ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРИЗНАНИЯ И СПИСАНИЯ НЕВОСТРЕБОВАННОЙ КРЕДИТОРСКОЙ И НЕОБОСНОВАННОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПОДЫМАХИНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ



17.11.2020г № 54-п

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ИРКУТСКАЯ ОБЛАСТЬ

УСТЬ-КУТСКОЕ МУНИЦИПАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ

АДМИНИСТРАЦИЯ ПОДЫМАХИНСКОГО

СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА

ПРИЗНАНИЯ И СПИСАНИЯ НЕВОСТРЕБОВАННОЙ

КРЕДИТОРСКОЙ И НЕОБОСНОВАННОЙ

ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

ПОДЫМАХИНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Бюджетным кодексом Российской Федерации, приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", Администрация Подымахинского сельского поселения

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок признания и списания невостребованной кредиторской и необоснованной дебиторской задолженности Подымахинского сельского поселения.

2. Настоящее постановление опубликовать (обнародовать) путем размещения в информационно-коммуникационной сети Интернет на официальном сайте администрации Подымахинского сельского поселения и на информационном стенде в здании администрации Подымахинского сельского поселения.

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня официального опубликования (обнародования).

4. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Глава администрации

Подымахинского сельского поселения                               Т.В.Пахомова

УТВЕРЖДЕН

постановлением администрации

Подымахинского сельского поселения

Усть-Кутского муниципального района

Иркутской области

от «17»  ноября 2020 г. N 54 п

ПОРЯДОК

ПРИЗНАНИЯ И СПИСАНИЯ НЕВОСТРЕБОВАННОЙ КРЕДИТОРСКОЙ И НЕОБОСНОВАННОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПОДЫМАХИНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 06.12 2011 N 402-ФЗ, Бюджетным кодексом Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению".

Данный Порядок определяет учет дебиторской и кредиторской задолженности, списание невостребованной кредиторской и необоснованной дебиторской задолженности Подымахинского сельского поселения и осуществляет контроль за состоянием показателей дебиторской и кредиторской задолженности, направленный на недопущение возникновения просроченной и необоснованной, безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности.

1.2. В данном Порядке используются следующие понятия и определения:

- кредиторская задолженность - задолженность учреждения перед поставщиками (подрядчиками, исполнителями) за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), задолженность по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и внебюджетные фонды, а также задолженность перед физическими лицами по выплате заработной платы и иным выплатам, установленным действующим законодательством.

- текущая кредиторская задолженность - задолженность, возникающая в соответствии с исполнением обязательств по договорам в рамках трудового, гражданского, административного, налогового законодательства, в пределах лимитов бюджетных обязательств;

- просроченная кредиторская задолженность - это задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договорами, контрактами, в пределах лимитов бюджетных обязательств;

- невостребованная кредиторская задолженность - это задолженность, которая подлежит списанию и признается задолженностью в связи с ликвидацией кредитора и вследствие прекращения обязательств связанных со смертью должника, в пределах лимитов бюджетных обязательств;

- необоснованная кредиторская задолженность - это задолженность, которая не подтверждена актами сверок взаиморасчетов с поставщиками, подрядчиками; задолженность, по которой истек срок исковой давности; задолженность, возникшая в результате принятия учреждением обязательств сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств на текущий финансовый год;

- дебиторская задолженность - предварительная оплата за товары, работы, услуги, в пределах лимитов бюджетных обязательств;

- просроченная дебиторская задолженность - это задолженность, которая не погашена в установленный срок;

- необоснованная дебиторская задолженность - это задолженность, которая не подтверждена актами сверок взаиморасчетов с поставщиками, подрядчиками.

2. Критерии отнесения кредиторской задолженности к невостребованной для целей бухгалтерского учета

2.1. Кредиторская задолженность, числящаяся в учете учреждения в пределах действующих сроков оплаты, выставленных кредитором счетов, считается естественной. Кредиторская задолженность в сумме не предъявленных кредитором требований в течение срока исковой давности, в том числе задолженность, не подтвержденная по результатам инвентаризации кредитором, переходит в разряд задолженности, невостребованной кредитором, или нереальной.

2.2. Основания для признания кредиторской задолженности невостребованной:

- истечение срока исковой давности - 3 года (ст. 196 ГК РФ);

- прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения, если она вызвана наступившим после возникновения обязательства обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (ст. 416 ГК РФ);

- прекращение обязательства на основании акта органа местного самоуправления, если исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично (ст. 417 ГК РФ);

- ликвидация юридического лица (ст. 419 ГК РФ).

Сведения о государственной регистрации юридических лиц и о дате внесения записи о прекращении их деятельности проверяются по ИНН, ОГРН либо по наименованию на сайте egrul.nalog.ru.

3. Мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности. Оперативная отчетность

3.1. В целях обеспечения текущего контроля за состоянием показателей дебиторской и кредиторской задолженности сельское поселение самостоятельно осуществляет оперативный мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности.

