными учреждениями порядка ведения и утверждения бюджетных смет, определенного главным распорядителем, распорядителем бюджетных средств.
10.3. Соответствие фонда оплаты труда в бюджетных сметах тарификационным спискам и штатному расписанию.
10.4. Проведение анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженностей.
10.5. Наличие мероприятий, направленных на эффективное использование бюджетных средств.
10.6. Полноту перечисления в доходы местного бюджета средств от оказания платных услуг, безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц.
10.7. Состояние бюджетного учета в подведомственных учреждениях.
10.8. Обоснованность использования дотаций, выделенных из краевого бюджета на уплату налога на имущество и транспортного налога муниципальными учреждениями и органами местного самоуправления, в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением Правительства края.
11. Проверка целевого и эффективного использования субвенций из краевого бюджета, переданных местным бюджетам для реализации полномочий органов государственной власти края и субсидий из краевого фонда софинансирования
11.1. Наличие муниципальных правовых актов, являющихся основанием возникновения расходных обязательств местного бюджета по осуществлению переданных им отдельных государственных полномочий края.
11.2. Соответствие утвержденных расходов, финансируемых за счет средств субвенций, нормативам, установленным законами и иными нормативными правовыми актами для расчета соответствующих субвенций.
11.3. Соответствие планируемых расходов на приобретение материальных запасов утвержденным нормам на питание, мягкий инвентарь, спецодежду, обувь и других.
11.4. Наличие муниципальных правовых актов о дополнительном финансировании переданных государственных полномочий края за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита местного бюджета.
11.5. Планирование расходов по фонду оплаты труда отдельных категорий работников муниципальных учреждений, в соответствии с требованиями федеральных и краевых нормативных правовых актов.
11.6. Своевременность зачисления финансовым органом муниципальной администрации субвенций на счета учреждений.
11.7. Организацию контроля со стороны органов местного самоуправления за целевым использованием субвенций.
11.8. Соответствие расчета субвенций, передаваемых из бюджета муниципального района бюджетам поселений на осуществление полномочий на государственную регистрацию актов гражданского состояния в соответствии с требованиями Закона Хабаровского края о наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями на государственную регистрацию актов гражданского состояния.
12. Проверка целевого использования бюджетных кредитов, выделенных из краевого бюджета местному бюджету
{в ред. приказа министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
12.1. Достоверность отчетных данных по заработной плате работников бюджетной сферы в целом по муниципальному образованию исходя из материалов отчетов, представленных получателями бюджетных средств бюджетных ассигнований и органами местного самоуправления. По фактам, вызывающие сомнения в их достоверности, организовать встречные проверки в соответствующих организациях.
12.2. Достоверность данных о наличии кредиторской задолженности и фактически начисленной заработной плате работникам бюджетной сферы.
12.3. Своевременность и полноту распределения полученного из краевого бюджета кредита, а также цели и сроки перечисления средств бюджетополучателям.
12.4. Целевое и эффективное использование бюджетных кредитов, выданных из краевого бюджета, в том числе на кассовый разрыв и мероприятия, связанные с обеспечением поставок топлива в муниципальные районы, а также соблюдение получателями бюджетных кредитов сроков их возврата.
{в ред. приказа министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
12.5. Правильность открытия отдельных лицевых счетов бюджетополучателями для зачисления и использования бюджетного кредита на выплату заработной платы и погашения задолженности по ней.
12.6. Наличие контроля со стороны органов местного самоуправления за целевым использованием бюджетного кредита и меры, принимаемые органами местного самоуправления по его своевременному возврату.
13. Оформление и реализация результатов проверки
13.1. По решению руководителя ревизионной группы в ходе проверки могут быть проверены и другие вопросы, связанные с целью проверки.
13.2. Проверки на отдельных объектах оформляются самостоятельными актами или справками в соответствии с утвержденной Типовой инструкцией о порядке организации, проведении ревизий (проверок) и реализации их результатов органами исполнительной власти Хабаровского края.
13.3. Результаты проверки в целом оформляются сводной справкой, которая подписывается руководителем ревизионной группы, проводившей проверку местного бюджета, согласовывается с руководителем финансового органа и представляется для ознакомления высшему должностному лицу муниципального образования.
13.4. По результатам проверки местного бюджета проводится расширенное совещание с участием руководителей органов местного самоуправления и вносятся конкретные предложения об устранении выявленных недостатков и нарушений.
13.5. По результатам проверки местного бюджета в адрес проверенных объектов направляются Представления по устранению выявленных недостатков и нарушений, и устанавливается срок представления информации по их выполнению.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
ПРИКАЗ
от 19 февраля 2008 года № 15П
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ, РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ОРГАНАМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ КРАЯ
{Изменения: приказ министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
{Утратил силу приказом министерства финансов Хабаровского края от 19.03.2013 №58П}
В соответствии с Положением о порядке организации финансового контроля, утвержденным постановлением Правительства края от 21.01.2008 № 12-пр, и в целях применения единых требований при проведении ревизий (проверок) органами исполнительной власти края, осуществляющими финансовый контроль, приказываю:
1. Утвердить прилагаемые:
Типовую инструкцию о порядке организации и проведении ревизий (проверок) органами исполнительной власти края и реализации их результатов;
Положение о порядке взаимодействия министерства финансов края с органами исполнительной власти края, являющимися главными распорядителями, распорядителями средств краевого бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета, по вопросам организации планирования проверок, составления и реализации материалов проверок;
Типовую программу проверки местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из краевого бюджета.
2. Признать утратившими силу:
приказ финансового департамента Хабаровского края от 05.12.2000 № 270 "Об утверждении нормативных актов, касающихся организации финансового контроля на территории края";
приказ министерства финансов Хабаровского края от 02.09.2002 № 34П "Об утверждении формы отчета о результатах финансового контроля";
приказ министерства финансов Хабаровского края от 21.01.2003 № 3П "Об утверждении форм отчетности финансового контроля краевых органов исполнительной власти";
приказ министерства финансов Хабаровского края от 14.09.2006 № 95П "Об утверждении программы проверки бюджетов муниципальных образований Хабаровского края".
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя начальника управления бюджетного учета, отчетности и финансового контроля - начальника отдела контроля отраслей социальной сферы и муниципальных образований Калаеву И.П.
{в ред. приказа министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
Заместитель Председателя
Правительства края - министр
А.С.Кацуба
УТВЕРЖДЕНА
Приказом
Министерства финансов
Хабаровского края
от 19 февраля 2008 г. № 15П
ТИПОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИИ РЕВИЗИЙ (ПРОВЕРОК) ОРГАНАМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ КРАЯ И РЕАЛИЗАЦИИ ИХ РЕЗУЛЬТАТОВ
1. Общие положения
1.1. Типовая инструкция о порядке организации, проведении ревизий (проверок) органами исполнительной власти края и реализации их результатов определяет сроки и последовательность действий по организации и проведению последующего финансового контроля министерством финансов края, главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета и иными участниками контрольных мероприятий, а также права и обязанности участников контрольных мероприятий при осуществлении финансового контроля.
1.2. Последующий финансовый контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации и Хабаровского края при использовании средств краевого бюджета, а также имущества, находящегося в краевой собственности, осуществляется министерством финансов края, органами исполнительной власти края в соответствии:
{в ред. приказа министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
с Бюджетным кодексом Российской Федерации;
с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;
с Законом Хабаровского края от 24 сентября 2008 г. N 208 "Об уполномоченном органе, должностные лица которого вправе составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.14, статьями 15.15 и 15.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении средств краевого и местных бюджетов;
с Положением о порядке организации финансового контроля, осуществляемого органами исполнительной власти края, утвержденным постановлением Правительства Хабаровского края от 21.01.2008 № 12-пр;
с Положением о министерстве финансов края, утвержденным постановлением Правительства Хабаровского края от 23.02.2008 № 18-пр;
с иными нормативными правовыми актами Хабаровского края, регулирующими вопросы организации финансового контроля, в том числе проведения ревизий (проверок), а также принятия по их результатам мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации и Хабаровского края.
1.3. Последующий финансовый контроль осуществляется путем проведения ревизий (проверок).
1.3.1. Министерством финансов края - за операциями с бюджетными средствами получателей средств краевого бюджета, включая соблюдение порядка исполнения краевого бюджета по расходам, за средствами администраторов источников финансирования дефицита краевого бюджета, за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государственных гарантий края условий получения, целевого использования и возврата бюджетных средств, а также имущества, находящегося в краевой собственности.
1.3.2. Главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств - за подведомственными распорядителями (получателями) бюджетных средств, в части обеспечения правомерного, целевого, эффективного использования бюджетных средств, а также за использованием субсидий, субвенций их получателями в соответствии с условиями и целями, определенными при предоставлении указанных средств из краевого бюджета.
