Об утверждении Порядка проведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными распорядителями средств краевого бюджета, главными администраторам...



Департамент финансово-бюджетного надзора Краснодарского края

Приказ

от 26 февраля 2018 г. № 9

Об утверждении Порядка проведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными распорядителями средств краевого бюджета, главными администраторами доходов краевого бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита краевого бюджета, не являющимися органами внешнего государственного финансового контроля

В целях реализации пункта 4 статьи 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 2.2 раздела 2 Положения о департаменте финансово-бюджетного надзора Краснодарского края, утвержденного постановлением главы администрации Краснодарского края от 17 февраля 2006 года № 100, приказываю:

1. Утвердить Порядок проведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными распорядителями средств краевого бюджета, главными администраторами доходов краевого бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита краевого бюджета, не являющимися органами внешнего государственного финансового контроля (прилагается).

2. Отделу бюджетного учета, кадровой работы и противодействия коррупции (Куницына) обеспечить размещение (опубликование) настоящего приказа на официальном сайте администрации Краснодарского края в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", на официальном сайте департамента и направление на "Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru).

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя департамента С.Н. Победу.

4. Настоящий приказ вступает в силу на следующий день после дня его официального опубликования.

Руководитель департамента

Ю.П.Васильев

Приложение

Утвержден

приказом

руководителя

от 26 февраля 2018 г. № 9

ПОРЯДОК

ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ

ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО

ФИНАНСОВОГО АУДИТА ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ СРЕДСТВ

КРАЕВОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ ДОХОДОВ КРАЕВОГО

БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ

ДЕФИЦИТА КРАЕВОГО БЮДЖЕТА, НЕ ЯВЛЯЮЩИМИСЯ ОРГАНАМИ

ВНЕШНЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1. Общие положения

1.1. Порядок проведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными распорядителями средств краевого бюджета, главными администраторами доходов краевого бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита краевого бюджета, не являющимися органами внешнего государственного финансового контроля (далее - Порядок), разработан в целях организации проведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными распорядителями средств краевого бюджета, главными администраторами доходов краевого бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита краевого бюджета, не являющимися органами внешнего государственного финансового контроля (далее - главные администраторы средств краевого бюджета).

1.2. Настоящий Порядок устанавливает требования к:

планированию анализа осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными администраторами средств краевого бюджета (далее - Анализ);

проведению Анализа;

оформлению результатов Анализа;

составлению и представлению отчетности по результатам Анализа.

1.3. Целью Анализа является формирование главным администраторам средств краевого бюджета рекомендаций по организации и осуществлению ими внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

1.4. Задачами Анализа являются:

оценка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными администраторами средств краевого бюджета;

выявление недостатков в осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными администраторами средств краевого бюджета.

1.5. Обмен информацией, документами и материалами Департамента и главных администраторов средств краевого бюджета при проведении Анализа осуществляется с использованием бумажного документооборота и (или) в электронном виде.

2. Участники проведения Анализа

2.1. Планирование, проведение и оформление результатов проведения Анализа, составление отчетности о результатах проведения Анализа, а также подготовка и направление заместителю главы администрации (губернатора) Краснодарского края, курирующему вопросы финансовой, бюджетной и экономической политики, информация о результатах осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными администраторами средств краевого бюджета осуществляются уполномоченным структурным подразделением Департамента (далее - уполномоченное подразделение).

По решению руководителя Департамента (заместителя руководителя Департамента) к проведению и оформлению результатов Анализа могут привлекаться иные структурные подразделения Департамента.

2.2. Деятельность Департамента и главных администраторов средств краевого бюджета, связанная с проведением Анализа, осуществляется в соответствии с настоящим Порядком.

В случае проведения Анализа в рамках контрольного мероприятия, деятельность Департамента и главных администраторов средств краевого бюджета, связанная с проведением Анализа, осуществляется в соответствии с Порядком осуществления департаментом финансово-бюджетного надзора Краснодарского края полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений, утвержденным постановлением главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 22 апреля 2014 года № 369.

3. Планирование Анализа

3.1. Проведение Анализа подразделяется на плановое и внеплановое.