3.2. Оперативный мониторинг просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществлять на основании ежемесячных сведений на первое число месяца, следующего за отчетным месяцем. Сведения о просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности должны содержать сумму, дату возникновения, код бюджетной классификации, указание контрагента и объяснение причин увеличения просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности.

3.3 Работа инвентаризационной комиссии по выявлению кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами:

- анализ договоров, контрактов, заключенных с контрагентами, на предмет определения срока исполнения обязательства;

- анализ первичной документации: товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), и др.;

- анализ документации (акты сверки расчетов, гарантийные письма и т.п.), отражающей факты признания либо непризнания учреждением задолженности перед контрагентом, что влечет прерывание срока исковой давности;

- расчет срока исковой давности;

- анализ соответствующих актов государственных органов, исполнительных листов и т.д.;

- иные действия по выявлению кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами.

3.4. Оперативный мониторинг текущей дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществлять на основании ежемесячных сведений на первое число месяца, следующего за отчетным месяцем. Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности формируются до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, совместно с бухгалтерской отчетностью по форме 0503169 (пояснительная записка, на основании чего она возникла) и должны содержать сумму, код бюджетной классификации, дату возникновения, указание контрагента, объяснение причин увеличения дебиторской и кредиторской задолженности.

3.5. Результаты проводимого оперативного мониторинга просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности используются в целях:

а) выявления отклонений дебиторской и кредиторской задолженности на текущую отчетную дату от задолженности на предыдущую отчетную дату;

б) выявления причин образования просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности;

в) своевременного принятия мер, направленных на устранение и недопущение просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности.

3.6. Ежегодно, до сдачи годовой отчетности необходимо проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. При проведении инвентаризации расчетов инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

4. Списание невостребованной кредиторской задолженности

4.1. По результатам инвентаризации определяется объем невостребованной или неподтвержденной кредиторской задолженности.

4.2. Основанием для принятия решения инвентаризационной комиссии учреждения о списании невостребованной кредиторской задолженности с балансового учета являются следующие документы:

- Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.0504089);

- Акт о результатах инвентаризации (ф.0504835);

- Письменное обоснование для списания задолженности;

- Распоряжение администрации сельского поселения на списание невостребованной кредиторской задолженности (Приложение 1);

- Бухгалтерская справка ф. 0504833 согласно приказу Минфина РФ от 30.03.2015 N 52н.

- Выписка с ЕГРЮЛ, содержащая сведения о прекращении деятельности в связи с ликвидацией юридического лица или об исключение юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

4.3. К инвентаризационной описи расчетов прилагаются документы, подтверждающие возникновение кредиторской задолженности, например:

- договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств учреждением;

- товарные накладные;

- акты выполненных работ (оказанных услуг);

- акты инвентаризации задолженности на конец отчетного (налогового) периода;

- акты сверки расчетов, гарантийные письма, почтовые уведомления;

4.4. Невостребованная кредиторская задолженность принимается к забалансовому учету по счету 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами" для наблюдения в течение срока исковой давности (три года) в сумме задолженности, списанной с балансового учета.

В случае наличия документов, подтверждающих на момент проведения инвентаризации, истечение срока исковой давности, ликвидацию (исключение из ЕГРЮЛ), смерть кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) по списываемой с баланса задолженности отражение на забалансовом счете не производится.

5. Списание просроченной или невостребованной дебиторской задолженности

5.1. По результатам инвентаризации определяется объем просроченной или невостребованной дебиторской задолженности, которая признается таковой по следующим основаниям:

- по истечении срока исковой давности;

- вследствие прекращения обязательства актом государственного органа;

- вследствие прекращения обязательства, связанного со смертью должника;

- вследствие прекращения обязательства, в связи с ликвидацией должника.

5.2. Основанием для списания просроченной или невостребованной дебиторской задолженности является распоряжение администрации сельского поселения, согласованное с должностным лицом, ведущим вопросы финансово-экономической деятельности, после рассмотрения документов, подтверждающих факт безнадежности задолженности и невозможности ее погашения.

Документами, подтверждающими факт безнадежности задолженности и невозможности ее погашения, являются следующие документы:

- документы, подтверждающие поставку товара, выполнение работ, предоставление услуг (акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры);

- платежные документы, подтверждающие дату оплаты аванса;

- акты проведенной инвентаризации;

- документы, подтверждающие нереальность взыскания долга, если долг списывается до истечения срока исковой давности;

- выписка из ЕГРЮЛ с расшифровкой о том, что организация-должник ликвидирована;

- акт судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания долга с организации-должника, постановление об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа;

- документы сельского поселения по расследованию причин образования задолженности.

5.3. Учет задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента принятия комиссией по поступлению и выбытию активов решения о ее списании с балансового учета производить на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность". Учет указанной задолженности осуществляется в течение срока возможного возобновления согласно законодательству Российской Федерации процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим законодательству Российской Федерации, способом.

