Об утверждении Порядка проведения Министерством финансов Свердловской области анализа финансового состояния принципалов в целях предоставления государственных гарантий Свердловской области



ПРИКАЗ

Утратил силу (с 01.01.2020) приказом Министерства финансов Свердловской области от 07.11.2019 № 455

ПРИКАЗ

Министерство финансов Свердловской области

от 30.03.2011 г. № 107

Об утверждении Порядка проведения Министерством финансов Свердловской области анализа финансового состояния принципалов в целях предоставления государственных гарантий Свердловской области

(в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

Признает утратившим силу следующий документ:

приказ Министерства финансов Свердловской области от 16.02.2010 № 30 (ru66000201000456)

Во исполнение статьи 115.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить  Порядок проведения Министерством финансов Свердловской области анализа финансового состояния принципалов в целях предоставления государственных гарантий Свердловской области (прилагается).

2. Приказ Министерства финансов Свердловской области от 16.02.2010 г. № 30 «Об утверждении Порядка проведения анализа финансового состояния принципалов» признать утратившим силу.

3. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на Первого заместителя Министра финансов Свердловской области С.Д. Климук.

(п.3 в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

4. Настоящий приказ опубликовать в «Областной газете».

Министр

К.А. Колтонюк

Утвержден

Приказом Министерства финансов

Свердловской области

от 30.03.2011 г. № 107

Порядок проведения Министерством финансов Свердловской области анализа финансового состояния принципалов в целях предоставления государственных гарантий Свердловской области

(в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 12.04.2012 № 111)

1. Настоящий Порядок регламентирует проведение Министерством финансов Свердловской области анализа финансового состояния принципалов в целях предоставления государственных гарантий Свердловской области для получения объективной оценки их способности исполнить обязательство, обеспеченное гарантией Свердловской области.

2. Анализ финансового состояния принципалов осуществляется сводным отделом Министерства финансов Свердловской области.

(п.2 в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

3. Для проведения анализа финансового состояния принципалы предоставляют в Министерство финансов Свердловской области копии бухгалтерской отчетности за отчетный год, на последнюю отчетную дату текущего года и на аналогичную дату предшествующего года, включая:

(абзац в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

бухгалтерский баланс;

отчет о финансовых результатах;

(абзац в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

(абзацы четвертый – шестой утратили силу в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

(абзац в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

итоговую часть аудиторского заключения за отчетный год и на последнюю отчетную дату текущего года, подтверждающую степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность принципала.

Представляемые в соответствии с настоящим Порядком копии бухгалтерской отчетности должны быть прошиты, пронумерованы, заверены подписью руководителя и печатью соответствующего юридического лица.

4. Анализ финансового состояния включает в себя два этапа.

На первом этапе, на основании данных бухгалтерского учета на последнюю отчетную дату проводится расчет следующих показателей:

1) степень платежеспособности по текущим обязательствам;

2) коэффициент текущей ликвидности.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяется как отношение рассчитываемых по бухгалтерскому балансу текущих обязательств (краткосрочных обязательств, за исключением доходов будущих периодов и оценочных обязательств) к среднемесячной выручке, рассчитываемой по отчету о финансовых результатах как отношение выручки, полученной за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде.

(абзац в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

Коэффициент текущей ликвидности определяется по бухгалтерскому балансу и пояснениями к бухгалтерскому балансу как отношение ликвидных активов в виде суммы денежных средств и денежных эквивалентов, финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов), товаров отгруженных, готовой продукции и товаров для перепродажи, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов к текущим обязательствам, включающим в себя сумму краткосрочных заемных средств, краткосрочной кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств.

Если степень платежеспособности по текущим обязательствам меньше или равна 6 месяцам и (или) коэффициент текущей ликвидности больше  или равен 1, то проводится второй этап анализа.

Если степень платежеспособности по текущим обязательствам больше 6 месяцев и одновременно коэффициент текущей ликвидности меньше 1, то принципал признается не имеющим достаточных финансовых ресурсов для обеспечения своей платежеспособности и второй этап анализа не проводится.

5. Второй этап анализа финансового состояния включает в себя оценку следующих показателей:

1) выручки (ее увеличение за отчетный год и на последнюю отчетную дату по сравнению с соответствующими периодами предшествующего года) по отчету о финансовых результатах строка 2110;

(п.1 в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

2) прибыли (убытка) от продаж (ее увеличение за отчетный год и на последнюю отчетную дату по сравнению с соответствующими периодами предшествующего года) по отчету о финансовых результатах строка 2200;

(п.2 в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

3) прибыли (убытка) до налогообложения (ее увеличение за отчетный год и на последнюю отчетную дату по сравнению с соответствующими периодами предшествующего года) по отчету о финансовых результатах строка 2300;

(п.3 в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

4) соотношения темпов роста выручки роста и себестоимости продаж (недопущение опережающего роста себестоимости в отчетом году и в последнем отчетном периоде) по отчету о финансовых результатах частное от значений строк 2110 и 2120;

(п.4 в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

5) краткосрочной дебиторской задолженности (ее снижение за отчетный год и на последнюю отчетную дату по сравнению с соответствующими периодами предшествующего года) из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

(п.5 в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

6) краткосрочной кредиторской задолженности (ее снижение за отчетный год и на последнюю отчетную дату по сравнению с соответствующими периодами предшествующего года) из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

(п.6 в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

7) рентабельность продаж (ее увеличение в отчетном году и на последнюю отчетную дату по сравнению с соответствующими периодами предшествующего года) по отчету о финансовых результатах частное от значения строк 2200 и 2120;

(п.7 в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

8) рентабельности основной деятельности (ее увеличение в отчетном году и на последнюю отчетную дату по сравнению с соответствующими периодами предшествующего года) о отчету о финансовых результатах частное от значения строк 2200 и 2110;

(п.8 в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

9) коэффициента текущей ликвидности (его соответствие нормальному значению) по бухгалтерскому балансу частное от значения строки 1200 и разности значений строк 1500, 1530, 1540, 1550;

10) капитала на последнюю отчетную дату по бухгалтерскому балансу строка 1300 (используется в расчете рекомендуемого объема предоставляемой гарантии).

6. Показатели, указанные в подпунктах 1- 8 пункта 5 настоящего Порядка, оцениваются с точки зрения динамики изменения их значений за отчетный год и последний отчетный период текущего года в сравнении с аналогичными периодами предшествующего года. Показатель признается имеющим позитивную (негативную) динамику, если изменение его абсолютного значения составляет 0,03 единиц и более. Если изменение значения показателя составляет менее 0,03 единиц, то он признается показателем с нулевой динамикой.

(абзац в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

В случае, если показатель имеет:

позитивную динамику, ему присваивается балл «+2»;

нулевую динамику, ему присваивается балл «+1»;

негативную динамику, ему присваивается балл «0».

В случае, если при проведении анализа финансового состояния показатели за предшествующий период в подпунктах 1, 2, 3 пункта 5 настоящего Порядка имели нулевые значения, такие показатели оцениваются как «0» баллов.

Показатели в подпунктах 7, 8 пункта 5 настоящего Порядка при позитивной динамике оцениваются в «1,5» балла, при негативной динамике – в «0,5» балла, при отсутствии динамики – в «1» балл.

Показатель в подпункте 9 пункта 5 настоящего Порядка оценивается на соответствие нормативному значению: больше или равно нормативу оценивается в «3» балла, меньше норматива – «0» баллов. Нормативное значение показателя «коэффициент текущей ликвидности» равно 1.

Показатель, указанный в подпункте 10 пункта 5 настоящего Порядка, используется в расчете рекомендуемого объема предоставляемой государственной гарантии Свердловской области и в баллах не оценивается.

7. Финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным в случае, если принципал признан не имеющим достаточных финансовых ресурсов для обеспечения своей платежеспособности (в соответствии с пунктом 4 настоящего Порядка) либо общий балл значений показателей, указанных в подпунктах 1-9 пункта 5 настоящего Порядка, составляет «11» или менее баллов в один из оцениваемых периодов.

8. На основании результатов анализа финансового состояния сводным отделом составляет проект заключения о финансовом состоянии принципала, содержащий рекомендацию о предоставлении (непредоставлении) государственной гарантии Свердловской области.

(п.8 в редакции приказа Министерства финансов Свердловской области от 28.01.2014 № 26)

9. В проект заключения о финансовом состоянии принципала включаются рекомендации о непредоставлении государственной гарантии Свердловской областью при наличии хотя бы одного из следующих условий:

финансовое состояние принципала признано неудовлетворительным в соответствии с пунктом 7 настоящего Порядка;

величина капитала принципала на последнюю отчетную дату составляет менее 100% от общего объема предоставляемой государственной гарантии Свердловской области;

величина капитала принципала на последнюю отчетную дату отрицательна или менее уставного капитала общества;

данные бухгалтерского учета не подтверждены аудиторским заключением, либо такое заключение отсутствует;

представленные принципалом сведения содержат недостоверную информацию.

При отсутствии условий, указанных в части первой настоящего пункта, в проект заключения о финансовом состоянии принципала включается рекомендация о предоставлении государственной гарантии Свердловской области.

Проект заключения подписывается министром финансов Свердловской области (первым заместителем министра финансов Свердловской области).

10. Документы, представленные принципалом в Министерство финансов Свердловской области в соответствии с настоящим Порядком, не возвращаются.