ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СТАНДАРТОВ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ



ГУБЕРНАТОР КАМЧАТСКОГО КРАЯ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ

ПРИКАЗ

от 20.06.2018 № 105-ОД

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СТАНДАРТОВ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

(в редакции приказа Министерства финансов Республики Хакасия от 13.06.2019 № 77-од)

В соответствии с частью 3 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 236 статьи 8 Закона Республики Хакасия от 07.12.2007 № 93-ЗРХ «О бюджетном процессе и межбюджетных отношениях в Республике Хакасия», Порядком осуществления Министерством финансов Республики Хакасия полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, утвержденным постановлением правительства Республики Хакасия от 22.12.2014 № 698 приказываю:

1. Утвердить прилагаемые:

Стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля «Организация планирования контрольной деятельности»;

Стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля «Проведение контрольных мероприятий»;

Стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля «Оформление результатов контрольных мероприятий»;

Стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля «Реализация результатов контрольных мероприятий и хранение контрольных материалов».

2. Настоящий Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

3. Контроль за выполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Министр финансов

Республики Хакасия

И.И. Войнова

УТВЕРЖДЕН

приказом Министерства финансов

Республики Хакасия

от 20.06.2018 № 105-од

Стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля «Организация планирования контрольной деятельности»

Целью настоящего Стандарта является установление процедур и принципов организации контрольной деятельности Министерства финансов Республики Хакасия (далее - Министерство), обеспечивающих эффективную организацию осуществления внутреннего государственного финансового контроля.

Задачами настоящего Стандарта в части планирования контрольной деятельности являются:

определение принципов и критериев планирования контрольной деятельности;

формирование Плана контрольной деятельности (далее - План);

определение требований к форме, структуре и содержанию Плана;

установление порядка корректировки Плана.

Настоящий Стандарт применяется при проведении плановых контрольных мероприятий.

Планирование основывается на системном подходе в соответствии со следующими принципами:

непрерывность планирования;

комплексность планирования (охват планированием полномочий контрольной деятельности Министерства, установленных нормативными правовыми актами);

направленность контроля на предотвращение нарушений в сфере бюджетных правоотношений и в сфере закупок, а также на разъяснение содержания обязательных требований, подлежащих соблюдению.

План формируется структурным подразделением (должностными лицами), осуществляющим внутренний государственный финансовый контроль.

Планирование контрольных мероприятий осуществляется с учетом следующих критериев:

существенность и значимость мероприятий, осуществляемых объектами контроля, в отношении которых предполагается проведение контрольного мероприятия;

объем бюджетных средств, доведенных до объектов контроля;

информация о наличии рисков в деятельности объекта контроля, которые потенциально могут приводить к негативным результатам;

информация о наличии признаков нарушений, поступившая от органов Федерального казначейства, органов местного самоуправления, органов исполнительной власти Республики Хакасия, структурных подразделений Министерства, а также информация, полученная по результатам анализа данных единой информационной системы в сфере закупок;

оценка состояния внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в отношении объекта контроля, полученная в результате проведения Министерством анализа осуществления главными администраторами бюджетных средств (кроме органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;

длительность периода, прошедшего с момента проведения идентичного контрольного мероприятия Министерством финансов Республики Хакасия.

Формирование плана контрольной деятельности Министерства осуществляется с учетом информации о планируемых (проводимых) иными государственными органами идентичных контрольных мероприятиях в целях исключения дублирования деятельности по контролю.

Формирование Плана включает осуществление следующих процедур:

подготовка должностными лицами, осуществляющими внутренний государственный финансовый контроль, предложений в проект Плана, составление проекта Плана;

утверждение Плана министром (заместителем министра) финансов Республики Хакасия.

Периодичность составления плана - годовая.

Срок утверждения Плана – до 20 декабря текущего года.

В Плане по каждому контрольному мероприятию указываются: тема контрольного мероприятия, объект контроля, сроки проведения контрольного мероприятия.

(пункт 10 в редакции приказа Министерства финансов Республики Хакасия от 13.06.2019 № 77-од)

Тема планируемого контрольного мероприятия должна иметь однозначную формулировку его предмета, который обязан соответствовать полномочиям Министерства в сфере осуществления внутреннего государственного финансового контроля.

В утвержденный План могут вноситься изменения:

на основании предложений руководителя структурного подразделения, осуществляющего внутренний государственный финансовый контроль;

в случае невозможности проведения планового контрольного мероприятия в связи с ликвидацией или реорганизацией объекта контроля, а также с наступлением обстоятельств непреодолимой силы;

в случае выявления технической ошибки.

