О ПОНИЖЕНИИ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАЧИСЛЯЕМОГО В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ, ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ИНВЕСТИЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ



ГУБЕРНАТОР КАМЧАТСКОГО КРАЯ

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ОРЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ

ЗАКОН ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

от 05 сентября 2014 г. № 1650-ОЗ

О ПОНИЖЕНИИ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАЧИСЛЯЕМОГО В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ, ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ИНВЕСТИЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Принят Орловским областным Советом народных депутатов29 августа 2014 года

(в редакции Законов Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ; от 08.12.2020 № 2549-ОЗ)

Статья 1. Сфера действия, понятия и термины настоящего Закона

1. Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает пониженную налоговую ставку налога на прибыль организаций (далее – налог), подлежащего зачислению в областной бюджет (далее – налоговая ставка), для организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Орловской области.

2. Понятия и термины, используемые в настоящем Законе, применяются в значениях, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 25 февраля 1999 года № 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" и Законом Орловской области от 5 октября 2015 года N 1851-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Орловской области".

(в редакции Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)

3. Действие настоящего Закона не распространяется на субъекты естественных монополий.

Статья 2. Порядок применения налоговой ставки

Налоговая ставка устанавливается в соответствии с частью 4 настоящей статьи для организаций, осуществляющих следующие виды деятельности Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014, принятого и введенного в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст "О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008)" (далее – Общероссийский классификатор видов экономической деятельности):

включенные в раздел C "Обрабатывающие производства";

в подкласс 38.2 "Обработка и утилизация отходов" класса 38 "Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья" раздела E "Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений";

в класс 51 "Деятельность воздушного и космического транспорта" раздела H "Транспортировка и хранение";

в подгруппу 52.10.1 "Хранение и складирование замороженных или охлажденных грузов", подгруппу 52.10.3 "Хранение и складирование зерна", подгруппу 52.10.4 "Хранение и складирование прочих грузов" группы 52.10 "Деятельность по складированию и хранению" подкласса 52.1 "Деятельность по складированию и хранению"; группу 52.23 "Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом" подкласса 52.2 "Деятельность транспорта вспомогательная" класса 52 "Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность" раздела H "Транспортировка и хранение";

в группу 62.01 "Разработка компьютерного программного обеспечения" подкласса 62.0 "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги" класса 62 "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги"; подгруппу 63.11.1 "Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов" группы 63.11 "Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность" подкласса 63.1 "Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет" класса 63 "Деятельность в области информационных технологий" раздела J "Деятельность в области информации и связи";

в группу 72.11 "Научные исследования и разработки в области биотехнологии"; подгруппу 72.19.3 "Научные исследования и разработки в области нанотехнологий" группы 72.19 "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие" подкласса 72.1 "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук" класса 72 "Научные исследования и разработки" раздела М "Деятельность профессиональная, научная и техническая";

в подгруппу 86.90.4 "Деятельность санаторно-курортных организаций" группы 86.90 "Деятельность в области медицины прочая" подкласса 86.9 "Деятельность в области медицины прочая" класса 86 "Деятельность в области здравоохранения" раздела Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг";

реализующих инвестиционные проекты на территории Орловской области, в зависимости от суммы фактически осуществленных капитальных вложений и в течение следующего количества налоговых периодов:

1) для организаций, реализующих инвестиционные проекты, включенные в реестр инвестиционных проектов Орловской области, в соответствии с представленной ниже таблицей (за исключением организаций, указанных в пункте 4 настоящей части):

Общая сумма фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет со дня включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов Орловской области

(млн рублей)

Период действия налоговой ставки (количество последовательных налоговых периодов)

От 100 до 250

3

От 250 до 2000

5

От 2000

7

2) для организаций, зарегистрированных и реализующих инвестиционные проекты, включенные в реестр инвестиционных проектов Орловской области, на территории муниципальных районов и городских округов Орловской области, численность населения которых составляет менее 10 тысяч человек, в соответствии с представленной ниже таблицей (за исключением организаций, указанных в пункте 4 настоящей части):