6. Учет кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами, на забалансовом счете 20 "Задолженность,
невостребованная кредиторами"

6.1. Забалансовый счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" предназначен для учета сумм непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе сумм кредиторской задолженности, не подтвержденных по результатам инвентаризации кредитором.

Задолженность принимается к забалансовому учету для наблюдения в течение срока исковой давности в сумме задолженности, списанной с балансового учета.

Списание с забалансового учета осуществляется на основании распоряжения администрации Подымахинского  сельского поселения .

Аналитический учет по счету организуется в разрезе видов выплат (поступлений), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность учреждения по кредиторам, с указанием его полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения кредитора и задолженности в целях регистрации принятого денежного обязательства (требования кредитора) и его оплаты.

Учет по забалансовому счету 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" ведется без применения метода двойной записи.

В случае регистрации учреждением денежного обязательства по требованию, предъявленному кредитором в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, задолженность учреждения, невостребованная кредитором, подлежит списанию с забалансового учета и отражению на соответствующих аналитических балансовых счетах учета обязательств.

6.2. Перед списанием задолженности с забалансового учета проводится инвентаризация в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

6.3. По результатам работы инвентаризационная комиссия оформляет Решение о списании кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами, с забалансового учета (Приложение 2).

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

к Порядку признания и списания

невостребованной кредиторской

и необоснованной дебиторской

задолженности Подымахинского

сельского поселения

Р А С П О Р Я Ж Е Н И Е

от  «__»__________ 2020 г. N___

п. Казарки

О списании кредиторской задолженности,

невостребованной кредиторами

На основании ______________________________________________ в связи с

(например, акта о результатах инвентаризации)

отсутствием требований кредиторов распоряжаюсь:

списать кредиторскую задолженность, невостребованную кредиторами:

в сумме __________________________________________________________

с балансового счета учета по контрагенту

_________________________________________________________________

(ИНН, КПП, наименование)

одновременно отразить кредиторскую задолженность на забалансовом счете.

Ответственность за исполнение настоящего распоряжения возлагается на бухгалтера

_________________________________________________________________.

Глава администрации

Подымахинского сельского поселения _____________________________

                                                                                                                                   (подпись) (Ф.И.О)

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

к Порядку признания и списания

невостребованной кредиторской

и необоснованной дебиторской

задолженности Подымахинского

сельского поселения

РЕШЕНИЕ

от «__»__________ 2020 г. N___

о списании кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами,

с забалансового учета.

Комиссия в составе:

Пахомова Т.В.,  глава администрации, председатель комиссии;

Эпова М.А., ведущий специалист администрации, член комиссии;

Фролова А.М., специалист администрации, член комиссии;

Антипина И.И., инспектор по правовым вопросам, член комиссии

назначенная распоряжением администрации Подымахинского сельского поселения от _____________20__г. N_______,

на основании проведенной инвентаризации задолженности, отраженной на забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" по состоянию на __________20___г. решила:

1. Кредиторскую задолженность, невостребованную кредиторами, на сумму____________руб.____коп. в т.ч. по контрагентам:

- _____________________________ на сумму ___________руб.____коп.

             (Полное наименование контрагента)

- ______________________________ на сумму ___________руб.____коп.

             (Полное наименование контрагента)

- ______________________________ на сумму ___________руб.____коп.

             (Полное наименование контрагента)

оставить на забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" для наблюдения в течение срока исковой давности в соответствии с п. 371 Приказа Минфина от 01.12.2010 г. N 157н.

Приложение (копии документов, подтверждающих возникновение задолженности на __________л.,).

2. Кредиторскую задолженность, невостребованную кредиторами, на сумму____________руб.____коп. в т.ч. по контрагентам:

- ______________________________ на сумму ___________руб.____коп.

             (Полное наименование контрагента)

- ______________________________ на сумму ___________руб.____коп.

             (Полное наименование контрагента)

списать с забалансового счета 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами "в связи с истечением срока исковой давности в соответствии с п. 371 Приказа Минфина от 01.12.2010 N 157н.

Приложение (копии документов, подтверждающих возникновение задолженности на __________л., расчет срока наблюдения на ___л.).

3. Кредиторскую задолженность на сумму____________руб.____коп. в т.ч. по контрагенту_________________________ на сумму ________руб.____коп.

                        (Полное наименование контрагента)

списать с забалансового счета 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" в связи с поступлением требования кредитора. Указанную задолженность восстановить в балансе (на соответствующих аналитических балансовых счетах учета обязательств) в соответствии с абз.4 п. 371 Приказа Минфина от 01.12.2010 г. N 157н.

Приложение (копии документов, подтверждающих возникновение задолженности на __________л., поступление средств в погашение задолженности на_________л.).

4. Бухгалтеру сделать в _________ 20___г. соответствующие бухгалтерские записи.

Подписи:

председатель комиссии _______________ _________________

                                                                                  подпись                              расшифровка

члены комиссии:            _______________ _________________

                                                                                  подпись                              расшифровка

                                         _______________ _________________

                                                                                  подпись                               расшифровка

                                         _______________ _________________

                                                                                  подпись                               расшифровка