УТВЕРЖДЕН

приказом Министерства финансов

Республики Хакасия

от 20.06.2018 № 105-од

Стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля «Проведение контрольных мероприятий»

1. Общие положения

1.1. Настоящий Стандарт разработан для внутренней организации деятельности подразделения, должностных лиц, осуществляющих внутренний государственный финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений (в финансово-бюджетной сфере) при

проведении плановых и внеплановых проверок, ревизий и обследований (далее – контрольные мероприятия);

рассмотрении результатов контрольных мероприятий;

реализации результатов контрольных мероприятий;

составлении отчетов по результатам контрольных мероприятий.

1.2. Целью настоящего Стандарта является стандартизация подходов контрольной деятельности подразделения, должностных лиц, осуществляющих внутренний государственный финансовый контроль, обеспечивающих соблюдение принципов правомерности, последовательности и эффективности контрольных действий при проведении контрольного мероприятия.

1.3. Задачами настоящего Стандарта являются:

установление процедур внутренней организации подразделения, должностных лиц, осуществляющих внутренний государственный финансовый контроль во время проведения контрольного мероприятия, а также должностных лиц, привлеченных к участию в контрольном мероприятии в качестве экспертов, иных специалистов;

определение процедур контрольного мероприятия, в том числе их проведения, приостановления и возобновления.

1.4. К процедурам контрольного мероприятия относятся:

подготовка и назначение (принятие решения) контрольного мероприятия;

проведение контрольного мероприятия;

оформление результатов контрольного мероприятия.

1.5. Настоящий Стандарт применяется при проведении плановых и внеплановых контрольных мероприятий.

1.6. Контрольные мероприятия подразделяются на выездные и камеральные, а также встречные контрольные мероприятия, проводимые в рамках выездных и (или) камеральных контрольных мероприятий.

2. Подготовка и назначение контрольного мероприятия

2.1. Подготовка и назначение контрольного мероприятия сопровождается:

предварительным изучением деятельности объекта контроля (изучение законодательных и других нормативных правовых актов, отчетных документов, статистических данных, актов предыдущих контрольных мероприятий и других доступных материалов, характеризующих и регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность объекта контроля);

определением сроков проведения контрольного мероприятия, численного и персонального состава проверочной (ревизионной) группы (далее – ревизионная группа);

составлением перечня основных вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения контрольного мероприятия, составлением программы контрольного мероприятия;

подписанием министром (заместителем министра) программы контрольного мероприятия и приказа о проведении контрольного мероприятия.

2.2. Для проведения контрольного мероприятия назначается одно (при незначительных объемах предстоящих контрольных действий) или несколько должностных лиц, осуществляющих внутренний государственный финансовый контроль. При назначении нескольких должностных лиц для проведения контрольного мероприятия создается ревизионная группа. В этом случае назначается руководитель ревизионной группы.

При проведении контрольного мероприятия одним должностным лицом на него распространяются права и обязанности руководителя ревизионной группы.

2.3. Ревизионная группа должна формироваться с условием, что профессиональные знания и опыт контрольной работы ее членов позволят обеспечить качественное проведение контрольного мероприятия.

2.4. Формирование ревизионной группы осуществляется таким образом, чтобы не допускалось возникновение конфликта интересов, устанавливаемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также исключались ситуации, когда личная заинтересованность члена ревизионной группы может повлиять на исполнение им должностных обязанностей в процессе проведения контрольного мероприятия.

2.5. При необходимости к участию в контрольном мероприятии могут привлекаться работники других государственных органов и организаций.

Решение об участии работников других государственных органов и организаций в контрольном мероприятии принимается по согласованию с их руководителями.

2.6. Программа контрольного мероприятия составляется руководителем ревизионной группы, согласовывается и подписывается руководителем структурного подразделения, осуществляющего внутренний государственный финансовый контроль, и утверждается министром (заместителем министра) не менее чем за 1 рабочий день до даты начала проведения контрольного мероприятия.

(пункт 2.6 в редакции приказа Министерства финансов Республики Хакасия от 13.06.2019 № 77-од)

2.7. Программа контрольного мероприятия должна содержать:

тему контрольного мероприятия;

наименование объекта контроля;

проверяемый период;

перечень основных вопросов, по которым будут проводиться контрольные действия.

2.8. Контрольное мероприятие проводится на основании приказа о проведении контрольного мероприятия, подписанного министром (заместителем министра).

