ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА



КОМИТЕТ ПРАВИТЕЛЬСТВА ХАБАРОВСКОГО КРАЯ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МИРОВЫХ СУДЕЙ, ГОСУДАРСТВЕННЫХ НОТАРИУСОВ И АДМИНИСТРАТИВНЫХ КОМИССИЙ

ПРИКАЗ

от 29.12.2018 г. № 138

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

В соответствии со статьями 158, 160.1, 160.2, 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Хабаровского края от 12 февраля 2014 г. № 33-пр «Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств краевого бюджета (бюджета Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования), главными администраторами (администраторами) доходов краевого бюджета (бюджета Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита краевого бюджета (бюджета Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита», ПРИКАЗЫВАЮ:

Утвердить Порядок осуществления внутреннего финансового контроля в комитете Правительства края по обеспечению деятельности мировых судей, государственных нотариусов и административных комиссий (далее – Комитет) (приложение 1).

Утвердить Порядок осуществления внутреннего финансового аудита в Комитете (приложение 2).

Признать утратившим силу приказ от 22.12.2017 №128 «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и Порядка внутреннего финансового аудита».

Утверждаемые настоящим приказом Порядки вступают в силу с 01 января 2019 года, за исключением раздела 3 Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и раздела 2 Порядка осуществления внутреннего финансового аудита.

Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Председатель комитета

С. В. Григоренко

Приложение №1утверждено приказом

от «___» _______ 2018 г.№ ______

ПОРЯДОК

осуществления комитетом Правительства края по обеспечению деятельности мировых судей, государственных нотариусов и административных комиссий внутреннего финансового контроля

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет особенности осуществления комитетом Правительства края по обеспечению деятельности мировых судей, государственных нотариусов и административных комиссий (далее – Комитет) внутреннего финансового контроля в структурных подразделениях Комитета за исполнением функций главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора доходов краевого бюджета по главе 872 « Комитет Правительства края по обеспечению деятельности мировых судей, государственных нотариусов и административных комиссий « (далее – глава 872).

1.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с требованиями Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств краевого бюджета (бюджета Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования), главными администраторами (администраторами) доходов краевого бюджета (бюджета Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита краевого бюджета (бюджета Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденного постановлением Правительства Хабаровского края от 12 февраля 2014 г. № 33-пр, а также настоящим Порядком.

1.3. Внутренний финансовый контроль представляет собой непрерывный процесс, осуществляемый Комитетом, организующим и выполняющим процедуры составления и исполнения краевого бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее – внутренние бюджетные процедуры).

1.4. Целями внутреннего финансового контроля являются обеспечение законности выполнения внутренних бюджетных процедур, повышение экономности и результативности использования бюджетных средств, управление событиями, негативно влияющими на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее – бюджетные риски).

1.5. Внутренний финансовый контроль осуществляется следующими должностными лицами Комитета:

- председателем Комитета;

- заместителями председателя Комитета;

- руководителем и иными должностными лицами структурных подразделений Комитета, уполномоченными на осуществление внутренних бюджетных процедур и составляющих их операции (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

- руководителем и иными должностными лицами структурных подразделений Комитета, уполномоченными на осуществление внутреннего финансового контроля в отношении доходов краевого бюджета

1.6. К структурным подразделениям Комитета (далее – Подразделения), за которыми закреплены функции главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора доходов краевого бюджетов относятся:

- финансово – экономический отдел;

- сектор планирования, учета и финансового контроля;

- сектор учета расчетов по оплате труда;

- отдел материально – технического обеспечения;

- отдел организационной работы с судебными участками и административными комиссиями;

- отдел государственной службы и кадров;

- сектор правовой работы.

1.7. Предметом внутреннего финансового контроля Комитета является:

- соблюдение, установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения нужд Комитета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета Комитетом;

- подготовка и организация мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств;

- соблюдение, установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета Комитетом по главе 872.

2. Организация внутреннего финансового контроля

2.1. Методы и способы внутреннего финансового контроля.

2.1.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется в форме самоконтроля, контроля по уровню подчиненности, смежного контроля и контроля по уровню подведомственности (далее – методы контроля) путем проведения контрольных действий.

2.1.2. Должностные лица, указанные в пункте 1.5 настоящего Порядка, осуществляют следующие контрольные действия:

- проверка соответствия документов требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих публичные нормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств, а также требованиям правовых актов Комитета, регламентирующих осуществление внутренних бюджетных процедур (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) (далее – Проверка);

- подтверждение (согласование) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), подтверждающее правомочность их совершения;

- сверка данных, то есть сравнение данных из разных источников информации;

- сбор (запрос), анализ и оценка информации о выполнении внутренних бюджетных процедур (далее – мониторинг).

2.1.3. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

Визуальные контрольные действия осуществляются путем изучения документов и операций в целях подтверждения законности и (или) эффективности исполнения внутренних бюджетных процедур.

Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации (программных комплексов «КС» и «Смарт») – без участия должностных лиц (например, автоматическая проверка реквизитов документов, контроль введенных сумм, автоматическая сверка данных).

Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц при инициации или завершении операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры).

2.1.4. К способам проведения контрольных действий (далее – способы контроля) относятся:

- сплошной, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции при выполнении внутренней бюджетной процедуры;

- выборочный, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (группы операций) при выполнении внутренней бюджетной процедуры.

2.1.5. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностными лицами, указанными в абзаце четвертом пункта 1.5 настоящего Порядка, путем проведения Проверки по каждой выполняемой ими операции (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур).

2.1.6. Контроль по уровню подчиненности осуществляется председателем (заместителем председателя) Комитета и (или) руководителем (заместителем руководителя) Подразделения Комитета сплошным и (или) выборочным способом путем подтверждения (согласования) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами.

2.1.7. Смежный контроль осуществляется руководителем (заместителем руководителя) Подразделения Комитета сплошным и (или) выборочным способом путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами других Подразделений Комитета.

2.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется в Подразделениях Комитета, осуществляющих бюджетные полномочия в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, правовыми актами Комитета, положениями о Подразделениях (далее – подразделения, ответственные за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур).

Под результатом выполнения внутренней бюджетной процедуры понимается сформированный документ, необходимый для реализации бюджетного полномочия Комитета, составленный в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов Комитета, регламентирующих выполнение внутренних бюджетных процедур.