1.3.3. Главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета - за осуществлением подведомственными администраторами источников дефицита бюджета кассовых выплат из бюджета по погашению источников финансирования дефицита бюджета.
1.4. Цель ревизии (проверки) - определение целевого характера, результативности, эффективности и правомерности использования бюджетных средств, а также имущества, находящегося в краевой собственности.
1.5. В зависимости от темы ревизии (проверки) в ходе ревизии (проверки) проводится комплекс контрольных действий по изучению:
соответствия деятельности учредительным документам;
расчетов сметных назначений;
исполнения бюджетных смет;
использования средств краевого бюджета, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для государственных нужд;
использования средств краевого бюджета, полученных в виде межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов и инвестиций;
поступления и расходования средств от оказания платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
обеспечения сохранности имущества, находящегося в краевой собственности;
использования краевого имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении, поступления в краевой бюджет доходов от использования имущества, находящегося в краевой собственности;
ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
иных условий получения средств краевого бюджета.
1.6. Контрольные действия, указанные в пункте 1.5, проводятся в отношении:
получателей средств краевого бюджета;
организаций, получающих средства краевого бюджета;
организаций, использующих имущество, находящееся в краевой собственности;
организаций - получателей гарантий Хабаровского края, бюджетных кредитов и бюджетных инвестиций из краевого бюджета;
организаций любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, имущество и документы, в форме сличения записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации;
местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из краевого бюджета.
2. Порядок организации ревизии (проверки)
2.1. Ревизии (проверки) проводятся органами исполнительной власти края в соответствии с Положением о порядке организации финансового контроля, утвержденным Правительством Хабаровского края и планами контрольных мероприятий, утвержденных распоряжениями Губернатора Хабаровского края и (или) руководителем органа, осуществляющего функции финансового контроля.
2.2. Планы контрольных мероприятий формируются по форме, установленной министерством финансов края.
3. Назначение ревизии (проверки)
3.1. Ревизия (проверка) назначается руководителем соответствующего органа исполнительной власти края, осуществляющего функции финансового контроля.
Решение о назначении ревизии (проверки) оформляется приказом, в котором указывается:
наименование проверяемой организации;
проверяемый период;
тема ревизии (проверки);
основание проведения ревизии (проверки);
персональный состав ревизионной группы;
руководитель ревизионной группы;
срок проведения ревизии (проверки);
срок предоставления материалов ревизии (проверки) руководителю, ее назначившему;
иные необходимые условия.
3.2. На основании решения о назначении ревизии (проверки) оформляется удостоверение на проведение ревизии (проверки) в соответствии с приложением № 1.
3.2.1. В удостоверении на проведение ревизии (проверки) указывается:
наименование органа, назначившего ревизию (проверку);
наименование проверяемой организации;
проверяемый период;
тема ревизии (проверки);
основание проведения ревизии (проверки);
персональный состав ревизионной группы;
срок проведения ревизии (проверки).
3.2.2. Удостоверение на проведение ревизии (проверки) подписывается должностным лицом, назначившим ревизию (проверку), и заверяется печатью.
Удостоверение подготавливается структурным подразделением, ответственным за проведение ревизии (проверки).
3.3. При необходимости к участию в ревизии (проверке) могут привлекаться специалисты иных организаций. Решение о включении указанных специалистов в состав ревизионной группы принимается по согласованию с руководителем соответствующей организации.
3.4. Срок проведения ревизии (проверки), численный и персональный состав ревизионной группы устанавливаются исходя из темы ревизии (проверки), объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации и других обстоятельств.
3.5. Срок проведения проверки не может превышать 45 календарных дней. Продление срока проверки осуществляется руководителем органа, назначившего проверку, но не более чем на 30 рабочих дней. В удостоверении на проведение ревизии (проверки) делается отметка о продлении срока ревизии (проверки), которая заверяется подписью лица, принявшего решение о продлении срока ревизии (проверки), и печатью.
3.6. Датой начала ревизии (проверки) считается дата предъявления руководителем ревизионной группы удостоверения на проведение ревизии (проверки) руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации (далее - руководитель организации) или лицу, им уполномоченному.
3.7. Датой окончания ревизии (проверки) считается день подписания акта ревизии (проверки) руководителем организации. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день направления в проверенную организацию акта ревизии (проверки) в установленном порядке.
3.8. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), но при наличии возражений проверенной организации по акту ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день утверждения лицом, назначившим ревизию (проверку), заключения на возражения проверенной организации по акту ревизии (проверки).
3.9. Ревизия (проверка) может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
3.10. Решение о приостановлении ревизии (проверки) принимается лицом, назначившим ревизию (проверку), на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы.
3.10.1. В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении ревизии (проверки) лицо, принявшее такое решение:
письменно извещает руководителя организации и (или) ее вышестоящий орган о приостановлении ревизии (проверки);
направляет в проверяемую организацию и (или) ее вышестоящий орган письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
3.10.2. В удостоверении на проведение ревизии (проверки) делаются отметки о приостановлении и возобновлении проведения ревизии (проверки) с указанием нового срока ревизии (проверки). Указанные отметки в удостоверении на проведение ревизии (проверки) заверяются подписью лица, принявшего решение о приостановлении и возобновлении проведения ревизии (проверки) и печатью.
3.11. Ревизия (проверка) может быть завершена раньше срока, установленного в удостоверении на проведение ревизии (проверки).
4. Подготовка программы ревизии (проверки)
4.1. Для проведения каждой отдельной ревизии (проверки) составляется программа ревизии (проверки).
4.2. Проведение проверки местного бюджета - получателя межбюджетных трансфертов из краевого бюджета, осуществляется на основании Типовой программы, утвержденной министерством финансов края.
4.3. Программы ревизий (проверок), проводимых министерством финансов края, главными распорядителями (далее - ГРБС), распорядителями бюджетных средств (далее - РБС), главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета разрабатываются соответствующими структурными подразделениями, ответственными за проведение ревизии (проверки).
4.4. Составлению программы ревизии (проверки) предшествует подготовительный период, в ходе которого изучаются законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные документы, статистические данные, акты предыдущих ревизий или проверок и другие материалы, характеризующие и регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации, подлежащей ревизии (проверке).
4.5. Программа ревизии (проверки) должна содержать:
тему ревизии (проверки);
наименование проверяемой организации;
перечень основных вопросов, по которым ревизионная группа проводит в ходе ревизии (проверки) контрольные действия.
4.6. Программы ревизий (проверок), проводимых министерством финансов края, подписываются руководителем ревизионной группы и утверждаются руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение ревизий (проверок).
4.7. Программы ревизий (проверок), проводимых ГРБС, РБС, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета, подписываются руководителем ревизионной группы и утверждаются руководителем органа, осуществляющего финансовый контроль либо уполномоченным им лицом.
5. Порядок проведения ревизии (проверки)
5.1. Руководитель ревизионной группы должен:
предъявить руководителю подлежащей ревизии (проверке) организации удостоверение на проведение ревизии (проверки);
ознакомить его с программой ревизии (проверки);
представить участников ревизионной группы;
решить организационно-технические вопросы проведения ревизии (проверки).
5.2. При нахождении на ревизии (проверке) участники ревизионной группы должны иметь при себе служебные удостоверения.
5.3. Руководитель ревизионной группы распределяет вопросы программы ревизии (проверки) между участниками ревизионной группы.
5.4. Исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы руководитель ревизионной группы определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки), а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.
5.5. В ходе ревизии (проверки) может проводиться встречная проверка.
5.5.1. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.
5.5.2. Встречная проверка назначается лицом, подписавшим удостоверение на проведение ревизии (проверки) по письменному представлению руководителя ревизионной группы на имя руководителя органа, осуществляющего финансовый контроль. При проведении проверки местного бюджета - получателя межбюджетных трансфертов, встречные проверки назначаются руководителем ревизионной группы по письменному представлению проверяющего тот или иной объект на основании удостоверения на проведение проверки местного бюджета.
5.6. Руководитель ревизионной группы вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки), в акте встречной проверки делается соответствующая запись.
5.7. В ходе ревизии (проверки) по решению руководителя ревизионной группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы ревизии (проверки).
5.7.1. Указанная справка составляется участником ревизионной группы, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с руководителем ревизионной группы, подписывается должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы проверяемой организации.
5.7.2. В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.
5.7.3. Справки прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки.
5.8. В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе ревизии (проверки), встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.
5.8.1. Промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы ревизии (проверки), встречной проверки, и руководителем ревизионной группы, а также руководителем организации.
5.8.2. Факты, изложенные в промежуточном акте ревизии (проверки), промежуточном акте встречной проверки, включаются соответственно в акт ревизии (проверки) или акт встречной проверки.
6. Контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций
6.1. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.
6.2. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.
6.3. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
6.3.1. Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки).
6.3.2. Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Объем выборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
6.4. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает руководитель ревизионной группы исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока ревизии (проверки) и иных обстоятельств.
6.5. При проведении ревизии (проверки) в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным и валютным счетам, операций с материальными ценностями.
6.6. В ходе ревизии (проверки) могут проводиться контрольные действия по изучению.
6.6.1. Учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов.
6.6.2. Обоснованности расчетов бюджетных назначений к смете бюджетного учреждения, включающие в себя следующие обязательные вопросы проверки:
установление порядка составления, утверждения и ведения смет подведомственных учреждений в соответствии с требованиями бюджетного законодательства;
соответствие сметы проверяемого учреждения форме, разработанной и утвержденной главным распорядителем средств бюджета;
утверждение сметы руководителем, в соответствии с определенным порядком составления, утверждения и ведения бюджетной сметы бюджетного учреждения;
наличие расчетов плановых бюджетных назначений к смете учреждения, использованных при ее формировании и расчеты по группам расходов с детализацией статей (подстатей) в рамках которых группируются операции, относящиеся к расходам по классификации операций сектора государственного управления;
соответствие бюджетных назначений, отраженных в смете учреждения объемам, доведенным лимитам бюджетных обязательств и расчетным показателям, характеризующим деятельность учреждения;
наличие уведомлений и обоснований увеличения и (или) уменьшения объема бюджетных назначений, принятых порядком составления, утверждения и ведения бюджетной сметы бюджетного учреждения.
6.6.3. Полноты отражения в смете бюджетного учреждения доходов и расходов от оказания платных услуг, включающие в себя следующие обязательные вопросы проверки:
формирование неналоговых доходов краевого (местного) бюджетов в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ;
включение в краевой (местный) бюджет всех безвозмездных поступлений, в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ, в том числе добровольных пожертвований;
обоснованность расходования средств от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями по кодам статей (подстатей) соответствующих групп (статей) классификации операций сектора государственного управления в пределах утвержденных назначений.
6.6.4. Полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета.
6.6.5. Операций по формированию затрат и финансовых результатов.
6.6.6. Обеспечения сохранности материальных ценностей, находящихся в краевой собственности, включающие в себя следующие обязательные вопросы проверки:
соблюдение порядка формирования первоначальной стоимости материальных ценностей, полнота отражения их в бухгалтерском (бюджетном) учете и обоснованность списания (наличие материальных отчетов, разрешение собственника на списание основных средств и наличие актов на их списание, наличие ведомостей выдачи материальных ценностей, и т.д.);
соблюдение порядка проведения инвентаризации, заполнения инвентарных карточек учета объектов основных средств, порядка регулирования инвентаризационной разницы и оформления результатов инвентаризаций;
проведение по мере необходимости выборочной инвентаризации материальных ценностей.
6.6.7. Использования краевого имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении и полноты поступления в краевой бюджет доходов от использования имущества, включающие в себя следующие обязательные вопросы проверки:
выявление наличия в бюджетном учреждении излишнего и неиспользуемого имущества (определение по не использованному для обеспечения уставной деятельности организации имуществу дополнительных расходов бюджета по его хозяйственному обслуживанию (коммунальные платежи и т.п.) и сумму недополученных доходов);
соблюдение установленного порядка сдачи помещений, оборудования, инвентаря в аренду коммерческим и иным структурам;
своевременность возмещения арендаторами расходов по аренде и хозяйственному обслуживанию;
полнота поступления в краевой бюджет доходов от использования краевого имущества;
обоснованность предоставления льгот по аренде имущества (при установлении фактов предоставления необоснованных льгот определить сумму выпадающих доходов).
6.6.8. Достоверности объемов выполненных работ и оказанных услуг.
6.6.9. Постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации.
6.6.10. Принятых проверяемой организацией мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки).
6.6.11. Других вопросов, связанных с темой ревизии (проверки).
7. Оформление результатов ревизии (проверки)
7.1. Результаты ревизии (проверки) оформляются актом ревизии (проверки).
7.2. Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки.
Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка.
Промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки оформляется в порядке, установленном для оформления соответственно акта ревизии (проверки) или акта встречной проверки.
7.3. Акт ревизии (проверки), акт встречной проверки имеет сквозную нумерацию страниц. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
7.4. Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки в этой иностранной валюте и в сумме в рублях, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, на дату совершения соответствующих операций.
7.5. Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
7.5.1. Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие основные сведения:
тема ревизии (проверки);
дата и место составления акта ревизии (проверки);
номер и дата удостоверения на проведение ревизии (проверки);
основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;
фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы;
проверяемый период;
срок проведения ревизии (проверки);
сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа;
сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в соответствующих финансовых органах и органах федерального казначейства;
фамилии, инициалы и должности лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ее;
иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики проверенной организации.
7.5.2. Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки).
7.5.3. Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки), в том числе о выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленного не целевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
7.9. Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.
7.9.1. Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие основные сведения:
тема проверки, в ходе которой проводится встречная проверка;
вопрос (вопросы), по которому проводится встречная проверка;
дата и место составления акта встречной проверки;
номер и дата удостоверения на проведение встречной проверки;
фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную проверку;
проверяемый период;
срок проведения встречной проверки;
сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
иные данные, необходимые, по мнению работников, проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.
7.9.2. Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка.
7.10. При составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
7.11. Результаты ревизии (проверки), встречной проверки, излагаемые в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.
7.11.1. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки.
7.11.2. Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе ревизии (проверки), встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверенной организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверенной организации, и печатью проверенной организации.
7.12. При описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), встречной проверки указываются:
нормы законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены;
к какому периоду относится выявленное нарушение;
в чем выразилось нарушение;
документально подтвержденная сумма нарушения;
должностное, материально ответственное или иное лицо проверенной организации, допустившее нарушение.
7.13. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются:
выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации;
морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.
7.14. Объем акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должны стремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении в нем ясных и полных ответов на все вопросы программы ревизии.
7.15. Акт ревизии (проверки) составляется:
в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для органа, назначившего ревизию (проверку);
в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена ревизия (проверка); один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для органа, назначившего ревизию (проверку).
7.16. Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем организации и должностным лицом исполняющим, согласно должностным обязанностям, функции главного бухгалтера.
7.17. В случае если в ходе ревизии (проверки) участниками ревизионной группы не составлялись отдельные справки, то они подписывают каждый экземпляр акта ревизии (проверки) вместе с руководителем ревизионной группы.
7.18. Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр для органа, назначившего ревизию (проверку), один экземпляр для проверенной организации.
Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается работником, проводившим встречную проверку, и руководителем организации.
7.19. Руководитель ревизионной группы устанавливает по согласованию с руководителем организации срок для ознакомления последнего с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта.
7.20. При наличии у руководителя проверенной организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки).
7.21. Руководитель ревизионной группы в срок до 10 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается руководителем ревизионной группы. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, либо вручается руководителю организации или лицу, им уполномоченному, под расписку.
{в ред. приказа министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
7.22. О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель проверенной организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, который остается в органе, назначившем ревизию (проверку). Такая запись должна содержать, в том числе: дату получения акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт и расшифровку этой подписи.
7.23. В случае отказа руководителя проверенной организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки руководителем ревизионной группы в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
7.24. Акт ревизии (проверки) со всеми приложениями представляется руководителю органа, назначившего ревизию (проверку), не позднее 5 рабочих дней после даты окончания ревизии (проверки).
7.25. В делопроизводстве управления финансового контроля министерства финансов края, органа исполнительной власти края материалы каждой ревизии (проверки) оформляются отдельным делом с соответствующим индексом, номером, наименованием, количеством томов и оформленной справкой о результатах ревизии (проверки) этого дела. Справка о результатах ревизии (проверки) оформляется по форме, в соответствии с приложением № 2.
8. Реализация результатов ревизий (проверок)
8.1. На основании акта (справки) ревизии (проверки) руководитель органа, осуществляющего финансовый контроль направляет обязательные к исполнению проверенной организацией (ее должностными лицами) предложения и указания по устранению выявленных нарушений бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края. Предложения и указания по устранению выявленных нарушений оформляются в форме Представления и направляются в проверяемую организацию и (или) вышестоящий орган в течение 10 рабочих дней после даты подписания акта (справки) ревизии (проверки).
8.2. В Представлении указывается:
наименование юридического лица;
перечисляются факты выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края с указанием содержания нарушения, суммы операции, совершенной с нарушением (по нарушениям, связанным с использованием денежных средств), законодательного, нормативного правового акта, нормы которого нарушены, а также документы, подтверждающие их нарушение;
способы (предложения) по устранению выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований бюджетного и иного законодательства Российской Федерации, Хабаровского края;
сроки принятия мер по устранению выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований бюджетного и иного законодательства Российской Федерации, Хабаровского края;
срок представления информации должностному лицу, направившему Представление, о принятии мер по устранению перечисленных в Представлении нарушений требований бюджетного и иного законодательства Российской Федерации, Хабаровского края.