В приказе о проведении контрольного мероприятия указываются:

тема контрольного мероприятия;

основание проведения контрольного мероприятия;

наименование объекта контроля;

проверяемый период;

срок проведения контрольного мероприятия;

должностное лицо или состав ревизионной группы с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии) и должности каждого члена ревизионной группы.

2.9. При подготовке контрольного мероприятия руководитель ревизионной группы (должностное лицо), в случае необходимости, формирует письменный запрос (требование) о предоставлении объектом контроля информации, документов и материалов, необходимых для проведения контрольного мероприятия, а также электронных документов, копий соответствующих баз данных прикладных программных продуктов, удаленного доступа к иным информационным ресурсам.

Запрос (требование) должно содержать четкое изложение поставленных вопросов, перечень необходимых к истребованию информации, документов и материалов, срок их представления.

3. Проведение контрольного мероприятия

3.1. Общие положения проведения контрольного мероприятия

3.1.1. Основанием для начала проведения контрольного мероприятия является Приказ о проведении контрольного мероприятия.

3.1.2. Непосредственное руководство проведением контрольного мероприятия и координацию действий членов ревизионной группы на объекте контроля осуществляет руководитель ревизионной группы.

Контроль за проведением контрольного мероприятия осуществляет руководитель структурного подразделения, осуществляющего внутренний государственный финансовый контроль.

3.1.3. Контрольные мероприятия по месту проведения подразделяются на камеральные и выездные.

Камеральное контрольное мероприятие проводится по месту нахождения Министерства на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, представленных по запросам Министерства, а также информации, документов и материалов, полученных в ходе встречных проверок.

Выездное контрольное мероприятие проводится по месту нахождения объекта контроля.

3.1.4. Проведение контрольного мероприятия заключается в совершении контрольных действий по документальному и фактическому изучению деятельности объекта контроля за определенный период, анализу фактических данных и информации, необходимых для формирования доказательств в соответствии с темой контрольного мероприятия.

3.1.5. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.

Сплошной способ заключается в проведении контрольных действий в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, действий, направленных на осуществление закупок товаров, работ, услуг для государственных (муниципальных) нужд, относящихся к одному вопросу контрольного мероприятия.

Выборочный способ заключается в проведении контрольных действий в отношении части финансовых и хозяйственных операций, действий, направленных на осуществление закупок товаров, работ, услуг для государственных (муниципальных) нужд, относящихся к одному вопросу контрольного мероприятия. Объем выборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, действий, направленных на осуществление закупок товаров, работ, услуг для государственных (муниципальных) нужд, по изучаемому вопросу.

Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу контрольного мероприятия принимает руководитель ревизионной группы исходя из содержания вопроса Программы, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета на объекте контроля, срока проведения контрольного мероприятия.

3.1.6. В ходе проведения контрольного мероприятия членами ревизионной группы формируется рабочая документация в целях:

формирования доказательств в ходе контрольного мероприятия;

подтверждения результатов контрольного мероприятия, в том числе фактов нарушений и недостатков, выявленных в ходе контрольного мероприятия;

подтверждения выполнения членами ревизионной группы программы контрольного мероприятия;

(абзац 4 в редакции приказа Министерства финансов Республики Хакасия от 13.06.2019 № 77-од)

обеспечения качества и контроля качества проведенного контрольного мероприятия.

К рабочей документации относятся документы (их копии) и иные материалы, полученные от должностных лиц объекта контроля, других органов и организаций по запросам Министерства, а также документы (справки, расчеты, и т.п.), подготовленные должностными лицами Министерства самостоятельно на основе собранных фактических данных и информации.

3.1.7. Выявленные нарушения (недостатки) подтверждаются доказательствами - копиями соответствующих документов, заверенными подписью руководителя объекта контроля или иного уполномоченного лица объекта контроля.

Доказательства представляют собой достаточные фактические данные и достоверную информацию, которые подтверждают наличие выявленных нарушений (недостатков) в формировании и использовании бюджетных средств и деятельности объектов контроля, а также обосновывают выводы и предложения (рекомендации) по результатам контрольного мероприятия.

К доказательствам относятся:

копии документов, представленных объектом контроля;

подтверждающие документы, представленные третьей стороной, в том числе в ходе встречных проверок;

статистические данные, сравнения, результаты анализа, расчеты и другие материалы;

фото- и видеоматериалы, снимки экрана (скриншоты) с изображением страниц сайтов в информационно-телекоммуникационной сети Интернет;

прочая информация, полученная в ходе проведения контрольного мероприятия.