3.2. Плановое проведение Анализа осуществляются в соответствии с планом контрольных мероприятий на соответствующий год, который утверждается заместителем главы администрации (губернатора) Краснодарского края, курирующим вопросы финансовой, бюджетной и экономической политики (далее - План).

3.3. Внеплановое проведение Анализа осуществляется в отношении главных администраторов средств краевого бюджета, не включенных в План, в случаях, предусмотренных пунктом 1.5 Порядка осуществления департаментом финансово-бюджетного надзора Краснодарского края полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений, утвержденным постановлением главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 22 апреля 2014 года № 369.

4. Проведение Анализа

4.1. Анализ проводится путем изучения информации, документов и материалов, представленных главными администраторами средств краевого бюджета по запросу Департамента.

4.2. Уполномоченное подразделение ежегодно подготавливает проект запроса о предоставлении информации, документов и материалов для оценки осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными администраторами средств краевого бюджета, которые главным администраторам средств краевого бюджета надлежит представить в Департамент (далее - Запрос).

Подготовка проекта Запроса осуществляется с учетом положений Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств краевого бюджета (бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования Краснодарского края), главными администраторами (администраторами) доходов краевого бюджета (бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования Краснодарского края), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита краевого бюджета (бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования Краснодарского края) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденного постановлением главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 15 июля 2014 года № 721 (далее - Порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита), и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и Краснодарского края, регулирующих вопросы организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными администраторами средств краевого бюджета. Кроме того, при подготовке Запроса учитываются сведения о деятельности главных администраторов средств краевого бюджета, полученные из открытых источников информации, государственных информационных систем, а также результаты проведенных Департаментом контрольных мероприятий в отношении главных администраторов средств краевого бюджета.

4.3. Запрос с указанием срока представления запрашиваемых информации, документов и материалов направляется в срок до 1 марта года, следующего за отчетным, в адрес главных администраторов средств краевого бюджета, в отношении деятельности которых проводится Анализ.

Под отчетным годом в рамках настоящего Порядка понимается год, деятельность главного администратора средств краевого бюджета по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в котором подлежит Анализу.

4.4. Анализ проводится путем сопоставления представленных информации, документов и материалов с требованиями, установленными Порядком осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Краснодарского края, регулирующими вопросы организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными администраторами средств краевого бюджета.

В целях проведения Анализа уполномоченное подразделение формирует единый перечень вопросов оценки осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным администратором средств краевого бюджета (далее - Перечень вопросов), который должен содержать:

критерии оценки - варианты ответов на поставленный вопрос;

ответы на каждый вопрос, расположенные в порядке убывания баллов, характеризующих организацию и осуществление внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным администратором средств краевого бюджета по данному критерию: первый ответ - самое высокое значение балла, последний ответ - самое низкое значение балла;

значения баллов за каждый ответ.

4.5. При Анализе изучению подлежат:

1) сведения о структуре главного администратора средств краевого бюджета в части:

структурных подразделений и должностных лиц, осуществляющих внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры);

структурных подразделений и (или) должностных лиц, наделенных полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита;

ответственных лиц за организацию внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;

сведений о подведомственных главному администратору средств краевого бюджета администраторах средств краевого бюджета и получателях средств краевого бюджета;

2) нормативные правовые и (или) правовые акты главного администратора средств краевого бюджета, регламентирующие организацию и осуществление им внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;

3) организация и осуществление внутреннего финансового контроля в отношении внутренних бюджетных процедур, в том числе:

формирование перечней операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) в структурных подразделениях главного администратора средств краевого бюджета, ответственных за выполнение внутренних бюджетных процедур;

формирование (актуализация) и утверждение карт внутреннего финансового контроля;

ведение, учет, хранение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля,

формирование и направление информации о результатах внутреннего финансового контроля, составление отчетности о результатах внутреннего финансового контроля;

рассмотрение результатов внутреннего финансового контроля и принятие решений, в том числе с учетом информации, указанной в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля, отчетах внутреннего финансового аудита, представляемых руководству главного администратора средств краевого бюджета;

