О порядке отражения в бухгалтерском учёте кредитных организаций операций по депонированию обязательных резервов в Банке России



В0401094

В200401094

В200401094

Зарегистрировано в Министерстве Юстиции РФ 29.04.2004 под N 5778

В0401094

ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 29.04.2004 ПОД N 5778

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ

29.03.2004 N 1408-У

О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ

В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

ОПЕРАЦИЙ ПО ДЕПОНИРОВАНИЮ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ

РЕЗЕРВОВ В БАНКЕ РОССИИ

<Утратило силу: указание Центрального  банка  РФ от 06.07.2010 N 2478-У >

Настоящее Указание разработано на основании Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации; НГР:Р0203611 (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032), Положения Банка России от 29 марта 2004 г. N 255-П; НГР:В0400886 "Об обязательных резервах кредитных организаций" (далее - Положение), зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации ________________ N ______, в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 26 марта 2004 г. N 6) и устанавливает следующий порядок отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по депонированию обязательных резервов в Банке России.

Глава 1. Основные положения

1.1. Основные понятия, используемые в настоящем Указании, применяются в значениях, определенных в Положении.

1.2. Отражение операций по регулированию размера обязательных резервов в бухгалтерском учете осуществляется на основании полученных от уполномоченного учреждения Банка России выписок из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов и внебалансовых счетов по учету расчетов по обязательным резервам.

1.3. Балансовые счета по учету обязательных резервов и внебалансовые счета по учету расчетов по обязательным резервам открываются только в балансе головного офиса кредитной организации.

Глава 2. Бухгалтерский учет

кредитной организацией недовзноса

в обязательные резервы

2.1. Суммы недовзноса в обязательные резервы отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"

и/(или)

Кредит счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

2.2. Перечисление кредитной организацией денежных средств в уполномоченное учреждение Банка России на счета по учету обязательных резервов отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:

2.2.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств на счета по учету обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в Банке России, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ <*>, перечисленные в Банк России"

___________________

<*> - Для целей данного Указания используется сокращение РФ - Российская Федерация.

и (или)

Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или

Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

или

Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

или

Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

2.2.2. Перечисление кредитной организацией денежных средств со счетов, открытых в других кредитных организациях, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ <*>, перечисленные в Банк России"

_______________________

<*> - Для целей данного Указания используется сокращение РФ - Российская Федерация.

и (или)

Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кредит счета - N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"

или

Кредит счета - N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"

или

Кредит счета - N 30213 "Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций".

2.2.3. Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

2.2.3.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств с  корреспондентского субсчета отражается в балансе филиала следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета - N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации"

Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или

Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

или

Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

или

Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

2.2.3.2. На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, полученной от уполномоченного учреждения Банка России, в головном офисе кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ <*>, перечисленные в Банк России"

_______________________

<*> - Для целей данного Указания используется сокращение РФ - Российская Федерация.

и (или)

Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кредит счета - N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".

2.2.3.3. Этим же днем в балансе филиала осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет счета - N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Кредит счета - N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации".

2.2.4. Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"

и (или)

Дебет счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте"

Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

Глава 3. Бухгалтерский учет

кредитной организацией перевзноса

в обязательные резервы

3.1. Суммы перевзноса в обязательные резервы отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета - N 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"

и (или)

Дебет счета - N 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте"

Кредит счета - N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

3.2. Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке России отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:

Дебет счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или

Дебет счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"

или

Дебет счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"

или

Дебет счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"

Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ <*>, перечисленные в Банк России"

______________________

<*> - Для целей данного Указания используется сокращение РФ - Российская Федерация.

и (или)

Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России".

3.3. Списание с внебалансовых счетов суммы перевзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета - N 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кредит счета - N 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"

и (или)

Кредит счета - N 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".

Глава 4. Отражение

в бухгалтерском учете кредитной организации

зачета между причитающимися по расчету платежами

по счетам по учету обязательных резервов

по обязательствам в валюте Российской

Федерации и иностранной валюте

4.1. Суммы, зачтенные уполномоченным учреждением Банка России между причитающимися по результатам регулирования платежами, отражаются по балансовым счетам N 30202 и N 30204 следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ <*>, перечисленные в Банк России"

______________________

<*> - Для целей данного Указания используется сокращение РФ - Российская Федерация.

Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

или

Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"

Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ <*>, перечисленные в Банк России".

____________________

<*> - Для целей данного Указания используется сокращение РФ - Российская Федерация.

4.2. Полученное в результате проведенного уполномоченным учреждением Банка России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос) подлежит отражению кредитной организацией по балансовым и внебалансовым счетам в соответствии с главами 2 и 3 настоящего Указания.

Глава 5. Отражение

в бухгалтерском учете кредитной организации

штрафов за нарушение нормативов обязательных

резервов, подлежащих уплате

кредитной организацией

5.1. Суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит счета - N 91010 "Штрафы, не уплаченные за недовзнос в обязательные резервы".

5.2. Уплата (взыскание) штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов отражается на счете по учету штрафов, пеней, неустоек, уплаченных в корреспонденции со счетами, с которых осуществлена уплата (взыскание).

5.3. Списание с внебалансового счета суммы штрафа, уплаченного (взысканного):

Дебет счета - N 91010 "Штрафы, не уплаченные за недовзнос в обязательные резервы"

Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

Глава 6. Заключительные положения

6.1. Настоящее Указание вступает в силу с 1 июля 2004 года и подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России".

Председатель

Центрального банка

Российской Федерации

С.М. Игнатьев

[введено:19.05.2004 оператор НЦПИ - Кузнецова Е.А.]

[проверено: 19.05.2004 корректор НЦПИ - Коневская М.А.]

[ТРТ:            03.11.2010 юрист        НЦПИ - Скворцова  М.В.]