В случае проведения камеральной проверки допускаются распечатка скан-копий доказательств и их заверение подписью должностного лица, уполномоченного на участие в проведении контрольного мероприятия по соответствующему вопросу Программы.

3.1.8. Доказательства и иные сведения, полученные в ходе проведения контрольного мероприятия, фиксируются в Акте контрольного мероприятия (заключении к возражениям) и приобщаются к рабочей документации контрольного мероприятия.

(пункт 3.1.8 в редакции приказа Министерства финансов Республики Хакасия от 13.06.2019 № 77-од)

3.1.9. При выявлении признаков правонарушений в Программу могут быть внесены изменения. При внесении изменений по инициативе руководителя структурного подразделения, осуществляющего внутренний государственный финансовый контроль, либо должностных лиц, уполномоченных на участие в проведении контрольного мероприятия, на имя министра (заместителя министра) подается служебная записка с обоснованием необходимости внесения изменений.

3.1.10. Проведение контрольного мероприятия и оформление его результатов предусматривает следующие действия и сроки их выполнения:

рассмотрение полученной от объекта контроля информации, документов и материалов, представленных по запросу (требованию) Министерства и проведение контрольных действий, организуемых ревизионной группой по месту нахождения объекта контроля (выездное контрольное мероприятие) - не более 40 рабочих дней, а в случае продления срока проведения контрольных действий по месту нахождения объекта контроля руководителем (заместителем руководителя) Министерства - не более 60 рабочих дней;

рассмотрение полученной от объекта контроля информации, документов и материалов по запросу (требованию) Министерства и проведение контрольных действий, организуемых ревизионной группой по месту нахождения Министерства (камеральное контрольное мероприятие) - не более 40 рабочих дней;

оформление и вручение (направление) акта контрольного мероприятия - в течение 3 рабочих дней после окончания контрольных действий по месту нахождения объекта контроля (равно с последнего дня срока окончания проведения выездного контрольного мероприятия) подписывается и вручается (направляется) объекту контроля;

проведение обследования (за исключением обследования, проводимого как контрольное действие в рамках камеральных и выездных контрольных мероприятий) осуществляется в сроки, установленные для выездных контрольных мероприятий, включая оформление и вручение (направление) заключения, подготовленного по результатам проведения обследования – в течение 3 рабочих дней с момента окончания срока проведения обследования.

3.1.11. В срок проведения контрольного мероприятия не включается время, на которое проведение контрольного мероприятия приостанавливалось.

При проведении камерального контрольного мероприятия в срок его проведения не засчитываются периоды времени от даты отправки запроса (требования) Министерства до даты представления информации, документов и материалов объектом контроля, а также времени, в течение которого проводится встречная проверка и (или) контрольные действия по осмотру имущества, фактически выполненных работ.

3.1.12. При исследовании всех предусмотренных Программой вопросов контрольное мероприятие может быть завершено раньше срока, установленного в приказе на его проведение.

3.1.13. Контрольное мероприятие может быть приостановлено министром (заместителем министра) на основании мотивированного обращения руководителя ревизионной группы, должностного лица, уполномоченного на проведение контрольного мероприятия.

(абзац 1 в редакции приказа Министерства финансов Республики Хакасия от 13.06.2019 № 77-од)

На время приостановления проведения контрольного мероприятия течение его срока прерывается.

3.1.14. Решение о возобновлении проведения контрольного мероприятия осуществляется после устранения причин приостановления его проведения.

3.1.15. Решение о приостановлении (возобновлении) проведения контрольного мероприятия оформляется приказом Министерства. Копия решения о приостановлении (возобновлении) проведения контрольного мероприятия направляется в адрес объекта контроля.

3.1.16. Должностные лица Министерства не вправе вмешиваться в хозяйственную деятельность объекта контроля, обязаны соблюдать конфиденциальность в отношении полученной от объекта контроля информации, а также в отношении ставших известными сведений, составляющих государственную и иную охраняемую законом тайну.

3.1.17. В случае возникновения в ходе контрольного мероприятия конфликтных ситуаций должностные лица Министерства должны в устной или письменной форме изложить руководителю ревизионной группы суть ситуации, а в случае конфликта с самим руководителем ревизионной группы – руководителю структурного подразделения, осуществляющего внутренний государственный финансовый контроль.

3.2. Проведение камерального контрольного мероприятия

3.2.1. Камеральное контрольное мероприятие проводится по месту нахождения Министерства на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, информации представленных по запросам Министерства, а также информации, документов и материалов, полученных в ходе встречных проверок.