8.3. Представление подготавливается структурным подразделением, ответственным за проведение ревизии (проверки), и подписывается руководителем органа, назначившего проведение ревизии (проверки).
8.4. Информация руководителя проверенной организации о принятых мерах по устранению выявленных в ходе проверки нарушений бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края представляется в орган, осуществляющий функции финансового контроля, в сроки, указанные в Представлении. В случае если сроки не оговорены не позднее месяца с момента получения предложений и указаний об устранении нарушений.
8.5. Органы исполнительной власти края, осуществляющие функции финансового контроля обеспечивают контроль за ходом реализации материалов и результатов ревизии (проверки), своевременностью и полнотой устранения проверенными организациями нарушений бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края.
9. Восстановление средств краевого бюджета, использованных не по целевому назначению
9.1. По выявленным фактам нецелевого использования средств краевого бюджета, в результате проведенных ревизий (проверок) органами исполнительной власти края, осуществляющих функции финансового контроля, восстановление бюджетных средств производится министерством финансов края в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и порядком, установленным приказами министерства финансов края.
10. Возбуждение дел об административных правонарушениях и рассмотрение дел об административных правонарушениях
10.1. В случае выявления фактов нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, нарушения сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами, уполномоченными должностными лицами министерства финансов края составляются протоколы об административных правонарушениях и рассматриваются дела об административных правонарушениях в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и Законом Хабаровского края от 24 сентября 2008 г. N 208 "Об уполномоченном органе, должностные лица которого вправе составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.14, статьями 15.15 и 15.16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении средств краевого и местных бюджетов.
{в ред. приказа министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
Приложение № 1
к Типовой инструкции
о порядке организации и проведении
ревизий (проверок) органами исполнительной
власти края и реализации их результатов
___________________________________________________________
(Наименование органа исполнительной власти Хабаровского
края, осуществляющего финансовый контроль)
_____________
(дата выдачи)
УДОСТОВЕРЕНИЕ №
Выдано: ______________________________________________________
(наименование должности, отдела, Ф.И.О.)
Которому поручается с _________________
Приступить к проверке ________________________________________
(наименование ревизуемой организации)
За период: ___________
Срок окончания проверки: ________________________
Основание:
Руководитель
подпись
Выписка из Типовой инструкции о порядке организации,
проведении ревизий (проверок) и реализации их результатов
органами исполнительной власти Хабаровского края,
утвержденной приказом министерства финансов
Хабаровского края
от "_____" _________________ № ___________
7.15. Акт ревизии (проверки) составляется:
в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для органа, назначившего ревизию (проверку);
в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена ревизия (проверка); один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для органа, назначившего ревизию (проверку).
7.19. Руководитель ревизионной группы устанавливает по согласованию с руководителем организации срок для ознакомления последнего с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта.
7.20. При наличии у руководителя проверенной организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки).
7.21. Руководитель ревизионной группы в срок до 10 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается лицом, назначившим ревизию (проверку), встречную проверку. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, либо вручается руководителю организации или лицу, им уполномоченному, под расписку.
7.22. О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель проверенной организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, который остается в органе, назначившем ревизию (проверку). Такая запись должна содержать в том числе: дату получения акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.
7.23. В случае отказа руководителя проверенной организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки руководителем ревизионной группы в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
Руководитель
Главный бухгалтер
Приложение № 2
к Типовой инструкции
о порядке организации и проведении
ревизий (проверок) органами исполнительной
власти края и реализации их результатов
Справка о результатах ревизии (проверки)
{в ред. приказа министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
___________________________________________________________________________
(Полное наименование ревизуемого (проверяемого) объекта)
___________________________________________________________________________
(Цель ревизии (проверки))
Дата проведения ревизии (проверки): ______________________________
Ревизуемый (проверяемый) период: ______________________________
Основание для проведения ревизии (проверки): ______________________________
___________________________________________________________________________
Наименование показателей
Код
строки
Всего
I. Сведения о проведенных ревизиях (проверках)
Количество ревизий и проверок всего (единиц)
1
в том числе:
-
по плану (из строки 1)
1/1
-
по поручению Губернатора Хабаровского края, министра
финансов края (из строки 1)
1/2
-
по обращениям органов МВД (из строки 1)
1/3
-
по обращениям органов прокуратуры (из строки 1)
1/4
-
по обращениям прочих юридических лиц (из строки 1)
1/5
II. Сведения о выявленных ревизиями (проверками) финансовых нарушениях
Количество ревизий и проверок, которыми выявлены финансовые
нарушения, - всего (единиц)
2
1.
Сумма финансовых нарушений:
3
в том числе:
а)
в использовании средств краевого бюджета (из строки 3)
3/1
б)
в использовании средств бюджета муниципального
образования (из строки 3)
3/2
в)
в использовании средств, полученных от
предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (из строки 3)
3/3
г)
в использовании прочих средств (из строки 3)
3/4
1.1.
Нецелевое использование средств: (из строки 3)
4
в том числе:
а)
краевого бюджета (из строки 4)
4/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 4)
4/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 4)
4/3
г)
прочих средств (из строки 4)
4/4
1.2.
Неэффективное использование материальных ресурсов и
денежных средств: (из строки 3)
5
а)
краевого бюджета (из строки 5)
5/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 5)
5/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 5)
5/3
г)
прочих средств (из строки 5)
5/4
1.3.
Недостача денежных средств: (из строки 3)
6
а)
краевого бюджета (из строки 6)
6/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 6)
6/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 6)
6/3
г)
прочих средств (из строки 6)
6/4
1.4.
Недостача материальных ресурсов: (из строки 3)
7
а)
приобретенных за счет средств краевого бюджета (из
строки 7)
7/1
б)
приобретенных за счет средств бюджета муниципального
образования (из строки 7)
7/2
в)
приобретенных за счет средств от предпринимательской и
иной приносящей доход деятельности (из строки 7)
7/3
г)
приобретенных за счет прочих средств (из строки 7)
7/4
1.5.
Недопоступление платежей в бюджет: (из строки 3)
8
1.5.1
Налоговые платежи (из строки 8)
9
из них:
а)
в краевой бюджет (из строки 9)
9/1
б)
в бюджет муниципального образования (из строки 9)
9/2
1.5.2
Неналоговые платежи (из строки 8)
10
а)
в краевой бюджет (из строки 10)
10/1
б)
в бюджет муниципального образования (из строки 10)
10/2
1.6.
Излишки материальных ценностей и денежных средств: (из
строки 3)
11
а)
краевого бюджета (из строки 11)
11/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 11)
11/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 11)
11/3
г)
прочих средств (из строки 11)
11/4
1.7.
Неправомерное расходование денежных средств и
материальных ресурсов: (из строки 3)
12
в том числе:
а)
краевого бюджета (из строки 12)
12/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 12)
12/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 12)
12/3
г)
прочих средств (из строки 12)
12/4
1.8.
Другие финансовые нарушения: (из строки 3)
13
в том числе:
а)
в использовании средств краевого бюджета (из
строки 13)
13/1
б)
в использовании средств бюджета муниципального
образования (из строки 13)
13/2
в)
в использовании средств, полученных от
предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (из строки 13)
13/3
г)
в использовании прочих средств (из строки 13)
13/4
III. Сведения о мерах, принятых по реализации материалов ревизий
(проверок)
1.
Направлено представлений ревизуемому (проверяемому)
объекту (единиц)
14
На сумму выявленных финансовых нарушений
15
2.
Принято постановлений и решений органов
государственной власти, местного самоуправления,
проверяемых организаций по результатам ревизий, -
всего: (единиц)
16
а)
краевыми органами (из строки 16)
16/1
б)
органами местного самоуправления (из строки 16)
16/2
в)
руководителями организаций (из строки 16)
16/3
3.
Число лиц, привлеченных к дисциплинарной
ответственности, - всего: (чел.)
17
в том числе:
-
освобождено от занимаемой должности (из строки 17)
17/1
-
наложено дисциплинарных взысканий (из строки 17)
17/2
4.
Количество протоколов об административных
правонарушениях, составленных работниками финансового
органа (единиц)
18
На сумму нецелевого использования бюджетных средств
19
в том числе:
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 19)
19/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 19)
19/2
5.
Количество протоколов об административных
правонарушениях, по результатам рассмотрения которых
финансовым органом вынесены предупреждения (единиц)
20
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 20)
20/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 20)
20/2
6.
