ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В ПЕРМСКОМ КРАЕ



ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ СОБРАНИЕ ПЕРМСКОГО КРАЯ

ЗАКОН

от 10.09.2020 № 550-ПК

ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В ПЕРМСКОМ КРАЕ

(в редакции Закона Пермского края от 25.02.2021 № 627-ПК)

Настоящий Закон в соответствии со статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает право налогоплательщиков на применение на территории Пермского края инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков (далее – инвестиционный налоговый вычет) в целях стимулирования и поддержки инвестиционной деятельности.

Статья 1. Основные понятия

Для целей настоящего Закона устанавливаются следующие понятия:

минимальный размер ставки налога на прибыль – размер ставки налога на прибыль, применяемый для расчета величины налогового вычета в соответствии с абзацем вторым подпункта 2.1 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации;

приоритетный инвестиционный проект Пермского края – инвестиционный проект, реализуемый в соответствии со Стратегией социально-экономического развития Пермского края и которому в порядке, утвержденном Правительством Пермского края, присвоен статус приоритетного инвестиционного проекта;

категория приоритетного инвестиционного проекта Пермского края – категория приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, присвоенная приоритетному инвестиционному проекту Пермского края в порядке, утвержденном Правительством Пермского края, дающая налогоплательщику, реализующему приоритетный инвестиционный проект, право на применение инвестиционного налогового вычета;

инвестиции – расходы, формирующие стоимость основных средств, создаваемых либо приобретаемых в рамках приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, соответствующих критериям, установленным статьей 3 настоящего Закона, стоимость которых указана в инвестиционном соглашении;

инвестиционное соглашение в целях применения инвестиционного налогового вычета – соглашение, определяющее права, обязанности и ответственность сторон, а также форму, порядок и условия предоставления инвестору (инвесторам) права на применение инвестиционного налогового вычета, заключаемое между Правительством Пермского края и инвестором (инвесторами), который реализует приоритетный инвестиционный проект Пермского края;

малый приоритетный инвестиционный проект Пермского края – категория приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, в рамках которого объем инвестиций составляет от 100 миллионов рублей до 1,5 миллиарда рублей включительно;

средний приоритетный инвестиционный проект Пермского края – категория приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, в рамках которого объем инвестиций составляет от 1,5 миллиарда рублей до 10 миллиардов рублей включительно;

крупный приоритетный инвестиционный проект Пермского края – категория приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, в рамках которого объем инвестиций составляет более 10 миллиардов рублей;

связанная сторона – юридическое лицо и (или) физическое лицо, входящее в соответствии с законодательством Российской Федерации о защите конкуренции в одну группу лиц с налогоплательщиком.

(абзац введен в редакции Закона Пермского края от 25.02.2021 № 627-ПК)

Статья 2.              Категории налогоплательщиков, которым предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета

Право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии с настоящим Законом предоставляется налогоплательщику, заключившему инвестиционное соглашение в целях применения инвестиционного налогового вычета с Правительством Пермского края для реализации приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория приоритетного инвестиционного проекта Пермского края.

В случае если налогоплательщик осуществляет реализацию малого приоритетного инвестиционного проекта Пермского края или реализацию среднего приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, он получает право на применение инвестиционного налогового вычета при соблюдении одного из следующих условий:

1) объем инвестиций в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена категория,  должен составлять не менее 10 процентов от величины среднегодовой  выручки за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налогоплательщик заключил инвестиционное соглашение в целях применения инвестиционного налогового вычета, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей части;

(пункт изложен в редакции Закона Пермского края от 25.02.2021 № 627-ПК)

2) если основным видом деятельности налогоплательщика в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности является вид деятельности класса 20 «Производство химических веществ и химических продуктов» подраздела C «Обрабатывающие производства», при этом объем инвестиций в рамках реализации инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена категория, должен составлять не менее 20 процентов от величины среднегодовой выручки за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налогоплательщик заключил инвестиционное соглашение в целях применения инвестиционного налогового вычета.

Соотношение объема выручки и объема инвестиций в рамках  приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория, определяется в Порядке, установленном приложением к настоящему Закону.

(пункт изложен в редакции Закона Пермского края от 25.02.2021 № 627-ПК)

2. Право на применение инвестиционного налогового вычета не предоставляется:

1) участникам консолидированной группы налогоплательщиков;

2) налогоплательщикам, которые ни разу не предоставляли в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль организаций.