3.2.2. Срок проведения камерального контрольного мероприятия составляет не более 40 рабочих дней. Камеральное контрольное мероприятие проводится ревизионной группой с момента получения от объекта контроля информации, документов и материалов, представленных по запросу (требованию) Министерства.

При проведении камерального контрольного мероприятия в срок его проведения не засчитываются периоды времени с даты отправки запроса (требования) Министерства до даты представления информации, документов и материалов объектом контроля, а также времени, в течение которого проводится встречная проверка и (или) контрольные действия по осмотру имущества, фактически выполненных работ.

3.2.3. При проведении камеральных контрольных мероприятий при выявлении признаков нарушений по решению руководителя ревизионной группы проводится контрольное действие по осмотру имущества, фактически выполненных работ.

3.2.4. Акт камерального контрольного мероприятия в течение 3 рабочих дней со дня срока окончания проведения камерального контрольного мероприятия подписывается и вручается (направляется) объекту контроля.

3.2.5. Объект контроля вправе представить письменные возражения на акт, оформленный по результатам камерального контрольного мероприятия, в течение 5 рабочих дней со дня получения акта. Возражения объекта контроля приобщаются к материалам камерального контрольного мероприятия.

3.2.6. Руководитель ревизионной группы в срок:

до 10 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту рассматривает обоснованность возражений и составляет по ним заключение. Заключение на возражения подписывается руководителем ревизионной группы и руководителем (заместителем руководителя) структурного подразделения, осуществляющего внутренний государственный финансовый контроль, и направляется объекту контроля;

до 5 рабочих дней со дня оформления заключения на возражения по акту представляет руководителю (заместителю руководителя) структурного подразделения, осуществляющего внутренний государственный финансовый контроль, акт контрольного мероприятия со всеми приложениями, проект предписания, представления (в случае необходимости).

3.2.7. Материалы камерального контрольного мероприятия (за исключением уведомления о применении бюджетных мер принуждения) подлежат рассмотрению министром (заместителем министра) в срок не более 40 рабочих дней от даты возврата акта объектом контроля. Уведомление о применении бюджетных мер принуждения направляется не позднее 30 календарных дней после даты окончания контрольного мероприятия.

3.3. Проведение выездного контрольного мероприятия

3.3.1. Выездное контрольное мероприятие проводится по месту нахождения объекта контроля.

Срок проведения выездного контрольного мероприятия составляет не более 40 рабочих дней.

Министр (заместитель министра) может продлить срок проведения выездного контрольного мероприятия на основании мотивированного обращения руководителя ревизионной группы, но не более чем на 20 рабочих дней.

3.3.2. Министр (заместитель министра) на основании мотивированного обращения руководителя ревизионной группы (при выявлении признаков нарушений) назначает проведение встречной проверки.

3.3.3. Объекты контроля, в отношении которых проводится выездное контрольное мероприятие, обязаны представить по запросу (требованию) членов ревизионной группы информацию, документы и материалы, относящиеся к тематике выездного контрольного мероприятия.

По фактам непредставления или несвоевременного представления представителями объектов контроля информации, документов и материалов, запрошенных при проведении выездного контрольного мероприятия, руководитель ревизионной группы составляет акт произвольной формы.

3.3.4. При проведении выездных контрольных мероприятий по решению руководителя ревизионной группы при выявлении признаков нарушений проводится обследование. По результатам обследования оформляется заключение, которое прилагается к материалам выездного контрольного мероприятия.

3.3.5. В ходе выездного контрольного мероприятия проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению деятельности объекта контроля. Контрольные действия по документальному изучению проводятся в отношении финансовых, бухгалтерских, отчетных документов, документов о планировании и осуществлении закупок и иных документов объекта контроля, а также путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации по устным и письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля и осуществления других действий по контролю. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и осуществления других действий по контролю.

3.3.6. Проведение выездного контрольного мероприятия приостанавливается министром (заместителем министра) на основании мотивированного обращения руководителя ревизионной группы:

а) на период проведения внеплановой, встречной проверки и (или) обследования;

б) на период организации и проведения экспертиз;

в) на период исполнения запросов, направленных в компетентные государственные органы, в том числе в органы государств - членов Таможенного союза или иностранных государств;

г) в случае воспрепятствования проведению контрольного мероприятия и (или) уклонения от проведения контрольного мероприятия;

д) отсутствие на рабочем месте в период проведения контрольного мероприятия должностных лиц, выполняющих организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции на объекте контроля, без которых проведение контрольного мероприятия не представляется возможным;

е) отсутствие в срок проведения контрольного мероприятия по уважительной причине одного из членов сформированной ревизионной группы;

ж) необходимость изучения дополнительных документов, выявленных во время проведения контрольного мероприятия;

з) при отсутствии бухгалтерского (бюджетного) учета у объекта контроля или нарушении объектом контроля правил ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, которое делает невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия, на период восстановления объектом контроля документов, необходимых для проведения контрольного мероприятия, а также приведения объектом контроля в надлежащее состояние документов учета и отчетности.

(подпункт «з» введен приказом Министерства финансов Республики Хакасия от 13.06.2019 № 77-од)

Срок приостановления выездного контрольного мероприятия составляет не более 60 рабочих дней.

На время приостановления проведения выездного контрольного мероприятия течение его срока прерывается.

3.3.7. Министерство в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении проведения выездного контрольного мероприятия письменно извещает объект контроля о приостановлении проведения выездного контрольного мероприятия и о причинах приостановления.

3.3.8. Министр (заместитель министра) в течение 3 рабочих дней со дня получения сведений об устранении причин приостановления выездного контрольного мероприятия принимает решение о возобновлении проведения выездного контрольного мероприятия.

3.3.9. Министерство информирует о возобновлении проведения выездного контрольного мероприятия объект контроля способом, обеспечивающим фиксацию факта его получения.

После окончания контрольных действий и иных мероприятий, проводимых в рамках выездного контрольного мероприятия, в течение 3 рабочих дней с последнего дня срока окончания проведения выездного контрольного мероприятия члены ревизионной группы подписывают акт и вручают (направляют) его объекту контроля.

3.3.10. К акту выездного контрольного мероприятия (кроме акта встречной проверки и заключения, подготовленного по результатам проведения обследования) могут прилагаться предметы и документы, результаты экспертиз (исследований), фото-, видео- и аудиоматериалы, полученные в ходе проведения контрольных действий.

3.3.11. Объект контроля вправе представить письменные возражения на акт выездного контрольного мероприятия в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Письменные возражения объекта контроля приобщаются к акту выездного контрольного мероприятия.

3.3.12. Руководитель ревизионной группы в срок:

до 10 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту рассматривает обоснованность возражений и составляет по ним заключение. Заключение на возражения подписывается руководителем ревизионной группы и руководителем (заместителем руководителя) структурного подразделения, осуществляющего внутренний государственный финансовый контроль, и направляется объекту контроля;

до 5 рабочих дней со дня оформления заключения на возражения по акту представляет руководителю (заместителю руководителя) структурного подразделения, осуществляющего внутренний государственный финансовый контроль, акт контрольного мероприятия со всеми приложениями, проект предписания, представления (в случае необходимости).

3.3.13. По результатам материалов выездного контрольного мероприятия министр (заместитель министра) принимает решение:

а) о применении мер принуждения;

б) об отсутствии оснований для применения мер принуждения;

в) о назначении внепланового выездного контрольного мероприятия при представлении объектом контроля письменных возражений, а также при представлении объектом контроля дополнительной информации, документов и материалов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы, сделанные по результатам выездного контрольного мероприятия.

3.3.14. Материалы выездного контрольного мероприятия (за исключением уведомления о применении бюджетных мер принуждения) подлежат рассмотрению министром (заместителем министра) в срок не более 40 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту. Уведомление о применении бюджетных мер принуждения направляется не позднее 30 календарных дней после даты окончания контрольного мероприятия.

3.4. Проведение обследования

3.4.1. Обследование проводится с целью анализа и оценки:

деятельности объекта контроля;

осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита объектами контроля, являющимися главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета (кроме органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля), далее - главные администраторы бюджетных средств.

3.4.2. Проведение обследования (с указанием темы, объекта, срока проведения обследования) назначается приказом, подписанным министром (заместителем министра).

Обследование проводится в порядке и сроки, установленные для выездных контрольных мероприятий.

3.4.3. При проведении обследования могут проводиться исследования и экспертизы с использованием фото-, видео- и аудиотехники, а также иных видов техники и приборов, в том числе измерительных.

3.4.4. Анализ осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита может проводиться в форме мониторинга в соответствии с методикой, установленной (рекомендованной) Минфином России.

3.4.5. По результатам проведения обследования оформляется заключение, которое подписывается членами ревизионной группы. Заключение подписывается в течение 3 рабочих дней с момента окончания срока проведения обследования и вручается (направляется) объекту контроля.

3.4.6. По результатам проведения анализа осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита оформляется заключение. Срок оформления заключения - 20 рабочих дней от даты, установленной министерством для представления главными администраторами бюджетных средств информации о состоянии организации внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита по установленным формам.

3.4.7. Заключение и иные материалы обследования подлежат рассмотрению министром (заместителем министра) в течение 30 рабочих дней со дня подписания заключения (отчета).

По итогам рассмотрения заключения, подготовленного по результатам проведения обследования, при выявлении признаков нарушений министр (заместитель министра) может назначить проведение выездного контрольного мероприятия.

УТВЕРЖДЕН

приказом Министерства финансов

Республики Хакасия

от 20.06.2018 № 105-од

Стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля «Оформление результатов контрольных мероприятий»

Целью настоящего Стандарта является установление процедур оформления результатов контрольных мероприятий, проводимых должностными лицами Министерства финансов Республики Хакасия (далее – Министерство).

Результаты камерального контрольного мероприятия, выездного контрольного мероприятия, встречной проверки оформляются актом.

Результаты обследования оформляются Заключением.

Акт, составленный по результатам камерального, выездного контрольного мероприятия состоит из вводной и описательной и заключительной частей.

Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.

Вводная часть акта содержит дату и место составления акта (заключения, отчета), основание проведения контрольного мероприятия (в т.ч. указание на плановый или внеплановый характер), наименование объекта(ов), контроля, тему и сроки проведения контрольного мероприятия, проверяемый период, фамилии, инициалы всех членов ревизионной группы, условия, препятствующие проведению контрольного мероприятия, общие сведения об объекте контроля в т.ч.:

полное и краткое наименование, ИНН, ОГРН, адрес, номера телефонов; ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа (при наличии); сведения об учредителях (участниках) (при наличии);

перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент проведения контрольного мероприятия, но действовавшие в проверяемом периоде) в органах федерального казначейства; фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи документов в проверяемом периоде;

иные данные, необходимые для полной характеристики проверяемого объекта контроля.

Описательная часть акта содержит описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы.

Заключительная часть акта содержит обобщенную информацию об отсутствии или наличии выявленных нарушений. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

При отражении в акте (заключении) нарушений и недостатков необходимо указывать:

нормы законов и иных нормативных правовых актов, требования которых нарушены;

суммы выявленных нарушений, при этом суммы указываются по годам, источникам средств (бюджетные и внебюджетные), кодам бюджетной классификации, а также по объектам основных средств, приобретенным (возведенным, модернизированным, реконструированным и т.п.) за счет указанных средств;

сведения о принятых в период проведения контрольного мероприятия объектами контроля мерах по устранению выявленных нарушений.

При составлении акта (заключения) должны соблюдаться следующие требования:

объективность, краткость и ясность при изложении результатов контрольного мероприятия;

четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков;

логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала;

изложение фактических данных только на основе материалов соответствующих документов, проверенных должностными лицами Министерства, при наличии ссылок на них.

Абзац 6 исключен приказом Министерства финансов Республики Хакасия от 13.06.2019 № 77-од.

Не допускается включение в акт (заключение) различного рода предположений и сведений, не подтвержденных документально, морально-этической оценки действий должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля.

В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе контрольного мероприятия нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля.

Промежуточный акт подписывается членом ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы проверки, и руководителем ревизионной группы, а также должностным лицом объекта контроля. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт контрольного мероприятия.

Квалификация выявленных нарушений осуществляется с учетом положений действующего законодательства и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, Республики Хакасия.

10. Представленные объектом контроля возражения по акту (до 5 рабочих дней с момента ознакомления актом) рассматриваются руководителем ревизионной группы (до 10 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту) на предмет обоснованности возражений и составляет по ним заключение.

Заключение на возражения подписывается руководителем ревизионной группы и руководителем (заместителем руководителя) структурного подразделения, осуществляющего внутренний государственный контроль, и направляется объекту контроля.

11. Возражения объекта контроля, заключение на возражения приобщаются к материалам контрольного мероприятия.

УТВЕРЖДЕН

приказом Министерства финансов

Республики Хакасия

от 20.06.2018 № 105-од

Стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля «Реализация результатов контрольных мероприятий и хранение контрольных материалов»

Стандарт устанавливает общие правила реализации результатов контрольных мероприятий должностными лицами Министерства финансов Республики Хакасия (далее – Министерство), уполномоченными осуществлять внутренний государственный финансовый контроль.

Задачами Стандарта являются:

определение механизма реализации результатов контрольных мероприятий;

установление правил контроля за реализацией результатов контрольных мероприятий.

Под реализацией результатов контрольных мероприятий понимается:

направление представлений и (или) предписаний, информационных писем объектам контроля;

направление уведомлений о применении бюджетных мер принуждения и исполнения решений об их применении;

принятие решения об отсутствии оснований для направления представления, предписания и уведомления о применении бюджетных мер принуждения;

принятие решения о необходимости назначения внепланового контрольного мероприятия;

принятие решения о направлении материалов контрольного мероприятия в структурное подразделение Министерства, уполномоченное осуществлять производство по делам об административных правонарушениях;

направление материалов контрольных мероприятий, по результатам которых выявлены обстоятельства и факты, свидетельствующие о признаках нарушений, относящихся к компетенции другого государственного органа (должностного лица), для рассмотрения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

направление материалов контрольных мероприятий в прокуратуру Республики Хакасия в соответствии с Указом Президента от 3 марта 1998 г. № 224 «Об обеспечении взаимодействия государственных органов в борьбе с правонарушениями в сфере экономики» и правоохранительные органы при выявлении факта совершения действия (бездействия), содержащего признаки состава преступления;

направление Министерством в суд исковых заявлений о возмещении объектом контроля ущерба, причиненного Республике Хакасия.

Целью контроля за реализацией результатов контрольных мероприятий является полное, качественное и своевременное выполнение объектами контроля требований, предложений и рекомендаций, изложенных в документах, направляемых Министерством.

5. Контроль за реализацией результатов контрольных мероприятий включает в себя:

контроль полноты и своевременности направления представлений, предписаний, уведомлений о применении бюджетных мер принуждения;

анализ результатов исполнения представлений, предписаний на основании полученной от объекта контроля информации;

принятие мер в случаях неисполнения представлений, предписаний (отдельных их пунктов), несоблюдения сроков их исполнения;

снятие с контроля исполненных представлений, предписаний;

контроль за своевременным направлением протоколов об административных правонарушениях, составленных должностными лицами Министерства по установленным в ходе контрольных мероприятий нарушениям, мониторинг рассмотрения дел об административных правонарушениях и анализ вынесенных решений.

6. Контроль за соблюдением сроков исполнения представлений, предписаний состоит в сопоставлении фактических сроков их исполнения со сроками, определенными в представлениях, предписаниях.

Фактические сроки исполнения представлений, предписаний определяются по исходящей дате документов, представленных объектами контроля в подтверждение принятых по исполнению представлений, предписаний мер.

7. Должностные лица, принимающие участие в контрольных мероприятиях, осуществляют контроль за исполнением объектами контроля представлений и предписаний.

8. Отдельные пункты представления, предписания снимаются с контроля при условии их исполнения.

9. В случаях удовлетворения судебными органами исков объектов контроля об оспаривании представлений, предписаний (отдельных их пунктов) решение о снятии с контроля исполнения объектами контроля представлений (предписаний) принимается на основании вступивших в законную силу судебных актов.

(пункт 9 в редакции приказа Министерства финансов Республики Хакасия от 13.06.2019 № 77-од)

10. При выполнении всех требований о принятии мер по устранению причин и условий выявленных нарушений или требований о возврате предоставленных средств бюджета представление снимается с контроля.

При выполнении всех требований об устранении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, нарушений условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета, государственных (муниципальных) контрактов, а также контрактов (договоров, соглашений), заключенных в целях исполнения указанных договоров (соглашений) и государственных (муниципальных) контрактов, целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными и муниципальными гарантиями, целей, порядка и условий размещения средств бюджета в ценные бумаги объектов контроля и (или) требования о возмещении причиненного ущерба Российской Федерации предписание снимается с контроля.

12. При выявлении иных нарушений законодательства Министерством в адрес объекта контроля направляются информационные письма, содержащие рекомендации по устранению выявленных нарушений в установленный срок.

13. Должностным лицом, ответственным за формирование материалов контрольного мероприятия и передачу их на хранение, является руководитель ревизионной группы.

14. Материалы контрольного мероприятия подшиваются в отдельное дело, которому присваивается номер в соответствии с утвержденной номенклатурой дел Министерства.

15. Информация по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по недопущению подобных нарушений, возмещению причиненного ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц подшивается в дело по мере поступления.

16. Контроль за формированием материалов контрольного мероприятия и передачей их на хранение осуществляется руководителем (заместителем руководителя) структурного подразделения, осуществляющего внутренний государственный финансовый контроль.

17. Сформированные материалы контрольного мероприятия хранятся в течение 5 лет.