Основная информация
| Дата опубликования: | 28 августа 1998г. |
| Номер документа: | 1611 |
| Текущая редакция: | 2 |
| Статус нормативности: | Нормативный |
| Принявший орган: | ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ |
| Раздел на сайте: | Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти |
| Тип документа: | Инструкции |
Бесплатная консультация
У вас есть вопросы по содержанию или применению нормативно-правового акта, закона, решения суда? Наша команда юристов готова дать бесплатную консультацию. Звоните по телефонам:Федеральный номер (звонок бесплатный): 8 (800) 555-67-55 доб. 732Москва и Московская область: 8 (499) 350-55-06 доб. 192Санкт-Петербург и Ленинградская область: 8 (812) 309-06-71 доб. 749
Текущая редакция документа
В9802191В0200752
В199802191
ОПУБЛИКОВАНО:
БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ, 28.09.1998, N 25, СТР. 42
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 17.09.1998 ПОД N 1611
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТРУКЦИЯ
28.08.98 N 50
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА
НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС"
<Изменение: приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
<Пояснение к порядку и условиям применения: письмо Государственной налоговой службы РФ от 30 сентября 1998 г. N ПВ-6-28/669; НГР:В9802755>
<См. также: Федеральный закон от 27.12.2002 N 182-ФЗ >
Инструкция издана на основании:
Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес", Федерального закона от 31.07.98 N 143-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О, налоге на прибыль предприятий и организаций", Федерального закона от 31.07.98 N 138-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Закона Российской Федерации от 21.03.91. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".
<Преамбула в ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
1. Плательщики налога
<Раздел в новой ред.: приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
Плательщиками налога на игорный бизнес являются:
а) организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса.
В порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса на территории Российской Федерации через обособленные подразделения.
в) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.
Плательщики налога на игорный бизнес, указанные в настоящем разделе, в дальнейшем именуются налогоплательщики.
2. Объект обложения налогом
Налогом на игорный бизнес облагаются следующие виды объектов игорного бизнеса:
- игровые столы;
- игровые автоматы;
- кассы тотализаторов;
- кассы букмекерских контор.
Общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в налоговых органах по месту нахождения указанных объектов до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Форма заявления о выдаче свидетельства о регистрации объектов игорного бизнеса и Свидетельства о регистрации объектов игорного бизнеса приведена, соответственно, в Приложениях N 1 и N 2 к настоящей Инструкции.
Копия свидетельства о регистрации общего количества объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса должна храниться в игорном заведении по месту нахождения указанных объектов.
Налогоплательщик обязан при изменении в игорном заведении общего количества объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса зарегистрировать данный факт в налоговом органе в течение 5 рабочих дней со дня установки или выбытия каждого вида объекта налогообложения.
Налоговые органы Российской Федерации обязаны в течение 5 рабочих дней с даты получения письменного заявления от налогоплательщика об изменении общего количества объектов налогообложения выдать свидетельство о регистрации или внести изменения в ранее выданное свидетельство.
Наличие на территории игорного заведения незарегистрированных объектов налогообложения или несоблюдение налогоплательщиком установленного порядка уплаты налога более двух раз в течение календарного года может являться основанием для отзыва лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса.
Лицензирование организации и содержания тотализаторов и игорных заведений осуществляется до 11.02.2002 в соответствии с Федеральным законом от 25.09.98 N 158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 28.09.98, N 39, статья 4857), а с 11.02.2002 - в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" ("Российская газета" N 153-154, 10.08.2001).
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
3. Ставки-налога на игорный бизнес
Ставка налога на каждый объект налогообложения устанавливается в размере, кратном установленному, федеральным законом минимальному размеру оплаты труда.
Минимальный размер ставок налога в месяц составляет:
за каждый игровой стол - 200 минимальных размеров оплаты труда;
за каждый игровой автомат - 7,5 минимального размера оплаты труда;
за каждую кассу тотализатора - 200 минимальных размеров оплаты труда;
за каждую кассу букмекерской конторы - 100 минимальных размеров оплаты труда.
Конкретные единые размеры ставок налога для всех игорных заведений, находящихся на территориях субъектов Российской Федерации, превышающие вышеназванные минимальные размеры ставок налога, определяются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
При отсутствии нормативного акта субъекта Российской Федераций, определяющего конкретные размеры ставок налога, для его исчисления и уплаты применяются минимальные, размеры ставок налога, установленные настоящим пунктом Инструкции.
Ставка налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20 процентов, если в игорном заведении общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса превышает:
игровых столов - 30;
игровых автоматов - 40;
Вводить индивидуальные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков налога запрещается.
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
4. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Суммы налога, подлежащие внесению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, определяются плательщиком налога самостоятельно исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога.
Расчет сумм налога за истекший налоговый период с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по установленной форме (приложение N 3 к настоящей Инструкции) и в соответствии с установленным порядком заполнения (приложение N 4 к настоящей Инструкции).
Пример заполнения расчета по налогу на игорный бизнес приведен в Приложении N 5 к настоящей Инструкции.
Уплата сумм налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации производится налогоплательщиком в течение 5 рабочих дней со дня представления расчета сумм налога в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения.
Распределение и перечисление сумм налога осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, в части, соответствующей минимальному размеру ставки налога, в федеральный бюджет, а, в части, соответствующей превышению над минимальным размером ставки налога, в бюджет субъекта Федерации, на территории которого находится игорное заведение.
При осуществлении игорным заведением других видов предпринимательской деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, указанное заведение обязано вести раздельный учет доходов от этих видов деятельности и уплачивать по ним обязательные платежи в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется за полный текущий месяц, после 15-го числа - за половину текущего месяца.
При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется за половину текущего месяца, после 15-го числа - за полный текущий месяц, при этом объект налогообложения считается выбывшим по истечении 10 дней с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган Российской Федерации. Сумма налога включается в состав расходов, связанных с осуществлением данного вида предпринимательской деятельности.
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
5. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
Ответственность плательщиков налога, а также осуществление контроля налоговыми органами за соблюдением положений настоящей Инструкции, регулируется актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
Министр Российской Федерации -
Руководитель Государственной
налоговой службы Российской
Федерации Б.Г.Федоров
Приложение N 1
К Инструкции Госналогслужбы России
от 28 августа 1998 г. N 50
"О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на игорный бизнес"
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
В налоговый Штамп (отметка)
орган по_______________ налогового органа
От плательщика Получено
___________________________ "____"___________19__г.
(наименование, ИНН, адрес)
ЗАЯВЛЕНИЕ
О ВЫДАЧЕ СВИДЕТЕЛЬСТВА О РЕГИСТРАЦИИ
ОБЪЕКТОВ ИГОРНОГО БИЗНЕСА
Прошу выдать Свидетельство о регистрации объектов игорного бизнеса согласно перечня:
(период)
________________________________________________________________
|Наименование организации | Объект | Количество |
| | игорного бизнеса | |
|_________________________|___________________|__________________|
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
|_________________________|___________________|__________________|
Итого:
Плательщик
"____"______________19___г. _______________________________
(подпись)
Приложение N 2
К Инструкции Госналогслужбы России
от 28 августа 1998 г. N 50
"О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на игорный бизнес"
СВИДЕТЕЛЬСТВО
О РЕГИСТРАЦИИ ОБЪЕКТОМ ИГОРНОГО БИЗНЕСА
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
Настоящее свидетельство выдано ________________________________
(наименование плательщика, ИНН, адрес)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
в том, что указанный плательщик действительно зарегистрировал в
налоговом органе по ___________________________
____________________________________ следующее количество объектов
игорного бизнеса _________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Начальник налогового органа
М.П. по_________________________
___________________________
___________________________
(Ф.И.О., подпись)
Приложение N 3
к Инструкции Госналогслужбы России
от 28.08.98 N 50
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
В ________________________________________________________________
(указывается наименование налогового органа и его код)
РАСЧЕТ
ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
за _____________________ года
(месяц)
Дата представления расчета __________________________
(отправки расчета по почте) | |
|________________________|
Идентификационный номер _________________________
налогоплательщика ИНН | | | | | | | | | | | | |
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
Код причины постановки на ___________________
учет КПП | | | | | | | | | |
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
Налогоплательщик (наименование организации / фамилия, имя,
отчество индивидуального предпринимателя) ________________________
__________________________________________________________________
Адрес налогоплательщика __________________________________________
__________________________________________________________________
Фактический адрес игорного заведения _____________________________
__________________________________________________________________
Ответственное лицо (исполнитель) ______________ тел. _____________
Ф.И.О.
факс ____________
___________________________________________________
|Место штампа "ПОЛУЧЕНО"|Отметка налогового органа|
| |о получении расчета |
| | |
| |Ф.И.О. __________________|
| |Подпись ______ Дата _____|
|_______________________|_________________________|
_____
Лист |0|2|
|_|_|
_________________________________________________________________________
|Объекты налого-|Код | Размер ставки налога |Изменение состава объектов|
|обложения игор-|стро-| на игорный бизнес в |налогообложения по данным |
|ного бизнеса |ки | месяц |регистрации в налоговом |
| | |______________________|органе: прибыло (+), убы- |
| | |еди- | в том числе: |ло (-) |
| | |ная |_______________|__________________________|
| | |став- |в фе- |в бюд- |на на-|при-|при-|на конец |
| | |ка |дераль-|жет |чало |было|было|отчетно- |
| | |нало- |ный |субъек-|отчет-|до |пос-|го пери- |
| | |га |бюджет |та РФ |ного |15, |ле |ода |
| | |(МРОТ)|(МРОТ) |(МРОТ) |пери- |убы-|15, | |
| | | | | |ода |ло |убы-| |
| | | | | | |пос-|ло | |
| | | | | | |ле |до | |
| | | | | | |15 |15 | |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Игровые столы | 100 | | | | | х | х | |
| |_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| | 101 | | | | х | | | х |
| |_____| х | х | х |______|____|____|_________|
| | 102 | | | | х | | | х |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Игровые автома-| 200 | | | | | х | х | |
|ты |_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| | 201 | | | | х | | | х |
| |_____| х | х | х |______|____|____|_________|
| | 202 | | | | х | | | х |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Кассы тотализа-| 300 | | | | | х | х | |
|торов |_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| | 301 | | | | х | | | х |
| |_____| х | х | х |______|____|____|_________|
| | 302 | | | | х | | | х |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Кассы букмекер-| 400 | | | | | х | х | |
|ских контор |_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| | 401 | | | | х | | | х |
| |_____| х | х | х |______|____|____|_________|
| | 402 | | | | х | | | х |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Причитается к | 500 | х |
|уплате в бюджет| | |
|_______________|_____|_________________________________________________|
ПРОДОЛЖЕНИЕ
___________________________________________________________________________________________________
|Объекты налого-|Код |Количество объектов, подле-|Всего начислено| В том числе: |
|обложения игор-|стро-|жащих налогообложению |налога на игор-|_______________________________|
|ного бизнеса |ки | |ный бизнес по |в федеральный |в бюджет субъек-|
| | |___________________________|данным (руб.) |бюджет по дан-|та Российской |
| | |всего| в том числе: | |ным (руб.) |Федерации по |
| | | |_____________________| | |данным (руб.) |
| | | |по полной |по ставке |_______________|______________|________________|
| | | |ставке на-|налога с |налого- |нало- |налого- |нало-|налого- |налого-|
| | | |лога |уменьше- |платель-|гово- |платель-|гово-|платель-|вого |
| | | | |нием на |щика |го |щика |го |щика |органа |
| | | | |20% | |орга- | |орга-| | |
| | | |__________|__________| |на | |на | | |
| | | |за це-|за |за це-|за | | | | | | |
| | | |лый |по-|лый |по-| | | | | | |
| | | |месяц |ло-|месяц |ло-| | | | | | |
| | | | |ви-| |ви-| | | | | | |
| | | | |ну | |ну | | | | | | |
| | | | |ме-| |ме-| | | | | | |
| | | | |ся-| |ся-| | | | | | |
| | | | |ца | |ца | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| 1 | 2 | 10 | 11 | 12| 13 | 14| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Игровые столы | 100 | | | | | | | | | | | |
| |_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| | 101 | | | | | | | | | | | |
| |_____| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 102 | | | | | | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Игровые автома-| 200 | | | | | | | | | | | |
|ты |_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| | 201 | | | | | | | | | | | |
| |_____| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 202 | | | | | | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Кассы тотализа-| 300 | | | | | | | | | | | |
|торов |_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| | 301 | | | | | | | | | | | |
| |_____| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 302 | | | | | | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Кассы букмекер-| 400 | | | | | | | | | | | |
|ских контор |_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| | 401 | | | | | | | | | | | |
| |_____| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 402 | | | | | | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Причитается к | 500 | | | | | | | |
|уплате в бюджет| | | | | | | | |
|_______________|_____|___________________________|________|______|________|_____|________|_______|
_______________________________________________
|М.П.|Правильность указанных в настоящем |
| |расчете сведений подтверждаю: |
| | |
| |Руководитель _________ ____________|
| | (подпись) (Ф.И.О.) |
| |Главный бухгалтер _________ ____________|
| | (подпись) (Ф.И.О.) |
|____|___________________________ ____________|
| |Индивидуальный |
| |предприниматель _________ ____________|
| | (подпись) (Ф.И.О.) |
|____|________________________________________|
________________________________________
|Место штампа|Отметка налогового органа|
| "ПОЛУЧЕНО" |о получении расчета |
| | |
| |Ф.И.О. __________________|
| | |
| |Подпись ______ Дата _____|
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
|____________|_________________________|
Приложение N 4
к Инструкции Госналогслужбы России
от 28.08.98 N 50
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
<Введено приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
1. Общие положения
1.1. Расчет налога на игорный бизнес (далее - Расчет) включает в себя лист 01 (титульный лист) и лист 02 (расчетная часть).
Расчет предназначен для самостоятельного определения налогоплательщиком сумм налога на игорный бизнес, исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога.
1.2. Расчет представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, на бланке по форме, установленной Инструкцией Госналогслужбы России от 28.08.98 N 50, в 2 экземплярах. Один экземпляр Расчета возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа о дате его принятия.
При отправке Расчета по почте на первом листе ставится дата отправки Расчета по почте заказным письмом, которая и считается днем ее представления в налоговый орган.
1.3. При заполнении Расчета учитывается следующее:
- все ячейки заполняются четко чернилами синего или черного цвета или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в соответствующей ячейке ставится прочерк;
- при исправлении ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись ответственного лица под исправлением;
- Расчет подписывается налогоплательщиком (уполномоченным должностным лицом организации, подпись которого заверяется печатью (штампом) организации, или индивидуальным предпринимателем).
1.4. При обнаружении налогоплательщиком в поданном им Расчете неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в Расчет.
Изменения и дополнения в Расчет налогоплательщик представляет в налоговые органы отдельно за каждый налоговый период, в котором производятся уточнения. В указанных дополнительных расчетах по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными расчетами.
1.5. В строке "Адрес налогоплательщика" организацией указывается адрес, указанный в ее учредительных документах, с почтовым индексом, индивидуальным предпринимателем - адрес постоянного места жительства в соответствии с документами, удостоверяющими его личность, и почтовый индекс.
В строке "Фактический адрес игорного заведения" указывается адрес фактического местонахождения игорного заведения.
1.6. При заполнении Расчета следует иметь в виду, что графы и строки с символом "X" не заполняются.
2. Порядок заполнения листа 02 (расчетная часть)
2.1.1. В графе 3 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражаются конкретные единые размеры ставок налога на игорный бизнес, определяемые законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" (далее - Федеральный закон).
2.1.2. В графе 4 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается минимальный размер ставки налога на игорный бизнес, суммы налога по которым подлежат зачислению в федеральный бюджет, в соответствии со статьями 5 и 7 Федерального закона.
2.1.3. В графе 5 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражаются ставки налога на игорный бизнес, соответствующие превышению над минимальным размером ставки налога, определяемые законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, суммы налога по которым подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.
2.2.1. В графе 6 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается фактическое количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, зарегистрированных в налоговом органе, на начало налогового периода.
2.2.2. В графах 7 и 8 по кодам строк 101, 201, 301 и 401 отражается количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, дополнительно зарегистрированных в течение налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщика об изменении (установке) общего количества объектов налогообложения.
В графах 7 и 8 по кодам строк 102, 202, 302 и 402 отражается количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, снятых с регистрации в течение налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщика об изменении (выбытии) количества объектов налогообложения.
При этом следует иметь в виду, что объекты, вновь установленные, проставляются со знаком (+), а выбывшие со знаком (-). Обозначение данных знаков необходимо для определения количества объектов, подлежащих налогообложению в налоговом периоде, которое определяется как сумма объектов налогообложения на начало налогового периода и количество объектов вновь установленных в налоговом периоде.
Следует также учитывать, что в целях заполнения Расчета проставление знаков (+) и (-) не влечет за собой арифметического сложения либо вычитания объектов в соответствии с этими знаками.