Общая сумма фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет со дня включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов Орловской области

(млн рублей)

Период действия налоговой ставки (количество последовательных налоговых периодов)

От 10 до 100

3

От 100 до 250

5

От 250

7

3) для организаций, зарегистрированных и реализующих инвестиционные проекты, включенные в реестр инвестиционных проектов Орловской области, на территории муниципальных районов и городских округов Орловской области, численность населения которых составляет от 10 тысяч человек до 20 тысяч человек, в соответствии с представленной ниже таблицей (за исключением организаций, указанных в пункте 4 настоящей части):

Общая сумма фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет со дня включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов Орловской области

(млн рублей)

Период действия налоговой ставки (количество последовательных налоговых периодов)

От 50 до 250

3

От 250 до 500

5

От 500

7

4) для организаций, осуществляющих виды деятельности класса 10 "Производство пищевых продуктов" раздела С "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, в соответствии с представленной ниже таблицей:

Общая сумма фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет со дня включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов Орловской области (млн рублей)

Период действия налоговой ставки (количество последовательных налоговых периодов)

От 10 до 1000

5

От 1000

7

2. Налоговая ставка устанавливается в соответствии с частью 4 настоящей статьи для организаций, осуществляющих виды деятельности раздела C "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, реализующих программы модернизации производства на территории Орловской области, в течение двух последовательных налоговых периодов при условии, что общая сумма фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет со дня включения программы модернизации производства в реестр программ модернизации производства Орловской области составила более 10 млн рублей.

3. В целях применения настоящей статьи общая сумма фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет со дня включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов Орловской области или программы модернизации производства в реестр программ модернизации производства Орловской области определяется по введенным в эксплуатацию объектам и имуществу, принадлежащим организации на праве собственности. (в редакции Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)

4. Налоговая ставка определяется следующим образом:

1) для организаций, включенных в реестр инвестиционных проектов Орловской области:

I = 18 - 4,5 x k (в 2017 - 2020 годах: I = 17 - 4,5 x k); (в редакции Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)

2) для организаций, включенных в реестр программ модернизации производства Орловской области:

M = 18 - 3 x k (в 2017 - 2020 годах: M = 17 - 3 x k); (в редакции Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)

где:

I – размер налоговой ставки для организаций, включенных в реестр инвестиционных проектов Орловской области;

M – размер налоговой ставки для организаций, включенных в реестр программ модернизации производства Орловской области;

18 (в 2017 - 2020 годах - 17) - размер налоговой ставки в процентах, подлежащей зачислению в областной бюджет согласно пункту 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации; (в редакции Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)

4,5 – максимальный размер понижения налоговой ставки в процентах для организаций, включенных в реестр инвестиционных проектов Орловской области;

3 – максимальный размер понижения налоговой ставки в процентах для организаций, включенных в реестр программ модернизации производства Орловской области;

k – коэффициент, который рассчитывается как отношение стоимости вновь созданных и приобретенных в течение первых трех лет со дня включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов Орловской области или программы модернизации производства в реестр программ модернизации производства Орловской области основных средств (за исключением сданных в аренду (лизинг) на конец налогового периода, в котором достигнут уровень, дающий право на применение налоговой ставки, и остаточной стоимости основных средств, находящихся на балансе организации на конец налогового периода, предшествующего году включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов Орловской области или программы модернизации производства в реестр программ модернизации производства Орловской области.

В случае если стоимость вновь созданных и приобретенных основных средств (за исключением сданного в аренду (лизинг) больше стоимости основных средств, находящихся на балансе организации на конец налогового периода, предшествующего году включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов Орловской области или программы модернизации производства в реестр программ модернизации производства Орловской области, то коэффициент устанавливается равным 1.