2.2.1. Контрольные действия осуществляются должностными лицами, указанными в пункте 1.5 в соответствии с их должностными регламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:

- составление и представление в министерство финансов Хабаровского края документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта краевого бюджета, в том числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств;

- составление и представление в министерство финансов Хабаровского края документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам краевого бюджета, расходам краевого бюджета;

- составление, утверждение и ведение бюджетной росписи Комитета;

- составление и направление в министерство финансов Хабаровского края документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи краевого бюджета, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;

- составление, утверждение и ведение бюджетной сметы Комитета;

- исполнение бюджетной сметы;

- принятие и исполнение бюджетных обязательств;

- осуществление Комитетом начислений, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в краевой бюджет, пеней и штрафов по ним;

- принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей по главе 872, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

- принятие решений о зачете (уточнении) платежей в краевой бюджет по главе 872;

- ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бухгалтерского учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций;

- составление и представление бюджетной отчетности Комитета;

- исполнение судебных актов по искам к Комитету;

- обеспечение соблюдения получателями межбюджетных субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

- осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления.

2.2.2. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет председатель Комитета и (или) его заместитель, курирующий вопросы осуществления бюджетных полномочий Комитета.

3. Проведение внутреннего финансового контроля

3.1. Требования к формированию, утверждению и актуализации карты внутреннего финансового контроля

3.1.1. Внутренний финансовый контроль Комитета осуществляется в соответствии с утвержденными картами внутреннего финансового контроля. Карта внутреннего финансового контроля утверждается на очередной финансовый год.

3.1.2. Каждое Подразделение, ответственное за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, формирует карту внутреннего финансового контроля на очередной финансовый год по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.

3.1.3. Карта внутреннего финансового контроля является подготовительным к проведению внутреннего финансового контроля документом, содержащим по каждой отражаемой в нем операции (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) данные о:

должностном лице, ответственном за выполнение операции (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

сроках и (или) периодичности выполнения операции (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

должностных лицах, осуществляющих контрольные действия;

методах и способах контроля;

периодичности проведения контрольных действий.

3.1.4. Процесс формирования, утверждения и актуализации карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:

составление (изменение) перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) (далее – Перечень);

составление (изменение) и утверждение (утверждение изменений) карты внутреннего финансового контроля на основании Перечня.

3.1.5. Составление (изменение) Перечня осуществляется Подразделениями, ответственными за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.

Перечень должен охватывать все внутренние бюджетные процедуры и необходимые для их выполнения операции (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), за результаты которых отвечает соответствующее Подразделение.

При составлении (изменении) Перечня проводится оценка бюджетных рисков в целях определения применяемых к ним методов контроля, контрольных действий и способов их осуществления.

Результаты оценки бюджетных рисков, связанных с проведением операции (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), учитываются при включении операции в карту внутреннего финансового контроля.

Форма Перечня приведена в приложении № 2 к настоящему Порядку.

3.1.6. Составление (изменение) карт внутреннего финансового контроля, в том числе с применением автоматизированных информационных систем, осуществляется руководителем Подразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.

Утверждение (утверждение изменений) карт внутреннего финансового контроля осуществляется председателем или заместителем председателя Комитета.

Карта внутреннего финансового контроля утверждается до начала очередного финансового года.

3.1.7. Оценка бюджетных рисков состоит в идентификации рисков по каждой указанной в Перечне операции (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и определении уровня бюджетного риска.

Бюджетные риски подразделяются на риски:

несоблюдения бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

несоблюдения принципа эффективности использования бюджетных средств;

злоупотребления должностными обязанностями в целях получения как для должностных лиц, указанных в абзаце четвертом пункта 1.5 настоящего Порядка, так и для третьих лиц выгоды в виде денег, ценностей, иного имущества или услуг имущественного характера, иных имущественных прав (далее –коррупционные риски);

риски недостижения целевых значений показателей качества финансового менеджмента, установленных министерством финансов Хабаровского края в целях проведения мониторинга (оценки) качества финансового менеджмента Комитета (за исключением показателей, отражающих несоблюдение бюджетного законодательства и принципа эффективности использования бюджетных средств).

Идентификация бюджетных рисков осуществляется руководителем Подразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, путем проведения анализа информации, указанной в представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля, рекомендациях (предложениях) внутреннего финансового аудита, иной информации о нарушениях и недостатках в сфере бюджетных правоотношений, их причинах и условиях и заключается в определении по каждой операции (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат внутренней бюджетной процедуры (далее – факторы риска).

Оценка бюджетных рисков осуществляется по следующим критериям:

«вероятность» – степень возможности наступления бюджетного риска;

«степень влияния» – уровень негативного воздействия события на результат выполнения внутренней бюджетной процедуры.

Значение каждого из указанных критериев оценивается как:

«низкое» – при отсутствии факторов риска или при наличии одного из факторов риска;

«среднее» – при наличии от двух до трех факторов риска включительно;

«высокое» – при наличии четырех и более факторов риска.

При оценке значений каждого критерия учитывается информация о следующих факторах риска:

нарушениях, установленных по результатам внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;

нарушениях, выявленных органами государственного финансового контроля;

возникновении коррупционных рисков при выполнении внутренних бюджетных процедур, в том числе о признаках, свидетельствующих о коррупционных действиях или бездействии должностных лиц.

При оценке значения критерия «вероятность» также учитывается информация о следующих факторах риска:

недостаточности положений правовых актов Комитета, регламентирующих выполнение внутренней бюджетной процедуры и (или) их несоответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, на момент совершения операции (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

длительном периоде приведения средств автоматизации подготовки документов и (или) отражения соответствующих операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) в соответствие с требованиями актуальных положений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

низком качестве содержания и (или) несвоевременности представления документов, необходимых для проведения операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), представляемых должностным лицам, ответственным за выполнение операции;

наличии конфликта интересов у должностных лиц, ответственных за проведение операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

отсутствии разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

неэффективности средств автоматизации подготовки документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры;

недостаточной укомплектованности подразделения, ответственного за результат выполнения внутренней бюджетной процедуры.

При оценке значения критерия «степень влияния» также учитывается информация о следующих факторах риска:

возможности недостижения целевых значений показателей качества финансового менеджмента, характеризующих результаты выполнения внутренней бюджетной процедуры;

возможности нанесения ущерба бюджету Хабаровского края;

возможности искажения бюджетной отчетности;

наличии налагаемых санкций за допущенное нарушение;

снижении результативности (экономности) использования бюджетных средств.

Бюджетный риск признается значимым, если значение хотя бы одного из критериев бюджетного риска оценивается как «высокое» либо при одновременной оценке значений обоих критериев бюджетного риска как «среднее».

В карты внутреннего финансового контроля включаются операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) со значимыми бюджетными рисками.

3.1.8. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:

при принятии решения руководителем (заместителем руководителя) Комитета о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля в соответствии с абзацем третьим подпункта 4.3 пункта 4 настоящего Порядка;

в случае внесения в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, уточнений (дополнений), требующих изменения осуществления внутренних бюджетных процедур;

в случае изменения штатной структуры Комитета, а также в случае смены должностных лиц, осуществляющих операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и контрольные действия.

Актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляется в срок не более 30 календарных дней со дня наступления обстоятельств, указанных в абзацах втором – четвертом настоящего подпункта.

3.1.9. При поступлении от органа государственного финансового контроля информации о выявленных нарушениях Комитет обязан представлять в направивший такую информацию орган в указанные им сроки сведения о решениях, принятых в соответствии с подпунктом 4.3 пункта 4 настоящего Порядка, в том числе сведения об актуализации карт внутреннего финансового контроля, и копии документов, подтверждающих принятие решений.

3.1.10. Карта внутреннего финансового контроля Подразделения формируется и подписывается руководителем Подразделения, и направляется на согласование в финансово - экономический отдел (далее – ФЭО), в срок не позднее 15 декабря текущего года.

3.1.11. Согласованные карты внутреннего финансового контроля Подразделений представляются на утверждение председателю или заместителю председателя Комитета до 20 декабря.

3.1.12. Карты внутреннего финансового контроля, утвержденные председателем или заместителем председателя Комитета, доводятся ФЭО до соответствующих Подразделений в течение 3 рабочих дней с момента их утверждения.

3.1.13. Актуализации карт внутреннего финансового контроля согласовываются руководителями Подразделений с ФЭО.

3.2. Ведение и хранение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля.

3.2.1. Данные о выявленных в ходе внутреннего финансового контроля недостатков и (или) нарушений при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах возникновения бюджетных рисков и о предлагаемых (реализованных) мерах по их устранению (далее – результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.

В случае отсутствия выявленных недостатков и (или) нарушений при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведений о причинах возникновения бюджетных рисков регистры (журналы) внутреннего финансового контроля не заполняются.

Ведение и хранение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляются в каждом Подразделении, ответственном за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, в том числе с применением автоматизированных информационных систем. Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем Подразделения.

3.2.2. Ведение регистра (журнала) внутреннего финансового контроля осуществляется путем занесения записей в регистр (журнал) внутреннего финансового контроля на основании информации должностных лиц, осуществляющих контрольные действия.

3.2.3. Записи в регистр (журнал) внутреннего финансового контроля осуществляются по мере совершения контрольных действий в хронологическом порядке.

Записи в регистр (журнал) внутреннего финансового контроля вносятся не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлены контрольные действия.

3.2.4. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля формируются и брошюруются в хронологическом порядке. На обложке необходимо указать:

наименование Подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур;

название и порядковый номер папки (дела);

отчетный период: год, квартал (месяц);

количество листов в папке (деле).

3.2.5. Хранение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов.

Срок хранения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля составляет не менее 5 лет.

3.2.6. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля заполняются по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку.

4. Оформление результатов внутреннего финансового контроля.

4.1. Подразделением, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, формируется отчет о результатах внутреннего финансового контроля (далее – Отчет):

в случае выявления в результате внутреннего финансового контроля нарушений и (или) недостатков при исполнении внутренних бюджетных процедур – ежеквартально не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом и представляется в ФЭО;

в случае отсутствия выявленных нарушений и (или) недостатков при исполнении внутренних бюджетных процедур – не позднее 20 января года, следующего за отчетным финансовым годом и представляется в ФЭО.

Отчет составляется на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля и должен содержать следующую информацию:

о выявленных в ходе внутреннего финансового контроля нарушениях и недостатках, а также сведения о причинах возникновения бюджетных рисков;

описание предлагаемых мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков, причин возникновения бюджетных рисков;

сведения о ходе реализации мероприятий по устранению нарушений и недостатков, причин возникновения бюджетных рисков, а также о ходе реализации материалов, направленных в орган внутреннего государственного финансового контроля, правоохранительные органы.

Отчет составляется по форме согласно приложению № 4 к настоящему Порядку.

4.2. На основании Отчетов, представленных Подразделениями, ФЭО формирует сводный отчет о результатах внутреннего финансового контроля в Комитете и направляет председателю (заместителю председателя) Комитета на рассмотрение в течение 5 рабочих дней с даты поступления Отчетов от Подразделений.

4.3. Председатель (заместитель председателя) Комитета по итогам рассмотрения отчета о результатах внутреннего финансового контроля принимает решение о проведении мероприятий (с указанием сроков их выполнения), направленных на:

обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) устранение недостатков, используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать бюджетные риски;

актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) в процессе осуществления бюджетных полномочий Комитета;

уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

изменение правовых актов Комитета, регламентирующих осуществление внутренних бюджетных процедур;

уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;

устранение конфликта интересов у должностных лиц, ответственных за проведение операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

ведение эффективной кадровой политики в отношении Подразделений Комитета;

повышение квалификации должностных лиц, ответственных за выполнение операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур).

Срок рассмотрения председателем (заместителем председателя) Комитета отчета о результатах внутреннего финансового контроля и принятия решений по итогам его рассмотрения составляет не более 20 рабочих дней со дня представления такого отчета на рассмотрение.

4.4. В случае выявления в результате внутреннего финансового контроля обстоятельств и фактов, свидетельствующих о наличии признаков административного правонарушения (уголовного преступления), влекущего за собой административную (уголовную) ответственность, информация о таких обстоятельствах и фактах представляется председателю (заместителю председателя) Комитета в день выявления таких обстоятельств и фактов.

По итогам рассмотрения указанной информации председатель (заместитель председателя) Комитета принимает решение о направлении информации об обстоятельствах и фактах, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, и (или) документов, подтверждающих такие факты, в органы, в компетенцию которых входит рассмотрение таких обстоятельств и фактов.

Срок рассмотрения председателем (заместителем председателя) Комитета информации, указанной в настоящем подпункте, и принятие решения по итогам ее рассмотрения составляет не более 10 рабочих дней со дня представления такой информации на рассмотрение.

Приложение № 1

к Порядку осуществления внутреннего финансового контроля в Комитете

УТВЕРЖДАЮ

___________________ /_____________/ «____ « ________________ 20  г.

СОГЛАСОВАНО

Начальник финансово-экономического отдела

_______________ ______________

(подпись) (расшифровка)

«___» ________________ 20___г

КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

на ___________год

Наименование главного администратора бюджетных средств, наименование бюджета ______________________________________________

Наименование подразделения, ответственного за выполнение бюджетных процедур ___________________________________________________

№ п/п

Наименование

внутренней бюджетной

процедуры

Наименование операции

(действия по формированию документов,

необходимых доя

выполнения бюджетной

процедуры)

Должностное

лицо,

ответственное за

выполнение

операции

Периодичность

выполнения

операции

Должностное

лицо,

осуществляющее контрольные

действия

Метод контроля

Способ контроля

Периодичность проведения

контрольного

действия

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1.

2.

Руководитель подразделения (должность) _________________ (расшифровка подписи)

(подпись)

Приложение № 2

к Порядку осуществления внутреннего

финансового контроля в Комитете

ПЕРЕЧЕНЬ

операций по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур

по состоянию на «___» __________ 20__ г.

Наименование главного распорядителя бюджетных средств: __________________________________________________________________

Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур: ___________________________________

№ п/п

Наименование операции (по каждой внутренней бюджетной процедуре)

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции

Бюджетные риски:

вид риска

оценка значения риска:

уровень значимости риска

вероятность

степень влияния

1

2

3

4

5

6

7

1.

несоблюдение бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения

несоблюдение принципа эффективности использования бюджетных средств

коррупционные риски

недостижение целевых значений показателей качества финансового менеджмента

__________________________________________ ___________ ________________

(наименование должности руководителя подразделения) (подпись) (Ф.И.О)

Приложение № 3

к Порядку осуществления внутреннего

финансового контроля в Комитете

РЕГИСТР (ЖУРНАЛ)

внутреннего финансового контроля

Наименование главного администратора бюджетных средств, наименование бюджета ___________________________________________

Наименование подразделения, ответственного за выполнение бюджетных процедур

Название и порядковый номер папки (дела):_______________________________________________________________________________

Отчетный период (год, квартал, месяц): __________________________________________________________________________________

Количество листов в папке (деле):________________________________________________________________________________________

Дата

Наименование

внутренней бюджетной

процедуры

Наименование операции

Должностное лицо,

ответственное за

выполнение операции

Должностное лицо,

осуществляющее

контрольное действие

Метод контроля

Характеристики

контрольного

действия (какие документы/действия проверены)

Информация о выявленных нарушениях и недостатках, источниках бюджетных рисков

Предлагаемые мероприятия по устранению выявленных нарушений и недостатков, источников бюджетных рисков, причин их возникновения (нарушений)

Отметка об устранении

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Руководитель подразделения (должность) _________________ (расшифровка подписи)

(подпись)

Приложение № 4

к Порядку осуществления внутреннего финансового контроля в Комитете

ОТЧЕТ

о результатах внутреннего финансового контроля

по состоянию на «___»_______________20___года

Наименование главного администратора бюджетных средств, наименование бюджета____________________________________________

Наименование подразделения, ответственного за выполнение бюджетных процедур________________________________________________

Периодичность (квартальная, нарастающим итогом) _________________________________________________________________________

Наименование бюджетной процедуры

Наименование операции

Метод контроля

Количество контрольных действий (проведенных проверок)

Информация о выявленных нарушениях и недостатках, источниках бюджетных рисков

Предлагаемые мероприятия по устранению выявленных нарушений и недостатков, источников бюджетных рисков

Сведения о ходе реализации мероприятий:

по устранению нарушений и недостатков, источников бюджетных рисков

по направлению материалов в орган внутреннего государственного финансового контроля, правоохранительные органы

1

2

3

4

5

6

7

8

Руководитель подразделения (должность)

_________________ (расшифровка подписи)

(подпись)

«______» __________________ 20___ г.

(дата составления отчета)

Приложение №2 утверждено приказом

от «___» _______ 2018 г.№ _____

ПОРЯДОК

осуществления комитетом Правительства края по обеспечению деятельности мировых судей, государственных нотариусов и административных комиссий внутреннего финансового аудита

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет особенности осуществления внутреннего финансового аудита за исполнением подразделениями комитета Правительства края по обеспечению деятельности мировых судей, государственных нотариусов и административных комиссий (далее – Комитет) функций главного распорядителя бюджетных средств и главного администратора доходов краевого бюджета по главе 872 «Комитет Правительства края по обеспечению деятельности мировых судей, государственных нотариусов и административных комиссий « (далее – глава 872).

1.2. Внутренний финансовый аудит осуществляется в соответствии с требованиями Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств краевого бюджета (бюджета Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования), главными администраторами (администраторами) доходов краевого бюджета (бюджета Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита краевого бюджета (бюджета Хабаровского краевого фонда обязательного медицинского страхования) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденного постановлением Правительства Хабаровского края от 12 февраля 2014 г. № 33-пр, а также настоящим Порядком.

1.3. Объектами внутреннего финансового аудита, осуществляемого Комитетом, являются структурные подразделения Комитета (далее – Объект аудита), ответственные за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, за которыми закреплены функции главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора доходов краевого бюджетов, а именно:

финансово-экономический отдел;

сектор планирования, учета и финансового контроля;

сектор учета расчетов по оплате;

отдел материально-технического обеспечения;

отдел организационной работы с судебными участками и административными комиссиями;

сектор правовой работы.

1.4. Внутренний финансовый аудит осуществляется уполномоченным должностным лицом Комитета, наделенным полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (далее – Субъект аудита) на основе функциональной независимости.

1.5. Целями внутреннего финансового аудита являются:

оценка надежности внутреннего финансового контроля, осуществляемого Объектами аудита, и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации в соответствии со статьей 165 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования Объектами аудита средств краевого бюджета.

1.6. В ходе внутреннего финансового аудита проводится оценка надежности внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчетности, экономности и результативности использования бюджетных средств, в том числе посредством осуществления аудита операций с активами и обязательствами, совершенных структурными подразделениями Комитета, отражения операций с активами и обязательствами в бюджетном учете и бюджетной отчетности Комитета.

В ходе оценки надежности внутреннего финансового контроля (качества осуществления внутренних бюджетных процедур) в обязательном порядке анализируются результаты контрольных действий в отношении операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), связанных с коррупционными рисками.

В целях настоящего Порядка под коррупционным риском понимается возможность получения выгоды в виде денег, ценностей, иного имущества, услуг имущественного характера, имущественных прав для должностных лиц, осуществляющих соответствующие внутренние бюджетные процедуры (операции) (в частности, операции в сфере закупок, операции с активами и обязательствами), либо третьих лиц, состоящих с ними в близком родстве или свойстве.

1.7. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

Плановые аудиторские проверки проводятся в соответствии с планом внутреннего финансового аудита, утвержденного председателем Комитета на очередной финансовый год.

Внеплановые аудиторские проверки проводятся на основании решения председателя Комитета.

Решение о проведении внеплановой аудиторской проверки принимается председателем Комитета на основании:

информации о нарушениях, установленных в ходе осуществления внутреннего финансового контроля;

мотивированного обращения Субъекта аудита;

иной информации, указывающей на наличие нарушений при осуществлении внутренних бюджетных процедур.

1.8. Внутренний финансовый аудит осуществляется путем проведения камеральных проверок по месту нахождения Субъекта аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов (далее – запрос).