Количество протоколов об административных
правонарушениях, по которым наложен штраф (единиц)
21
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 21)
21/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 21)
21/2
Сумма штрафов, наложенных финансовым органом на нарушителей
бюджетного законодательства
22
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 22)
22/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 22)
22/2
7.
Количество протоколов об административных
правонарушениях, по которым дела об административных
правонарушениях прекращены (единиц)
23
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 23)
23/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 23)
23/2
8.
Направлено информации Губернатору Хабаровского края
24
9.
Направлено информации вышестоящим организациям
25
IV. Возмещено средств, использованных с нарушением законодательства,
дополнительно поступило платежей, взыскано штрафных санкций и
предотвращено потерь, по результатам проведенных ревизий и проверок
1.
Сумма возмещенных финансовых нарушений и взысканных
штрафных санкций:
26
а)
средств краевого бюджета (из строки 26)
26/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 26)
26/2
в)
средств, полученных бюджетными учреждениями от
оказания платных услуг (из строки 26)
26/3
г)
прочих средств (из строки 26)
26/4
1.1.
Взыскано с виновных лиц руководством проверенных
организаций (из строки 26):
27
в том числе:
а)
средств краевого бюджета (из строки 27)
27/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 27)
27/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 27)
27/3
г)
прочих средств (из строки 27)
27/4
1.2.
Восстановлено в добровольном порядке (из строки 26):
28
в том числе:
а)
средств краевого бюджета (из строки 28)
28/1
-
на лицевые счета и в кассы учреждений (из строки 28/1)
28/1/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 28)
28/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 28)
28/3
г)
прочих средств (из строки 28)
28/4
1.3.
Взыскано в принудительном порядке и уменьшено
финансирование финансовыми органами и по
постановлениям органов власти: (из строки 26)
29
в том числе:
а)
средств краевого бюджета (из строки 29)
29/1
-
взыскано с бюджетополучателей в доход краевого бюджета
(из строки 29/1)
29/1/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 29)
29/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 29)
29/3
г)
прочих средств (из строки 29)
29/4
1.4.
Взыскано штрафов за нецелевое использование бюджетных
средств: (из строки 26)
30
в том числе:
а)
в доход краевого бюджета (из строки 30)
30/1
б)
в доход бюджета муниципального образования (из
строки 30)
30/2
1.5.
Дополнительно поступило платежей в бюджет: (из
строки 26)
31
в том числе:
1.5.1
Налоговые платежи (из строки 31)
32
из них:
а)
в краевой бюджет (из строки 32)
32/1
б)
в бюджет муниципального образования (из строки 32)
32/2
1.5.2
Неналоговые платежи (из строки 31)
33
из них:
а)
в краевой бюджет (из строки 33)
33/1
б)
в бюджет муниципального образования (из строки 33)
33/2
2.
Предотвращенные потери:
34
в том числе:
а)
средств краевого бюджета (из строки 34)
34/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 34)
34/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 34)
34/3
г)
прочих средств (из строки 34)
34/4
СПРАВОЧНО:
Сумма средств краевого бюджета, использование которых
проверено
35
Сумма средств бюджета муниципального образования,
использование которых проверено
36
Сумма средств, полученных бюджетными учреждениями от
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности,
использование которых проверено
37
Дата _____________________________________________________________
(подпись, фамилия руководителя, занимаемая должность)
Исполнитель _____________________________________________________________
(подпись, фамилия, занимаемая должность)
Дата"
4. Внести в Положение о порядке взаимодействия министерства финансов края с органами исполнительной власти края, являющимися главными распорядителями, распорядителями средств краевого бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета, по вопросам организации планирования проверок, составления и реализации материалов проверок, утвержденное приказом министерства финансов Хабаровского края от 19 февраля 2008 г. № 15П "Об утверждении нормативных актов, регламентирующих осуществление финансового контроля органами исполнительной власти края" (далее - Положение), следующие изменения:
4.1. Пункт 1.5 изложить в следующей редакции:
"1.5. Главные распорядители бюджетных средств, распорядители бюджетных средств, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета по проведенным контрольным мероприятиям представляют в министерство финансов края отчет с пояснительной запиской по форме согласно приложению № 2 в следующие сроки:
месячный отчет - до 10 числа месяца, следующего за отчетным;
годовой отчет - до 15 января года, следующего за отчетным."
УТВЕРЖДЕНО
Приказом
Министерства финансов
Хабаровского края
от 19 февраля 2008 г. № 15П
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ КРАЯ С ОРГАНАМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ КРАЯ, ЯВЛЯЮЩИМИСЯ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ, РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ СРЕДСТВ КРАЕВОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА, ПО ВОПРОСАМ ОРГАНИЗАЦИИ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРОВЕРОК, СОСТАВЛЕНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ МАТЕРИАЛОВ ПРОВЕРОК
В соответствии с Положением о порядке организации финансового контроля, осуществляемого органами исполнительной власти края, утвержденным постановлением Правительства Хабаровского края от 21.01.2008 № 12-пр, в целях координации деятельности главных распорядителей, распорядителей средств краевого бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета по вопросам организации планирования проверок, составления отчетности и реализации материалов проверок, настоящее Положение устанавливает порядок взаимодействия министерства финансов края с краевыми органами исполнительной власти, являющимися главными распорядителями бюджетных средств, распорядителями бюджетных средств, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.
1. Планирование проверок и составление отчетности по контрольным мероприятиям
1.1. В целях исключения дублирования в осуществлении последующего финансового контроля органами исполнительной власти края министерство финансов края организует работу по согласованию планов ревизий (проверок) на соответствующий финансовый год краевыми органами исполнительной власти, являющимися главными распорядителями (далее - ГРБС), распорядителями средств краевого бюджета (далее - РБС), главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.
1.2. ГРБС, РБС, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета в срок до 25 декабря текущего года представляют в министерство финансов края план ревизий (проверок) на предстоящий финансовый год по форме в соответствии с приложением № 1. Одновременно представляется перечень бюджетополучателей, подлежащих проверке согласно периодичности, но не вошедших в план ревизий (проверок) на очередной год. Планы ревизий (проверок) рассматриваются и согласовываются начальником управления финансового контроля министерства финансов края до 15 января года, следующего за отчетным.
При планировании объектов контроля необходимо учитывать, что периодичность проверки подведомственных учреждений должна быть не реже одного раза в два года, а государственных унитарных предприятий и получателей субсидий и субвенций из краевого бюджета не реже одного раза в три года.
1.3. Квартальные планы контрольной работы (с учетом изменений и дополнений к ним, вносимых в течение года) ГРБС, РБС, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета утверждаются ими после процедуры согласования плана ревизий и проверок на очередной год с министерством финансов края.
1.4. Дополнительные ревизии (проверки) получателей средств краевого бюджета могут включаться в квартальные планы ГРБС, РБС, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета с последующим их согласованием с министерством финансов края.
1.5. ГРБС, РБС, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета по проведенным контрольным мероприятиям представляют в министерство финансов отчет с пояснительной запиской по форме, согласно приложениям № 2, № 3 в следующие сроки:
оперативный отчет - до 25 числа текущего месяца;
квартальный отчет - до 5 числа месяца, следующего за отчетным;
годовой отчет - до 15 января года, следующего за отчетным.
2. Порядок реализации результатов ревизий (проверок)
2.1. ГРБС, РБС, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета обеспечивают контроль за ходом реализации материалов и результатов ревизий (проверок), своевременностью и полнотой устранения проверенными организациями нарушений бюджетного и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края.
2.2. Применение мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства по материалам ревизий (проверок) ГРБС, РБС, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета производится министерством финансов края в соответствии с бюджетным и иным законодательством Российской Федерации и Хабаровского края.
2.2.1. В случае установления ревизиями (проверками), проводимыми ГРБС, РБС, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета, фактов нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, нарушения сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами последние в десятидневный срок после подписания акта, справки ревизии (проверки), обязаны направлять в министерство финансов края ходатайство о применении мер принуждения, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях к получателю бюджетных средств, допустившему факты нецелевого использования, с одновременным приложением материалов ревизии (проверки).
2.2.2. Уполномоченные должностные лица министерства финансов края по фактам нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, нарушения сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами применяют меры принуждения в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
3. Принятие мер по привлечению к дисциплинарной ответственности должностных лиц, допустивших нарушения законодательства
3.1. В случае установления нарушений законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и Хабаровского края при проверках, проводимых министерством финансов края, получателей бюджетных средств, подведомственных ГРБС, РБС, главному администратору источников финансирования дефицита бюджета, министерство финансов края в десятидневный срок направляет ГРБС, РБС, главному администратору источников финансирования дефицита бюджета Представление с указанием фактов нарушений и предложений о принятии мер дисциплинарной ответственности к должностным лицам, в отношении которых был составлен акт ревизии (проверки).