5. Право на применение пониженной налоговой ставки возникает у организации с 1-го числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором достигнут уровень капитальных вложений, дающий право на применение пониженной налоговой ставки , определенной в соответствии с частью 4 статьи 2 настоящего Закона. (в редакции Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)

При достижении в дальнейшем (в течение первых трех лет со дня включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов Орловской области или программы модернизации производства в реестр программ модернизации производства Орловской области) суммы капитальных вложений, позволяющей установить пониженную налоговую ставку на более продолжительный период, право на ее применение возникает у организации с 1-го числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором сумма фактически осуществленных капитальных вложений в инвестиционный проект или программу модернизации достигла уровня, дающего право на применение налоговой ставки.

Пониженная налоговая ставка устанавливается на срок, уменьшенный на период ранее использованной налоговой ставки.

Пониженная налоговая ставка, определенная в соответствии с частью 4 настоящей статьи, применяется до даты окончания срока ее действия, но не позднее 1 января 2023 года.

(абзац введен Законом Орловской области от 08.12.202 № 2549-ОЗ)

6. Сумма, определяемая как разница между налогом, рассчитанным в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и налогом, исчисленным по налоговой ставке, установленной настоящей статьей, за налоговый период не должна превышать суммы фактически осуществленных капитальных вложений в соответствии с инвестиционным проектом или программой модернизации производства за соответствующий налоговый период.

Статья 3. Условия применения пониженной налоговой ставки

1. Для применения пониженной налоговой ставки, определенной в соответствии с частью 4 статьи 2 настоящего Закона, организация должна удовлетворять одновременно следующим требованиям: (в редакции Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)

1) не иметь задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, а также иной задолженности по денежным обязательствам перед Орловской областью на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором организация применила пониженную налоговую ставку. При возникновении задолженности на конец какого-либо отчетного периода налоговая ставка не может быть применена как в течение налогового периода, так и за налоговый период, в котором возникла задолженность;

2) не находиться в процессе ликвидации или реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования), а также в отношении организации не введена процедура несостоятельности (банкротства) на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором организация применила пониженную налоговую ставку;

3) размер среднемесячной заработной платы в организации должен быть не ниже 2,5 величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в Орловской области, установленной Правительством Орловской области, за квартал года, предшествующий кварталу, в котором налогоплательщик заявил о применении пониженной налоговой ставки (за исключением организаций, зарегистрированных и осуществляющих реализацию инвестиционных проектов или программ модернизации производства на территории муниципальных районов и городских округов Орловской области, численность населения которых составляет менее 10 тысяч человек).

При применении налоговой ставки, предусмотренной настоящим Законом, определенной в соответствии с частью 4 статьи 2 настоящего Закона, для организаций, зарегистрированных и осуществляющих реализацию инвестиционных проектов или программ модернизации производства на территории муниципальных районов и городских округов Орловской области, численность населения которых составляет менее 10 тысяч человек, размер среднемесячной заработной платы в организации должен быть не ниже двукратной величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в Орловской области, установленной Правительством Орловской области, за квартал года, предшествующий кварталу, в котором налогоплательщик заявил о применении пониженной налоговой ставки; (в редакции Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)

4) не являться участником консолидированной группы налогоплательщиков;

5) доля дохода от реализации товаров (работ, услуг) по указанным в статье 2 настоящего Закона видам деятельности должна составлять не менее 70 процентов в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций за соответствующий налоговый период.

Если по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) по указанным в статье 2 настоящего Закона видам деятельности в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций за соответствующий налоговый период составила менее 70 процентов, такой налогоплательщик утрачивает право на применение пониженной налоговой ставки с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанному требованию.

2. При невыполнении хотя бы одного из условий, установленных пунктами 1–4 части 1 настоящей статьи, налогоплательщик утрачивает право на получение пониженной налоговой ставки, определенной в соответствии с частью 4 статьи 2 настоящего Закона, с начала налогового периода, в котором не выполнено данное условие. (в редакции Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)

Статья 4. Документы, подтверждающие право на применение пониженной налоговой ставки

1. К документам, подтверждающим право организации на применение пониженной налоговой ставки, определенной в соответствии с частью 4 статьи 2 настоящего Закона, относятся: (в редакции Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)

1) решение органа исполнительной государственной власти специальной компетенции Орловской области, осуществляющего функции по выработке региональной политики, нормативного правового регулирования, а также правоприменительные функции в сфере инвестиционного развития, о включении инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов Орловской области или программы модернизации производства в реестр программ модернизации производства Орловской области;

2) для объекта (объектов) недвижимости:

документы, подтверждающие создание (приобретение) объекта (объектов) недвижимости, или их копии;

выписка из Единого государственного реестра недвижимости, подтверждающая государственную регистрацию права собственности на объект (объекты) недвижимости, или ее копия; (в редакции Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)

3) документы, подтверждающие фактическое осуществление организацией прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации инвестиционного проекта или программы модернизации производства в течение первых трех лет со дня включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов Орловской области или программы модернизации производства в реестр программ модернизации производства Орловской области, или их копии;

4) документ, подтверждающий размер среднемесячной заработной платы в организации на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи информации в налоговый орган по форме государственного статистического наблюдения;

5) документы, подтверждающие факт осуществления и сумму капитальных вложений в инвестиционный проект или программу модернизации производства;

6) документы, подтверждающие наличие установленной пунктом 5 части 1 статьи 3 настоящего Закона доли доходов от реализации товаров (работ, услуг) по указанным в статье 2 настоящего Закона видам деятельности в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг);

7) справка за подписью руководителя организации о сумме осуществленных капитальных вложений в инвестиционный проект с разбивкой по каждому году реализации инвестиционного проекта.

2. В случае исключения инвестиционного проекта из реестра инвестиционных проектов Орловской области или программы модернизации производства из реестра программ модернизации производства Орловской области организация теряет право на установление пониженной налоговой ставки, определенной в соответствии с частью 4 статьи 2 настоящего Закона, с начала налогового периода, в котором инвестиционный проект или программа модернизации исключены. (в редакции Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)

(статья 4.1 введена в редакции Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)

Статья 4.1. Особенности применения пониженной налоговой ставки организациями - участниками региональных инвестиционных проектов Орловской области

Налоговая ставка в размере 10 процентов устанавливается для организаций - участников региональных инвестиционных проектов Орловской области, отвечающих требованиям подпункта 1 пункта 1 статьи 25.9 Налогового кодекса Российской Федерации, и действует:

в отношении организаций, включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов до 31 декабря 2025 года включительно, в течение периода, определяемого в порядке, установленном абзацем первым подпункта 2 пункта 3 статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации;

в отношении организаций, включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов после 31 декабря 2025 года, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, и заканчивая отчетным (налоговым) периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 20 процентов, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки, устанавливаемой настоящей статьей, определенная нарастающим итогом за указанные отчетные (налоговые) периоды, составила величину, равную 50 процентам объема осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта капитальных вложений, определяемого в соответствии с пунктом 8 статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 4.1 Особенности применения пониженной налоговой ставки организациями – участниками специальных инвестиционных контрактов

(статья 4.1 введена Законом Орловской области от 08.12.202 № 2549-ОЗ)

Налоговая ставка в размере 10 процентов устанавливается для организаций – участников специальных инвестиционных контрактов, отвечающих требованиям статьи 2516 Налогового кодекса Российской Федерации, и действует в течение периода, установленного пунктом 3 статьи 2849 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 5. Вступление в силу настоящего Закона

1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, и применяется в отношении организаций, реализующих начиная с 2014 года инвестиционные проекты или программы модернизации производства, включенные соответственно в реестр инвестиционных проектов Орловской области или реестр программ модернизации производства Орловской области.

2. Со дня вступления в силу настоящего Закона признать утратившим силу Закон Орловской области от 8 ноября 2010 года № 1130-ОЗ "О понижении налоговой ставки налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет, для организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Орловской области" (Орловская правда. 13 ноября 2010 года. № 167).

Временно исполняющий обязанности

Губернатора Орловской области

В.В. Потомский

город Орёл

5 сентября 2014 года

№ 1650-ОЗ