4) Организация и осуществление внутреннего финансового аудита, в том числе:

проведение предварительного анализа данных об объектах аудита при планировании аудиторских проверок (составлении плана и программы аудиторской проверки);

утверждение руководителем главного администратора средств краевого бюджета годового плана внутреннего финансового аудита и составление программ аудиторских проверок;

проведение плановых и внеплановых аудиторских проверок;

составление и направление руководителю главного администратора средств краевого бюджета отчетов о результатах аудиторских проверок с приложением актов аудиторских проверок;

составление и направление руководителю главного администратора средств краевого бюджета годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита;

рассмотрение результатов внутреннего финансового аудита и принятие соответствующих решений руководителем главного администратора средств краевого бюджета;

5) документы, материалы и процедуры, необходимые в соответствии с законодательством Российской Федерации и Краснодарского края в части организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

5. Оформление результатов Анализа

5.1. Для формализованной оценки организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным администратором средств краевого бюджета и формирования количественных оценок по соответствующим критериям используется Перечень вопросов.

По итогам сопоставления информации, документов и материалов, представленных главным администратором средств краевого бюджета, проставляются баллы по Перечню вопросов и обобщаются в итоговую оценку осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным администратором средств краевого бюджета.

5.2. По результатам Анализа должностное лицо Департамента, проводившее Анализ, подготавливает заключение.

5.3. Заключение должно содержать:

наименование главного администратора средств краевого бюджета, в отношении деятельности которого был проведен Анализ;

сведения о непредставлении, несвоевременном представлении, либо представлении в неполном объеме или искаженном виде информации и (или) документов (материалов) главным администратором средств краевого бюджета (при наличии);

информацию о выявленных недостатках осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным администратором средств краевого бюджета (при наличии);

информацию об исполнении рекомендаций, полученных главным администратором средств краевого бюджета по итогам предыдущего Анализа (при наличии);

рекомендации по организации внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным администратором средств краевого бюджета (при необходимости).

5.4. Заключение подписывается должностным лицом Департамента, проводившим Анализ.

6. Составление и представление отчетности

по результатам Анализа

6.1. Уполномоченное подразделение ежегодно в срок до 1 февраля года, следующего за годом, в котором проводится Анализ, осуществляет подготовку информации о результатах осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными администраторами средств краевого бюджета, которая должна содержать:

1) обобщенную информацию о проведенном Анализе, в том числе:

общие сведения об организации проведения Анализа;

сведения об исполнении Плана;

сведения о непредставлении, несвоевременном представлении, либо представлении в неполном объеме или искаженном виде информации и (или) документов (материалов) главными администраторами средств краевого бюджета (при наличии);

информацию о проведенном Анализе, в том числе:

- обобщенную информацию о вопросах оценки осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными администраторами средств краевого бюджета;

- результаты оценки осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными администраторами средств краевого бюджета;

- сводный рейтинг главных администраторов средств краевого бюджета по организации и осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (перечень главных администраторов средств краевого бюджета, сформированный в порядке убывания значения итоговой оценки);

2) обобщенную информацию о наиболее характерных недостатках, выявленных по результатам проведенного Анализа;

3) информацию об исполнении рекомендаций по совершенствованию внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, полученных главными администраторами средств краевого бюджета по итогам проведения предыдущего Анализа (при наличии);

4) обобщенную информацию о рекомендациях главным администраторам средств краевого бюджета по результатам проведенного Анализа.

6.2. Информация о результатах осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными администраторами средств краевого бюджета направляется заместителю главы администрации (губернатора) Краснодарского края, курирующему вопросы финансовой, бюджетной и экономической политики, до 1 марта года, следующего за годом, в котором проводится Анализ.

6.3. Копия информации о результатах осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными администраторами средств краевого бюджета в течение 10 рабочих дней со дня направления заместителю главы администрации (губернатора) Краснодарского края, курирующему вопросы финансовой, бюджетной и экономической политики, размещается на официальном сайте Департамента в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Заместитель руководителя департамента

С.Н.Победа