Запросы в письменной форме вручаются руководителю объекта аудита либо лицу, его замещающего, под роспись, не позднее чем за 2 рабочих дня до окончания аудиторской проверки. Срок представления документов, материалов и информации указывается в запросе и исчисляется от даты получения такого запроса, и не может составлять менее 2 рабочих дней.

Запросы в устной форме адресуются должностным лицам Объекта аудита в отношении предоставления документов, материалов и информации, сбор и предоставлении которых не требует значительных временных затрат.

1.9. Проведение аудиторской проверки может осуществляться как одним Субъектом аудита (далее – аудитор), так и несколькими субъектами аудита (далее – аудиторская группа). При проведении проверки аудиторской группой обязанности распределяются между ее участниками руководителем аудиторской группы.

1.10. Субъект аудита при проведении аудиторской проверки имеет право:

запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах внутреннего финансового контроля, а также информацию о возникновении коррупционных рисков при выполнении внутренних бюджетных процедур, в том числе о признаках, свидетельствующих о коррупционных действиях или бездействии должностных лиц;

посещать помещения, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка.

1.11. Субъект аудита при проведении аудиторской проверки обязан:

проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо Объекта аудита (далее – представитель объекта аудита) с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и отчетами).

не допускать к проведению аудиторских проверок членов аудиторской группы, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры;

соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности и принятых в соответствии с ними правовых актов Комитета.

2. Планирование внутреннего финансового аудита.

2.1. План внутреннего финансового аудита (далее – План) представляет собой перечень аудиторских проверок, проведение которых предусмотрено в очередном финансовом году. План составляется и утверждается до начала очередного финансового года.

По каждой аудиторской проверке в плане внутреннего финансового аудита указывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, проверяемый период, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.

2.2. План составляется Субъектом аудита по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку, подписывается Субъектом аудита, и утверждается председателем Комитета в срок до 31 декабря текущего финансового года.

Утвержденный План доводится до включенных в него объектов аудита в течение 3 рабочих дней со дня его утверждения.

2.3. Выбор объектов аудита и формирование тем аудиторских проверок для включения в план внутреннего финансового аудита осуществляется субъектом аудита по следующим критериям:

существенность нарушений (недостатков), выявленных органами государственного финансового контроля в ходе проверок, проведенных в отношении Комитета, допущенных объектом аудита, за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки;

возможность допущения объектом аудита типовых нарушений, выявляемых органами государственного финансового контроля;

наличие существенных изменений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих публичные нормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств, вступивших в силу в течение проверяемого периода, по внутренним бюджетным процедурам и (или) операциям, осуществляемым объектом аудита;

наличие существенных отклонений от целевых значений показателей качества исполнения бюджетных полномочий (финансового менеджмента), характеризующих результаты выполнения внутренней бюджетной процедуры;

полнота и своевременность исполнения объектом аудита аудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок;

период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки;

применение объектом аудита автоматизированных информационных систем при выполнении внутренних бюджетных процедур.

Порядок оценки данных критериев и включения объектов аудита в План определен приложением № 2 к настоящему Порядку.

2.4. В целях внесения изменений в План Субъект аудита представляет председателю Комитета мотивированные предложения, по результатам рассмотрения которых председатель Комитета принимает решение о внесении либо о невнесении соответствующих изменений.

В случае принятия решения о внесении изменений, председатель Комитета утверждает новую редакцию Плана. План в новой редакции доводится до объектов аудита в порядке, определенном абзацем втором пункта 2.2 настоящего Порядка.

Изменения в План могут вноситься:

в части изменения темы, сроков проведения проверки, проверяемого периода и ответственных должностных лиц – в срок не позднее чем за 5 рабочих дней до начала проверки;

в части изменения объектов аудита – в срок не позднее чем за 10 рабочих дней до начала проверки.

3. Проведение аудиторских проверок

3.1. Аудиторская проверка назначается приказом Комитета, в котором указываются:

тема аудиторской проверки;

наименование объекта (объектов) аудита;

проверяемый период;

сроки проведения (дата начала и дата окончания) аудиторской проверки;

должностное лицо, которому поручено проведение аудиторской проверки, либо аудиторская группа, проводящая аудиторскую проверку.

3.2. Срок проведения аудиторской проверки не может превышать 30 рабочих дней с даты начала аудиторской проверки, указанной в приказе о назначении аудиторской проверки.

Аудиторская проверка может быть приостановлена, возобновлена, продлена на основании мотивированного обращения (служебной записки) Субъекта аудита, при наличии следующих причин:

при замене должностных лиц, входящих в состав аудиторской группы (аудитора), – на период их (его) замены;

в случае непредставления Объектом аудита документов и информации или представления неполного комплекта истребуемых документов и информации, воспрепятствования проведению аудиторской проверки – на период принятия мер по устранению препятствий в проведении аудиторской проверки;

при наличии обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторской проверки по причинам, не зависящим от должностных лиц, осуществляющих проведение аудиторской проверки, – на период действия таких обстоятельств.

На время приостановления проверки течение ее срока прерывается.

Приостановление, возобновление и продление аудиторской проверки оформляется приказом Комитета.

3.3. Аудиторская проверка проводится в соответствии программой аудиторской проверки, которая утверждается председателем Комитета, либо лицом, его замещающим.

Программа аудиторской проверки содержит:

тему аудиторской проверки;

наименование объектов аудита;

перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;

сроки проведения аудиторской проверки.

Программа аудиторской проверки оформляется по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку.

3.4. Программа аудиторской проверки в обязательном порядке должна содержать следующие вопросы:

организация и проведение внутреннего финансового контроля в отношении проверяемой внутренней бюджетной процедуры;

применение автоматизированных информационных систем объектами аудита при осуществлении проверяемой внутренней бюджетной процедуры;

наличие конфликта интересов у должностных лиц, принимающих участие в осуществлении проверяемой внутренней бюджетной процедуры.

3.5. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки с применением следующих методов аудита:

инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций, и (или) операций с материальными активами;

наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета аудитором (членом аудиторской группы);

аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией в целях выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

3.6. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные доказательства. К доказательствам относятся фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

3.7. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Документы, подготавливаемые и (или) получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, приобщаются к материалам аудиторской проверки и должны включать:

документы, отражающие результаты подготовки аудиторской проверки, включая программу аудиторской проверки;

сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки и результатах ее выполнения;

сведения о выполнении планов внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

копии договоров, соглашений, протоколов, первичных учетных документов, документов бюджетного учета, бюджетной отчетности;

письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам, третьим лицам, и полученные от них сведения;

копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающие выявленные нарушения;

акт аудиторской проверки.

4. Порядок проведения оценки надежности внутреннего финансового контроля.

4.1. Оценка надежности внутреннего финансового контроля, осуществляемого объектом аудита в отношении внутренних бюджетных процедур, проводится субъектом аудита по трем направлениям:

а) оценка организации внутреннего финансового контроля в части:

полноты установления полномочий по осуществлению внутреннего финансового контроля в должностных регламентах должностных лиц объектов аудита, в том числе установление ответственности за организацию внутреннего финансового контроля;

наличия и полноты нормативного регулирования вопросов организации и осуществления внутреннего финансового контроля;

использования специализированного прикладного программного обеспечения в целях автоматизации внутреннего финансового контроля;

полноты перечней операций объектов аудита;

соблюдения объектами аудита порядка оценки бюджетных рисков при принятии решения о включении операций из перечня операций в карту внутреннего финансового контроля;

содержания квалификационных требований к профессиональным знаниям, навыкам и опыту работы, необходимым для исполнения должностных обязанностей должностных лиц объектов аудита, указанных в должностных регламентах, соответствие их квалификации установленным требованиям;

укомплектованности объектов аудита;

разграничения между должностными лицами обязанностей по осуществлению внутренних бюджетных процедур и ответственности за их результаты;

доведения до сотрудников информации, необходимой для выполнения внутренних бюджетных процедур;

б) оценка результатов внутреннего финансового контроля в части:

учета результатов внутреннего финансового контроля при принятии решений о стимулировании сотрудников или применении к ним мер ответственности;

своевременности заполнения журналов (регистров) внутреннего финансового контроля;

учета результатов проведения контрольных мероприятий органов государственного финансового контроля и результатов проведения аудиторских проверок при формировании и актуализации карт внутреннего финансового контроля;

наличия (отсутствия) операций, в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

наличия (отсутствия) контрольных действий, выполненных более чем один раз и не имеющих результатов контроля;

наличия (отсутствия) излишних операций и (или) излишних применяемых контрольных действий;

объема реализации объектом аудита предложений и рекомендаций по результатам ранее проведенных аудиторских проверок.

в) оценка степени соблюдения установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения и (или) обусловливающими публичные нормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств, правовых актов Комитета, регламентирующих осуществление внутренних бюджетных процедур, путем установления наличия или отсутствия нарушений нормативных правовых актов и правовых актов Комитета.

4.2. Результаты оценки надежности внутреннего финансового контроля, осуществляемого объектом аудита, отражаются в акте аудиторской проверки.

5. Порядок оценки рисков искажения показателей бюджетной отчетности.

5.1. В целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации в соответствии со статьей 165 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в ходе аудиторских проверок изучаются:

непрерывность ведения бюджетного учета;

наличие и актуальность учетной политики, соответствие ее установленным требованиям, частота и причины ее корректировки;

правильность и своевременность оформления и принятия к учету первичных учетных документов;

законность и полнота формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделение правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

правильность и своевременность ведения регистров бухгалтерского учета, частота и правильность внесения в них исправлений, соответствие их требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих ведение бюджетного учета;

включение в показатели бюджетной отчетности информации, основанной на регистрации не имевших места фактов хозяйственной жизни (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства), мнимого или притворного объекта бюджетного учета в регистрах бюджетного учета;

соответствие состава форм и показателей бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составление на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета;

наличие (отсутствие) случаев неверного отражения событий, хозяйственных операций в бюджетной отчетности или их преднамеренного исключения из нее;

организация хранения документов бюджетного учета и бюджетной отчетности;

соблюдение установленных требований к проведению инвентаризации активов и обязательств;

укомплектованность сотрудниками подразделений, ведущих бюджетный учет и формирующих бюджетную отчетность, квалификация таких сотрудников;

наличие и практика разрешения разногласий в отношении ведения бюджетного учета между руководителем объекта аудита и главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бюджетного учета;

наличие случаев отражения в учете отдельных хозяйственных операций в результате распоряжения руководителя объекта аудита;

надежность и эффективность контроля ИТ-систем, направленного на защиту информационной системы бюджетного учета и отчетности от несанкционированных изменений, неавторизованного использования, повреждения и потери данных;

наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бюджетной отчетности Комитета

5.2. В ходе аудиторской проверки достоверности бюджетной отчетности Комитета Субъект аудита определяет объем выборки данных и используемых в отношении них методов аудита в целях подтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежном выражении искажений показателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажению информации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также влияют на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений.

Процесс определения объема выборки данных и используемых в отношении них методов аудита включает следующие этапы:

проведение оценки рисков искажения бюджетной отчетности;

определение подлежащих проверке показателей бюджетной отчетности, применяемых к ним соответствующих методов аудита, а также объема выборки данных, используемых для подтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности.

Оценка риска искажения бюджетной отчетности осуществляется в отношении каждого показателя бюджетной отчетности по следующим критериям:

«существенность ошибки» – величина искажения информации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также степень влияния на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений в случае допущения ошибки (упущения, искажения информации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов Российской Федерации);

«вероятность допущения ошибки» – степень возможности неотражения информации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов Российской Федерации.

Оценка значения критерия «вероятность допущения ошибки» осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации риска искажения бюджетной отчетности, в том числе анализа состояния контроля за ведением бюджетного учета и составлением бюджетной отчетности.

Значение каждого из указанных критериев оценивается как «низкое», «среднее» или «высокое».

Риск искажения бюджетной отчетности является высоким (риск существенного искажения бюджетной отчетности), если значение одного из критериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как «высокое».

Риск искажения бюджетной отчетности является низким (риск несущественного искажения бюджетной отчетности), если значение каждого из критериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как «низкое».

Риск искажения бюджетной отчетности является средним в случаях остальных сочетаний значений критериев риска искажения бюджетной отчетности.

К показателям бюджетной отчетности с высокими рисками искажения бюджетной отчетности применяется комбинация из двух и более таких методов аудита, как инспектирование, пересчет, подтверждение и запрос.

К показателям бюджетной отчетности со средними рисками искажения бюджетной отчетности применяются методы аудита по решению руководителя аудиторской группы (аудитора).

Аудит показателей бюджетной отчетности с низкими рисками искажения не проводится.

По проверяемому показателю бюджетной отчетности объем выборки данных, используемых для подтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности, определяется в зависимости от значения риска искажения бюджетной отчетности.

5.3. Результаты оценки рисков искажения показателей бюджетной отчетности отражаются в акте аудиторской проверки.

6. В целях подготовки предложений объекту аудита по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств в ходе аудиторских проверок изучаются:

качество обоснований изменений в сводную бюджетную роспись, бюджетную роспись;

полнота обоснования расходов на достижение заданных результатов, включая объективность и достоверность показателей непосредственных и конечных результатов, в случае их наличия;

полнота обоснования причин возникновения неиспользованных бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств в случае их наличия;

обоснованность объектов закупок, в том числе обоснованность начальных (максимальных) цен контрактов;

равномерность принятия и исполнения обязательств по государственным контрактам с учетом особенностей выполняемых функций и полномочий;

обоснованность выбора способов размещения государственных закупок в целях достижения экономии бюджетных средств;

обоснованность объемов межбюджетных трансфертов из краевого бюджета бюджетам муниципальных образований края для достижения ими значений показателей результативности использования субвенций, (или) иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое значение;

сопоставление расходов на оказание государственных услуг (выполнение работ) с качественными и количественными характеристиками их предоставления;

прозрачность и обоснованность методики по определению стоимости государственных услуг (работ);

сопоставление плановых и фактических расходов на оказание государственных услуг (выполнение работ);

наличие, объем и структура дебиторской задолженности, в том числе просроченной;

наличие, объем и структура кредиторской задолженности, в том числе просроченной;

обоснованность расчетов при принятии решения об осуществлении капитальных вложений объема эксплуатационных расходов, необходимых для содержания объекта недвижимого имущества после ввода его в эксплуатацию или его приобретения.

7. Оформление результатов внутреннего финансового аудита.

7.1. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки (далее – акт), который подписывается субъектом аудита (руководителем аудиторской группы (аудитором)) и направляется объекту аудита, не позднее даты окончания аудиторской проверки, указанной в распоряжении о назначении аудиторской проверки.

Акт составляется по форме согласно приложению № 4 к настоящему Порядку, в двух экземплярах: один экземпляр для объекта аудита, второй – для приобщения к материалам аудиторской проверки.

В случае если в рамках одной аудиторской проверки проверяется несколько объектов аудита для каждого объекта составляется отдельный экземпляр акта.

Экземпляр акта передается под роспись руководителю объекта аудита, либо лицу, его замещающему.

7.2. Копии документов, являющиеся приложением к акту и подтверждающие выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения, должны быть заверены подписью представителя объекта аудита.

7.3. Представитель объекта аудита вправе представить письменные возражения по акту в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Данные возражения являются неотъемлемой частью акта.

Возражения, представленные позднее установленного срока, субъектом аудита не принимаются и не рассматриваются.

7.4. На основании акта субъект аудита (руководитель аудиторской группы (аудитор)), готовит отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), условиях и причинах таких нарушений, а также значимых остаточных бюджетных рисках – рисках, остающихся после применения контрольных действий в ходе внутреннего финансового контроля;

информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита;

выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля;

выводы о достоверности и полноте бюджетной отчетности, а также о соответствии ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств, в том числе предложения по установлению ограничений (нормативов) в правовых актах Комитета, регламентирующих выполнение внутренних бюджетных процедур, которым сопутствуют коррупционные риски, риски неэффективного использования бюджетных средств.

7.5. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта в течение 10 рабочих дней со дня окончания аудиторской проверки направляется председателю Комитета. Отчет о результатах аудиторской проверки оформляется по форме согласно приложению № 5 к настоящему Порядку.

7.6. По результатам рассмотрения отчета, не позднее чем через 5 рабочих дней со дня представления отчета на рассмотрение, председатель Комитета принимает одно или несколько из решений о:

необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

применении материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;

направлении в соответствующий орган государственного финансового контроля и (или) правоохранительные органы информации о наличии признаков коррупционного проявления, нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, за совершение которых предусмотрена административная (уголовная) ответственность, и (или) документов, указывающих на данные признаки.

Информация и (или) документы, указанные в абзаце пятом настоящего подпункта, направляются в срок не позднее трех рабочих дней со дня рассмотрения отчета о результатах аудиторской проверки.

8. Составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового аудита.

8.1. Субъекты аудита осуществляют составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый год (далее – отчетность). Отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита оформляется по форме согласно приложению № 6 к настоящему Порядку.

8.2. Отчетность должна содержать информацию, подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Комитета.

Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию, либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, актов Комитета, а также повышению эффективности использования бюджетных средств.

8.3. Отчетность отражает данные о результатах аудиторских проверок, которые группируются по проверенным объектам аудита, бюджетным процедурам, выявленным нарушениям и принятым мерам по устранению выявленных нарушений.

8.4. Отчетность составляется и представляется председателю Комитета в срок до 01 февраля года, следующего за отчетным финансовым годом.

Приложение № 1

к Порядку осуществления комитетом внутреннего финансового аудита

УТВЕРЖДАЮ

Председатель комитета Правительства края по обеспечению деятельности мировых судей, государственных нотариусов и административных комиссий

__________________ /_____________/ «____ « ________________ 20 г.

ПЛАН

внутреннего финансового аудита комитета Правительства края по обеспечению деятельности мировых судей, государственных нотариусов и административных комиссий

на _____ год

Тема аудиторской проверки

Объекты аудита

Проверяемый

период

Срок проведения аудиторской проверки

Ответственные исполнители

1

2

3

4

5

Уполномоченное должностное лицо, наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита

______________________ (расшифровка подписи)

(подпись)

«____»___________20_____г.

Приложение № 2

к Порядку осуществления комитетом

внутреннего финансового аудита

ПОРЯДОК

отбора объектов аудита для включения в план внутреннего финансового аудита комитета комитетом Правительства края по обеспечению деятельности мировых судей, государственных нотариусов и административных комиссий (далее – комитет) на очередной финансовый год

1. Количество объектов аудита, включаемое в план внутреннего финансового аудита комитета (далее – План) определяется Субъектом аудита для проведения контрольных мероприятий на очередной финансовый год (определяется возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки).

2. В целях выбора объектов аудита для включения в План Субъектом аудита проводится оценка каждого объекта по следующим критериям:

Наименование критерия

Значение критерия

Оценка (баллов)

Существенность нарушений (недостатков), выявленных органами государственного финансового контроля в ходе проверок, проведенных в отношении комитета, допущенных объектом аудита, за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки

Нарушения установлены

1

Нарушения не установлены

0

Возможность допущения объектом аудита типовых нарушений, выявляемых органами государственного финансового контроля

Вероятность присутствует

1

Вероятность отсутствует

0

Наличие существенных изменений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих публичные нормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств, вступивших в силу в течение проверяемого периода, по внутренним бюджетным процедурам и (или) операциям, осуществляемым объектом аудита

В нормативные правовые акты вносились изменения, изменяющие порядок осуществления бюджетных процедур

1

В нормативные правовые акты не вносились изменения, изменяющие порядок осуществления бюджетных процедур

0

Наличие существенных отклонений от целевых значений показателей качества исполнения бюджетных полномочий (финансового менеджмента), характеризующих результаты выполнения внутренней бюджетной процедуры

По бюджетным процедурам, выполняемым объектом аудита имеются отклонения от целевых показателей качества финансового менеджмента и (или) от целевых значений показателей государственных программ края (далее – целевые показатели)

1

Отклонения от целевых показателей отсутствуют, либо результат выполнения объектом аудита бюджетных процедур не оказывает влияния на целевые показатели

0

Полнота и своевременность исполнения объектом аудита аудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок

Рекомендации не были исполнены в полном объеме и (или) в установленный срок

1

Рекомендации выполнены в полном объеме, в установленный срок

0

Период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки

5 и более лет

2

3 и более года

1

менее 3 лет

0

Применение объектом аудита автоматизированных информационных систем при выполнении внутренних бюджетных процедур

Не применяются

1

Применяются

0

3. По результатам оценки формируется рейтинг объектов аудита. Приоритетными для включения в План являются объекты, получившие наибольшее количество баллов.

Приложение № 3

к Порядку осуществления комитетом

внутреннего финансового аудита

УТВЕРЖДАЮ

_________________________________

__________________ /_____________/ «____ « ________________ 20 г.

Программа аудиторской проверки

_______________________________________________

(тема аудиторской проверки)

Объекты аудита: _______________________________________________________

Основание для проведения аудиторской проверки: __________________________

(реквизиты распоряжения о

________________________________________________________________________

назначении аудиторской проверки, № пункта плана внутреннего финансового аудита)

3. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________

4. Проверяемый период ___________________________________________________

5. Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки:

5.1. ____________________________________________________________________

Руководитель аудиторской группы (аудитор)

___________________________________________________________________

(должность) подпись Ф.И.О.

__________________

дата

Приложение № 4

к Порядку осуществления комитетом

внутреннего финансового аудита

АКТ

по результатам аудиторской проверки

(место составления акта) (дата)

Во исполнение __________________________________________________________

(реквизиты распоряжения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана)

в соответствии с Программой ____________________________________________

(реквизиты Программы аудиторской проверки)

группой в составе: ______________________________________________________ (фамилия, инициалы руководителя аудиторской группы (аудитора) – должность руководителя аудиторской группы (аудитора), участника аудиторской группы – должность участника аудиторской группы)

проведена аудиторская проверка ____________________________________________

(наименование объекта аудита)

в период __________________________________________ проведена аудиторская

(проверяемый период)

проверка в отношении ___________________________________________________

(наименование объекта (ов) аудита)

по теме ________________________________________________________________

(тема аудиторской проверки)

за период ________________________________________ проведена аудиторская

(проверяемый период)

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1. _________________________________________________________________

2. _________________________________________________________________

3. _________________________________________________________________

Краткая информация об объекте аудита.

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу № 1 ____________________________________________________

По вопросу № 2 _____________________________________________________

Должность руководителя аудиторской группы

(аудитора) ______________________________________________________________

должность подпись Ф.И.О. дата

Один экземпляр Акта получен для ознакомления:

Должность руководителя объекта аудита

(лица его замещающего) _____________________________________________

должность подпись Ф.И.О. дата

Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица) объекта аудита от подписи

Должность и Ф.И.О. руководителя

объекта аудита (лица его замещающего)

_______________________________от получения экземпляра Акта отказался.

должность Ф.И.О.

Должность руководителя аудиторской

группы (аудитора) ____________________________________________________

должность подпись ФИО

дата

Приложение № 5

к Порядку осуществления комитетом

внутреннего финансового аудита

Отчет о результатах проверки

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки:

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана внутреннему финансовому аудиту)

2. Тема аудиторской проверки:

3. Проверяемый период:

4. Срок проведения аудиторской проверки:

5. Цель аудиторской проверки:

6. Вид аудиторской проверки:

7. Срок проведения аудиторской проверки:

8. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

8.1.

8.2.

8.3.

9. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)

10. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта проверки, изложенные по результатам проверки:

(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии возражений указываются реквизиты документа (возражений) (номер, дата, количество листов приложенных к Отчету возражений))

11. Выводы:

11.1.

(излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля)

11.2.

(излагаются выводы о достоверности бюджетной отчетности и соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета)

12. Предложения и рекомендации:

(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля и (или) предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств)

Приложения:

1. Акт проверки

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

нна

листах в 1 экз.

2. Возражения к Акту проверки

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

нна

листах в 1 экз.

Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита(иное уполномоченное лицо)

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи) дата

Приложение № 6

к Порядку осуществления внутреннего финансового аудита

ОТЧЕТНОСТЬ

о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

«____ « ________________ 20 г.

КОДЫ

Дата

Наименование главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств

Глава по БК

Наименование бюджета

по ОКТМО

Периодичность: годовая

1. Общие сведения о результатах внутреннего финансового аудита

Наименование показателя

Код строки

Значения показателя

1

2

3

Штатная численность субъекта внутреннего финансового аудита, человек

010

из них: фактическая численность субъекта внутреннего финансового аудита

011

Количество проведенных аудиторских проверок, единиц

020

в том числе: в отношении системы внутреннего финансового контроля

021

достоверности бюджетной отчетности

022

экономности и результативности использования бюджетных средств

023

Количество аудиторских проверок, предусмотренных в плане внутреннего финансового аудита на отчетный год, единиц

030

из них: количество проведенных плановых аудиторских проверок

031

Количество проведенных внеплановых аудиторских проверок, единиц

040

Количество направленных рекомендаций по повышению эффективности внутреннего финансового контроля, единиц

050

из них: количество исполненных рекомендаций

051

Количество направленных предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств, единиц

060

из них: количество исполненных предложений

061

2. Сведения о выявленных нарушениях и недостатках, тыс. руб.

Наименование показателя

Код строки

Количество (единиц)

Объем(тыс. руб.)

Динамика нарушений и недостатков

(тыс. руб.)

(%)

1

2

3

4

5

6

Нецелевое использование бюджетных средств

010

Неправомерное использование бюджетных средств (кроме нецелевого использования)

020

Нарушения процедур составления и исполнения бюджета по расходам, установленных бюджетным законодательством

030

Нарушения правил ведения бюджетного учета

040

Нарушения порядка составления бюджетной отчетности

050

Несоблюдение порядка, целей и условий предоставления средств из бюджета (субсидий, инвестиций), предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями

060

Нарушения порядка администрирования доходов бюджета

070

Нарушения в сфере закупок в части обоснования закупок и исполнения контрактов

080

Нарушения установленных процедур и требований по осуществлению внутреннего финансового контроля

090

Х

Х

Прочие нарушения и недостатки

100

Пояснительная записка

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита (иное уполномоченное лицо)

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

дата