3.2. ГРБС, РБС, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета в десятидневный срок со дня принятия мер дисциплинарной ответственности информируют министерство финансов края о принятых мерах к должностным лицам, допустившим нарушения действующих нормативных правовых актов.
Приложение № 1
к Положению
о порядке взаимодействия министерства
финансов края с органами исполнительной
власти края, являющимися ГРБС, РБС,
главными администраторами источников
финансирования дефицита бюджета,
по вопросам организации планирования
проверок, составления и реализации
материалов проверок
СОГЛАСОВАН УТВЕРЖДЕН
Начальник управления финансового контроля Руководитель
министерства финансов Хабаровского края Подпись Расшифровка
подписи
Дата
План
Ревизий (проверок)
________________________________________________
(наименование ГРБС, РБС, главного
администратора
источников финансирования дефицита бюджета)
на _________________ 200___ год
№
Наименование
объекта ревизии
(проверки)
Цель
ревизии
(проверки)
Проверяемый
период
Срок
ревизии
(проверки)
Основание для
включения в
план
1
2
3
4
5
6
Наименование должности лица, Подпись Расшифровка
подписи
составившего план
Дата
Приложение № 2
к Положению
о порядке взаимодействия министерства
финансов края с органами исполнительной
власти края, являющимися ГРБС, РБС,
главными администраторами источников
финансирования дефицита бюджета,
по вопросам организации планирования
проверок, составления и реализации
материалов проверок
ОТЧЕТ
о контрольных мероприятиях с пояснительной запиской
___________________________________________________________
(наименование ГРБС, РБС, главного администратора источников
финансирования дефицита бюджета)
за ___________________ 20___ г.
(месяц, год)
{в ред. приказа министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
ОТЧЕТ
о контрольных мероприятиях с пояснительной запиской
___________________________________________________________
(наименование ГРБС, РБС, главного администратора источников
финансирования дефицита бюджета)
за ___________________ 20___ г.
(месяц, год)
Наименование показателей
Код
строки
Всего
I. Сведения о проведенных ревизиях (проверках)
Количество ревизий и проверок всего (единиц)
1
в том числе:
-
по плану (из строки 1)
1/1
-
по поручению Губернатора Хабаровского края, министра
финансов края (из строки 1)
1/2
-
по обращениям органов МВД (из строки 1)
1/3
-
по обращениям органов прокуратуры (из строки 1)
1/4
-
по обращениям прочих юридических лиц (из строки 1)
1/5
II. Сведения о выявленных ревизиями (проверками) финансовых нарушениях
Количество ревизий и проверок, которыми выявлены финансовые
нарушения, - всего (единиц)
2
1.
Сумма финансовых нарушений:
3
в том числе:
а)
в использовании средств краевого бюджета (из
строки 3)
3/1
б)
в использовании средств бюджета муниципального
образования (из строки 3)
3/2
в)
в использовании средств, полученных от
предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (из строки 3)
3/3
г)
в использовании прочих средств (из строки 3)
3/4
1.1.
Нецелевое использование средств: (из строки 3)
4
в том числе:
а)
краевого бюджета (из строки 4)
4/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 4)
4/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 4)
4/3
г)
прочих средств (из строки 4)
4/4
1.2.
Неэффективное использование материальных ресурсов и
денежных средств: (из строки 3)
5
а)
краевого бюджета (из строки 5)
5/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 5)
5/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 5)
5/3
г)
прочих средств (из строки 5)
5/4
1.3.
Недостача денежных средств: (из строки 3)
6
а)
краевого бюджета (из строки 6)
6/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 6)
6/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 6)
6/3
г)
прочих средств (из строки 6)
6/4
1.4.
Недостача материальных ресурсов: (из строки 3)
7
а)
приобретенных за счет средств краевого бюджета (из
строки 7)
7/1
б)
приобретенных за счет средств бюджета муниципального
образования (из строки 7)
7/2
в)
приобретенных за счет средств, полученных от
предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (из строки 7)
7/3
г)
приобретенных за счет прочих средств (из строки 7)
7/4
1.5.
Недопоступление платежей в бюджет: (из строки 3)
8
1.5.1.
Налоговые платежи (из строки 8)
9
из них:
а)
в краевой бюджет (из строки 9)
9/1
б)
в бюджет муниципального образования (из строки 9)
9/2
1.5.2.
Неналоговые платежи (из строки 8)
10
а)
в краевой бюджет (из строки 10)
10/1
б)
в бюджет муниципального образования (из строки 10)
10/2
1.6.
Излишки материальных ценностей и денежных средств:
(из строки 3)
11
а)
краевого бюджета (из строки 11)
11/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 11)
11/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 11)
11/3
г)
прочих средств (из строки 11)
11/4
1.7.
Неправомерное расходование денежных средств и
материальных ресурсов: (из строки 3)
12
в том числе:
а)
краевого бюджета (из строки 12)
12/1
б)
бюджета муниципального образования (из строки 12)
12/2
в)
полученных от предпринимательской и иной приносящей
доход деятельности (из строки 12)
12/3
г)
прочих средств (из строки 12)
12/4
1.8.
Другие финансовые нарушения: (из строки 3)
13
в том числе:
а)
в использовании средств краевого бюджета (из
строки 13)
13/1
б)
в использовании средств бюджета муниципального
образования (из строки 13)
13/2
в)
в использовании средств, полученных от
предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности (из строки 13)
13/3
г)
в использовании прочих средств (из строки 13)
13/4
III. Сведения о мерах, принятых по реализации материалов ревизий
(проверок)
1.
Направлено представлений ревизуемому (проверяемому)
объекту (единиц)
14
На сумму выявленных финансовых нарушений
15
2.
Принято постановлений и решений органов
государственной власти, местного самоуправления,
проверяемых организаций по результатам ревизий, -
всего: (единиц)
16
а)
краевыми органами (из строки 16)
16/1
б)
органами местного самоуправления (из строки 16)
16/2
в)
руководителями организаций (из строки 16)
16/3
3.
Число лиц, привлеченных к дисциплинарной
ответственности, - всего: (чел.)
17
в том числе:
-
освобождено от занимаемой должности (из строки 17)
17/1
-
наложено дисциплинарных взысканий (из строки 17)
17/2
4.
Количество протоколов об административных
правонарушениях, составленных работниками финансового
органа (единиц)
18
На сумму нецелевого использования бюджетных средств
19
в том числе:
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 19)
19/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 19)
19/2
5.
Количество протоколов об административных
правонарушениях, по результатам рассмотрения которых
финансовым органом вынесены предупреждения (единиц)
20
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 20)
20/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 20)
20/2
6.
Количество протоколов об административных
правонарушениях, по которым наложен штраф (единиц)
21
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 21)
21/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 21)
21/2
Сумма штрафов, наложенных финансовым органом на нарушителей
бюджетного законодательства
22
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 22)
22/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 22)
22/2
7.
Количество протоколов об административных
правонарушениях, по которым дела об административных
правонарушениях прекращены (единиц)
23
-
за нецелевое использование средств краевого бюджета
(из строки 23)
23/1
-
за нецелевое использование средств бюджета
муниципального образования (из строки 23)
23/2
8.
Направлено информаций Губернатору Хабаровского края
24
9.
Направлено информаций вышестоящим организациям
25
IV. Возмещено средств, использованных с нарушением законодательства,
дополнительно поступило платежей, взыскано штрафных санкций и
предотвращено потерь по результатам проведенных ревизий и проверок
1.
Сумма возмещенных финансовых нарушений и взысканных
штрафных санкций:
26
а)
средств краевого бюджета (из строки 26)
26/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 26)
26/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 26)
26/3
г)
прочих средств (из строки 26)
26/4
1.1.
Взыскано с виновных лиц руководством проверенных
организаций (из строки 26):
27
в том числе:
а)
средств краевого бюджета (из строки 27)
27/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 27)
27/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 27)
27/3
г)
прочих средств (из строки 27)
27/4
1.2.
Восстановлено в добровольном порядке (из строки 26):
28
в том числе:
а)
средств краевого бюджета (из строки 28)
28/1
на лицевые счета и в кассы учреждений (из
строки 28/1)
28/1/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 28)
28/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 28)
28/3
г)
прочих средств (из строки 28)
28/4
1.3.
Взыскано в принудительном порядке и уменьшено
финансирование финансовыми органами и по
постановлениям органов власти: (из строки 26)
29
в том числе:
а)
средств краевого бюджета (из строки 29)
29/1
-
взыскано с бюджетополучателей в доход краевого
бюджета (из строки 29/1)
29/1/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 29)
29/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 29)
29/3
г)
прочих средств (из строки 29)
29/4
1.4.
Взыскано штрафов за нецелевое использование бюджетных
средств: (из строки 26)
30
в том числе:
а)
в доход краевого бюджета (из строки 30)
30/1
б)
в доход бюджета муниципального образования (из
строки 30)
30/2
1.5.
