Основная информация
Дата опубликования: | 15 августа 1996г. |
Номер документа: | 1156 |
Текущая редакция: | 2 |
Статус нормативности: | Нормативный |
Принявший орган: | ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ |
Раздел на сайте: | Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти |
Тип документа: | Письма |
Бесплатная консультация
У вас есть вопросы по содержанию или применению нормативно-правового акта, закона, решения суда? Наша команда юристов готова дать бесплатную консультацию. Звоните по телефонам:Федеральный номер (звонок бесплатный): 8 (800) 555-67-55 доб. 732Москва и Московская область: 8 (499) 350-55-06 доб. 192Санкт-Петербург и Ленинградская область: 8 (812) 309-06-71 доб. 749
Текущая редакция документа
В9602136В0100938
В199602136
ОПУБЛИКОВАНО:
БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ, 01.09.1996, N 6, СТР. 40
РОССИЙСКИЕ ВЕСТИ, 05.09.1996, N 167
РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА, 05.10.1996, N 191
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 29.08.1996 ПОД N 1156
7
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО МИНЮСТОМ РФ 29.08.96 ПОД N 1156;
ЗАМЕСТИТЕЛЬ РУКОВОДИТЕЛЯ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
__________________
103381, Москва, К-381, Неглинная, 23
Телефон: 200-3848; Телетайп: 112647 ГНС
Телефакс: 200-4901; Telex: 411607 ELSI SU
от 15.08.96 г. N В3-4-03/55н
Государственные налоговые инспекции
по субъектам Российской Федерации
ПИСЬМО
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА
<Утратило силу: приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 6 марта 2001 г. N БГ-3-03/77; НГР:В0100938>
<О сроке вступления в силу настоящего письма см. письмо Государственной налоговой службы РФ от 12 февраля 1997 г. N ВК-6-03/122; НГР:В9700216>
В связи с возникающими вопросами о порядке исчисления налога на добавленную стоимость организациями жилищно-коммунального хозяйства Госналогслужба России по согласованию с Минфином России и Минстроем России разъясняет.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) у организаций жилищно-коммунального хозяйства складывается за счет следующих источников:
I. КВАРТИРНАЯ ПЛАТА (ПЛАТА ЗА ЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ).
В соответствии с подпунктом "г" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" квартирная плата освобождена от налога на добавленную стоимость.
В квартирную плату (плату за жилое помещение) включаются расходы, отраженные в Методике расчета экономически обоснованных ставок и тарифов на услуги жилищно-коммунального хозяйства, утвержденной приказом бывш. Комитета Российской Федерации по муниципальному хозяйству от 09.11.93 N 56.
Кроме того, в состав квартирной платы (платы за жилое помещение) согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 18.06.96 N 707 "Об упорядочении системы оплаты жилья и коммунальных услуг", включается также плата за капитальный ремонт мест общего пользования в жилых зданиях.
Установление уровня платежей граждан за содержание и ремонт жилья в соответствии с пунктом 6 вышеуказанного Постановления производится органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
Организации, осуществляющие эксплуатацию жилого фонда, производят за счет квартирной платы (платы за жилое помещение) платежи соответствующим поставщикам (производителям работ, услуг) в общеустановленном порядке с учетом налога на добавленную стоимость.
Образующееся по указанным операциям отрицательное сальдо по расчетам с бюджетом (счет 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость") до 1 апреля 1996 года в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" подлежало зачету или возмещению из соответствующего бюджета.
По этой позиции в налоговом расчете (декларации) по соответствующим строкам и графам суммы налога на добавленную стоимость выделялись отдельно.
В соответствии с Федеральным законом от 01.04.96 N 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", начиная с 1 апреля 1996 года налога на добавленную стоимость, уплачиваемый организациями жилищно-коммунального хозяйства поставщикам (производителям работ, услуг) по расходам, производимым в счет квартирной платы (платы за жилое помещение), возмещению (зачету) из бюджета не подлежит, а суммы налога, уплаченные поставщикам (производителям работ, услуг), относятся на издержки производства организаций, эксплуатирующих жилой фонд.
II. СРЕДСТВА, ПОСТУПАЮЩИЕ ОТ НАСЕЛЕНИЯ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННОЙ
КВАРТИРНОЙ ПЛАТЫ (ПЛАТЫ ЗА ЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ), И ОТ ПРОЧЕЙ
ХОЗРАСЧЕТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
К ним относятся средства, поступающие за выполнение работ (оказание услуг), которые носят, как правило, непостоянный характер и оказываются по желанию граждан сверх обязательных работ по эксплуатации жилого фонда (дополнительный ремонт квартир, установка новых санитарно-технических изделий или замена пришедших в негодность по вине жильцов и др.).
