Без названия



МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ КАБАРДИНО-БАЛКАРСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ПРИКАЗ

20 октября 2008 № 207

(изменения и дополнения:

Приказом Министерства финансов Кабардино–Балкарской Республики от 16.08.2010 года № 89, НГР: RU07000201000208)

Приказываю:

1. Внести изменение в Приказ Министерства финансов Кабардино-Балкарской Республики от 25 января 2008 г. №09 «Об утверждении административных регламентов», исключив из перечня регламент «Осуществление функций главного распорядителя и получателя средств республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики».

2.Утвердить прилагаемые административные регламенты по исполнению государственных функций Министерства финансов КБР:

№ п/п

наименование административного регламента

1

Осуществление функций главного распорядителя и получателя средств республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики

2

Осуществление контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ и Кабардино-Балкарской Республики в финансово-бюджетной сфере при использовании средств рес-публиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики, а также материальных ценностей, находящихся в республиканской собственности

2. Отделу государственной службы, кадров и делопроизводства (Витковская М.В.) направить административные регламенты на государственную регистрацию в территориальный орган, осуществляющий государственное управление в области юстиции.

3. Отделу информационных технологий (Бесланеев Р.А.) обеспечить размещение административных регламентов в сети Интернет на официальном сайте исполнительного органа государственной власти.

4. Контроль за исполнением настоящего Приказа оставляю за собой.

Министр

А.Бишенов

Утвержден

Приказом Министерства финансов

Кабардино-Балкарской Республики

от 20 октября 2008г. №107

Административный регламент

Министерства финансов Кабардино-Балкарской Республики по исполнению государственной функции «Осуществление функций главного распорядителя и получателя средств республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики»

1. Общие положения

1.1. Административный регламент исполнения государственной функции «Осуществление функций главного распорядителя и получателя средств республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики» определяет перечень действий (административных процедур) при исполнении сметы расходов по содержанию аппарата министерства, составлении отчетности об исполнении республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики (аппарата Министерства финансов КБР) и осуществление финансового контроля за использованием средств республиканского бюджета, а также материальных ценностей.

1.2. Исполнение государственной функции осуществляется в соответствии с:

Конституцией Российской Федерации,

Конституцией Кабардино-Балкарской Республики,

Бюджетным кодексом Российской Федерации,

Постановлением Правительства КБР от 31.10.2007 № 282-ПП, которым утверждено Положение о Министерстве финансов Кабардино-Балкарской Республики.

Приказом МФ РФ от 24 августа 2007 года № 72н " Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации",

Положением об отделе бухгалтерского учета и отчетности по бюджету,

а также федеральными и региональными законами о государственной гражданской службе, законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, финансовым, налоговым и хозяйственным законодательством, нормативными и методическими документами по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности.

Обеспечение финансово-хозяйственной деятельности аппарата Министерства финансов КБР осуществляется в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 февраля 2006 г. № 25н.

1.3. Государственную функцию исполняет отдел бухгалтерского учета и отчетности по бюджету Министерства финансов КБР.

II. Порядок исполнения государственной функции

2.1. В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 24 августа 2007 г. №72-Н «Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности», в составе квартальной бюджетной отчетности об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда в Министерство финансов КБР предоставляются следующие формы отчетности

министерствами, ведомствами и организациями:

- отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета (Ф0503127);

- справка по консолидируемым расчетам (Ф503125);

- сведения об исполнении бюджета (Ф0503164).

муниципальными образованиями:

- отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (Ф0503317);

- справка по консолидируемым расчетам (Ф0503125);

- сведения об исполнении консолидированного бюджета (Ф0503364).

Конечным результатом исполнения государственной функции является: бухгалтерский учет исполнения республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики, сметы расходов на содержание аппарата министерства и другие мероприятия, учет имущества, обязательств, основных средств, материальных запасов, денежных средств;

контроль за целевым расходованием средств республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики.

2.2. Место нахождения органа, исполняющего государственную функцию:

Кабардино-Балкарская Республика, г. Нальчик, ул. Головко, 2а, Министерство финансов КБР, 2 этаж, кабинет № 29, отдел бухгалтерского учета и отчетности по бюджету (Далее - ОБУиОБ).

Телефон приемной - 40-08-66, факс - 47-35-58.