2.2.3. В графе 9 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается количество объектов игорного бизнеса на конец налогового периода, определяемое как разница между суммой количества объектов налогообложения, состоящих на учете в налоговом органе на начало налогового периода, вновь установленными в течение налогового периода и количеством объектов налогообложения, выбывших в налоговом периоде.
При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктом 6 статьи 6 Федерального закона объект налогообложения считается выбывшим только по истечении 10 дней с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
Таким образом, значение в графе 9 по указанным кодам строк равно сумме значений графы 6 по данным кодам строк, значений граф 7 и 8 по кодам строк 101, 201, 301 и 401 за минусом значений этих же граф по кодам строк 102, 202, 302 и 402.
Например, значение графы 9 по коду строки 100 будет рассчитываться следующим образом:
стр. 100 гр. 9 = (стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8) - (стр. 102 гр. 7 + стр. 102 гр. 8).
Аналогично рассчитывается значение графы 9 по кодам строк 200, 300 и 400.
2.3.1. В графе 10 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается количество объектов, подлежащих налогообложению в налоговом периоде, определенное как сумма количества объектов налогообложения на начало налогового периода, и число объектов налогообложения, дополнительно установленных в налоговом периоде.
Например, значение графы 10 по коду строки 100 будет рассчитываться следующим образом:
стр. 100 гр. 10 = стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8.
Аналогично определяется значение графы 10 по кодам строк 200, 300 и 400.
2.3.2. В графе 11 отражается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по полной ставке (без учета снижения ставки на 20%), которое в соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона не может превышать по игровым столам - 30, по игровым автоматам - 40 единиц. Таким образом, значение графы 11 по коду строки 100 не может превышать числовой показатель 30, а по коду строки 200 - числовой показатель 40.
2.3.3. В графе 12 по кодам строк 100 и 200 отражается количество объектов налогообложения, сумма налога на игорный бизнес по которым исчисляется за половину месяца, исходя из числовых показателей, отраженных в графе 8 по кодам строк 101, 102, 201 и 202. При этом в графе 12 по кодам строк 100 и 200 должно быть отражено только то количество объектов налогообложения, при установке которых общее количество объектов игорного бизнеса не будет превышать числовые ограничения, установленные пунктом 5 статьи 5 Федерального закона, а выбытие, соответственно, будет осуществляться только из указанного количества объектов игорного бизнеса (по игровым столам - 30 единиц, по игровым автоматам - 40 единиц).
В случае если значение графы 11 по коду строки 100 равно 30, а по коду строки 200 - 40, то в графе 12 по данным кодам строк ставится прочерк. При этом следует иметь в виду, что сумма граф 11 и 12 по коду строки 100 не может превышать 30, а по коду строки 200 - 40.
2.3.4. В графе 13 указывается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по ставке с уменьшением на 20% в соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона. Данное значение исчисляется, исходя из числа, указанного в графе 10, и представляет собой количество объектов налогообложения соответствующих видов объектов игорного бизнеса, превышающее нормы, установленные вышеуказанным пунктом статьи 5 Федерального закона.
2.3.5 В графе 14 по кодам строк 100 и 200 указывается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по ставке с уменьшением на 20%, при этом подпадающих под действие норм, установленных пунктами 5 и 6 статьи 6 Федерального закона, т.е. сумма налога на игорный бизнес по которым исчисляется за половину месяца.
Следует учитывать, что сумма числовых значений, указанных в графах 13 и 14, должна совпадать с разницей между значением, отраженным в графе 10, и суммой значений граф 11 и 12.
2.4.1. В графах 15 и 16 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается сумма налога, начисленная, исходя из количества объектов налогообложения, отраженных в графах 11, 12, 13 и 14 по соответствующим ставкам налога.
В графах 17, 18, 19 и 20 по этим же кодам строк отражается сумма налога, начисленная в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации, исходя из количества объектов налогообложения, отраженных в графах 11, 12, 13 и 14 по соответствующим ставкам.
При этом сумма числовых значений, отраженных в графах 17 и 19, должна равняться числовому значению, указанному в графе 15, и, соответственно, сумма числовых значений, отраженных в графах 18 и 20, должна равняться числовому значению, указанному в графе 16.
Общая сумма налога, начисленная по всем видам объектов налогообложения, отражается по строке 500 по соответствующим графам.
При этом значение в графах 15, 17, 19 по кодам строк 100, 200, 300, 400, 500 заполняется налогоплательщиком, а значение в графах 16, 18, 20 по кодам строк 100, 200, 300, 400, 500 - работником налогового органа.
Приложение N 5
к Инструкции Госналогслужбы России
от 28.08.98 N 50
ПРИМЕР
ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
<Введено приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
Пример.
Налогоплательщик содержит на территории игорного заведения 25 игровых столов и 45 игровых автоматов (на начало отчетного периода).
Четырнадцатого числа текущего месяца из общего количества объектов налогообложения выбыло 8 игровых автоматов.
Кроме того, девятнадцатого числа текущего месяца налогоплательщик дополнительно установил и зарегистрировал в налоговом органе 7 игровых столов.
Законодательным органом субъекта Российской Федерации на территории данного субъекта Федерации установлены следующие единые ставки налога в месяц: за каждый игровой стол - 300 МРОТ (200 МРОТ - в федеральный бюджет, 100 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации); за каждый игровой автомат - 10 МРОТ (7,5 МРОТ - в федеральный бюджет, 2,5 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации).
При этом согласно статье 5 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" ставка налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20 процентов, если в игорном заведении общее количество игровых столов будет более 30, игровых автоматов более 40.
1. Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 3 - 300 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации);
по строке 100 в графе 4 - 200 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в федеральный бюджет);
по строке 100 в графе 5 - 100 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр. 100 гр. 3 - стр. 100 гр. 4);
по строке 100 в графе 6 - 25 (количество игровых столов на начало отчетного периода);
по строке 101 в графе 8 - +7 (установка дополнительного количества объектов налогообложения после 15-го числа текущего месяца - девятнадцатого числа дополнительно установлено 7 игровых столов);
по строке 100 в графе 9 - 32 (количество игровых столов на конец отчетного периода: стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8 - стр. 102 гр. 7 - стр. 102 гр. 8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 100);
по строке 100 в графе 11 - 25 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);
по строке 100 в графе 12 - 5 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца);
по строке 100 в графе 14 - 2 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца);
по строке 100 в графе 10 - 32 (общее количество игровых столов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр. 11 + гр. 12 + гр. 13 + гр. 14 по строке 100. Примечание: значение по строке 100 в графе 10 должно соответствовать: стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8);
по строке 200 в графе 3 - 10 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации);
по строке 200 в графе 4 - 7,5 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в федеральный бюджет);
по строке 200 в графе 5 - 2,5 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр. 200 гр. 3 - стр. 200 гр. 4);
по строке 200 в графе 6 - 45 (количество игровых автоматов на начало отчетного периода);
по строке 202 в графе 8 - 8 (выбытие объектов из общего количества объектов налогообложения до 15-го числа текущего месяца - четырнадцатого числа выбыло 8 игровых автоматов);
по строке 200 в графе 9 - 37 (количество игровых автоматов на конец отчетного периода: стр. 200 гр. 6 + стр. 201 гр. 7 + стр. 201 гр. 8 - стр. 202 гр. 7 - стр. 202 гр. 8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 200);
по строке 200 в графе 11 - 37 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);
по строке 200 в графе 12 - 3 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца);
по строке 200 в графе 14 - 5 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца);
по строке 200 в графе 10 - 45 (общее количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр. 11 + гр. 12 + гр. 13 + гр. 14 по строке 200. Примечание: значение по строке 200 в графе 10 должно соответствовать: стр. 200 гр. 6 + стр. 201 гр. 7 + стр. 201 гр. 8).
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, производится исходя из минимальных размеров ставок налога (значение строк 100, 200 по графе 4).
2.1. Расчет суммы налога за игровые столы, подлежащей уплате в федеральный бюджет:
Аис = стр. 100 гр. 11 х МРОТ х стр. 100 гр. 4 + стр. 100 гр. 12 х (МРОТ х стр. 100 гр. 4) : 2 + стр. 100 гр. 14 х (МРОТ х (стр. 100 гр. 4 - стр. 100 гр. 4 х 20% : 100%)) : 2 = 25 х 100 х 200 + 5 х (100 х 200) : 2 + 2 х (100 х (200 - 200 х 20% : 100%) : 2 = 500000 руб. + 50000 руб. + 16000 руб. = 566000 руб.