Организациями, эксплуатирующими жилой фонд, должен вестись раздельный учет средств, поступающих от этих видов деятельности, и соответствующих им расходов.
Обороты по реализации населению таких дополнительных платных работ (услуг), а также обороты по реализации товаров (работ, услуг), связанные с прочей хозрасчетной деятельностью, облагаются налогом на добавленную стоимость в полном объеме. Эти обороты и суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате в бюджет, отражаются в налоговом расчете (декларации) в установленном порядке.
При этом, в случае реализации организациями жилищно-коммунального хозяйства товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости (стоимости приобретения) возникающая отрицательная разница между суммами налога, уплаченными поставщиками, и суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), возмещению (зачету) из бюджета не подлежит.
III. СРЕДСТВА, ПОСТУПАЮЩИЕ ОТ НАСЕЛЕНИЯ ЗА КОММУНАЛЬНЫЕ
УСЛУГИ (ВОДОСНАБЖЕНИЕ, ТЕПЛО-, ЭЛЕКТРО-,
ГАЗОСНАБЖЕНИЕ И Т.Д.).
Если организации жилищно-коммунального хозяйства по оказываемым поставщиками (производителями работ, услуг) коммунальным услугам ведут расчеты с ними как покупатели с отражением на своем балансе операций по приобретению и оплате коммунальных услуг, то эти обороты отражаются в расчетах (декларациях) по налогу на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. В этом случае оборотом, облагаемым налогом на добавленную стоимость, у организаций жилищно-коммунального хозяйства является стоимость коммунальных услуг, реализуемых населению, исчисленная, исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.
Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет по этим оборотам, исчисляется в виде разницы между суммами налога, полученными от населения в составе оплаты коммунальных услуг, и суммами налога, уплаченными организациям-поставщикам (производятелям работ, услуг).
Превышение дебетовых оборотов над кредитовыми оборотами (отрицательное сальдо) по счету 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", возникающее у организаций жилищно-коммунального хозяйства по указанным операциям в силу применения регулируемых цен на коммунальные услуги, подлежит возмещению в порядке, предусмотренном пунктом 27 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", зарегистрированной Минюстом России 03.11.95, N 972.
Если организации жилищно-коммунального хозяйства не осуществляют операций по купле-продаже коммунальных услуг, а участвуют только в расчетах по ним, то есть выполняют функцию сбора и перечисления денежных средств (транзитные платежи), то операции по реализации этих услуг отражаются на балансе организаций-поставщиков (производителей работ, услуг), которые и осуществляют расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
Порядок налогообложения жилищно-коммунальных услуг, предусмотренный пунктами 1 - 3 настоящего письма, распространяется также на подразделения жилищно-коммунального хозяйства, находящиеся на балансе организаций (предприятий).
Однако возмещение убытков и отрицательного сальдо по счету 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" в случае, если такие результаты образуются, производится этими организациями (предприятиями) за счет прибыли, оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов, или других собственных источников.
Изложенный в данном письме порядок оплаты жилья касается тех видов жилого фонда, в котором жилье предоставлено гражданам по договору найма, а также приватизированного жилого фонда, а по дополнительным услугам по эксплуатации жилфонда (плата взимается сверх квартплаты) и по коммунальным услугам - для всех видов жилого фонда, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.
Заместитель Руководителя Согласовано
Госналогслужбы России - заместитель Министра
Государственный советник финансов России
налоговой службы I ранга
В. А. Зверховский О. В. Вьюгин
Согласовано:
Начальник департамента
жилищно-коммунального
хозяйства в ранге
Первого заместителя
Министра строительства
России
В. В. Авдеев
[введено: 04.09.96 оператор НЦПИ - Широкова М.А.]
[проверено: 04.09.96 корректор НЦПИ - Скидан М.И.]
[ТРТ: 12.03.97 юрист НЦПИ - Бородкина Е.А.]
[ТРТ: 25.05.2001 юрист НЦПИ - Чернова О.С.]
В9602136В0100938
В199602136
ОПУБЛИКОВАНО:
БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ, 01.09.1996, N 6, СТР. 40
РОССИЙСКИЕ ВЕСТИ, 05.09.1996, N 167
РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА, 05.10.1996, N 191
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 29.08.1996 ПОД N 1156
7
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО МИНЮСТОМ РФ 29.08.96 ПОД N 1156;
ЗАМЕСТИТЕЛЬ РУКОВОДИТЕЛЯ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
__________________
103381, Москва, К-381, Неглинная, 23
Телефон: 200-3848; Телетайп: 112647 ГНС
Телефакс: 200-4901; Telex: 411607 ELSI SU
от 15.08.96 г. N В3-4-03/55н
Государственные налоговые инспекции
по субъектам Российской Федерации
ПИСЬМО
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА
<Утратило силу: приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 6 марта 2001 г. N БГ-3-03/77; НГР:В0100938>
<О сроке вступления в силу настоящего письма см. письмо Государственной налоговой службы РФ от 12 февраля 1997 г. N ВК-6-03/122; НГР:В9700216>
В связи с возникающими вопросами о порядке исчисления налога на добавленную стоимость организациями жилищно-коммунального хозяйства Госналогслужба России по согласованию с Минфином России и Минстроем России разъясняет.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) у организаций жилищно-коммунального хозяйства складывается за счет следующих источников:
I. КВАРТИРНАЯ ПЛАТА (ПЛАТА ЗА ЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ).
В соответствии с подпунктом "г" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" квартирная плата освобождена от налога на добавленную стоимость.
В квартирную плату (плату за жилое помещение) включаются расходы, отраженные в Методике расчета экономически обоснованных ставок и тарифов на услуги жилищно-коммунального хозяйства, утвержденной приказом бывш. Комитета Российской Федерации по муниципальному хозяйству от 09.11.93 N 56.
Кроме того, в состав квартирной платы (платы за жилое помещение) согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 18.06.96 N 707 "Об упорядочении системы оплаты жилья и коммунальных услуг", включается также плата за капитальный ремонт мест общего пользования в жилых зданиях.
Установление уровня платежей граждан за содержание и ремонт жилья в соответствии с пунктом 6 вышеуказанного Постановления производится органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
Организации, осуществляющие эксплуатацию жилого фонда, производят за счет квартирной платы (платы за жилое помещение) платежи соответствующим поставщикам (производителям работ, услуг) в общеустановленном порядке с учетом налога на добавленную стоимость.
Образующееся по указанным операциям отрицательное сальдо по расчетам с бюджетом (счет 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость") до 1 апреля 1996 года в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" подлежало зачету или возмещению из соответствующего бюджета.
По этой позиции в налоговом расчете (декларации) по соответствующим строкам и графам суммы налога на добавленную стоимость выделялись отдельно.
В соответствии с Федеральным законом от 01.04.96 N 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", начиная с 1 апреля 1996 года налога на добавленную стоимость, уплачиваемый организациями жилищно-коммунального хозяйства поставщикам (производителям работ, услуг) по расходам, производимым в счет квартирной платы (платы за жилое помещение), возмещению (зачету) из бюджета не подлежит, а суммы налога, уплаченные поставщикам (производителям работ, услуг), относятся на издержки производства организаций, эксплуатирующих жилой фонд.
II. СРЕДСТВА, ПОСТУПАЮЩИЕ ОТ НАСЕЛЕНИЯ СВЕРХ УСТАНОВЛЕННОЙ
КВАРТИРНОЙ ПЛАТЫ (ПЛАТЫ ЗА ЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ), И ОТ ПРОЧЕЙ
ХОЗРАСЧЕТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
К ним относятся средства, поступающие за выполнение работ (оказание услуг), которые носят, как правило, непостоянный характер и оказываются по желанию граждан сверх обязательных работ по эксплуатации жилого фонда (дополнительный ремонт квартир, установка новых санитарно-технических изделий или замена пришедших в негодность по вине жильцов и др.).
Организациями, эксплуатирующими жилой фонд, должен вестись раздельный учет средств, поступающих от этих видов деятельности, и соответствующих им расходов.
Обороты по реализации населению таких дополнительных платных работ (услуг), а также обороты по реализации товаров (работ, услуг), связанные с прочей хозрасчетной деятельностью, облагаются налогом на добавленную стоимость в полном объеме. Эти обороты и суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате в бюджет, отражаются в налоговом расчете (декларации) в установленном порядке.
При этом, в случае реализации организациями жилищно-коммунального хозяйства товаров (работ, услуг) по ценам ниже себестоимости (стоимости приобретения) возникающая отрицательная разница между суммами налога, уплаченными поставщиками, и суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), возмещению (зачету) из бюджета не подлежит.
III. СРЕДСТВА, ПОСТУПАЮЩИЕ ОТ НАСЕЛЕНИЯ ЗА КОММУНАЛЬНЫЕ
УСЛУГИ (ВОДОСНАБЖЕНИЕ, ТЕПЛО-, ЭЛЕКТРО-,
ГАЗОСНАБЖЕНИЕ И Т.Д.).
Если организации жилищно-коммунального хозяйства по оказываемым поставщиками (производителями работ, услуг) коммунальным услугам ведут расчеты с ними как покупатели с отражением на своем балансе операций по приобретению и оплате коммунальных услуг, то эти обороты отражаются в расчетах (декларациях) по налогу на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. В этом случае оборотом, облагаемым налогом на добавленную стоимость, у организаций жилищно-коммунального хозяйства является стоимость коммунальных услуг, реализуемых населению, исчисленная, исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.
Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет по этим оборотам, исчисляется в виде разницы между суммами налога, полученными от населения в составе оплаты коммунальных услуг, и суммами налога, уплаченными организациям-поставщикам (производятелям работ, услуг).
Превышение дебетовых оборотов над кредитовыми оборотами (отрицательное сальдо) по счету 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", возникающее у организаций жилищно-коммунального хозяйства по указанным операциям в силу применения регулируемых цен на коммунальные услуги, подлежит возмещению в порядке, предусмотренном пунктом 27 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", зарегистрированной Минюстом России 03.11.95, N 972.
Если организации жилищно-коммунального хозяйства не осуществляют операций по купле-продаже коммунальных услуг, а участвуют только в расчетах по ним, то есть выполняют функцию сбора и перечисления денежных средств (транзитные платежи), то операции по реализации этих услуг отражаются на балансе организаций-поставщиков (производителей работ, услуг), которые и осуществляют расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
Порядок налогообложения жилищно-коммунальных услуг, предусмотренный пунктами 1 - 3 настоящего письма, распространяется также на подразделения жилищно-коммунального хозяйства, находящиеся на балансе организаций (предприятий).
Однако возмещение убытков и отрицательного сальдо по счету 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" в случае, если такие результаты образуются, производится этими организациями (предприятиями) за счет прибыли, оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов, или других собственных источников.
Изложенный в данном письме порядок оплаты жилья касается тех видов жилого фонда, в котором жилье предоставлено гражданам по договору найма, а также приватизированного жилого фонда, а по дополнительным услугам по эксплуатации жилфонда (плата взимается сверх квартплаты) и по коммунальным услугам - для всех видов жилого фонда, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.
Заместитель Руководителя Согласовано
Госналогслужбы России - заместитель Министра
Государственный советник финансов России
налоговой службы I ранга
В. А. Зверховский О. В. Вьюгин
Согласовано:
Начальник департамента
жилищно-коммунального
хозяйства в ранге
Первого заместителя
Министра строительства
России
В. В. Авдеев
[введено: 04.09.96 оператор НЦПИ - Широкова М.А.]
[проверено: 04.09.96 корректор НЦПИ - Скидан М.И.]
[ТРТ: 12.03.97 юрист НЦПИ - Бородкина Е.А.]
[ТРТ: 25.05.2001 юрист НЦПИ - Чернова О.С.]
Дополнительные сведения
Государственные публикаторы: | РОССИЙСКАЯ ГАЗЕТА № 191 от 05.10.1996, РОССИЙСКИЕ ВЕСТИ № 167 от 05.09.1996, БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ № 6 от 01.09.1996 Стр. 40 |
Рубрики правового классификатора: | 050.000.000 Жилище, 050.020.000 Жилищный фонд, 050.020.020 Управление жилищным фондом (см. также 010.150.040, 020.010.040, 020.010.050), 050.040.000 Коммунальное хозяйство, 050.040.010 Общие вопросы, 050.040.090 Тарифы и льготы по оплате коммунальных услуг, 050.050.000 Оплата строительства, содержания и ремонта жилья (кредиты, компенсации, субсидии, льготы), 080.000.000 Финансы, 080.050.000 Федеральный бюджет, 080.050.020 Доходы федерального бюджета, 080.100.000 Налоги и сборы, 080.100.020 Федеральные налоги и сборы (см. также 100.160.000), 080.100.060 Льготы по налогам |
Вопрос юристу
Поделитесь ссылкой на эту страницу: