Об организации работы по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в государственной инспекции строительного надзора Самарской области



ГУБЕРНАТОР КАМЧАТСКОГО КРАЯ

УТРАТИЛ СИЛУ ПРИКАЗОМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ИНСПЕКЦИИ СТРОИТЕЛЬНОГО НАДЗОРА САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 22.01.2020 № 3-П

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИНСПЕКЦИЯ СТРОИТЕЛЬНОГО НАДЗОРА САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

ПРИКАЗ

от 21.06.2018 № 124-П

ОБ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО  ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА В ГОСУДАРСТВЕННОЙ ИНСПЕКЦИИ СТРОИТЕЛЬНОГО НАДЗОРА САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

В целях реализации статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и совершенствования процедуры внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в государственной инспекции строительного надзора Самарской области (далее – Инспекция) в соответствии с постановлением Правительства Самарской области от 11.12.2013 № 749 «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета, главным администратором (администратором) доходов областного бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита областного бюджета», Методическими рекомендациями по осуществлению внутреннего финансового контроля, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.09.2016 № 356, Методическими рекомендациями по осуществлению внутреннего финансового аудита, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2016 № 822,  ПРИКАЗЫВАЮ:

Утвердить Порядок организации и осуществления внутреннего финансового контроля в государственной инспекции строительного надзора Самарской области (далее – Инспекция).

Утвердить Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита Инспекции.

Признать утратившим силу приказ Инспекции от 04.03.2014 № 4-п «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита государственной инспекции строительного надзора Самарской области».

4. Контроль за исполнением настоящего Приказа оставляю за собой.

5. Настоящий Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Исполняющий обязанности       

руководителя инспекции                                                                   

  А.А. Потапов

Качалина 3334378

                                                                                   УТВЕРЖДЕН

                                                                                      Приказом

                                                                               государственной инспекции

                                                                               строительного надзора

                                                                                Самарской области

                                                                                от _________ № _________

ПОРЯДОК

ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО    ФИНАНСОВОГО АУДИТА

В ГОСУДАРСТВЕННОЙ ИНСПЕКЦИИ

САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

1. Общие положения

1.1. Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита в государственной инспекции строительного надзора Самарской области (далее - Порядок) разработан в целях организации и проведения внутреннего финансового аудита в государственной инспекции строительного надзора Самарской области (далее - Инспекция).

1.2. Организацию и проведение внутреннего финансового аудита в Инспекции осуществляет должностное лицо или должностные лица, единовременно назначенные распоряжением Инспекции для проведения плановой или внеплановой проверки (далее – аудитор (аудиторская группа)).

1.3. Аудитор основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, а также системности и ответственности.

1.4. Целями внутреннего финансового аудита являются:

оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

1.5. Объектами внутреннего финансового аудита являются должностные лица, ответственные за выполнение операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),  (далее - объекты аудита).

1.6. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с планом работы Инспекции на соответствующий год (далее - план), который утверждается распоряжением Инспекции.

1.7. Аудитор обязан:

соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности и принятых в соответствии с ними правовых актов Инспекции;

проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

определять способ проведения аудиторской проверки (сплошной, выборочный), а также объем и содержание проверяемых документов при выборочной проверке;

ознакомить уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок - актом аудиторской проверки.

1.8. В целях обеспечения принципа независимости, аудиторские проверки организуют и осуществляют аудиторы, которые:

не принимают участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур Инспекции в текущем периоде;

не принимали участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур объекта аудита в течение проверяемого периода и года, предшествующего проверяемому периоду;

не имеют родства или свойства с руководителем и другими должностными лицами Инспекции, организующими и выполняющими проверяемые внутренние бюджетные процедуры;

не имеют иного конфликта интересов, создающего угрозу способности беспристрастно и объективно выполнять обязанности в ходе проведения аудиторской проверки.

2. Оформление распоряжений и программ аудиторских

проверок

2.1. Аудиторская проверка назначается распоряжением Инспекции (далее - распоряжение). В распоряжении указываются наименование объекта аудита, проверяемый период, тема аудиторской проверки, основание принятия решения о проведении проверки, персональный состав лиц, осуществляющих проверку, цель и срок проведения проверки, вид проверки, привлеченные специалисты, эксперты (при наличии).

2.2. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки, утвержденной руководителем Инспекции, по форме, приведенной в Приложении 1 к настоящему Порядку.

Внесение изменений руководителем Инспекции в программу аудиторской проверки допускается на основании мотивированной служебной записки лица, осуществляющего проверку (в случае проведения проверки группой лиц - руководителем группы).

2.3. В целях составления программы аудиторской проверки аудитор (руководитель аудиторской группы), которому поручается проведение аудиторской проверки, проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий министерством управления финансами Самарской области, Управлением Федерального казначейства по Самарской области и Счетной палатой Самарской области в отношении финансово-хозяйственной деятельности Инспекции.

2.4. Вопросы аудиторской проверки (в случае ее проведения группой лиц) распределяются между членами группы аудиторской проверки.

Программа аудиторской проверки вне зависимости от направления аудиторской проверки должна содержать общие вопросы в части:

организации внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой внутренней бюджетной процедуры;

проведения внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой внутренней бюджетной процедуры;

применения автоматизированных информационных систем объектами аудита при осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры, включая наделение правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем;

результатов контрольных действий в отношении операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), связанных с коррупционными рисками, а также наличия конфликта интересов у должностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры.

использования практики периодического подведения итогов осуществления внутреннего финансового контроля за прошедшие периоды и принятия решений по изменению процедур внутреннего финансового контроля;

подготовки проекта отчета по результатам проверки.

2.5. Программа аудиторской проверки оценки надежности внутреннего финансового контроля содержит вопросы:

наличие и полнота нормативного регулирования вопросов организации и осуществления внутреннего финансового контроля;

организация планирования внутреннего финансового контроля, в том числе применяемые критерии отбора операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) для их включения в карты внутреннего финансового контроля;

разграничение между сотрудниками обязанностей по осуществлению внутренних бюджетных процедур и ответственности за их результаты;

доведение до сотрудников информации, необходимой для выполнения внутренних бюджетных процедур;

учет результатов внутреннего финансового контроля при принятии руководителем решений о стимулировании сотрудников или применении к ним мер ответственности;

своевременность заполнения журналов внутреннего финансового контроля;

учет результатов проведения контрольных мероприятий министерством управления финансами Самарской области, Управлением Федерального казначейства по Самарской области и Счетной палатой Самарской области и результатов проведения аудиторских проверок при формировании (актуализации) карт внутреннего финансового контроля;

наличие (отсутствие) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

наличие (отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем один раз и не имеющих результатов контроля;

наличие (отсутствие) излишних операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) излишних применяемых контрольных действий.

2.6. Программа аудиторской проверки подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, содержит вопросы:

непрерывность ведения бюджетного учета;

укомплектованность сотрудниками объекта аудита, ведущих бюджетный учет и формирующих бюджетную отчетность, квалификация таких сотрудников;

наличие и практика разрешения разногласий в отношении ведения бюджетного учета между руководителем Инспекции и должностными лицами, на которых возложено ведение бюджетного учета, наличие случаев отражения в учете отдельных хозяйственных операций в результате распоряжения руководителя;

наличие и актуальность учетной политики, соответствие ее установленным требованиям, частота и причины ее корректировки;

правильность и своевременность оформления и принятия к учету первичных учетных документов;

правильность и своевременность ведения регистров бюджетного учета, частота и правильность внесения в них исправлений, соответствие их требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих ведение бюджетного учета;

соблюдение установленных требований к проведению инвентаризации активов и обязательств;

соответствие состава форм и показателей бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составление на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета;

наличие (отсутствие) случаев неверного отражения событий, хозяйственных операций в бюджетной отчетности или их преднамеренного исключения из нее;

организация хранения документов бюджетного учета и бюджетной отчетности;

наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности Инспекции.

Для получения аудиторских доказательств достоверности бюджетной отчетности применяются методы аудита (по отдельности и в комбинации) к операциям (группам однотипных операций), неправильное проведение которых приводит к существенному искажению показателя бюджетной отчетности, выраженного в денежном измерении.

2.7. Программа аудиторской проверки экономности и результативности использования бюджетных средств содержит вопросы:

соответствие кассовых расходов плану-графику финансового обеспечения Инспекции;

качество обоснований изменений в сводную бюджетную роспись, бюджетную роспись;

полнота обоснования расходов на достижение заданных результатов, включая объективность и достоверность показателей непосредственных и конечных результатов, в случае их наличия;

полнота обоснования причин возникновения неиспользованных бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, в случае их наличия;

обоснованность объектов закупок, в том числе обоснованность начальных (максимальных) цен государственных контрактов (договоров);

равномерность принятия и исполнения обязательств по государственным контрактам (договорам) с учетом особенностей выполняемых функций и полномочий;

наличие, объем и структура дебиторской задолженности, в том числе просроченной;

наличие, объем и структура кредиторской задолженности, в том числе просроченной;

наличие порядка оплаты труда работников, определяющего зависимость уровня оплаты труда от результативности профессиональной служебной деятельности и предусматривающего осуществление выплат премий за выполнение особо важных и сложных заданий по результатам работы.

2.8. В ходе проведения аудиторских проверок могут быть изучены другие вопросы, касающиеся системы внутреннего финансового контроля, процедур ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, экономности и результативности использования бюджетных средств.

3. Проведение аудиторских проверок

3.1. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки с применением следующих возможных методов аудита:

инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренних бюджетных процедур (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) операций с материальными активами;

наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренних бюджетных процедур (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета аудитором;

аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

3.2. В ходе аудиторской проверки собираются достаточные надлежащие надежные доказательства, к которым относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, должны содержать:

распоряжение Инспекции на проведение аудиторской проверки и ее программу;

сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

перечень государственных контрактов (договоров), соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, изучение которых было осуществлено в ходе аудиторской проверки;

письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита (при наличии);

копии обращений, направленных экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения (при наличии);

копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

акт аудиторской проверки.

3.3. Срок проведения аудиторской проверки не может превышать 45 рабочих дней.

3.4. Срок проведения проверки может быть продлен не более чем на 30 рабочих дней. Решение о продлении срока проведения аудиторской проверки, установленного в распоряжении, принимается руководителем Инспекции на основании содержащей основания для продления проверки служебной записки аудитора, и оформляется распоряжением Инспекции. Указанная служебная записка составляется в срок не позднее трех рабочих дней до даты окончания проверки, указанной в распоряжении Инспекции на проведение проверки.

4. Оформление результатов аудиторских проверок

4.1. При составлении акта аудиторской проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность изложения.

В акте аудиторской проверки не допускается наличие:

выводов, предположений, фактов, не подтвержденных соответствующими документами, а также не соответствующих программе аудиторской проверки и не относящихся к деятельности объекта аудита в рамках его компетенции;

морально-этической оценки действий должностных, материально ответственных лиц объекта аудита.

4.2. Под нарушениями в настоящем Порядке понимаются действия (бездействие), не соответствующие законам и (или) иным нормативным правовым актам Российской Федерации и (или) Правительства Самарской области, и (или) правовым актам Инспекции.

Под недостатками в настоящем Порядке понимаются действия (бездействие), не являющиеся нарушениями, но которые влекут или могут повлечь негативные последствия для Инспекции, и (или) Самарской области.

Нарушение при осуществлении внутренних бюджетных процедур, выявленное в ходе аудиторской проверки, описывается с указанием положений законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, периода, к которому относится выявленное нарушение, содержания нарушения, документально подтвержденной суммы нарушения. Отдельные сведения в описании нарушения могут не указываться только в случае объективной невозможности их определения.

Недостаток при осуществлении внутренних бюджетных процедур, выявленный в ходе аудиторской проверки, должен быть описан полно, всесторонне, объективно, с приложением копий документов, подтверждающих вывод о недостатке при осуществлении внутренних бюджетных процедур.

4.3. В случае привлечения к проведению аудиторской проверки специалистов, экспертов подписанные ими справки по соответствующим вопросам аудиторской проверки представляются аудитору в срок до 5 рабочих дней с момента окончания аудиторской проверки. Справка прилагается к акту аудиторской проверки. Информация, содержащаяся в справке, включается в акт аудиторской проверки.

4.4. Результаты аудиторской проверки в срок до 20 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания аудиторской проверки, оформляются актом аудиторской проверки, составленным по форме, приведенной в Приложении 2 к настоящему Порядку.

5. Реализация результатов аудиторских проверок и отчетность

5.1. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки по форме, приведенной в Приложении 3 к настоящему Порядку, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), а также о значимых остаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся после применения контрольных действий;

выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчетности Инспекции;

выводы о соответствии ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

предложения и рекомендации по устранению соответственно выявленных нарушений и недостатков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля (достаточная/недостаточная) отражают мнение аудитора, о способности системы внутреннего финансового контроля предотвратить совершение нарушений или допущение недостатков при исполнении требований бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

5.2. Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля зависят от:

наличия (отсутствия) операций бюджетных процедур, в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

наличия (отсутствия) контрольных действий, выполненных более чем один раз, и не имеющих результатов контроля;

наличия (отсутствия) излишних операций при исполнении бюджетной процедуры и (или) излишних применяемых контрольных действий;

наличия (отсутствия) контрольных действий внутреннего финансового контроля, которые не в полной мере охватывают финансово-хозяйственные операции в связи с неполным определением перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) недостатков в процедуре оценки бюджетных рисков;

наличия (отсутствия) значимых бюджетных рисков, которые не устранены в ходе процедур внутреннего финансового контроля.

В случае если операции, контрольные действия, бюджетные риски, изложенные в настоящем пункте Порядка, отсутствуют, то степень надежности внутреннего финансового контроля признается достаточной. При наличии одной и более операции, контрольного действия, бюджетного риска, изложенных в настоящем пункте Порядка, степень надежности внутреннего финансового контроля признается недостаточной.

5.3. Выводы о достоверности бюджетной отчетности Инспекции и о соответствии ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, основываются на результатах аудиторской проверки, отражающих:

наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бюджетной отчетности Инспекции;

полноту и достоверность показателей бюджетной отчетности Инспекции;

оценку актуальности и обоснованности учетной политики, принятой Инспекции;

наличие (отсутствие) фактов внесения Инспекцией исправлений в бюджетную отчетность за предыдущие периоды по требованию органов власти, которым Инспекция представляет бюджетную отчетность в установленном порядке.

5.4. Объекты аудита обеспечивают разработку плана по устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с рекомендациями аудитора, указанными в акте о результатах аудиторской проверки.

О принятых мерах по устранению выявленных недостатков и нарушений, указанных в материалах аудита, объекты аудита по результатам аудиторской проверки, сообщают в месячный срок с даты получения акта о результатах аудиторской проверки аудитору.

5.5. Объект аудита, ежегодно до 15 марта года, следующего за отчетным, обеспечивает составление и представление руководителю Инспекции годового отчета о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за отчетный год (далее - Отчет) по форме, приведенной в Приложении 3 к настоящему Порядку.

В отчет включаются сведения по аудиторским проверкам, завершенным в отчетном периоде независимо от даты их начала. Отчетным периодом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Суммовые показатели отражаются в тысячах рублях с точностью до первого десятичного знака.

Отчет содержит Пояснительную записку, включающую:

сведения о правовых актах Инспекции, регулирующих осуществление внутреннего финансового аудита, количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый аудит;

информацию о событиях, оказавших существенное влияние на осуществление внутреннего финансового аудита, не нашедшую отражения в отчетности;

информацию о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, не нашедшую отражения в отчетности, в том числе:

описание по каждой аудиторской проверке рекомендаций, предложений, направленных объектам аудита, причин их неисполнения в случае их наличия;

описание обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности Инспекции, и принятых по ним мер.

                                                                                             УТВЕРЖДЕН

                                                                                               Приказом

государственной инспекции

                                                                                           строительного надзора

                                                                                           Самарской области

                                                                                        от _________ № _________

ПОРЯДОК

ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

ГОСУДАРСТВЕННОЙ ИНСПЕКЦИИ СТРОИТЕЛЬНОГО НАДЗОРА САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

1. Общие положения

1.1. Порядок организации и осуществления внутреннего финансового контроля в государственной инспекции строительного надзора Самарской области (далее - Порядок) разработан в целях организации внутреннего финансового контроля в государственной инспекции строительного надзора Самарской области (далее - Инспекция), направленного на соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета Инспекцией, а также на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования средств областного бюджета.

1.2. Задачами внутреннего финансового контроля являются:

управление рисками полного или частичного недостижения результатов выполнения внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);

оперативное выявление, устранение и пресечение нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения (далее - нарушения бюджетного законодательства, недостатки в сфере бюджетных правоотношений);

повышение экономности и результативности использования бюджетных средств путем принятия и реализации решений по результатам внутреннего финансового контроля.

1.3. Внутренний финансовый контроль осуществляется комиссией по внутреннему финансовому контролю в  Инспекции (далее - комиссия).

1.4. Внутренний финансовый контроль направлен на соблюдение соответствия внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, подготовки и организации мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и осуществляется в отношении следующих бюджетных процедур:

подготовка и представление в министерство управления финансами Самарской области документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

подготовка и представление документов в министерство управления финансами Самарской области, необходимых для составления и ведения кассового плана по расходам бюджета;

составление и представление документов в министерство управления финансами Самарской области, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до Инспекции;

составление, утверждение и ведение бюджетных смет;

исполнение бюджетной сметы;

принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;

осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;

ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;

составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

исполнение судебных актов по искам.

1.5. Комиссия осуществляет следующие контрольные действия:

проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и (или) нормативных и правовых актов Инспекции;

сверка данных, т.е. сравнение данных из разных источников информации;

сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур;

иные контрольные действия.

1.6. Формами проведения внутреннего финансового контроля являются контрольные действия, указанные в пункте 1.5 Порядка (далее - контрольные действия), применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности, смежного контроля (далее - методы контроля).

1.6.1. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом Инспекции, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов Инспекции, а также путем оценки причин, негативно влияющих на совершение операции. Самоконтроль осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.

1.6.2. Контроль по уровню подчиненности осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.

1.6.3. Смежный контроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом комиссией путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами Инспекции.

1.6.4. Контрольные действия осуществляются путем изучения документов и операций в целях подтверждения законности и (или) эффективности исполнения соответствующих бюджетных процедур и подразделяются на визуальные, автоматические, смешанные.

Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации.

Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц Инспекции (например, автоматическая проверка реквизитов документов, контроль введенных сумм, автоматическая сверка данных).

Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц Инспекции.

1.7. К способам проведения контрольных действий относятся:

сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

1.8. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет председатель комиссии.

2. Порядок формирования, утверждения

и актуализации карт внутреннего финансового контроля

2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля, в которой по каждому отражаемому предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности, смежного контроля, периодичности контрольных действий, а также способах проведения контрольных действий по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.

2.2. Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля.

2.3. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:

а) анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий;

б) формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.

2.4. Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляется ответственными за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.

2.5. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:

до начала очередного финансового года;

при принятии решения руководителя Инспекции о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;

в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.

Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.

3. Составление и ведение регистра (журнала)

внутреннего финансового контроля

3.1. Данные о выявленных недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению отражаются в регистре (журнале) внутреннего финансового контроля (далее - журнал) по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

3.2. Ведение, учет и хранение журнала осуществляется ответственным за выполнение внутренних бюджетных процедур.

Ведение журнала осуществляется ответственным лицом путем занесения записей в журнал на основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия.

Записи в журнал осуществляются по мере выявления нарушений и (или) недостатков при исполнении бюджетных процедур в хронологическом порядке с обязательным заполнением всех реквизитов журнала.

Оформление журнала заключается в нумерации и брошюровке листов журнала, его подписания руководителем Инспекции.

Допускается ведение журнала в электронном виде с его последующим формированием по состоянию на 31 декабря соответствующего года на бумажном носителе с учетом требований к оформлению журнала, изложенных в настоящем пункте.

3.3. Хранение журнала осуществляется способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов. Срок хранения журнала составляет 5 лет.

3.4. Соблюдение требований к хранению журнала осуществляется лицом, ответственным за его формирование, до момента его сдачи в архив.

4. Составление отчетов внутреннего финансового контроля

4.1. В целях обеспечения эффективности внутреннего финансового контроля председателем комиссии составляются отчеты о результатах внутреннего финансового контроля (далее - отчет): за полугодие отчетного года - до 15 июля и годовой - до 1 февраля года, следующего за отчетным.

4.2. Отчет составляется на основе данных журналов согласно приложению 3 к настоящему Порядку.

4.3. В состав отчета включается пояснительная записка, содержащая:

описание принятых и (или) предлагаемых мер по устранению выявленных в ходе внутреннего финансового контроля нарушений и недостатков, причин их возникновения в отчетном периоде;

сведения о ходе реализации мер по устранению нарушений и недостатков, причин их возникновения.

4.4. По результатам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля руководителем Инспекции принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:

на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать бюджетные риски;

на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

на применение дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам по результатам проведения служебных проверок.                                  

Приложение 1

к Порядку

организации и осуществления

внутреннего финансового

аудита в государственной

инспекции строительного надзора

Самарской области

                                                  УТВЕРЖДАЮ

                                               ____________________________

                                               ____________________________

                                                                                                                    (должность)

                                               _____________________ Ф.И.О.

                                                                                                                (личная подпись)

                                                                                                                       "___"________ 20__ г.

                                                                                                               (дата)

Программа аудиторской проверки

______________________________________

(тема аудиторской проверки)

1. Объекты аудита: ________________________________________________________

2. Основание для проведения аудиторской проверки:

___________________________________________________________________________

        (реквизиты распоряжения о назначении аудиторской проверки)

3. Вид аудиторской проверки: ______________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________

5. Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки (по

каждому члену аудиторской группы):

5.1. ______________________________________________________________________

5.2. ______________________________________________________________________

..........

..........

Руководитель аудиторской

группы (лицо, осуществляющее

проведение аудита)

______________________    ______________    _______________________________

     (должность)                         подпись                      Ф.И.О.

дата

Приложение 2

к Порядку

организации и осуществления

внутреннего финансового аудита

в государственной

инспекции строительного надзора

Самарской области

Акт № ________

по результатам аудиторской проверки

___________________________________________________________________________

(тема аудиторской проверки)

___________________________________________________________________________

(проверяемый период)

________________________                                  _________________

(место составления Акта)                                        (дата)

Во исполнение _____________________________________________________________

               (реквизиты распоряжения о назначении аудиторской проверки)

в соответствии с Программой _______________________________________________

                              (реквизиты Программы аудиторской проверки)

группой в составе:

Фамилия, инициалы руководителя аудиторской группы - должность

руководителя аудиторской группы,

(в творительном падеже)

_______________________

Фамилия, инициалы участника аудиторской группы - должность участника

аудиторской группы,

(в творительном падеже)

и т.д. -

проведена аудиторская проверка

___________________________________________________________________________

                        (тема аудиторской проверки)

___________________________________________________________________________

                           (проверяемый период)

Вид аудиторской проверки:

Срок проведения аудиторской проверки:

Методы проведения аудиторской проверки:

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1. ________________________________________________________________________

2.

Краткая информация об объектах аудита.

___________________________________________________________________________

Проверка проведена в присутствии

___________________________________________________________________________

    (должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц))

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу N 1 ____________________________________________________________

___________________________________________________________________________

По вопросу N 2 ____________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Должность руководителя аудиторской

группы (лица, которому поручается

проведение аудиторской проверки)

____________    ___________________     ___________________________________

(должность)          (подпись)                        (Ф.И.О.)

дата

Участники аудиторской группы:

Должность участника аудиторской

группы

____________    ___________________     ___________________________________

(должность)          (подпись)                        (Ф.И.О.)

дата

...

Акт получен:

Должность руководителя объекта

аудита (иного уполномоченного лица)

____________    ___________________     ___________________________________

(должность)          (подпись)                        (Ф.И.О.)

Приложение 3

к Порядку

организации и осуществления

внутреннего финансового аудита

в государственной

инспекции строительного надзора

Самарской области

Отчет

о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

за период __________________________

(указывается год)

1. Общие сведения об организации и результатах внутреннего

финансового аудита

Наименование показателя

Значения показателя

1

3

Количество проведенных аудиторских проверок, единиц

в том числе:

в отношении системы внутреннего финансового контроля

достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, министерством управления финансами Самарской области

экономности и результативности использования бюджетных средств

Количество аудиторских проверок, предусмотренных в плане внутреннего финансового аудита на отчетный год, единиц

из них:

количество проведенных плановых аудиторских проверок

Количество проведенных внеплановых аудиторских проверок, единиц

Количество предложений по устранению выявленных нарушений

из них:

количество исполненных предложений

Количество рекомендаций по устранению выявленных недостатков

из них:

количество исполненных рекомендаций

Количество рекомендаций по принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, единиц

из них:

количество исполненных рекомендаций

Количество направленных предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, единиц

из них:

количество исполненных предложений

Пояснительная записка

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

____________    ___________________     ___________________________________

(должность)              (подпись)                                        (Ф.И.О.)

дата

Приложение 1

к Порядку

организации и осуществления

внутреннего финансового контроля

в государственной инспекции

строительного надзора

Самарской области

КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

на __________________ год

Наименование

процесса

внутренней

бюджетной

процедуры

Наименование

операции (действия

по формированию

документа,

необходимого для

выполнения

внутренней

бюджетной

процедуры)

Должностное

лицо,

ответственное

за выполнение

операции

Периодичность

выполнения

операции

Должностное

лицо,

осуществляющее контрольное

действие

Характеристики контрольного действия

Метод контроля

Контрольное действие

Вид/способ контроля

Периодичность/срок выполнения контрольных действий

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Председатель комиссии        __________   _________   ____________________

                                                 (должность)   (подпись)  (расшифровка подписи)

"__" _______________ 20__ г.

Приложение 2

к Порядку

организации и осуществления

внутреннего финансового контроля

в государственной инспекции

строительного надзора

Самарской области

ЖУРНАЛ

учета результатов внутреннего финансового контроля

за _________ год

Дата

Наименование операции

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие

Характеристики контрольного действия

Результаты контрольного действия

Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)

Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения

Отметка об устранении

1

2

3

4

5

6

7

8

9

В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано ________ листов.

Руководитель  

                              _____________ _________ _____________________

                               (должность)     (подпись) (расшифровка подписи)

"__" _______________ 20__ г.           

Приложение 3

к Порядку

организации и осуществления

внутреннего финансового контроля

в государственной инспекции

строительного надзора

  Самарской области

ОТЧЕТ

о результатах внутреннего финансового контроля

по состоянию на "__" ______ 20__ года

Государственная инспекция строительного надзора Самарской области

Методы контроля

Объем бюджетных средств охваченной проверкой

Количество выявленных недостатков (нарушений)

Количество предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения, заключений

Количество принятых мер, исполненных заключений

Количество материалов, направленных в органы государственного финансового контроля

1

2

3

4

5

6

Итого

Председатель комиссии     _______________ _________ ______________________

                                                     (должность)       (подпись)    (расшифровка подписи)

"__" ___________ 20__ г.