Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов города Шимановска и оценки налоговых расходов города Шимановска



Приложение №___ к приказу

             

АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА ШИМАНОВСКА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 01.04.2020 № 342

г.Шимановск

Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов города Шимановска и оценки налоговых расходов города Шимановска

В  целях реализации положений статьи 174  Бюджетного кодекса Российской Федерации  и  в  соответствии  с  постановлением  Правительства  Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов   субъектов  Российской  Федерации  и  муниципальных  образований" администрация города Шимановска

ПОСТАНОВЛЯЕТ

Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов города Шимановска и оценки налоговых расходов города Шимановска.

Признать утратившим силу постановление администрации города Шимановска от 01.11.2012 №1432 «Об утверждении Порядка оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам».

Настоящее постановление вступает в силу с момента его подписания и распространяет своё действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.

Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы администрации города Шимановска Щеглову Е.А.

Мэр города Шимановска                                 П.В. Березовский

Приложение

к постановлению администрации

города Шимановска

от 01.04.2020 № 342

ПОРЯДОК

ФОРМИРОВАНИЯ ПЕРЕЧНЯ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ ГОРОДА ШИМАНОВСКА

И ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ ГОРОДА ШИМАНОВСКА

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов города Шимановска и оценки налоговых расходов города Шимановска (далее - Порядок).

1.2. Понятия, используемые в настоящем Порядке:

налоговые расходы - выпадающие доходы бюджета города Шимановска, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ города Шимановска и (или) целями социально-экономического развития города Шимановска, не относящимися к муниципальным программам города Шимановска;

куратор налогового расхода - структурное подразделение администрации города Шимановска, ответственное в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами города Шимановска, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы города Шимановска и (или) целей социально-экономического развития города Шимановска, не относящихся к муниципальным программам города Шимановска;

нормативные характеристики налоговых расходов города Шимановска - сведения о положениях муниципальных правовых актов города Шимановска, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики по перечню показателей для проведения оценки налоговых расходов города Шимановска согласно приложениям №1, №2 к настоящему Порядку;

оценка налоговых расходов города Шимановска - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов города Шимановска, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов города Шимановска;

оценка объемов налоговых расходов города Шимановска - определение объемов выпадающих доходов бюджета города, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов города Шимановска - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода города Шимановска;

перечень налоговых расходов - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов города Шимановска в соответствии с целями муниципальных программ города Шимановска и (или) целями социально-экономического развития города Шимановска, не относящимися к муниципальным программам города Шимановска, а также о кураторах налоговых расходов;

социальные налоговые расходы города Шимановска - целевая категория налоговых расходов города Шимановска, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

стимулирующие налоговые расходы города Шимановска - целевая категория налоговых расходов города Шимановска, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета города Шимановска;

технические налоговые расходы города Шимановска - целевая категория налоговых расходов города Шимановска, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета города;

фискальные характеристики налоговых расходов города Шимановска - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет города, а также иные характеристики, предусмотренные приложением №2 к настоящему Порядку;

целевые характеристики налогового расхода города Шимановска - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные приложением №1 к настоящему Порядку.

1.3. Отнесение налоговых расходов города Шимановска (далее - налоговые расходы) к муниципальным программам города Шимановска осуществляется исходя из целей муниципальных программ города Шимановска и (или) целей социально-экономического развития города Шимановска, не относящихся к муниципальным программам города Шимановска.

1.4. В целях проведения оценки налоговых расходов отдел  экономики администрации города Шимановска (далее – отдел экономики):

а) формирует перечень налоговых расходов;

б) обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, согласно приложению №2 к настоящему Порядку, формирует оценку объемов налоговых расходов за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;

в) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов, проводимой кураторами налоговых расходов;

г) определяет правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, подлежащей включению в перечень налоговых расходов.

1.5. В целях оценки налоговых расходов Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Амурской области представляет в отдел экономики информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

1.6. Оценка налоговых расходов осуществляется отделом экономики в соответствии с общими требованиями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации муниципальных образований"(далее – Общие требования), и настоящим Порядком.

2. Порядок формирования перечня налоговых расходов

города Шимановска

2.1. Перечень налоговых расходов формируется отделом экономики ежегодно на очередной финансовый год и на плановый период по форме согласно приложениям N 1, № 2 к настоящему Порядку.

2.2. Проект перечня налоговых расходов направляется на согласование в управление финансов администрации города Шимановска (далее – управление финансов), отраслевые (функциональные) структурные подразделения администрации города, ответственные в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными нормативными правовыми актами, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития города, не относящихся к муниципальным программам, которые проектом перечня предлагается закрепить в качестве кураторов налоговых расходов.

2.3. Структурные подразделения администрации города, указанные в пункте 2.2 Порядка, в течение 10 рабочих дней со дня поступления рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет распределения налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ (их структурных элементов) и (или) целями социально-экономического развития города, не относящимися к муниципальным программам (их структурным элементам), а также по кураторам налоговых расходов и информируют отдел экономики о согласовании проекта перечня налоговых расходов в письменном виде.

2.4. В случае несогласия с распределением налоговых расходов структурные подразделения администрации города в срок, указанный в пункте 2.3 Порядка, направляют в отдел экономики обоснованные предложения по уточнению распределения с указанием цели муниципальных программ (их структурных элементов) и (или) целей социально-экономического развития города, не относящихся к муниципальным программам (их структурным элементам), а также по изменению кураторов налоговых расходов, к которым необходимо отнести налоговые расходы. Предложения по изменению куратора налоговых расходов должны быть согласованы с предлагаемым куратором налоговых расходов.

В случае, если результаты рассмотрения в указанные сроки в отдел экономики не направлены, проект перечня налоговых расходов считается согласованным.

2.5. После завершения процедур, указанных в пунктах 2.3, 2.4 Порядка, перечень налоговых расходов считается сформированным.

2.6. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в муниципальные программы (их структурные элементы) и (или) в случае изменения полномочий органов, указанных в пункте 2.2 Порядка, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в отдел экономики необходимую информацию для уточнения перечня налоговых расходов.

3. Порядок оценки налоговых расходов города Шимановска

3.1. Оценка налоговых расходов города Шимановска осуществляется по следующим налогам:

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог.

3.2. Оценка налоговых расходов осуществляется отделом экономики ежегодно, не позднее 1 августа текущего финансового года.

3.2. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов отдел экономики:

1) до 1 февраля текущего финансового года направляет в Межрайонную инспекцию ФНС России №_5 по Амурской области сведения о нормативных характеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год и год, предшествующий отчетному финансовому году;

б) до 1 февраля текущего финансового года запрашивает в Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Амурской области информацию, определенную пунктом 5 Общих требований к оценке налоговых расходов;

в) до 1 августа текущего финансового года подготавливает сводное заключение об оценке эффективности налоговых расходов и представляет его на рассмотрение бюджетной комиссии, после размещает заключение о результатах ежегодной оценки эффективности налоговых расходов на официальном сайте Администрации города Шимановска в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" https://admshim.amurobl.ru ;

2) Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Амурской области в соответствии с пунктом 5 Общих требований к оценке налоговых расходов направляет в отдел экономики следующую информацию:

а) до 1 апреля текущего года сведения за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающих доходов бюджета города Шимановска по каждому налоговому расходу;

сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет города Шимановска по каждому налоговому расходу города Шимановска, в отношении стимулирующих налоговых расходов;

б) до 15 июля текущего года информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов города Шимановска за отчетный финансовый год, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах города Шимановска за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

3.3. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется по критериям целесообразности и результативности налоговых расходов.

3.4. Обязательными критериями целесообразности налоговых расходов являются:

1) соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ города Шимановска, структурным элементам муниципальных программ города Шимановска и (или) целей социально-экономического развития города Шимановска, не относящимся к муниципальным программам города Шимановска;

2) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков за пятилетний период. Данный показатель определяется в разрезе каждой льготы исходя из количества лиц, воспользовавшихся льготой по земельному налогу (налогу на имущество физических лиц) и общего количества плательщиков земельного налога (юридических или физических лиц) или налога на имущество физических лиц.

3.5.. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 3.4. настоящего Порядка, отделу экономики надлежит представить в бюджетную комиссию предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

3.6. Оценка результативности налоговых расходов состоит из:

1) оценки вклада налоговой льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы города Шимановска и (или) целей социально-экономического развития города Шимановска, не относящихся к муниципальным программам города Шимановска, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот;

2) оценки бюджетной эффективности, которая производится путем сопоставления результативности предоставления льготы и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы города Шимановска и (или) целей социально-экономического развития города Шимановска, не относящихся к муниципальным программам города Шимановска.

3.7. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов отделом экономики рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется отдельно по каждому налоговому расходу за период с начала действия налогового расхода или за 5 лет, предшествующих отчетному, в случае если налоговый расход действует более 6 лет на дату проведения оценки эффективности, по следующей формуле:

где:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

Ni - объем налогов, задекларированных (исчисленных) для уплаты в бюджет города Шимановска плательщиками в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования плательщиками, учитываются начисления по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

В случае, если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6-ти лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет муниципального образования, оцениваются (прогнозируются) по данным кураторов налоговых расходов;

Bo - базовый объем налогов, задекларированных (исчисленных) для уплаты в бюджет города Шимановска плательщиками в базовом году;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета города Шимановска в i-м году по отношению к показателям базового года (определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводится до Министерства финансов Амурской области не позднее 1 мая текущего финансового года);

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований города Шимановска, рассчитываемая по формуле:

r = iинф + p + c,

где:

iинф - целевой уровень инфляции (4 процента);

p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премия за риск, рассчитываемая в зависимости от отношения муниципального долга города Шимановска по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:

если указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

если указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

3.8. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:

B0j = N0j + L0j, где:

N0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет муниципального образования j-м плательщиком в базовом году;

L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6-ти лет.

Стимулирующие налоговые расходы признаются неэффективными в случае, если совокупный бюджетный эффект принимает отрицательное значение.

3.8. Кураторы налоговых расходов в рамках методик оценки эффективности налоговых расходов вправе предусмотреть дополнительные критерии для оценки эффективности налоговых расходов, не указанные в Общих требованиях к оценке налоговых расходов.

3.9. Результаты оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики города Шимановска на очередной финансовый год и плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ города Шимановска.

Приложение№ 1

к Порядку

Перечень

показателей для проведения оценки налоговых расходов

города Шимановска

N п/п

Предоставляемая информация

Источник данных представляемой информации

1. Нормативные характеристики налоговых расходов города Шимановска

1.

Муниципальные правовые акты города Шимановска, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

кураторы налоговых расходов

2.

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные муниципальными правовыми актами города Шимановска

кураторы налоговых расходов

3.

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные муниципальными правовыми актами города Шимановска

кураторы налоговых расходов

4.

Даты вступления в силу положений муниципальных правовых актов города Шимановска, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

кураторы налоговых расходов

5.

Даты начала действия, предоставленного муниципальными правовыми актами города Шимановска права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

кураторы налоговых расходов

6.

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных муниципальными правовыми актами города Шимановска

кураторы налоговых расходов

7.

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная муниципальными правовыми актами города Шимановска

кураторы налоговых расходов

2. Целевые характеристики налоговых расходов города Шимановска

8.

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

кураторы налоговых расходов

9.

Целевая категория налогового расхода города Шимановска

кураторы налоговых расходов

10.

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных муниципальными правовыми актами города Шимановска

кураторы налоговых расходов

11.

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные муниципальными правовыми актами города Шимановска

кураторы налоговых расходов

12.

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками

кураторы налоговых расходов

13.

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

кураторы налоговых расходов

14.

Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ города Шимановска и (или) целей социально-экономического развития города Шимановска, не относящихся к муниципальным программам города Шимановска, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

кураторы налоговых расходов

15.

Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности)

кураторы налоговых расходов

             

Приложение№ 2

к Порядку

ИНФОРМАЦИЯ

о фискальных характеристиках налоговых расходов

муниципального образования город Шимановск (объем налоговых льгот, освобождений и иных

преференций, включая пониженные дифференцированные налоговые

ставки по местным налогам)

N п/п

Категории налогоплательщиков, которым предоставлена льгота

Снижение ставки по налогу / освобождение от уплаты суммы налога

Нормативный правовой акт, которым установлена льгота (пониженная ставка)

Объем предоставленных налоговых льгот

Ожидаемые выпадающие доходы местных бюджетов, тыс. рублей

n-й год предшествующий отчетному финансовому году

отчетный финансовый год

текущий финансовый год

очередной финансовый год

первый год планового периода

второй год планового периода

количество налогоплательщиков, которым предоставлены льготы, единиц

сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу, тыс. руб.

количество налогоплательщиков, которым предоставлены льготы, единиц

сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу, тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

2

3