График работы: с 9:00 мин. до 18:00, с перерыв 13:00 мин. до 14:00 мин.; выходные - суббота, воскресенье.

Контактные телефоны:

Начальник ОБУиОБ - 42-08-98

Специалисты отдела - 42-39-72.

III. Административные процедуры

3.1. Осуществление контроля за своевременным и правильным оформлением документов, за целевым и экономным расходованием бюджетных средств.

3.2. Осуществление операций по исполнению сметы расходов на содержание аппарата министерства и другие мероприятия.

3.3. Ведение аналитического учета основных средств, материальных запасов, первичных учетных регистров по каждому наименованию ценностей с использованием имеющегося программного продукта, своевременное и достоверное отражение в бухгалтерском учете операций по движению на указанных счетах.

3.4. Начисление амортизации на основные средства по установленным нормам; проведение переоценки основных средств по решениям Правительства РФ с отражением ее результатов в бухгалтерском учете.

3.5. Ведение Главной книги и регистров бухгалтерского учета: Журнал операций по счету "Касса";

Журнал операции с безналичными денежными средствами;

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

Журнал операций расчетов по оплате труда;

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

Журнал по прочим операциям.

3.6. Обеспечение своевременного и правильного начисления заработной платы, премии и пособий по временной нетрудоспособности, на детей, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5-3 лет в соответствии с действующими нормативными актами, инструкциями.

3.7. Обеспечение полноты и своевременности удержания налогов и взносов из заработной платы работников министерства, начисление и перечисление взносов в государственные внебюджетные фонды. Оформление платежных документы на перечисление налогов и взносов.

3.8. Ведение на каждого работника министерства отдельного лицевого счета для получения сведений о заработной плате, обеспечение обработки лицевых счетов и других бухгалтерских документов для постоянного хранения.

3.9. Ведение кассы Министерства финансов Кабардино-Балкарской Республики специалистом отдела, являющимся подотчетным лицом по кассовым операциям, осуществляющим ведение кассовой книги автоматизированным способом с соблюдением кассовой дисциплины, расходование полученных в банке средств по назначению, получение денежных средств (талонов на бензин, бланков трудовых книжек и вкладышей к ним и т.д.) и соблюдение установленного лимита кассы.

3.10. Обеспечение полноты и своевременности проведения инвентаризации объектов учета, оформление ее материалов. Проведение инструктажа материально ответственных лиц по вопросам учета и сохранности ценностей, находящихся на ответственном хранении.

3.11. Составление расчетов по уплате налога на имущество, земельного налога.

3.12. Составление проекта сметы расходов на содержание аппарата министерства, расчеты к нему.

3.13. Внесение изменений в штатное расписание и смету расходов в соответствии с приказами, письмами и другими документами. Осуществление контроля за расходованием бюджетных средств в соответствии со сметой, утвержденной с учетом внесенных в установленном порядке изменений. Оформление заявок на финансирование.

3.14. Составление периодической годовой и квартальной бухгалтерской и статистической отчетности.

IV. Порядок обжалования

Жалобы и предложения в письменной форме рассматриваются министром финансов Кабардино-Балкарской Республики или в судебном порядке.

Утвержден

Приказом Министерства финансов

Кабардино-Балкарской Республики

от 20 октября 2008г. №107

Административный регламент

Министерства финансов Кабардино-Балкарской Республики по исполнению государственной функции «Осуществление контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации и Кабардино-Балкарской Республики в финансово-бюджетной сфере при использовании средств республиканского бюджета КБР, а также материальных ценностей, находящихся в республиканской собственности»

I. Общие положения

1. Административный регламент исполнения департаментом финансово-бюджетного надзора Министерства финансов Кабардино-Балкарской Республики государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации и Кабардино-Балкарской Республики в финансово-бюджетной сфере при использовании средств республиканского бюджета КБР, а также материальных ценностей, находящихся в республиканской собственности (далее - Регламент), определяет сроки и последовательность действий (административных процедур) департамента финансово-бюджетного надзора Министерства финансов Кабардино-Балкарской Республики (далее - Департамент), а также порядок взаимодействия Департамента с другими республиканскими и федеральными органами исполнительной власти и организациями при осуществлении указанной государственной функции.

2. Исполнение государственной функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации и Кабардино-Балкарской Республики в финансово-бюджетной сфере при использовании средств республиканского бюджета КБР, а также материальных ценностей осуществляется в соответствии с:

Бюджетным кодексом Российской Федерации;

Законом Кабардино-Балкарской Республики «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Кабардино-Балкарской Республике»;

Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации;

Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации;

Кодексом Кабардино-Балкарской Республики об административных правонарушениях;

Постановлением Правительства Кабардино-Балкарской Республики от 31 октября 2007 г. № 282-ПП «О министерстве финансов Кабардино-Балкарской Республики»;

иными правовыми актами Российской Федерации и Кабардино-Балкарской Республики, регламентирующими правоотношения в сфере проведения ревизий и проверок, принятия по их результатам мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации и Кабардино-Балкарской Республики.

3. Департамент осуществляет последующий финансовый контроль за использованием средств республиканского бюджета КБР, а также материальных ценностей, находящихся в республиканской собственности, путем проведения ревизий и проверок.

4. Цель ревизии (проверки) - определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономности использования средств республиканского бюджета КБР, также материальных ценностей, находящихся в республиканской собственности.

5. В зависимости от темы ревизии (проверки) в ходе ревизии (проверки) проводится комплекс контрольных действий по изучению:

соответствия деятельности учредительным документам;

расчетов сметных назначений;

исполнения смет доходов и расходов;

использования средств республиканского бюджета КБР, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для государственных нужд;

использования средств республиканского бюджета КБР, полученных в виде трансфертов (субвенций и субсидий, включая субвенции и субсидии, выделенные из республиканского бюджета организациям любых форм собственности, бюджетных кредитов и инвестиций);

исполнения местных бюджетов в соответствии с заключенными в установленном порядке соглашениями о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению налоговых и неналоговых доходов, а также контроля за их исполнением;

соблюдения требований бюджетного законодательства Российской Федерации получателями средств республиканского бюджета КБР, межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций, предоставляемых из республиканского бюджета, гарантий Правительства Российской Федерации;

использования средств государственных внебюджетных фондов;

поступления и расходования средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

обеспечения сохранности материальных ценностей, находящихся в республиканской собственности;

использования республиканского имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении, поступления в республиканский бюджет доходов от использования материальных ценностей, находящихся в республиканской собственности;

ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

6. Контрольные действия, указанные в пункте 5 раздела 1 Административного регламента, проводятся в отношении:

организаций, получающих средства республиканского бюджета, средства государственных внебюджетных фондов;

организаций, использующих материальные ценности, находящиеся в республиканской собственности;

организаций - получателей финансовой помощи из республиканского бюджета, гарантий Правительства Кабардино-Балкарской Республики, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;

организаций любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, в форме сличения записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.

II. Административные процедуры

Порядок организации планирования контрольных мероприятий, проводимых Департаментом

7. В соответствии с законодательством Российской Федерации Департаментом финансово-бюджетного надзора Министерства финансов КБР формируется План деятельности Департамента на соответствующий год (далее - План).

8. В Плане указывается обязательный для исполнения перечень ревизий (проверок) с указанием проверяемых организаций (объектов контроля), сроков проведения ревизий (проверок).

Периодичность составления плана - годовая.

9. Запрещается проведение повторных ревизий (проверок) за тот же проверяемый период по одним и тем же обстоятельствам, за исключением случаев поступления оформленной в письменном виде информации, подтверждающей наличие нарушений в деятельности проверяемой организации (по вновь открывшимся обстоятельствам).

10. План формируется на основе:

поручений Министра финансов КБР; указаний руководителя Департамента; предложений структурных подразделений Министерства финансов КБР.

11. При подготовке предложений по формированию Плана следует учитывать следующие критерии отбора ревизий (проверок):

законность, своевременность и периодичность проведения ревизий (проверок);

конкретность, актуальность и обоснованность планируемых ревизий (проверок);

степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными и финансовыми);

реальность сроков выполнения, определяемую с учетом всех возможных временных затрат (например, согласование и т.д.);

реальность, оптимальность планируемых мероприятий, равномерность распределения нагрузки (по временным и трудовым ресурсам);

экономическая целесообразность проведения ревизий (проверок);

наличие резерва времени для выполнения внеплановых ревизии (проверок).

12. Проект Плана должен предусмотреть резерв до 30% временных и трудовых ресурсов на проведение внеплановых ревизий (проверок).

13. Проект Плана не позднее 15 декабря года, предшествующего планируемому, представляется на согласование Министру финансов Кабардино-Балкарской Республике.

Внеплановые ревизии (проверки)

14. Департаментом могут проводиться внеплановые ревизии (проверки). Внеплановой ревизией (проверкой) является ревизия (проверка), не включенная в утвержденный План проверок.

15. Внеплановая ревизия (проверка) проводится по следующим основаниям:

поручения руководителя Департамента;

поручения или обращения от Аппарата Правительства КБР, Администрации Президента КБР, Министра финансов КБР, Прокуратуры и иных правоохранительных органов республиканского уровня;

проведение встречной ревизии (проверки).

16. Максимальный срок проведения внеплановой ревизии (проверки) не может превышать максимального срока, установленного для плановых ревизий (проверок).

17. Права и обязанности должностного лица, ответственного за проведение внеплановой ревизии (проверки), аналогичны правам и обязанностям должностных лиц, ответственных за проведение плановых ревизий (проверок).

18. Контроль за правильностью и законностью назначения и проведения внеплановых ревизий (проверок) осуществляется в ходе подготовки решения о проведении внеплановых ревизий (проверок).

19. Результаты внеплановых ревизий (проверок) оформляются актом ревизии (проверки) в соответствии с настоящим Регламентом.

Порядок подготовки программ ревизий (проверок)

20. Для проведения каждой отдельной ревизии (проверки) составляется программа ревизии (проверки).

21. Лицо, назначившее ревизию (проверку), утверждает программу ревизии (проверки).

22. Программы ревизий (проверок), проводимых Департаментом разрабатываются должностными лицами, ответственными за проведение ревизий (проверок).

23. Составлению программы ревизии (проверки) предшествует подготовительный период, в ходе которого изучаются законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные документы, статистические данные, акты предыдущих ревизий или проверок и другие материалы, Характеризующие и регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации, подлежащей ревизии (проверке).

24. Программа ревизии (проверки) должна содержать: тему ревизии (проверки);

наименование проверяемой организации;

перечень основных вопросов, по которым ревизионная группа проводит в ходе ревизии (проверки) контрольные действия.

25. Программы ревизий (проверок) утверждаются Министром финансов КБР.

26. При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения ревизии (проверки) программа ревизии (проверки) может быть изменена лицом, назначившим ревизию (проверку).

Назначение ревизии (проверки)

27. Ревизия (проверка) проводится республиканскими государственными гражданскими служащими Департамента.

28. Ревизия (проверка) назначается Министром финансов КБР.

29. Решение о назначении ревизии (проверки) оформляется поручением на проведение ревизии (проверки). В поручении на проведение ревизии (проверки) указывается: наименование органа, назначившего ревизию (проверку), наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема ревизии (проверки), основание проведения ревизии (проверки), персональный состав ревизионной группы, срок проведения ревизии (проверки).

30. Поручение на проведение ревизии (проверки) подписывается лицом, назначившим ревизию (проверку), и заверяется печатью Министерства финансов КБР.

31. При необходимости к участию в ревизии (проверке) могут привлекаться специалисты органов исполнительной власти КБР, научных и иных организаций. Решение о включении указанных специалистов в состав ревизионной группы принимается по согласованию с руководителем соответствующей организации.

32. Срок проведения ревизии (проверки), численный и персональный состав ревизионной группы устанавливаются исходя из темы ревизии (проверки), объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации и других обстоятельств.

33. Первоначальный срок проведения ревизии (проверки) не может превышать 45 рабочих дней.

Датой начала ревизии (проверки) считается дата предъявления руководителем ревизионной группы поручения на проведение ревизии (проверки) руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации (далее - руководитель организации) или лицу, им уполномоченному.

Датой окончания ревизии (проверки) считается день подписания акта ревизии (проверки) руководителем организации. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день направления в проверенную организацию акта ревизии (проверки).

В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), но при наличии возражений проверенной организации по акту ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день утверждения лицом, назначившим ревизию (проверку), заключения на возражения проверенной организации по акту ревизии (проверки).

34. Срок проведения ревизии (проверки), установленный при назначении ревизии (проверки), может быть продлен лицом, назначившим ревизию (проверку), на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы, но не более чем на 30 рабочих дней.

В поручении на проведение ревизии (проверки) делается отметка о продлении срока ревизии (проверки), которая заверяется подписью руководителя Департамента. В случае значительной удаленности проверяемой организации продление срока ревизии (проверки) допускается оформлять отдельным решением Министра финансов КБР без отметки в поручении на проведение ревизии (проверки).

35. Ревизия (проверка) может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).

36. Решение о приостановлении ревизии (проверки) принимается лицом, назначившим ревизию (проверку) или руководителем Департамента, на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы.

В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении ревизии (проверки) лицо, принявшее такое решение:

письменно извещает руководителя организации и (или) ее вышестоящий орган о приостановлении ревизии (проверки);

направляет в проверяемую организацию и (или) ее вышестоящий орган письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).

37. После устранения причин приостановления ревизии (проверки) ревизионная группа возобновляет проведение ревизии (проверки) в сроки, устанавливаемые лицом, назначившим ревизию (проверку).

38. В поручении на проведение ревизии (проверки) делаются отметки о приостановлении и возобновлении проведения ревизии (проверки) с указанием нового срока ревизии (проверки). Указанные отметки в удостоверении на проведение ревизии (проверки) заверяются подписью лица, принявшего решение о приостановлении и возобновлении проведения ревизии (проверки).

38.1. В случае неудовлетворительного или несвоевременного проведения ревизии (проверки), лицо, назначенное на проведение ревизии (проверки), может быть отстранено от ее проведения отдельным решением министра финансов КБР с последующим возложением обязанностей на других лиц.

(в редакции приказа Министерства финансов Кабардино–Балкарской Республики от 16.08.2010 года № 89, НГР: RU07000201000208)

39. При подготовке к проведению ревизии (проверки) участники ревизионной группы должны изучить: программу ревизии (проверки); законодательные и иные нормативные правовые акты по теме ревизии (проверки); бухгалтерскую (бюджетную) и статистическую отчетность, другие доступные материалы, характеризующие деятельность проверяемой организации; материалы предыдущих ревизий (проверок) проверяемой организации (при наличии в архиве Департамента.

40. Ревизия (проверка) может быть завершена раньше срока, установленного в удостоверении на проведение ревизии (проверки).

Проведение ревизии (проверки)

41. Руководитель ревизионной группы должен:

предъявить руководителю организации поручение на проведение ревизии (проверки);

ознакомить его с программой ревизии (проверки);

представить участников ревизионной группы;

решить организационно-технические вопросы проведения ревизии (проверки).

При необходимости работы с документами, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, имеющие допуск к государственной тайне участники ревизионной группы, которым поручено проведение контрольных действий по соответствующим вопросам программы ревизии (проверки), предъявляют документы, удостоверяющие их личность, справки о допуске и предписания на выполнение заданий.

41. При проведении ревизии (проверки) участники ревизионной группы должны иметь служебные удостоверения.

42. Исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы руководитель ревизионной группы определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки), а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.

Руководитель ревизионной группы распределяет вопросы программы ревизии (проверки) между участниками ревизионной группы.

43. В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период.

Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.

Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.

44. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.

Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки).

Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Объем выборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.

45. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает руководитель ревизионной группы исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока ревизии (проверки) и иных обстоятельств.

При проведении ревизии (проверки) контрольные действия в отношении операций с денежными средствами и ценными бумагами, а также расчетных операций проводятся сплошным способом.

46. При проведении ревизии (проверки) в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым и расчетным счетам, операций с материальными ценностями.

47. В ходе ревизии (проверки) могут проводиться контрольные действия по изучению:

учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию);

полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;

фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, находящихся в республиканской собственности, денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;

постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации;

состояния системы внутреннего контроля в проверяемой организации, в том числе наличие и состояние текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием продукции, денежных и материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг;

принятых проверяемой организацией мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки).

48. Руководитель ревизионной группы вправе получать письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки делается соответствующая запись.

49. В ходе ревизии (проверки) может проводиться встречная проверка. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.

Встречная проверка назначается руководителем Департамента по письменному представлению руководителя ревизионной группы в порядке.

50. В ходе ревизии (проверки) по решению руководителя ревизионной группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы ревизии (проверки).

Указанная справка составляется участником ревизионной группы, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с руководителем ревизионной группы, подписывается должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы проверяемой организации.

В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.

Справки прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки.

51. В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе ревизии (проверки), встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.

Промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки оформляется в порядке, установленном для оформления соответственно акта ревизии (проверки) или акта встречной проверки.

Промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы ревизии (проверки), встречной проверки, и руководителем ревизионной группы, а также руководителем организации.

Факты, изложенные в промежуточном акте ревизии (проверки), промежуточном акте встречной проверки, включаются соответственно в акт ревизии (проверки) или акт встречной проверки.

Порядок оформления результатов ревизии (проверки)

52. Результаты ревизии (проверки) оформляются актом ревизии (проверки).

53. Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки.

Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка.

54. Акт ревизии (проверки), акт встречной проверки составляется на русском языке, имеет сквозную нумерацию страниц. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.

Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки в этой иностранной валюте и в сумме в рублях, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, на дату совершения соответствующих операций.

55. Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.

56. Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:

тема ревизии (проверки);

дата и место составления акта ревизии (проверки);

дата поручения на проведение ревизии (проверки);

основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;

фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы;

проверяемый период;

срок проведения ревизии (проверки);

сведения о проверенной организации:

полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ОГРН;

ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа (при наличии);

сведения об учредителях (участниках) (при наличии);

имеющиеся лицензии (при необходимости) на осуществление соответствующих видов деятельности;

перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде);

фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;

кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ее;

иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики проверенной организации.

57. Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки).

58. Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки), в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

59. Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.

60. Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:

тема проверки, в ходе которой проводится встречная проверка;

вопрос (вопросы), по которому проводилась встречная проверка;

дата и место составления акта встречной проверки;

номер и дата удостоверения на проведение встречной проверки;

фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную проверку;

проверяемый период;

срок проведения встречной проверки;

сведения о проверенной организации:

полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

имеющиеся лицензии (при необходимости) на осуществление соответствующих видов деятельности;

фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;

иные данные, необходимые, по мнению работников, проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.

61. Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка.

62. При составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.

63. Результаты ревизии (проверки), встречной проверки, излагаемые в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.

Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки.

Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе ревизии (проверки), встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверенной организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверенной организации или печатью проверенной организации.

64. В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), встречной проверки, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо проверенной организации, допустившее нарушение.

65. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются: выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;

указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации;

морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.

66. Акт ревизии (проверки) составляется:

в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для Департамента.

в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена ревизия (проверка); один экземпляр для проверенной организации; один экземпляр для Департамента - при проведении ревизии (проверки) по мотивированному обращению руководителя правоохранительного органа федерального уровня или руководителя правоохранительного органа субъекта Российской Федерации, требованию, поручению соответствующего органа.

67. Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем организации и главным бухгалтером.

В случае если в ходе ревизии (проверки) участниками ревизионной группы не составлялись справки, то они подписывают каждый экземпляр акта ревизии (проверки) вместе с руководителем ревизионной группы.

68. Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр для Департамента; один экземпляр для проверенной организации.

Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается работником, проводившим встречную проверку, и руководителем организации.

69. Руководитель ревизионной группы устанавливает по согласованию с руководителем организации срок для ознакомления последнего с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта.

70. При наличии у руководителя организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки).

71. Руководитель ревизионной группы в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается лицом, назначившим ревизию (проверку), встречную проверку. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.

Заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается руководителю организации или лицу, им уполномоченному, под расписку.

72. О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, который остается в Департаменте. Такая запись должна содержать, в том числе, дату получения акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.

73. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки руководителем ревизионной группы в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.

Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.

74. Порядок комплектования, передачи, учета и хранения материалов ревизии (проверки) устанавливается руководителем Департамента.

Порядок реализации материалов ревизий (проверок)

75. Руководитель Департамента готовит и направляет Министру финансов КБР информацию о результатах ревизии (проверки) в срок до 10 рабочих дней с даты окончания ревизии (проверки).

76. В информации в обобщенном виде приводятся сведения о проверенной организации, об основных видах и суммах выявленных нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере, приводятся предложения по принятию мер принуждения за выявленные нарушения.

77. Министр финансов КБР в срок не более 10 рабочих дней определяет порядок реализации материалов ревизии (проверки).

78. По результатам ревизии (проверки), в ходе которой выявлены нарушения требований бюджетного законодательства Российской Федерации, Министр финансов КБР применяет меры, предусмотренные Бюджетным кодексом Российской Федерации, Кодексом Кабардино-Балкарской Республики об административных правонарушениях (далее - КоАП КБР), Положением о департаменте финансово-бюджетного надзора Министерства финансов КБР, в рамках административных процедур, предусмотренных настоящим Регламентом.

Вынесение обязательных для рассмотрения представлений и обязательных для исполнения предписаний

79. На основании акта ревизии (проверки) Министр финансов КБР выносит обязательное к исполнению проверенной организацией (ее должностными лицами) предписание по устранению выявленных нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации (далее - предписание). Предписание направляется в течение 30 рабочих дней после даты окончания ревизии (проверки).

(в редакции приказа Министерства финансов Кабардино–Балкарской Республики от 16.08.2010 года № 89, НГР: RU07000201000208)

В предписании Министра финансов КБР указывается:

наименование юридического лица, которому выносится предписание;

перечисляются факты выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации, с указанием содержания нарушения, суммы расчетно-платежной операции, совершенной с нарушением (по нарушениям, связанным с использованием денежных средств), нормативно-правового акта, положения которого нарушены, документов, подтверждающих нарушение;

способы (предложения) по устранению выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации;

сроки принятия мер по устранению выявленных ревизией (проверкой) нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации;

срок извещения должностного лица, вынесшего предписание, о принятии мер по устранению перечисленных в предписании нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации.

В случае, когда меры по устранению указанных в акте ревизии (проверки) нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации могут быть приняты вышестоящей по отношению к проверенной организации организацией, Министр финансов КБР направляет предписание в вышестоящую организацию в течение 10 рабочих дней после даты окончания ревизии (проверки).

80. Руководитель департамента должен обеспечивать контроль за ходом реализации материалов ревизии (проверки).

Возбуждение дел об административных правонарушениях и рассмотрение дел об административных правонарушениях

81. В случае выявления нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, нарушения сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами или иных нарушений, уполномоченными должностными лицами Департамента составляются протоколы об административных правонарушениях.

III. Порядок досудебного обжалования действий (бездействия) и решений, осуществляемых (принятых) в ходе исполнения государственной функции

82. Руководители проверяемых организаций, иные лица имеют право на обжалование действий (бездействия) должностных лиц Департамента в досудебном и судебном порядке.

83. Контроль за деятельностью Департамента осуществляет Министр финансов КБР.

84. Руководители проверяемых организаций вправе обжаловать действия (бездействие) должностных лиц:

Департамента - руководителю Департамента;

руководителя Департамента - в Министерство финансов КБР.

85. Руководители проверяемых организаций вправе обратиться с жалобой как письменно, так и устно.

86. Руководители проверяемых организаций, иные лица вправе обжаловать решения, принятые в ходе исполнения государственной функции, действия (бездействие) должностных лиц Департамента, в судебном порядке.

Обратившиеся могут также сообщить о нарушении своих прав и законных интересов, противоправных решениях, действиях (бездействии) должностных лиц Департамента, нарушении положений Административного регламента, некорректном поведении или нарушении служебной этики:

по номерам телефонов горячей линии Департамента;

по электронной почте Департамента (e-mail:mmfmkbr@mail.m)

87. Сообщение должно содержать следующую информацию: фамилию, имя, отчество гражданина (наименование юридического лица), которым подается сообщение, его место жительства или место пребывания (место нахождения);

наименование органа, должность, фамилию, имя и отчество должностного лица (при наличии информации), решение, действие (бездействие) которого нарушает права и законные интересы объекта ревизии (проверки);

суть нарушенных прав и законных интересов, противоправного решения, действия (бездействия);

сведения о способе информирования обратившегося о принятых мерах по результатам рассмотрения его сообщения.

IV. Представление в судебных органах прав и законных интересов Кабардино-Балкарской Республики в ходе исполнения

Департаментом своих функций

88. Должностные лица Департамента имеют право принимать участие в судебном разбирательстве в судах по представлению прав и законных интересов Кабардино-Балкарской Республики об оспаривании физическими лицами, должностными лицами и юридическими лицами постановлений Министерства финансов КБР о назначении наказаний согласно КоАП КБР.

V. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение положений Административного регламента

89. Согласно ст. 25 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 28.10.2005 № 81-РЗ «О государственной гражданской службе Кабардино-Балкарской Республики» за неисполнение или ненадлежащее исполнение гражданским служащим возложенных на него должностных обязанностей применяются дисциплинарные взыскания.