Аис - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х стр. 100 гр. 4 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
(МРОТ х стр. 100 гр. 4) : 2 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за половину месяца (п. 5 и 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х (стр. 100 гр. 4 - стр. 100 гр. 4 х 20% : 100%) : 2 сумма налога за каждый игровой стол с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п. 5 ст. 5 и п. 5, 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 17 - 566000 (значение Аис).
2.2. Расчет суммы налога за игровые автоматы, подлежащей уплате в федеральный бюджет:
Аиа = стр. 200 гр. 11 х МРОТ х стр. 200 гр. 4 + стр. 200 гр. 12 х (МРОТ х стр. 200 гр. 4) : 2 + стр. 200 гр. 14 х (МРОТ х (стр. 200 гр. 4 - стр. 200 гр. 4 х 20% : 100%)) : 2 = 37 х 100 х 7,5 + 3 х (100 х 7,5) : 2 + 5 х (100 х (7,5 - 7,5 х 20% : 100%) : 2 = 27750 руб. + 1125 руб. + 1500 руб. = 30375 руб.
Аиа - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х стр. 200 гр. 4 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
(МРОТ х стр. 200 гр. 4) : 2 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за половину месяца (п. 5 и 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х (стр. 200 гр. 4 - стр. 200 гр. 4 х 20% : 100%) : 2 сумма налога за каждый игровой автомат с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п. 5 ст. 5 и п. 5, 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 200 в графе 17 - 30375 (значение Аиа)
2.3. Расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет:
Аф = Аис + Аиа = 566000 руб. + 30375 руб. = 596375 руб.
Аф - сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
Аис - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
Аиа - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в федеральный бюджет.
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 500 в графе 17 - 596375 (значение Аф).
3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, производится аналогично по ставкам, установленным законодательным органом субъекта Российской Федерации (значение строк 100, 200 по графе 5):
Вт = Вис + Виа = (250000 руб. + 25000 руб. + 8000 руб.) + (9250 руб. + 375 руб. + 500 руб.) = 283000 руб. + 10125 руб. = 293125 руб.
Вт - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;
Вис - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;
Виа - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 19 - 283000 (значение Вис)
по строке 200 в графе 19 - 10125 (значение Виа)
по строке 500 в графе 19 - 293125 (значение Вт).
4. Расчет общей суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет:
Собщ = Сис + Сиа = (Аис + Вис) + (Аиа + Виа) = (566000 руб. + 283000 руб.) + (30375 руб. + 10125 руб.) = 849000 руб. + 40500 руб. = 889500 руб.
Собщ - общая сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;
Сис - общая сумма налога за игровые столы, причитающаяся к уплате в бюджет;
Сиа - общая сумма налога за игровые автоматы, причитающаяся к уплате в бюджет.
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 15 - 849000 (значение Собщ)
по строке 200 в графе 15 - 40500 (значение Сис)
по строке 500 в графе 15 - 889500 (значение Сиа).
5. Показатели по строкам 100, 200, 500 в графах 16, 18, 20 рассчитываются и отражаются в расчете (работником налогового органа) аналогично.
_____
Пример Лист |0|2|
|_|_|
_________________________________________________________________________
|Объекты налого-|Код | Размер ставки налога |Изменение состава объектов|
|обложения игор-|стро-| на игорный бизнес в |налогообложения по данным |
|ного бизнеса |ки | месяц |регистрации в налоговом |
| | |______________________|органе: прибыло (+), убы- |
| | |еди- | в том числе: |ло (-) |
| | |ная |_______________|__________________________|
| | |став- |в фе- |в бюд- |на на-|при-|при-|на конец |
| | |ка |дераль-|жет |чало |было|было|отчетно- |
| | |нало- |ный |субъек-|отчет-|до |пос-|го пери- |
| | |га |бюджет |та РФ |ного |15, |ле |ода |
| | |(МРОТ)|(МРОТ) |(МРОТ) |пери- |убы-|15, | |
| | | | | |ода |ло |убы-| |
| | | | | | |пос-|ло | |
| | | | | | |ле |до | |
| | | | | | |15 |15 | |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Игровые столы | 100 | 300 | 200 | 100 | 25 | х | х | 32 |
| |_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| | 101 | | | | х | - | +7 | х |
| |_____| х | х | х |______|____|____|_________|
| | 102 | | | | х | - | - | х |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Игровые автома-| 200 | 10 | 7,5| 2,5| 45 | х | х | 37 |
|ты |_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| | 201 | | | | х | - | - | х |
| |_____| х | х | х |______|____|____|_________|
| | 202 | | | | х | - | -8 | х |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Кассы тотализа-| 300 | | | | | х | х | |
|торов |_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| | 301 | | | | х | | | х |
| |_____| х | х | х |______|____|____|_________|
| | 302 | | | | х | | | х |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Кассы букмекер-| 400 | | | | | х | х | |
|ских контор |_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| | 401 | | | | х | | | х |
| |_____| х | х | х |______|____|____|_________|
| | 402 | | | | х | | | х |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Причитается к | 500 | х
|уплате в бюджет| |
|_______________|_____|__________________________________________________
ПРОДОЛЖЕНИЕ
___________________________________________________________________________________________________
|Объекты налого-|Код |Количество объектов, подле-|Всего начислено| В том числе: |
|обложения игор-|стро-|жащих налогообложению |налога на игор-|_______________________________|
|ного бизнеса |ки |___________________________|ный бизнес по |в федеральный |в бюджет субъек-|
| | |всего| в том числе: |данным (руб.) |бюджет по дан-|та Российской |
| | | |_____________________| |ным (руб.) |Федерации по |
| | | |по полной |по ставке | | |данным (руб.) |
| | | |ставке на-|налога с |_______________|______________|________________|
| | | |лога |уменьше- |налого- |нало- |налого- |нало-|налого- |налого-|
| | | | |нием на |платель-|гово- |платель-|гово-|платель-|вого |
| | | | |20% |щика |го |щика |го |щика |органа |
| | | |__________|__________| |орга- | |орга-| | |
| | | |за це-|за |за це-|за | |на | |на | | |
| | | |лый |по-|лый |по-| | | | | | |
| | | |месяц |ло-|месяц |ло-| | | | | | |
| | | | |ви-| |ви-| | | | | | |
| | | | |ну | |ну | | | | | | |
| | | | |ме-| |ме-| | | | | | |
| | | | |ся-| |ся-| | | | | | |
| | | | |ца | |ца | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| 1 | 2 | 10 | 11 | 12| 13 | 14| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Игровые столы | 100 | 32 | 25 | 5| - | 2| 849000 | | 566000 | | 283000 | |
| |_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| | 101 | | | | | | | | | | | |
| |_____| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 102 | | | | | | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Игровые автома-| 200 | 45 | 37 | 3| - | 5| 40500 | | 30375 | | 10125 | |
|ты |_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| | 201 | | | | | | | | | | | |
| |_____| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 202 | | | | | | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Кассы тотализа-| 300 | | | | х | х | | | | | | |
|торов |_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| | 301 | | | | | | | | | | | |
| |_____| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 302 | | | | | | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Кассы букмекер-| 400 | | | | х | х | | | | | | |
|ских контор |_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| | 401 | | | | | | | | | | | |
| |_____| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 402 | | | | | | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Причитается к | 500 | | 889500 | | 596375 | | 293125 | |
|уплате в бюджет| | | | | | | | |
|_______________|_____|___________________________|________|______|________|_____|________|_______|
_______________________________________________
|М.П.|Правильность указанных в настоящем |
| |расчете сведений подтверждаю: |
| | |
| |Руководитель _________ ____________|
| | (подпись) (Ф.И.О.) |
| |Главный бухгалтер _________ ____________|
| | (подпись) (Ф.И.О.) |
|____|___________________________ ____________|
| |Индивидуальный |
| |предприниматель _________ ____________|
| | (подпись) (Ф.И.О.) |
|____|________________________________________|
________________________________________
|Место штампа|Отметка налогового органа|
| "ПОЛУЧЕНО" |о получении расчета |
| | |
| |Ф.И.О. __________________|
| | |
| |Подпись ______ Дата _____|
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
|____________|_________________________|
В9802191В0200752
В199802191
ОПУБЛИКОВАНО:
БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ, 28.09.1998, N 25, СТР. 42
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В МИНИСТЕРСТВЕ ЮСТИЦИИ РФ 17.09.1998 ПОД N 1611
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТРУКЦИЯ
28.08.98 N 50
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГА
НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС"
<Изменение: приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
<Пояснение к порядку и условиям применения: письмо Государственной налоговой службы РФ от 30 сентября 1998 г. N ПВ-6-28/669; НГР:В9802755>
<См. также: Федеральный закон от 27.12.2002 N 182-ФЗ >
Инструкция издана на основании:
Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес", Федерального закона от 31.07.98 N 143-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О, налоге на прибыль предприятий и организаций", Федерального закона от 31.07.98 N 138-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Закона Российской Федерации от 21.03.91. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".
<Преамбула в ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
1. Плательщики налога
<Раздел в новой ред.: приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
Плательщиками налога на игорный бизнес являются:
а) организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса.
В порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса на территории Российской Федерации через обособленные подразделения.
в) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.
Плательщики налога на игорный бизнес, указанные в настоящем разделе, в дальнейшем именуются налогоплательщики.
2. Объект обложения налогом
Налогом на игорный бизнес облагаются следующие виды объектов игорного бизнеса:
- игровые столы;
- игровые автоматы;
- кассы тотализаторов;
- кассы букмекерских контор.
Общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в налоговых органах по месту нахождения указанных объектов до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Форма заявления о выдаче свидетельства о регистрации объектов игорного бизнеса и Свидетельства о регистрации объектов игорного бизнеса приведена, соответственно, в Приложениях N 1 и N 2 к настоящей Инструкции.
Копия свидетельства о регистрации общего количества объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса должна храниться в игорном заведении по месту нахождения указанных объектов.
Налогоплательщик обязан при изменении в игорном заведении общего количества объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса зарегистрировать данный факт в налоговом органе в течение 5 рабочих дней со дня установки или выбытия каждого вида объекта налогообложения.
Налоговые органы Российской Федерации обязаны в течение 5 рабочих дней с даты получения письменного заявления от налогоплательщика об изменении общего количества объектов налогообложения выдать свидетельство о регистрации или внести изменения в ранее выданное свидетельство.
Наличие на территории игорного заведения незарегистрированных объектов налогообложения или несоблюдение налогоплательщиком установленного порядка уплаты налога более двух раз в течение календарного года может являться основанием для отзыва лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса.
Лицензирование организации и содержания тотализаторов и игорных заведений осуществляется до 11.02.2002 в соответствии с Федеральным законом от 25.09.98 N 158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 28.09.98, N 39, статья 4857), а с 11.02.2002 - в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" ("Российская газета" N 153-154, 10.08.2001).
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
3. Ставки-налога на игорный бизнес
Ставка налога на каждый объект налогообложения устанавливается в размере, кратном установленному, федеральным законом минимальному размеру оплаты труда.
Минимальный размер ставок налога в месяц составляет:
за каждый игровой стол - 200 минимальных размеров оплаты труда;
за каждый игровой автомат - 7,5 минимального размера оплаты труда;
за каждую кассу тотализатора - 200 минимальных размеров оплаты труда;
за каждую кассу букмекерской конторы - 100 минимальных размеров оплаты труда.
Конкретные единые размеры ставок налога для всех игорных заведений, находящихся на территориях субъектов Российской Федерации, превышающие вышеназванные минимальные размеры ставок налога, определяются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
При отсутствии нормативного акта субъекта Российской Федераций, определяющего конкретные размеры ставок налога, для его исчисления и уплаты применяются минимальные, размеры ставок налога, установленные настоящим пунктом Инструкции.
Ставка налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20 процентов, если в игорном заведении общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса превышает:
игровых столов - 30;
игровых автоматов - 40;
Вводить индивидуальные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков налога запрещается.
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
4. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
Суммы налога, подлежащие внесению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, определяются плательщиком налога самостоятельно исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога.
Расчет сумм налога за истекший налоговый период с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по установленной форме (приложение N 3 к настоящей Инструкции) и в соответствии с установленным порядком заполнения (приложение N 4 к настоящей Инструкции).
Пример заполнения расчета по налогу на игорный бизнес приведен в Приложении N 5 к настоящей Инструкции.
Уплата сумм налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации производится налогоплательщиком в течение 5 рабочих дней со дня представления расчета сумм налога в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения.
Распределение и перечисление сумм налога осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, в части, соответствующей минимальному размеру ставки налога, в федеральный бюджет, а, в части, соответствующей превышению над минимальным размером ставки налога, в бюджет субъекта Федерации, на территории которого находится игорное заведение.
При осуществлении игорным заведением других видов предпринимательской деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, указанное заведение обязано вести раздельный учет доходов от этих видов деятельности и уплачивать по ним обязательные платежи в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется за полный текущий месяц, после 15-го числа - за половину текущего месяца.
При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога исчисляется за половину текущего месяца, после 15-го числа - за полный текущий месяц, при этом объект налогообложения считается выбывшим по истечении 10 дней с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган Российской Федерации. Сумма налога включается в состав расходов, связанных с осуществлением данного вида предпринимательской деятельности.
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
5. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
Ответственность плательщиков налога, а также осуществление контроля налоговыми органами за соблюдением положений настоящей Инструкции, регулируется актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
Министр Российской Федерации -
Руководитель Государственной
налоговой службы Российской
Федерации Б.Г.Федоров
Приложение N 1
К Инструкции Госналогслужбы России
от 28 августа 1998 г. N 50
"О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на игорный бизнес"
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
В налоговый Штамп (отметка)
орган по_______________ налогового органа
От плательщика Получено
___________________________ "____"___________19__г.
(наименование, ИНН, адрес)
ЗАЯВЛЕНИЕ
О ВЫДАЧЕ СВИДЕТЕЛЬСТВА О РЕГИСТРАЦИИ
ОБЪЕКТОВ ИГОРНОГО БИЗНЕСА
Прошу выдать Свидетельство о регистрации объектов игорного бизнеса согласно перечня:
(период)
________________________________________________________________
|Наименование организации | Объект | Количество |
| | игорного бизнеса | |
|_________________________|___________________|__________________|
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
|_________________________|___________________|__________________|
Итого:
Плательщик
"____"______________19___г. _______________________________
(подпись)
Приложение N 2
К Инструкции Госналогслужбы России
от 28 августа 1998 г. N 50
"О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога на игорный бизнес"
СВИДЕТЕЛЬСТВО
О РЕГИСТРАЦИИ ОБЪЕКТОМ ИГОРНОГО БИЗНЕСА
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
Настоящее свидетельство выдано ________________________________
(наименование плательщика, ИНН, адрес)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
в том, что указанный плательщик действительно зарегистрировал в
налоговом органе по ___________________________
____________________________________ следующее количество объектов
игорного бизнеса _________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Начальник налогового органа
М.П. по_________________________
___________________________
___________________________
(Ф.И.О., подпись)
Приложение N 3
к Инструкции Госналогслужбы России
от 28.08.98 N 50
<В ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
В ________________________________________________________________
(указывается наименование налогового органа и его код)
РАСЧЕТ
ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
за _____________________ года
(месяц)
Дата представления расчета __________________________
(отправки расчета по почте) | |
|________________________|
Идентификационный номер _________________________
налогоплательщика ИНН | | | | | | | | | | | | |
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
Код причины постановки на ___________________
учет КПП | | | | | | | | | |
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
Налогоплательщик (наименование организации / фамилия, имя,
отчество индивидуального предпринимателя) ________________________
__________________________________________________________________
Адрес налогоплательщика __________________________________________
__________________________________________________________________
Фактический адрес игорного заведения _____________________________
__________________________________________________________________
Ответственное лицо (исполнитель) ______________ тел. _____________
Ф.И.О.
факс ____________
___________________________________________________
|Место штампа "ПОЛУЧЕНО"|Отметка налогового органа|
| |о получении расчета |
| | |
| |Ф.И.О. __________________|
| |Подпись ______ Дата _____|
|_______________________|_________________________|
_____
Лист |0|2|
|_|_|
_________________________________________________________________________
|Объекты налого-|Код | Размер ставки налога |Изменение состава объектов|
|обложения игор-|стро-| на игорный бизнес в |налогообложения по данным |
|ного бизнеса |ки | месяц |регистрации в налоговом |
| | |______________________|органе: прибыло (+), убы- |
| | |еди- | в том числе: |ло (-) |
| | |ная |_______________|__________________________|
| | |став- |в фе- |в бюд- |на на-|при-|при-|на конец |
| | |ка |дераль-|жет |чало |было|было|отчетно- |
| | |нало- |ный |субъек-|отчет-|до |пос-|го пери- |
| | |га |бюджет |та РФ |ного |15, |ле |ода |
| | |(МРОТ)|(МРОТ) |(МРОТ) |пери- |убы-|15, | |
| | | | | |ода |ло |убы-| |
| | | | | | |пос-|ло | |
| | | | | | |ле |до | |
| | | | | | |15 |15 | |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Игровые столы | 100 | | | | | х | х | |
| |_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| | 101 | | | | х | | | х |
| |_____| х | х | х |______|____|____|_________|
| | 102 | | | | х | | | х |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Игровые автома-| 200 | | | | | х | х | |
|ты |_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| | 201 | | | | х | | | х |
| |_____| х | х | х |______|____|____|_________|
| | 202 | | | | х | | | х |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Кассы тотализа-| 300 | | | | | х | х | |
|торов |_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| | 301 | | | | х | | | х |
| |_____| х | х | х |______|____|____|_________|
| | 302 | | | | х | | | х |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Кассы букмекер-| 400 | | | | | х | х | |
|ских контор |_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| | 401 | | | | х | | | х |
| |_____| х | х | х |______|____|____|_________|
| | 402 | | | | х | | | х |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Причитается к | 500 | х |
|уплате в бюджет| | |
|_______________|_____|_________________________________________________|
ПРОДОЛЖЕНИЕ
___________________________________________________________________________________________________
|Объекты налого-|Код |Количество объектов, подле-|Всего начислено| В том числе: |
|обложения игор-|стро-|жащих налогообложению |налога на игор-|_______________________________|
|ного бизнеса |ки | |ный бизнес по |в федеральный |в бюджет субъек-|
| | |___________________________|данным (руб.) |бюджет по дан-|та Российской |
| | |всего| в том числе: | |ным (руб.) |Федерации по |
| | | |_____________________| | |данным (руб.) |
| | | |по полной |по ставке |_______________|______________|________________|
| | | |ставке на-|налога с |налого- |нало- |налого- |нало-|налого- |налого-|
| | | |лога |уменьше- |платель-|гово- |платель-|гово-|платель-|вого |
| | | | |нием на |щика |го |щика |го |щика |органа |
| | | | |20% | |орга- | |орга-| | |
| | | |__________|__________| |на | |на | | |
| | | |за це-|за |за це-|за | | | | | | |
| | | |лый |по-|лый |по-| | | | | | |
| | | |месяц |ло-|месяц |ло-| | | | | | |
| | | | |ви-| |ви-| | | | | | |
| | | | |ну | |ну | | | | | | |
| | | | |ме-| |ме-| | | | | | |
| | | | |ся-| |ся-| | | | | | |
| | | | |ца | |ца | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| 1 | 2 | 10 | 11 | 12| 13 | 14| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Игровые столы | 100 | | | | | | | | | | | |
| |_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| | 101 | | | | | | | | | | | |
| |_____| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 102 | | | | | | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Игровые автома-| 200 | | | | | | | | | | | |
|ты |_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| | 201 | | | | | | | | | | | |
| |_____| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 202 | | | | | | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Кассы тотализа-| 300 | | | | | | | | | | | |
|торов |_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| | 301 | | | | | | | | | | | |
| |_____| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 302 | | | | | | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Кассы букмекер-| 400 | | | | | | | | | | | |
|ских контор |_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| | 401 | | | | | | | | | | | |
| |_____| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 402 | | | | | | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Причитается к | 500 | | | | | | | |
|уплате в бюджет| | | | | | | | |
|_______________|_____|___________________________|________|______|________|_____|________|_______|
_______________________________________________
|М.П.|Правильность указанных в настоящем |
| |расчете сведений подтверждаю: |
| | |
| |Руководитель _________ ____________|
| | (подпись) (Ф.И.О.) |
| |Главный бухгалтер _________ ____________|
| | (подпись) (Ф.И.О.) |
|____|___________________________ ____________|
| |Индивидуальный |
| |предприниматель _________ ____________|
| | (подпись) (Ф.И.О.) |
|____|________________________________________|
________________________________________
|Место штампа|Отметка налогового органа|
| "ПОЛУЧЕНО" |о получении расчета |
| | |
| |Ф.И.О. __________________|
| | |
| |Подпись ______ Дата _____|
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
|____________|_________________________|
Приложение N 4
к Инструкции Госналогслужбы России
от 28.08.98 N 50
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
<Введено приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
1. Общие положения
1.1. Расчет налога на игорный бизнес (далее - Расчет) включает в себя лист 01 (титульный лист) и лист 02 (расчетная часть).
Расчет предназначен для самостоятельного определения налогоплательщиком сумм налога на игорный бизнес, исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога.
1.2. Расчет представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, на бланке по форме, установленной Инструкцией Госналогслужбы России от 28.08.98 N 50, в 2 экземплярах. Один экземпляр Расчета возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа о дате его принятия.
При отправке Расчета по почте на первом листе ставится дата отправки Расчета по почте заказным письмом, которая и считается днем ее представления в налоговый орган.
1.3. При заполнении Расчета учитывается следующее:
- все ячейки заполняются четко чернилами синего или черного цвета или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в соответствующей ячейке ставится прочерк;
- при исправлении ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись ответственного лица под исправлением;
- Расчет подписывается налогоплательщиком (уполномоченным должностным лицом организации, подпись которого заверяется печатью (штампом) организации, или индивидуальным предпринимателем).
1.4. При обнаружении налогоплательщиком в поданном им Расчете неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в Расчет.
Изменения и дополнения в Расчет налогоплательщик представляет в налоговые органы отдельно за каждый налоговый период, в котором производятся уточнения. В указанных дополнительных расчетах по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными расчетами.
1.5. В строке "Адрес налогоплательщика" организацией указывается адрес, указанный в ее учредительных документах, с почтовым индексом, индивидуальным предпринимателем - адрес постоянного места жительства в соответствии с документами, удостоверяющими его личность, и почтовый индекс.
В строке "Фактический адрес игорного заведения" указывается адрес фактического местонахождения игорного заведения.
1.6. При заполнении Расчета следует иметь в виду, что графы и строки с символом "X" не заполняются.
2. Порядок заполнения листа 02 (расчетная часть)
2.1.1. В графе 3 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражаются конкретные единые размеры ставок налога на игорный бизнес, определяемые законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" (далее - Федеральный закон).
2.1.2. В графе 4 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается минимальный размер ставки налога на игорный бизнес, суммы налога по которым подлежат зачислению в федеральный бюджет, в соответствии со статьями 5 и 7 Федерального закона.
2.1.3. В графе 5 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражаются ставки налога на игорный бизнес, соответствующие превышению над минимальным размером ставки налога, определяемые законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, суммы налога по которым подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.
2.2.1. В графе 6 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается фактическое количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, зарегистрированных в налоговом органе, на начало налогового периода.
2.2.2. В графах 7 и 8 по кодам строк 101, 201, 301 и 401 отражается количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, дополнительно зарегистрированных в течение налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщика об изменении (установке) общего количества объектов налогообложения.
В графах 7 и 8 по кодам строк 102, 202, 302 и 402 отражается количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса, снятых с регистрации в течение налогового периода в налоговом органе на основании заявлений налогоплательщика об изменении (выбытии) количества объектов налогообложения.
При этом следует иметь в виду, что объекты, вновь установленные, проставляются со знаком (+), а выбывшие со знаком (-). Обозначение данных знаков необходимо для определения количества объектов, подлежащих налогообложению в налоговом периоде, которое определяется как сумма объектов налогообложения на начало налогового периода и количество объектов вновь установленных в налоговом периоде.
Следует также учитывать, что в целях заполнения Расчета проставление знаков (+) и (-) не влечет за собой арифметического сложения либо вычитания объектов в соответствии с этими знаками.
2.2.3. В графе 9 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается количество объектов игорного бизнеса на конец налогового периода, определяемое как разница между суммой количества объектов налогообложения, состоящих на учете в налоговом органе на начало налогового периода, вновь установленными в течение налогового периода и количеством объектов налогообложения, выбывших в налоговом периоде.
При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктом 6 статьи 6 Федерального закона объект налогообложения считается выбывшим только по истечении 10 дней с даты подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
Таким образом, значение в графе 9 по указанным кодам строк равно сумме значений графы 6 по данным кодам строк, значений граф 7 и 8 по кодам строк 101, 201, 301 и 401 за минусом значений этих же граф по кодам строк 102, 202, 302 и 402.
Например, значение графы 9 по коду строки 100 будет рассчитываться следующим образом:
стр. 100 гр. 9 = (стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8) - (стр. 102 гр. 7 + стр. 102 гр. 8).
Аналогично рассчитывается значение графы 9 по кодам строк 200, 300 и 400.
2.3.1. В графе 10 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается количество объектов, подлежащих налогообложению в налоговом периоде, определенное как сумма количества объектов налогообложения на начало налогового периода, и число объектов налогообложения, дополнительно установленных в налоговом периоде.
Например, значение графы 10 по коду строки 100 будет рассчитываться следующим образом:
стр. 100 гр. 10 = стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8.
Аналогично определяется значение графы 10 по кодам строк 200, 300 и 400.
2.3.2. В графе 11 отражается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по полной ставке (без учета снижения ставки на 20%), которое в соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона не может превышать по игровым столам - 30, по игровым автоматам - 40 единиц. Таким образом, значение графы 11 по коду строки 100 не может превышать числовой показатель 30, а по коду строки 200 - числовой показатель 40.
2.3.3. В графе 12 по кодам строк 100 и 200 отражается количество объектов налогообложения, сумма налога на игорный бизнес по которым исчисляется за половину месяца, исходя из числовых показателей, отраженных в графе 8 по кодам строк 101, 102, 201 и 202. При этом в графе 12 по кодам строк 100 и 200 должно быть отражено только то количество объектов налогообложения, при установке которых общее количество объектов игорного бизнеса не будет превышать числовые ограничения, установленные пунктом 5 статьи 5 Федерального закона, а выбытие, соответственно, будет осуществляться только из указанного количества объектов игорного бизнеса (по игровым столам - 30 единиц, по игровым автоматам - 40 единиц).
В случае если значение графы 11 по коду строки 100 равно 30, а по коду строки 200 - 40, то в графе 12 по данным кодам строк ставится прочерк. При этом следует иметь в виду, что сумма граф 11 и 12 по коду строки 100 не может превышать 30, а по коду строки 200 - 40.
2.3.4. В графе 13 указывается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по ставке с уменьшением на 20% в соответствии с пунктом 5 статьи 5 Федерального закона. Данное значение исчисляется, исходя из числа, указанного в графе 10, и представляет собой количество объектов налогообложения соответствующих видов объектов игорного бизнеса, превышающее нормы, установленные вышеуказанным пунктом статьи 5 Федерального закона.
2.3.5 В графе 14 по кодам строк 100 и 200 указывается количество объектов игорного бизнеса, подлежащих обложению налогом на игорный бизнес по ставке с уменьшением на 20%, при этом подпадающих под действие норм, установленных пунктами 5 и 6 статьи 6 Федерального закона, т.е. сумма налога на игорный бизнес по которым исчисляется за половину месяца.
Следует учитывать, что сумма числовых значений, указанных в графах 13 и 14, должна совпадать с разницей между значением, отраженным в графе 10, и суммой значений граф 11 и 12.
2.4.1. В графах 15 и 16 по кодам строк 100, 200, 300 и 400 отражается сумма налога, начисленная, исходя из количества объектов налогообложения, отраженных в графах 11, 12, 13 и 14 по соответствующим ставкам налога.
В графах 17, 18, 19 и 20 по этим же кодам строк отражается сумма налога, начисленная в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации, исходя из количества объектов налогообложения, отраженных в графах 11, 12, 13 и 14 по соответствующим ставкам.
При этом сумма числовых значений, отраженных в графах 17 и 19, должна равняться числовому значению, указанному в графе 15, и, соответственно, сумма числовых значений, отраженных в графах 18 и 20, должна равняться числовому значению, указанному в графе 16.
Общая сумма налога, начисленная по всем видам объектов налогообложения, отражается по строке 500 по соответствующим графам.
При этом значение в графах 15, 17, 19 по кодам строк 100, 200, 300, 400, 500 заполняется налогоплательщиком, а значение в графах 16, 18, 20 по кодам строк 100, 200, 300, 400, 500 - работником налогового органа.
Приложение N 5
к Инструкции Госналогслужбы России
от 28.08.98 N 50
ПРИМЕР
ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
<Введено приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 11 марта 2002 г. N БГ-3-22/122; НГР:В0200752>
Пример.
Налогоплательщик содержит на территории игорного заведения 25 игровых столов и 45 игровых автоматов (на начало отчетного периода).
Четырнадцатого числа текущего месяца из общего количества объектов налогообложения выбыло 8 игровых автоматов.
Кроме того, девятнадцатого числа текущего месяца налогоплательщик дополнительно установил и зарегистрировал в налоговом органе 7 игровых столов.
Законодательным органом субъекта Российской Федерации на территории данного субъекта Федерации установлены следующие единые ставки налога в месяц: за каждый игровой стол - 300 МРОТ (200 МРОТ - в федеральный бюджет, 100 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации); за каждый игровой автомат - 10 МРОТ (7,5 МРОТ - в федеральный бюджет, 2,5 МРОТ - в бюджет субъекта Российской Федерации).
При этом согласно статье 5 Федерального закона от 31.07.98 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес" ставка налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20 процентов, если в игорном заведении общее количество игровых столов будет более 30, игровых автоматов более 40.
1. Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 3 - 300 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации);
по строке 100 в графе 4 - 200 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в федеральный бюджет);
по строке 100 в графе 5 - 100 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой стол, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр. 100 гр. 3 - стр. 100 гр. 4);
по строке 100 в графе 6 - 25 (количество игровых столов на начало отчетного периода);
по строке 101 в графе 8 - +7 (установка дополнительного количества объектов налогообложения после 15-го числа текущего месяца - девятнадцатого числа дополнительно установлено 7 игровых столов);
по строке 100 в графе 9 - 32 (количество игровых столов на конец отчетного периода: стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8 - стр. 102 гр. 7 - стр. 102 гр. 8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 100);
по строке 100 в графе 11 - 25 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);
по строке 100 в графе 12 - 5 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца);
по строке 100 в графе 14 - 2 (количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца);
по строке 100 в графе 10 - 32 (общее количество игровых столов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр. 11 + гр. 12 + гр. 13 + гр. 14 по строке 100. Примечание: значение по строке 100 в графе 10 должно соответствовать: стр. 100 гр. 6 + стр. 101 гр. 7 + стр. 101 гр. 8);
по строке 200 в графе 3 - 10 (единый размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, определенный законодательным органом субъекта Российской Федерации);
по строке 200 в графе 4 - 7,5 (минимальный размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в федеральный бюджет);
по строке 200 в графе 5 - 2,5 (размер ставки налога на игорный бизнес за каждый игровой автомат, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации: стр. 200 гр. 3 - стр. 200 гр. 4);
по строке 200 в графе 6 - 45 (количество игровых автоматов на начало отчетного периода);
по строке 202 в графе 8 - 8 (выбытие объектов из общего количества объектов налогообложения до 15-го числа текущего месяца - четырнадцатого числа выбыло 8 игровых автоматов);
по строке 200 в графе 9 - 37 (количество игровых автоматов на конец отчетного периода: стр. 200 гр. 6 + стр. 201 гр. 7 + стр. 201 гр. 8 - стр. 202 гр. 7 - стр. 202 гр. 8. При заполнении расчета за следующий месяц данное значение переносится в графу 6 по строке 200);
по строке 200 в графе 11 - 37 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за целый месяц);
по строке 200 в графе 12 - 3 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по полной ставке налога за половину месяца);
по строке 200 в графе 14 - 5 (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению по ставке налога с уменьшением на 20% за половину месяца);
по строке 200 в графе 10 - 45 (общее количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению в отчетном периоде: гр. 11 + гр. 12 + гр. 13 + гр. 14 по строке 200. Примечание: значение по строке 200 в графе 10 должно соответствовать: стр. 200 гр. 6 + стр. 201 гр. 7 + стр. 201 гр. 8).
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, производится исходя из минимальных размеров ставок налога (значение строк 100, 200 по графе 4).
2.1. Расчет суммы налога за игровые столы, подлежащей уплате в федеральный бюджет:
Аис = стр. 100 гр. 11 х МРОТ х стр. 100 гр. 4 + стр. 100 гр. 12 х (МРОТ х стр. 100 гр. 4) : 2 + стр. 100 гр. 14 х (МРОТ х (стр. 100 гр. 4 - стр. 100 гр. 4 х 20% : 100%)) : 2 = 25 х 100 х 200 + 5 х (100 х 200) : 2 + 2 х (100 х (200 - 200 х 20% : 100%) : 2 = 500000 руб. + 50000 руб. + 16000 руб. = 566000 руб.
Аис - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х стр. 100 гр. 4 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
(МРОТ х стр. 100 гр. 4) : 2 - сумма налога за каждый игровой стол по полной ставке за половину месяца (п. 5 и 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х (стр. 100 гр. 4 - стр. 100 гр. 4 х 20% : 100%) : 2 сумма налога за каждый игровой стол с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п. 5 ст. 5 и п. 5, 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 17 - 566000 (значение Аис).
2.2. Расчет суммы налога за игровые автоматы, подлежащей уплате в федеральный бюджет:
Аиа = стр. 200 гр. 11 х МРОТ х стр. 200 гр. 4 + стр. 200 гр. 12 х (МРОТ х стр. 200 гр. 4) : 2 + стр. 200 гр. 14 х (МРОТ х (стр. 200 гр. 4 - стр. 200 гр. 4 х 20% : 100%)) : 2 = 37 х 100 х 7,5 + 3 х (100 х 7,5) : 2 + 5 х (100 х (7,5 - 7,5 х 20% : 100%) : 2 = 27750 руб. + 1125 руб. + 1500 руб. = 30375 руб.
Аиа - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х стр. 200 гр. 4 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за целый месяц, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
(МРОТ х стр. 200 гр. 4) : 2 - сумма налога за каждый игровой автомат по полной ставке за половину месяца (п. 5 и 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ х (стр. 200 гр. 4 - стр. 200 гр. 4 х 20% : 100%) : 2 сумма налога за каждый игровой автомат с уменьшением ставки налога на 20% за половину месяца (п. 5 ст. 5 и п. 5, 6 ст. 6 Федерального закона N 142-ФЗ), подлежащая уплате в федеральный бюджет;
МРОТ - минимальный месячный размер оплаты труда (исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям).
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 200 в графе 17 - 30375 (значение Аиа)
2.3. Расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет:
Аф = Аис + Аиа = 566000 руб. + 30375 руб. = 596375 руб.
Аф - сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
Аис - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в федеральный бюджет;
Аиа - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в федеральный бюджет.
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 500 в графе 17 - 596375 (значение Аф).
3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, производится аналогично по ставкам, установленным законодательным органом субъекта Российской Федерации (значение строк 100, 200 по графе 5):
Вт = Вис + Виа = (250000 руб. + 25000 руб. + 8000 руб.) + (9250 руб. + 375 руб. + 500 руб.) = 283000 руб. + 10125 руб. = 293125 руб.
Вт - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;
Вис - сумма налога за игровые столы, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации;
Виа - сумма налога за игровые автоматы, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации.
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 19 - 283000 (значение Вис)
по строке 200 в графе 19 - 10125 (значение Виа)
по строке 500 в графе 19 - 293125 (значение Вт).
4. Расчет общей суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет:
Собщ = Сис + Сиа = (Аис + Вис) + (Аиа + Виа) = (566000 руб. + 283000 руб.) + (30375 руб. + 10125 руб.) = 849000 руб. + 40500 руб. = 889500 руб.
Собщ - общая сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;
Сис - общая сумма налога за игровые столы, причитающаяся к уплате в бюджет;
Сиа - общая сумма налога за игровые автоматы, причитающаяся к уплате в бюджет.
Отражается в расчете (налогоплательщиком):
по строке 100 в графе 15 - 849000 (значение Собщ)
по строке 200 в графе 15 - 40500 (значение Сис)
по строке 500 в графе 15 - 889500 (значение Сиа).
5. Показатели по строкам 100, 200, 500 в графах 16, 18, 20 рассчитываются и отражаются в расчете (работником налогового органа) аналогично.
_____
Пример Лист |0|2|
|_|_|
_________________________________________________________________________
|Объекты налого-|Код | Размер ставки налога |Изменение состава объектов|
|обложения игор-|стро-| на игорный бизнес в |налогообложения по данным |
|ного бизнеса |ки | месяц |регистрации в налоговом |
| | |______________________|органе: прибыло (+), убы- |
| | |еди- | в том числе: |ло (-) |
| | |ная |_______________|__________________________|
| | |став- |в фе- |в бюд- |на на-|при-|при-|на конец |
| | |ка |дераль-|жет |чало |было|было|отчетно- |
| | |нало- |ный |субъек-|отчет-|до |пос-|го пери- |
| | |га |бюджет |та РФ |ного |15, |ле |ода |
| | |(МРОТ)|(МРОТ) |(МРОТ) |пери- |убы-|15, | |
| | | | | |ода |ло |убы-| |
| | | | | | |пос-|ло | |
| | | | | | |ле |до | |
| | | | | | |15 |15 | |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Игровые столы | 100 | 300 | 200 | 100 | 25 | х | х | 32 |
| |_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| | 101 | | | | х | - | +7 | х |
| |_____| х | х | х |______|____|____|_________|
| | 102 | | | | х | - | - | х |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Игровые автома-| 200 | 10 | 7,5| 2,5| 45 | х | х | 37 |
|ты |_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| | 201 | | | | х | - | - | х |
| |_____| х | х | х |______|____|____|_________|
| | 202 | | | | х | - | -8 | х |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Кассы тотализа-| 300 | | | | | х | х | |
|торов |_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| | 301 | | | | х | | | х |
| |_____| х | х | х |______|____|____|_________|
| | 302 | | | | х | | | х |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Кассы букмекер-| 400 | | | | | х | х | |
|ских контор |_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
| | 401 | | | | х | | | х |
| |_____| х | х | х |______|____|____|_________|
| | 402 | | | | х | | | х |
|_______________|_____|______|_______|_______|______|____|____|_________|
|Причитается к | 500 | х
|уплате в бюджет| |
|_______________|_____|__________________________________________________
ПРОДОЛЖЕНИЕ
___________________________________________________________________________________________________
|Объекты налого-|Код |Количество объектов, подле-|Всего начислено| В том числе: |
|обложения игор-|стро-|жащих налогообложению |налога на игор-|_______________________________|
|ного бизнеса |ки |___________________________|ный бизнес по |в федеральный |в бюджет субъек-|
| | |всего| в том числе: |данным (руб.) |бюджет по дан-|та Российской |
| | | |_____________________| |ным (руб.) |Федерации по |
| | | |по полной |по ставке | | |данным (руб.) |
| | | |ставке на-|налога с |_______________|______________|________________|
| | | |лога |уменьше- |налого- |нало- |налого- |нало-|налого- |налого-|
| | | | |нием на |платель-|гово- |платель-|гово-|платель-|вого |
| | | | |20% |щика |го |щика |го |щика |органа |
| | | |__________|__________| |орга- | |орга-| | |
| | | |за це-|за |за це-|за | |на | |на | | |
| | | |лый |по-|лый |по-| | | | | | |
| | | |месяц |ло-|месяц |ло-| | | | | | |
| | | | |ви-| |ви-| | | | | | |
| | | | |ну | |ну | | | | | | |
| | | | |ме-| |ме-| | | | | | |
| | | | |ся-| |ся-| | | | | | |
| | | | |ца | |ца | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| 1 | 2 | 10 | 11 | 12| 13 | 14| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Игровые столы | 100 | 32 | 25 | 5| - | 2| 849000 | | 566000 | | 283000 | |
| |_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| | 101 | | | | | | | | | | | |
| |_____| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 102 | | | | | | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Игровые автома-| 200 | 45 | 37 | 3| - | 5| 40500 | | 30375 | | 10125 | |
|ты |_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| | 201 | | | | | | | | | | | |
| |_____| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 202 | | | | | | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Кассы тотализа-| 300 | | | | х | х | | | | | | |
|торов |_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| | 301 | | | | | | | | | | | |
| |_____| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 302 | | | | | | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Кассы букмекер-| 400 | | | | х | х | | | | | | |
|ских контор |_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
| | 401 | | | | | | | | | | | |
| |_____| х | х | х | х | х | х | х | х | х | х | х |
| | 402 | | | | | | | | | | | |
|_______________|_____|_____|______|___|______|___|________|______|________|_____|________|_______|
|Причитается к | 500 | | 889500 | | 596375 | | 293125 | |
|уплате в бюджет| | | | | | | | |
|_______________|_____|___________________________|________|______|________|_____|________|_______|
_______________________________________________
|М.П.|Правильность указанных в настоящем |
| |расчете сведений подтверждаю: |
| | |
| |Руководитель _________ ____________|
| | (подпись) (Ф.И.О.) |
| |Главный бухгалтер _________ ____________|
| | (подпись) (Ф.И.О.) |
|____|___________________________ ____________|
| |Индивидуальный |
| |предприниматель _________ ____________|
| | (подпись) (Ф.И.О.) |
|____|________________________________________|
________________________________________
|Место штампа|Отметка налогового органа|
| "ПОЛУЧЕНО" |о получении расчета |
| | |
| |Ф.И.О. __________________|
| | |
| |Подпись ______ Дата _____|
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
|____________|_________________________|
Дополнительные сведения
| Государственные публикаторы: | БЮЛЛЕТЕНЬ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ № 25 от 28.09.1998 Стр. 42 |
| Рубрики правового классификатора: | 080.000.000 Финансы, 080.100.000 Налоги и сборы, 080.100.030 Региональные налоги и сборы |
Вопрос юристу
Поделитесь ссылкой на эту страницу:
