Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов Москвитинского сельсовета и оценки налоговых расходов в Москвитинского сельсовета



Администрация Свободненского района Амурской области

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

АМУРСКАЯ ОБЛАСТЬ СВОБОДНЕНСКИЙ РАЙОН

АДМИНИСТРАЦИЯ МОСКВИТИНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

От 02.04.2020 № 18

с. Москвитино

Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов Москвитинского сельсовета и оценки налоговых расходов в Москвитинского  сельсовета

В целях реализации положений статьи 174.3  Бюджетного кодекса Российской Федерации и  в  соответствии  с  постановлением  Правительства  Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов  Российской  Федерации  и  муниципальных  образований,

п о с т а н о в л я ю:

       1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов Москвитинского сельсовета и оценки налоговых расходов в Москвитинского сельсовета.

          2.  Настоящее постановление подлежит размещению на  официальном сайте администрации Москвитинского сельсовета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».  

Глава администрации                                                                     А.Б.Андреев

                                                           

                                                                          УТВЕРЖДЕН

постановлением администрации Москвитинского сельсовета

от 02.04.2020 № 18

Порядок формирования перечня налоговых расходов Москвитинского сельсовета и оценки налоговых расходов в Москвитинского  сельсовета

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов Москвитинского сельсовета и правила оценки налоговых расходов в Москвитинского сельсовета.

1.2. В настоящем Порядке применяются следующие понятия и термины:

налоговые расходы Москвитинского сельсовета - выпадающие доходы бюджета сельсовета, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по земельному  налогу, налогу на имущество физических лиц;

нормативные характеристики налоговых расходов Москвитинского сельсовета - сведения о положениях нормативных правовых актов Москвитинского сельсовета  которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные Перечнем показателей для проведения оценки налоговых расходов Москвитинского сельсовета, приведенным в приложении к настоящему Порядку (далее - Перечень);

оценка налоговых расходов Москвитинского сельсовета - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Москвитинского сельсовета, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Москвитинского сельсовета;

оценка объемов налоговых расходов Москвитинского сельсовета - определение объемов выпадающих доходов бюджета сельсовета, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов Москвитинского сельсовета - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов Москвитинского сельсовета;

перечень налоговых расходов Москвитинского сельсовета - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Москвитинского сельсовета в соответствии с целями социально-экономической политики Москвитинского сельсовета;

плательщики - плательщики налогов, сборов;

социальные налоговые расходы Москвитинского сельсовета - целевая категория налоговых расходов Москвитинского сельсовета, обусловленных необходимостью обеспечения социальной поддержки населения;

стимулирующие налоговые расходы Москвитинского сельсовета - целевая категория налоговых расходов Москвитинского сельсовета, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение дохода бюджета сельсовета;

технические налоговые расходы Москвитинского сельсовета - целевая категория налоговых расходов Москвитинского сельсовета, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета;

фискальные характеристики налоговых расходов Москвитинского сельсовета - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет сельсовета, а также иные характеристики, предусмотренные Перечнем;

целевые характеристики налоговых расходов Москвитинского сельсовета - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные Перечнем.

1.3. В целях проведения оценки налоговых расходов администрация Москвитинского сельсовета:

1) формирует перечень налоговых расходов Москвитинского сельсовета;

2) обеспечивает сбор и формирование Перечня, формирует оценку объемов налоговых расходов Москвитинского сельсовета за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов Москвитинского сельсовета на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;

3) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Москвитинского сельсовета.

2. Порядок проведения оценки налоговых

расходов Москвитинского сельсовета

2.1. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования (в том числе нераспределенных) осуществляется администрацией Москвитинского сельсовета и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов муниципального образования;

б) оценку результативности налоговых расходов муниципального образования.

В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования администрация формирует ежегодно, до 1 сентября текущего финансового года, оценку фактических объемов налоговых расходов муниципального образования за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также информацию о значениях фискальных характеристик налоговых расходов муниципального образования на основании информации отчетности Федеральной налоговой службы.

2.2. Критериями целесообразности налоговых расходов муниципального образования являются:

а) соответствие налоговых расходов муниципального образования целям социально-экономической политики муниципального образования;

б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, освобождений или иных преференций, которые характеризуются соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

2.3. В случае несоответствия налоговых расходов муниципального образования хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 2.2 настоящего Порядка, администрация сельсовета выносит предложения об отмене льгот для плательщиков, либо должна сформулировать предложения по совершенствованию (уточнению) механизма ее действия.

2.3. В качестве критерия результативности налогового расхода муниципального образования определяется не менее одного показателя (индикатора) достижения целей социально-экономической политики муниципального образования, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы муниципального образования.

2.4. Оценка результативности налоговых расходов муниципального образования включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования.

2.5. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляется оценка совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Москвитинского сельсовета.

2.6. Оценка совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Москвитинского сельсовета осуществляется:

-по земельному налогу с организаций;

-по налогу на имущество физических лиц по объектам налогообложения, включенным в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и по объектам налогообложения предусмотренным абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

2.7. Оценка совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов Москвитинского сельсовета определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, сборов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Москвитинского сельсовета определяется в целом в отношении соответствующей категории плательщиков, имеющих льготы.

2.8. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Москвитинского сельсовета определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае если указанные льготы действуют более 6 лет, - на дату проведения оценки эффективности налогового расхода Москвитинского сельсовета (E) по следующей формуле:

где:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij - объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения плательщиками, учитываются начисления налогу на доходы физических лиц.

B0j - базовый объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к базовому году.

Номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводится до субъектов Российской Федерации в порядке и в срок, установленные пунктом 17 постановления от 22 июня 2019 г. № 796;

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований, принимаемая на уровне 8,5 процента.

2.14. Базовый объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в  бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году (B0j), рассчитывается по формуле:

B0j = N0j + L0j,

где:

N0j - объем налогов, сборов, задекларированных для уплаты в бюджет поселения j-м плательщиком в базовом году;

L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льготы предоставляются плательщику более 6 лет.

2.9. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Москвитинского сельсовета администрация Москвитинского сельсовета формулируют выводы о достижении целевых характеристик налоговых расходов Москвитинского сельсовета, соответствии налоговых расходов Москвитинского сельсовета целям социально-экономического развития Москвитинского сельсовета, бюджетном эффекте предоставления льготы (для стимулирующих налоговых Москвитинского сельсовета), востребованности налоговых расходов Москвитинского сельсовета.

2.10. Стимулирующие налоговые расходы Москвитинского сельсовета признаются эффективными в случае соответствия одному из условий:

1) достижение целевых характеристик налоговых расходов Москвитинского сельсовета;

2) положительный совокупный бюджетный эффект налоговых расходов Москвитинского сельсовета;

3) соответствие налоговых расходов Москвитинского сельсовета целям социально-экономического развития Москвитинского сельсовета.

2.11. Социальные налоговые расходы Москвитинского сельсовета признаются эффективными в случае их востребованности за отчетный период, оценка эффективности указанных налоговых расходов Москвитинского сельсовета не проводится.

2.12. Оценка эффективности технических налоговых расходов Москвитинского сельсовета не проводится.

2.13. Результаты оценки налоговых расходов Москвитинского сельсовета учитываются при формировании основных направлений бюджетной, налоговой политики Москвитинского сельсовета.

3. Порядок формирования перечня налоговых

расходов Москвитинского сельсовета

3.1. Перечень налоговых расходов муниципального образования   за предшествующий финансовый год  формируется до 01 сентября текущего финансового года.   Перечень налоговых расходов формируется в соответствии с данными отчетности Федеральной налоговой службы «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» формы № 5-НМ, утвержденный приказом ФНС России от 15.06.2018 № ММВВ-7-1/392.

Перечень налоговых расходов муниципального образования   подлежит размещению на  официальном сайте администрации Москвитинского сельсовета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Приложение 1

к порядку формирования перечня налоговых расходов Москвитинского сельсовета и оценки налоговых расходов в Москвитинском  сельсоветом

ПЕРЕЧЕНЬ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ

РАСХОДОВ МОСКВИТИНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА

N п/п

Представляемая информация

Источник данных

1

2

3

1. Нормативные характеристики налоговых расходов Москвитинского сельсовета

1.1.

Нормативные правовые акты Москвитинского сельсовета которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Москвитинского сельсовета

1.2.

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные нормативными правовыми актами Москвитинского сельсовета

Администрация Москвитинского сельсовета

1.3.

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Москвитинского сельсовета

Администрация Москвитинского сельсовета

1.4.

Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов Москвитинского сельсовета, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Москвитинского сельсовета

1.5.

Даты начала действия предоставленного нормативными правовыми актами Москвитинского сельсовета права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Москвитинского сельсовета

1.6.

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами Москвитинского сельсовета

Администрация Москвитинского сельсовета

1.7.

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами Москвитинского се6льсовета

Администрация Москвитинского сельсовета

2. Целевые характеристики налоговых расходов Москвитинского сельсовета

2.1.

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Администрация Москвитинского сельсовета

2.2.

Целевая категория налогового расхода Москвитинского сельсовета

Администрация Москвитинского сельсовета

2.3.

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами Москвитинского сельсовета

Администрация Москвитинского сельсовета

2.4.

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Москвитинского сельсовета

Администрация Москвитинского сельсовета

2.5.

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками

Администрация Москвитинского сельсовета

2.6.

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Администрация Москвитинского сельсовета

2.7.

Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности)

Администрация Москвитинского сельсовета

3. Фискальные характеристики налогового расхода Москвитинского сельсовета

3.1.

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов в соответствии с нормативными правовыми актами Москвитинского сельсовета, за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей)

Администрация Москвитинского сельсовета, МЖРИ ФНС № 5 по Амурской области (по согласованию)

3.2.

Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)

Администрация Москвитинского сельсовета

3.3.

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленными нормативными правовыми актами Москвитинского сельсовета

Администрация Москвитинского сельсовета

3.4.

Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет Москвитинского сельсовета плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Москвитинского сельсовета (тыс. рублей)

Администрация Москвитинского сельсовета, МЖРИ ФНС № 5 по Амурской области (по согласованию)

3.5.

Объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет Москвитинского сельсовета плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)

Администрация Москвитинского сельсовета

3.6.

Результат оценки эффективности налогового расхода Москвитинского сельсовета

Администрация Москвитинского сельсовета

3.7.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)

Администрация Москвитинского сельсовета

Приложение №2

к порядку формирования перечня налоговых расходов Москвитинского сельского поселения и оценки налоговых расходов в Москвитинском  сельском поселении

Приложение № 2

к порядку формирования перечня налоговых расходов Москвитинского сельского поселения и оценки налоговых расходов в Москвитинском  сельском поселении

Перечень

налоговых расходов Москвитинского  сельского поселения, обусловленных налоговыми льготами,

освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер

поддержки в соответствии с целями социально- экономического развития поселения

№ п/п

Краткое наименование налогового расхода Москвитинского сельского поселения

Полное наименование налогового расхода Москвитинского сельского поселения

Реквизиты нормативного правового акта Москвитинского  сельского поселения, устанавливающего налоговый расход

Наименование категории плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции

Целевая категория налогового расхода Москвитинского сельского поселения

Цель  социально-экономической политики, предусматривающей налоговые расходы

2

3

4

5

6

7