Статья 3.              Категории основных средств, в отношении которых предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета

Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется налогоплательщику в отношении объектов основных средств, созданных либо приобретенных в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория, предусмотренных абзацем первым пункта 4 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением объектов основных средств:

1) приобретенных в результате реорганизации;

2) приобретенных у связанных сторон, за исключением случаев, когда связанная сторона по агентскому договору с налогоплательщиком от своего имени и по поручению налогоплательщика, который вправе применить инвестиционный налоговый вычет, приобретает объекты основных средств, ранее не используемых другими юридическими и (или) физическими лицами;

(пункт изложен в редакции Закона Пермского края от 25.02.2021 № 627-ПК)

3) полученных безвозмездно (первоначальная стоимость которых определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации);

4) выявленных в результате инвентаризации (первоначальная стоимость которых определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 20 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 4. Определение размера инвестиционного налогового вычета

Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 50 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основных средств в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации. Первоначальная стоимость основных средств, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет, не может превышать сумму инвестиций, указанных в инвестиционном соглашении в целях применения инвестиционного налогового вычета.

Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового периода по расходам, указанным в части 1 настоящей статьи, не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета, определяемой в соответствии с абзацем вторым пункта 2.1 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма расходов, указанных в части 1 настоящей статьи, превышающая в налоговом периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета в последующих налоговых периодах.

3. Минимальный размер ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет Пермского края, с целью определения предельной величины инвестиционного налогового вычета в соответствии с абзацем вторым пункта 2.1 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации составляет:

1 процент – для налогоплательщика, заключившего инвестиционное соглашение в целях применения инвестиционного налогового вычета на реализацию приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена категория малого приоритетного инвестиционного проекта Пермского края;

10 процентов – для налогоплательщика, заключившего инвестиционное соглашение в целях применения инвестиционного налогового вычета на реализацию приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена категория среднего приоритетного инвестиционного проекта Пермского края;

15 процентов – для налогоплательщика, заключившего инвестиционное соглашение в целях применения инвестиционного налогового вычета на реализацию приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена категория крупного приоритетного инвестиционного проекта Пермского края.

Статья 5.              Применение инвестиционного налогового вычета совместно с пониженными налоговыми ставками
по налогу на прибыль организаций
и дифференцированными ставками
по налогу на имущество организаций

В случае наличия у налогоплательщика права на применение инвестиционного налогового вычета и права на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет Пермского края, предусмотренного иными законами Пермского края, налогоплательщик использует одно из указанных прав по своему выбору.

В отношении основных средств, по которым был применен инвестиционный налоговый вычет, налогоплательщик не может применять дифференцированные ставки по налогу на имущество организаций, установленные частью 2 статьи 3 Закона Пермского края от 13.11.2017 № 141-ПК «О налоге на имущество организаций на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

Статья 6. Вступление в силу и срок действия настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, и действует по 31 декабря 2027 года включительно.

Временно исполняющий

обязанности губернатора

Пермского края

Д.Н.Махонин

Приложение

к Закону Пермского края

от  10.09.2020  № 550-ПК

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СООТНОШЕНИЯ ОБЪЕМА ВЫРУЧКИ И ОБЪЕМА ИНВЕСТИЦИЙ В РАМКАХ ПРИОРИТЕТНОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА ПЕРМСКОГО КРАЯ, КОТОРОМУ ПРИСВОЕНА СООТВЕТСТВУЮЩАЯ КАТЕГОРИЯ

Для целей настоящего Порядка устанавливаются следующие понятия:

доля налога на прибыль организаций на территории Пермского края – доля налога на прибыль организаций, подлежащая уплате на территории Пермского края, определяемая организацией (налогоплательщиком) в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации, в общей сумме налога на прибыль организаций налогоплательщика;

выручка – величина выручки организации (налогоплательщика) за год по данным бухгалтерской отчетности.

Расчет соотношения объема выручки и объема инвестиций в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория (далее – соотношение), производится в следующем порядке:

В случае если доля налога на прибыль организаций на территории Пермского края составляет 90 процентов и более, то соотношение рассчитывается как отношение величины инвестиций в рамках приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория, и средней величины выручки компании за три года.

В случае если доля налога на прибыль организаций на территории Пермского края составляет менее 90 процентов, то соотношение рассчитывается как отношение величины инвестиций в рамках приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория, и средней выручки компании за три года, умноженной на долю налога на прибыль организаций на территории Пермского края.

В случае если на момент получения статуса приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория, обязанность предоставления бухгалтерской отчетности возникла в отношении менее чем трех налоговых периодов, средняя величина выручки компании рассчитывается за два либо за один год в зависимости от того, за какое количество лет доступна бухгалтерская отчетность.