О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ ЕМАНЖЕЛИНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА



АДМИНИСТРАЦИЯ

ЕМАНЖЕЛИНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

От 25.11.2020г. № 527

О Порядке осуществления оценки налоговых расходов Еманжелинского муниципального района

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», пунктом 7 Положения о бюджетном процессе в Еманжелинском муниципальном районе, утвержденного решением Собрания депутатов Еманжелинского муниципального района от 23.10.2013 года № 369,

ПОСТАНОВЛЯЮ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления оценки налоговых расходов Еманжелинского муниципального района.

2. Организацию выполнения настоящего постановления возложить на заместителя главы Еманжелинского муниципального района (Дульская М.А.)

3. Отделу организационной и контрольной работы администрации Еманжелинского муниципального района (Арсюкова И.В.) разместить настоящее постановление на официальном сайте администрации Еманжелинского муниципального района.

4. Настоящее постановление вступает в силу со дня его подписания и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Исполняющий обязанности

главы Еманжелинского

муниципального района

С.Г. Белозарович

УТВЕРЖДЕН

постановлением администрации

Еманжелинского муниципального района

от _____________№ ________

Порядок

осуществления оценки налоговых расходов Еманжелинского муниципального района

1. Настоящий Порядок осуществления оценки налоговых расходов Еманжелинского муниципального района (далее именуется – Порядок) разработан в соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».

2. Понятия, используемые в настоящем Порядке, означают следующее:

куратор налогового расхода – орган местного самоуправления Еманжелинского муниципального района (отраслевой (функциональный) орган администрации Еманжелинского муниципального района или структурное подразделение администрации Еманжелинского муниципального района), ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами Еманжелинского муниципального района, за достижение соответствующих налоговому расходу Еманжелинского муниципального района целей муниципальной программы Еманжелинского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Еманжелинского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам Еманжелинского муниципального района (далее именуется – муниципальные программы);

нормативные характеристики налоговых расходов Еманжелинского муниципального района (далее именуется – налоговые расходы) – сведения о положениях муниципальных правовых актов Еманжелинского муниципального района, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее именуются – льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Еманжелинского муниципального района;

оценка налоговых расходов – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов;

оценка объемов налоговых расходов – определение объемов выпадающих доходов бюджета Еманжелинского муниципального района, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода;

перечень налоговых расходов – документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики Еманжелинского муниципального района, не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов;

плательщики – плательщики налогов;

социальные налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

стимулирующие налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Еманжелинского муниципального района;

технические налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Еманжелинского муниципального района;

фискальные характеристики налоговых расходов – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Еманжелинского муниципального района;

целевые характеристики налогового расхода – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Еманжелинского муниципального района.

3. Настоящий Порядок определяет правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов и порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов, осуществляемой кураторами налоговых расходов.

4. Отнесение налоговых расходов к муниципальным программам осуществляется исходя из целей муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики Еманжелинского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам.

5. В целях оценки налоговых расходов Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (далее именуется – ИФНС № 10 по Челябинской области) представляет (по согласованию) в финансовое управление администрации Еманжелинского муниципального района (далее именуется – финансовое управление) информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

6. Оценка налоговых расходов осуществляется куратором налогового расхода в соответствии с настоящим Порядком.

7. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов:

1) финансовое управление ежегодно, в срок до 1 февраля, направляет в ИФНС № 10 по Челябинской области сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы муниципальных правовых актов Еманжелинского муниципального района, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением к настоящему Порядку;

2) ИФНС № 10 по Челябинской области (по согласованию) ежегодно, в срок до 1 апреля, направляет в финансовое управление сведения за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета Еманжелинского муниципального района по каждому налоговому расходу;

сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в консолидированный бюджет Еманжелинского муниципального района по каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых расходов;

3) финансовое управление ежегодно, в срок до 1 июня, представляет в Министерство финансов Челябинской области данные для оценки эффективности налоговых расходов по перечню согласно приложению к настоящему Порядку;

4) ИФНС № 10 по Челябинской области (по согласованию) ежегодно, в срок до 15 июля, направляет в финансовое управление сведения об объеме льгот за отчетный финансовый год;

5) финансовое управление в срок не позднее чем через 5 рабочих дней со дня получения от ИФНС № 10 по Челябинской области сведений, указанных в подпунктах 2 и 4 настоящего пункта, направляет указанные сведения кураторам налоговых расходов;

6) финансовое управление ежегодно, в срок до 20 августа, при необходимости представляет в Министерство финансов Челябинской области уточненную информацию согласно приложению к настоящему Порядку.

8. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов и включает:

1) оценку целесообразности налоговых расходов;

2) оценку результативности налоговых расходов.

9. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Еманжелинского муниципального района, не относящимся к муниципальным программам;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за пятилетний период.

При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

10. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 9 настоящего Порядка, куратору налогового расхода надлежит представить в финансовое управление предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

11. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Еманжелинского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Еманжелинского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

12. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

13. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам.

14. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета Еманжелинского муниципального района в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Еманжелинского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Еманжелинского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета Еманжелинского муниципального района для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Еманжелинского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам, учитываются в том числе:

1) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета Еманжелинского муниципального района;

2) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

3) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

15. По итогам оценки эффективности налогового расхода кураторы налоговых расходов формулируют выводы о:

1) достижении целевых характеристик налогового расхода;

2) вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Еманжелинского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам;

3) наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Еманжелинского муниципального района альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Еманжелинского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам.

16. Кураторы налоговых расходов отражают результаты оценки налоговых расходов в аналитической записке и направляют ее в финансовое управление в следующие сроки:

1) до 15 мая – в части оценки налоговых расходов за год, предшествующий отчетному году;

2) до 1 августа – в части оценки налоговых расходов за отчетный год.

17. Финансовое управление осуществляет обобщение сведений аналитических записок кураторов налоговых расходов о результатах оценки налоговых расходов, формирует сводную аналитическую записку о результатах оценки налоговых расходов и направляет ее главе Еманжелинского муниципального района и в Министерство финансов Челябинской области в срок до 1 октября текущего года.

Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.

Исполняющий обязанности

начальника финансового управления

администрации Еманжелинского

муниципального района                                                                                                                               Е.П. Пахнюк

Приложение

к Порядку осуществления

оценки налоговых расходов

Еманжелинского муниципального района

Перечень показателей для проведения оценки

налоговых расходов Еманжелинского муниципального района

№

п/п

Предоставляемая информация

Источник данных

I. Территориальная принадлежность налогового расхода Еманжелинского муниципального района

1.

Наименование муниципального образования – Еманжелинский муниципальный район

Финансовое управление администрации Еманжелинского муниципального района (далее именуется – финансовое управление)

II. Нормативные характеристики налоговых расходов Еманжелинского муниципального района

2.

Муниципальные правовые акты Еманжелинского муниципального района, их структурные единицы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

финансовое управление

3.

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные муниципальными правовыми актами Еманжелинского муниципального района

финансовое управление

4.

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные муниципальными правовыми актами Еманжелинского муниципального района

финансовое управление

5.

Даты вступления в силу положений муниципальных правовых актов Еманжелинского муниципального района, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

финансовое управление

6.

Даты начала действия предоставленного муниципальными правовыми актами Еманжелинского муниципального района права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

финансовое управление

7.

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных муниципальными правовыми актами Еманжелинского муниципального района

финансовое управление

8.

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная муниципальными правовыми актами Еманжелинского муниципального района

финансовое управление

III. Целевые характеристики налоговых расходов Еманжелинского

муниципального района

9.

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

финансовое управление

10.

Целевая категория налогового расхода Еманжелинского муниципального района

финансовое управление

11.

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных муниципальными правовыми актами Еманжелинского муниципального района

куратор

налогового

расхода

12.

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные муниципальными правовыми актами Еманжелинского муниципального района

финансовое управление

13.

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками

финансовое управление

14.

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

финансовое управление

15.

Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики Еманжелинского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

куратор налогового расхода

16.

Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности)

финансовое управление

IV. Фискальные характеристики налогового расхода Еманжелинского муниципального района

18.

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с муниципальными правовыми актами Еманжелинского муниципального района за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей)

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (далее именуется – ИФНС № 10 по Челябинской области) (по согласованию)

19.

Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)

куратор налогового расхода

20.

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленными муниципальными правовыми актами Еманжелинского муниципального района

ИФНС № 10 по Челябинской области (по согласованию)

21.

Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Еманжелинского муниципального района плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные муниципальными правовыми актами Еманжелинского муниципального района (тыс. рублей)

ИФНС № 10 по Челябинской области (по согласованию)

22.

Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Еманжелинского муниципального района плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)

ИФНС № 10 по Челябинской области (по согласованию)

23.

Результат оценки эффективности налогового расхода

куратор налогового расхода