Дополнительно поступило платежей в бюджет: (из
строки 26)
31
в том числе:
1.5.1.
Налоговые платежи (из строки 31)
32
из них:
а)
в краевой бюджет (из строки 32)
32/1
б)
в бюджет муниципального образования (из строки 32)
32/2
1.5.2.
Неналоговые платежи (из строки 31)
33
из них:
а)
в краевой бюджет (из строки 33)
33/1
б)
в бюджет муниципального образования (из строки 33)
33/2
2.
Предотвращенные потери:
34
в том числе:
а)
средств краевого бюджета (из строки 34)
34/1
б)
средств бюджета муниципального образования (из
строки 34)
34/2
в)
средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности (из строки 34)
34/3
г)
прочих средств (из строки 34)
34/4
СПРАВОЧНО:
Сумма средств краевого бюджета, использование которых
проверено
35
Сумма средств бюджета муниципального образования,
использование которых проверено
36
Сумма средств, полученных от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности, использование которых
проверено
37
Дата _____________________________________________________________
(подпись, фамилия руководителя, занимаемая должность)
Исполнитель _____________________________________________________________
(подпись, фамилия, занимаемая должность)
Дата"
Пояснительная записка к отчету за месяц, год
Вступительная часть.
Указать, кем осуществляются ревизии (проверки), штатную численность, количество проведенных ревизий (проверок) за отчетный период.
I. Раздел:
Описать выявленные финансовые нарушения. Дать краткую характеристику ревизиям (проверкам), в которых выявлены значительные финансовые нарушения. Особое внимание уделить описанию нецелевого, неправомерного и неэффективного использования бюджетных средств.
II. Раздел:
Указать основные причины выявленных финансовых нарушений, нецелевого, неправомерного и неэффективного использования бюджетных средств, недостач денежных средств и материальных ресурсов.
III. Раздел:
Указать, какие меры по реализации материалов ревизий (проверок) приняты за отчетный период.
Руководитель исполнительного
органа власти Хабаровского края Подпись Ф.И.О.
дата
Приложение № 3
к Положению
о порядке взаимодействия министерства
финансов края с органами исполнительной
власти края, являющимися ГРБС, РБС,
главными администраторами источников
финансирования дефицита бюджета,
по вопросам организации планирования
проверок, составления и реализации
материалов проверок
{приложение утратило силу приказом министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
УТВЕРЖДЕНА
Приказом
Министерства финансов
Хабаровского края
от 19 февраля 2008 г. № 15П
ТИПОВАЯ ПРОГРАММА
ПРОВЕРКИ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ - ПОЛУЧАТЕЛЕЙ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ТРАНСФЕРТОВ ИЗ КРАЕВОГО БЮДЖЕТА
Проверка местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из краевого бюджета проводится на основании перечня проверок, утвержденного распоряжением Губернатора края на очередной год.
1. Цель проверки
Проверка соблюдения органами местного самоуправления края - получателями межбюджетных трансфертов из краевого бюджета бюджетного, налогового и иного законодательства Российской Федерации и Хабаровского края при осуществлении бюджетного процесса, а также оценка правомерности и целевого использования средств краевого бюджета.
2. Задача проверки
Осуществление контроля за использованием средств краевого бюджета.
3. Объекты проверки
Органы местного самоуправления муниципальных образований края, органы местной администрации, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств краевого бюджета, организации - получатели средств краевого бюджета из местного бюджета.
4. Проверка соблюдения требований бюджетного, налогового и иного законодательства Российской Федерации, Хабаровского края и муниципальных правовых актов при составлении местного бюджета и формировании его доходной части
4.1. Состояние нормативного обеспечения бюджетного процесса в муниципальном образовании, соответствие муниципальных правовых актов, изданных органами местного самоуправления, Бюджетному кодексу Российской Федерации, Налоговому кодексу Российской Федерации и другим законодательным актам Российской Федерации и Хабаровского края.
4.2. Наличие муниципальных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и устанавливающих:
порядок составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;
порядок ведения реестра расходных обязательств муниципального образования;
порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;
порядок осуществления муниципальных заимствований, предоставление муниципальных гарантий, предоставление бюджетных кредитов, управление муниципальным долгом и управление муниципальными активами;
порядок осуществления иных бюджетных полномочий, отнесенных бюджетным законодательством Российской Федерации к полномочиям органов местного самоуправления.
4.3. Обоснованность планирования доходов местных бюджетов при формировании бюджетов, обеспечение их выполнения.
4.4. Удельный вес местных налогов и сборов в общем объеме доходов местного бюджета.
4.5. Обеспечение исполнения органами местного самоуправления нормативных правовых актов Губернатора и Правительства края в части выполнения контрольных показателей по мобилизации доходов.
4.6. Использование органами местного самоуправления возможностей пополнения доходной части бюджета.
4.7. Предоставление льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, контроль и анализ эффективности предоставленных налоговых льгот в соответствии с муниципальными правовыми актами.
4.8. Осуществление финансовым органом муниципального образования работы в соответствии с порядком регистрации налоговых льгот, установленных законодательством Хабаровского края.
4.9. Выполнение требований Федерального закона об общих требованиях организации местного самоуправления в Российской Федерации и Бюджетного кодекса Российской Федерации в части формирования доходов бюджетов поселений района:
обеспечение полноты поступления в местный бюджет неналоговых доходов, в том числе от использования муниципальной собственности (проверка договоров аренды на предмет правильного определения размера арендной платы, определение полноты планирования и отражения размера арендной платы и иных доходов от использования муниципальной собственности в местном бюджете, состояния контроля за полнотой и своевременностью перечисления доходов от использования муниципальной собственности в местный бюджет и обеспечение полноты зачисления данных доходов в местный бюджет);
выполнение контрольных показателей и мероприятий по повышению собираемости неналоговых доходов;
отражение в местном бюджете средств от продажи муниципального имущества и определение полноты их поступления;
отражение в местном бюджете доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;
закрепление местной администрацией источников доходов бюджета муниципального образования за главными администраторами доходов (администраторами доходов).
4.10. Выполнение администраторами доходов функций по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начислению, учету, взысканию и принятию решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
4.11. Осуществление мониторинга, контроля, анализа и прогнозирования поступлений средств из соответствующего доходного источника, предоставления проектировок поступлений в местный бюджет соответствующим финансовым органом муниципального образования.
4.12. Организацию работы по снижению задолженности (недоимки) по налоговым платежам в бюджет края.
4.13. Проведение мониторинга крупнейших недоимщиков в бюджет края и меры, принимаемые к ним по погашению недоимки.
4.14. Соблюдение порядка принятия решений о списании безнадежной задолженности по региональным и местным налогам.
5. Проверка резервного фонда местной администрации
5.1. Создание резервных фондов представительными органами местного самоуправления.
5.2. Превышение резервного фонда размеру, установленному решением о бюджете муниципального образования.
5.3. Наличие порядка использования бюджетных ассигнований резервного фонда.
5.4. Использование средств резервного фонда на финансирование расходов, не предусмотренных муниципальными правовыми актами.
6. Проверка исполнения местных бюджетов
6.1. Наличие и соблюдение установленного порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи.
6.2. Наличие оснований и соблюдение требований бюджетного законодательства при внесении изменений в сводную бюджетную роспись.
6.3. Наличие утвержденного Порядка ведения долговой книги муниципального образования, проверка ее ведения.
6.4. Наличие и соблюдение установленного порядка составления и ведения кассового плана исполнения местного бюджета, а также состава и сроков представления главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана.
6.5. Наличие и соблюдение главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств установленного финансовым органом порядка исполнения расходов местного бюджета:
порядка принятия ими денежных обязательств путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением в пределах доведенных до них в проверяемом финансовом году лимитов бюджетных обязательств;
порядка подтверждения обязанности оплаты за счет средств соответствующего бюджета денежных обязательств в соответствии с платежными и иными документами, необходимыми для санкционирования их оплаты, а в случаях, связанных с выполнением оперативно-розыскных мероприятий, в соответствии с платежными документами;
порядка санкционирования оплаты денежных обязательств, полученных в форме разрешительной надписи (акцепта) соответствующим финансовым органом или органами федерального казначейства (по месту открытия лицевого счета);
порядка оплаты денежных обязательств (за исключением денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам) в пределах доведенных до получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств.
6.6. Выявление фактов выделения бюджетных ассигнований на мероприятия, фактически осуществляемые за счет средств хозяйствующих субъектов и доходов от платных услуг.
6.7. Размещение средств на депозитных счетах в банках.
6.8. Выделение бюджетных кредитов хозяйствующим субъектам, их обоснованность и законность.
6.9. Фактическое исполнение местного бюджета по доходам и расходам по сравнению с объемами, утвержденными в местном бюджете на очередной финансовый год.
6.10. Наличие кредиторской задолженности бюджетополучателей, причины, приводящие к ее росту.
6.11. Наличие фактов и причин нарушения сроков выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы.
7. Проверка ведения бюджетного учета исполнения местных бюджетов
7.1. Соответствие сумм доходов, отраженных в отчете книге "Журнал-Главная", ведомости по кассовым поступлениям в бюджет.
7.2. Соответствие сумм расходов, отраженных в отчете книге "Журнал-Главная", ведомости по кассовым выплатам из бюджета.
7.3. Соответствие сумм источников финансирования дефицита бюджета, отраженных в отчете книге "Журнал-Главная", ведомости по кассовым поступлениям в бюджет и ведомости по кассовым выплатам из бюджета.
7.4. Ведение и учет невыясненных поступлений.
7.5. Ведение карточки по бюджетным кредитам в разрезе получателей и начисление процентов по бюджетным кредитам.
7.6. Учет произведенных расходов в соответствии с действующей Инструкцией по бюджетному учету.
7.7. Наличие и соблюдение порядка представления, рассмотрения и утверждения годового отчета об исполнении бюджета, установленного соответствующим представительным органом.
8. Проверка соблюдения законодательства о муниципальной службе
Соответствие муниципальных правовых актов, регламентирующих муниципальную службу, требованиям законов и иных нормативных правовых актов края по вопросам муниципальной службы в Хабаровском крае.
9. Проверка целевого использования средств, выделенных из краевого и местного бюджетов на поддержку жилищно-коммунального хозяйства
9.1. Целевое использование средств, переданных из краевого бюджета на обеспечение функционирования жилищно-коммунального хозяйства (субсидий из краевого фонда муниципального развития, субсидий на софинансирование объектов капитального строительства, реконструкцию, ремонт муниципальной собственности за последний отчетный период).
9.2. Соответствие объемов завозимого топлива нормативным расходам, учтенным комитетом по ценам и тарифам Правительства края.
9.3. Соответствие установленных тарифов для населения принятым предельным максимальным уровням.
9.4. Правильность начисления жилищных субсидий и своевременность их выплаты.
9.5. Наличие и состояние дебиторской и кредиторской задолженностей по предприятиям жилищно-коммунального хозяйства.
9.6. Уровень собираемости платежей за предоставленные потребителям жилищно-коммунальные услуги.
9.7. Своевременность расчетов за поставленное топливо.
9.8. Выполнение требований нормативных правовых актов края и муниципальных правовых актов, направленных на улучшение деятельности жилищно-коммунального хозяйства.
9.9. Целевое использование субвенций краевого бюджета на исполнение государственных полномочий края по возмещению организациям убытков от применения регулируемых тарифов на тепловую и электрическую энергию.
9.10. Достоверность представленных администрациями муниципальных образований отчетных данных об объемах тепловой и электрической энергии, фактически реализованной населению в проверяемом периоде.
9.11. Целевое использование субвенций краевого бюджета на исполнение государственных полномочий края по возмещению стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению.
9.12. Достоверность представленных администрациями муниципальных образований отчетных данных о произведенных погребениях (захоронениях) умерших.
9.13. Организацию сбора доходов предприятий коммунального комплекса, целевое использование топливной составляющей в доходах от реализации тепловой и электрической энергии на оплату поставок топлива и возврат бюджетных кредитов.
10. Проверка целевого и эффективного использования средств местного бюджета, предусмотренных на содержание отраслей бюджетной сферы
10.1. Обоснованность планирования расходов в зависимости от расчетных показателей, характеризующих деятельность учреждения.
10.2. Наличие и соблюдение бюджетными учреждениями порядка ведения и утверждения бюджетных смет, определенного главным распорядителем, распорядителем бюджетных средств.
10.3. Соответствие фонда оплаты труда в бюджетных сметах тарификационным спискам и штатному расписанию.
10.4. Проведение анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженностей.
10.5. Наличие мероприятий, направленных на эффективное использование бюджетных средств.
10.6. Полноту перечисления в доходы местного бюджета средств от оказания платных услуг, безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц.
10.7. Состояние бюджетного учета в подведомственных учреждениях.
10.8. Обоснованность использования дотаций, выделенных из краевого бюджета на уплату налога на имущество и транспортного налога муниципальными учреждениями и органами местного самоуправления, в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением Правительства края.
11. Проверка целевого и эффективного использования субвенций из краевого бюджета, переданных местным бюджетам для реализации полномочий органов государственной власти края и субсидий из краевого фонда софинансирования
11.1. Наличие муниципальных правовых актов, являющихся основанием возникновения расходных обязательств местного бюджета по осуществлению переданных им отдельных государственных полномочий края.
11.2. Соответствие утвержденных расходов, финансируемых за счет средств субвенций, нормативам, установленным законами и иными нормативными правовыми актами для расчета соответствующих субвенций.
11.3. Соответствие планируемых расходов на приобретение материальных запасов утвержденным нормам на питание, мягкий инвентарь, спецодежду, обувь и других.
11.4. Наличие муниципальных правовых актов о дополнительном финансировании переданных государственных полномочий края за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита местного бюджета.
11.5. Планирование расходов по фонду оплаты труда отдельных категорий работников муниципальных учреждений, в соответствии с требованиями федеральных и краевых нормативных правовых актов.
11.6. Своевременность зачисления финансовым органом муниципальной администрации субвенций на счета учреждений.
11.7. Организацию контроля со стороны органов местного самоуправления за целевым использованием субвенций.
11.8. Соответствие расчета субвенций, передаваемых из бюджета муниципального района бюджетам поселений на осуществление полномочий на государственную регистрацию актов гражданского состояния в соответствии с требованиями Закона Хабаровского края о наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями на государственную регистрацию актов гражданского состояния.
12. Проверка целевого использования бюджетных кредитов, выделенных из краевого бюджета местному бюджету
{в ред. приказа министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
12.1. Достоверность отчетных данных по заработной плате работников бюджетной сферы в целом по муниципальному образованию исходя из материалов отчетов, представленных получателями бюджетных средств бюджетных ассигнований и органами местного самоуправления. По фактам, вызывающие сомнения в их достоверности, организовать встречные проверки в соответствующих организациях.
12.2. Достоверность данных о наличии кредиторской задолженности и фактически начисленной заработной плате работникам бюджетной сферы.
12.3. Своевременность и полноту распределения полученного из краевого бюджета кредита, а также цели и сроки перечисления средств бюджетополучателям.
12.4. Целевое и эффективное использование бюджетных кредитов, выданных из краевого бюджета, в том числе на кассовый разрыв и мероприятия, связанные с обеспечением поставок топлива в муниципальные районы, а также соблюдение получателями бюджетных кредитов сроков их возврата.
{в ред. приказа министерства финансов Хабаровского края от 06.06.2011 №71П}
12.5. Правильность открытия отдельных лицевых счетов бюджетополучателями для зачисления и использования бюджетного кредита на выплату заработной платы и погашения задолженности по ней.
12.6. Наличие контроля со стороны органов местного самоуправления за целевым использованием бюджетного кредита и меры, принимаемые органами местного самоуправления по его своевременному возврату.
13. Оформление и реализация результатов проверки
13.1. По решению руководителя ревизионной группы в ходе проверки могут быть проверены и другие вопросы, связанные с целью проверки.
13.2. Проверки на отдельных объектах оформляются самостоятельными актами или справками в соответствии с утвержденной Типовой инструкцией о порядке организации, проведении ревизий (проверок) и реализации их результатов органами исполнительной власти Хабаровского края.
13.3. Результаты проверки в целом оформляются сводной справкой, которая подписывается руководителем ревизионной группы, проводившей проверку местного бюджета, согласовывается с руководителем финансового органа и представляется для ознакомления высшему должностному лицу муниципального образования.
13.4. По результатам проверки местного бюджета проводится расширенное совещание с участием руководителей органов местного самоуправления и вносятся конкретные предложения об устранении выявленных недостатков и нарушений.
13.5. По результатам проверки местного бюджета в адрес проверенных объектов направляются Представления по устранению выявленных недостатков и нарушений, и устанавливается срок представления информации по их выполнению.
Дополнительные сведения
| Государственные публикаторы: | Собрание законодательства Хабаровского края № 2(67) от 12.03.2008 |
| Рубрики правового классификатора: | 080.020.000 Управление в сфере финансов (см. также 010.150.040, 020.010.040, 020.010.050), 080.020.000 Осуществление органами местного самоуправления внешнеторговой деятельности, 080.060.070 Государственный финансовый контроль (см. также 010.110.030, 020.010.050) |
Вопрос юристу
Поделитесь ссылкой на эту страницу:
