О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ) СРЕДСТВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТР...



Постановление правительства

ПРАВИТЕЛЬСТВО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 3 апреля 2014 года № 183-пп

О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ) СРЕДСТВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ДОХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьей 67 Устава Иркутской области, Правительство Иркутской области

П О С Т А Н О В Л Я Е Т:

              1. Установить Порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета (прилагается).

2.              Настоящее постановление подлежит официальному опубликованию.

Губернатор

Иркутской области

С.В. Ерощенко

УСТАНОВЛЕН

постановлением Правительства

Иркутской  области

от 3 апреля 2014 года № 183-пп

ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ) СРЕДСТВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ДОХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА 

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 160.2-1  Бюджетного кодекса Российской Федерации и определяет порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета (далее при совместном упоминании – главный администратор средств областного бюджета).

2. В целях осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главные администраторы средств областного бюджета проводят проверки, ревизии, обследования (далее при совместном упоминании – контрольные мероприятия).

3. Контрольные мероприятия проводятся в отношении объектов, установленных статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее соответственно – объект контроля, аудита).

4. Деятельность главного администратора средств областного бюджета по проведению контрольных мероприятий подразделяется на плановую и внеплановую.

Плановые контрольные мероприятия проводятся в соответствии с планом, утвержденным руководителем главного администратора средств областного бюджета в срок не позднее 25 декабря года, предшествующего планируемому году (далее - план). 

План представляет собой перечень контрольных мероприятий, осуществляемых главным администратором средств областного бюджета на соответствующий календарный год и разрабатывается в соответствии с рекомендуемой формой (прилагается).

Главные администраторы средств областного бюджета ежегодно в срок не позднее 15 января планируемого года представляют копию плана в службу государственного финансового контроля Иркутской области.

Внеплановые контрольные мероприятия проводятся по поручению Губернатора Иркутской области, а также при поступлении информации о фактах нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации.

5. Контрольные мероприятия проводятся должностными лицами из числа сотрудников главного администратора средств областного бюджета, являющихся государственными гражданскими служащими Иркутской области, и уполномоченными на проведение контроля и аудита распоряжением руководителя главного администратора средств областного бюджета о назначении контрольного мероприятия (далее соответственно – должностные лица, уполномоченные на проведение контроля и аудита, распоряжение).

Контрольные мероприятия проводятся в соответствии с программой контрольного мероприятия, утвержденной руководителем главного администратора средств областного бюджета.

6. В распоряжении указывается наименование объекта контроля, аудита, проверяемый период, тема и основание проведения контрольного мероприятия, персональный состав должностных лиц, уполномоченных на проведение контроля и аудита (далее – рабочая группа), срок проведения контрольного мероприятия.

7. В программе указываются наименование объекта контроля, аудита, цель контрольных мероприятий, проверяемый период, перечень вопросов, подлежащих изучению при проведении контрольных мероприятий.

Программа составляется до начала контрольного мероприятия. При составлении программы должностными лицами, уполномоченными на проведение контроля и аудита, проводится сбор и анализ информации об объекте контроля, аудита в соответствии с целью контрольных мероприятий.

8. Контрольные мероприятия проводятся за период деятельности объекта контроля, аудита, не подлежавший проверке при проведении предыдущих контрольных мероприятий, но не превышающий одного года деятельности объектов контроля, аудита, непосредственно предшествовавших году проведения контрольных мероприятий.

9. Срок проведения контрольных мероприятий, состав рабочей группы устанавливаются исходя из цели и объема контрольных мероприятий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, аудита. Срок проведения контрольных мероприятий не может превышать 45 рабочих дней.

10. Срок проведения контрольных мероприятий может быть продлен на основании мотивированного обращения руководителя рабочей группы, но не более чем на 20 рабочих дней, и оформляется соответствующим распоряжением руководителя главного администратора средств областного бюджета с указанием оснований для продления срока контрольного мероприятия.

Решение о продлении срока проведения контрольных мероприятий доводится руководителем рабочей группы до сведения объекта контроля, аудита в письменной форме не менее чем за 2 рабочих дня до даты начала продления срока проведения контрольных мероприятий.

11. Контрольное мероприятие может быть завершено раньше установленного срока.

12. Уведомление объекта контроля, аудита о проведении контрольного мероприятия осуществляется посредством факсимильной или электронной связи не менее чем за 2 рабочих дня до даты начала проведения планового контрольного мероприятия и не менее чем за 24 часа до начала проведения внепланового контрольного мероприятия руководителем рабочей группы с приложением списка документов, которые объект контроля, аудита обязан представить руководителю рабочей группы в указанный в уведомлении срок.

Документы, необходимые для проведения контрольных мероприятий, представляются в подлиннике или копиях, заверенных объектами контроля, аудита в установленном законодательством порядке.

13. В целях координации внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, осуществления комплексного анализа выявленных нарушений по результатам осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, ежеквартально в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, главные администраторы средств областного бюджета представляют в службу государственного финансового контроля Иркутской области информацию об осуществлении ими внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита по рекомендуемой  форме (прилагается).

ГЛАВА 2. ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

14. Главный распорядитель (распорядитель) средств областного бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на:

соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным распорядителем бюджетных средств и подведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств;

подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Главный администратор (администратор) доходов областного бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором доходов областного бюджета и подведомственными администраторами доходов областного бюджета.

Главный администратор (администратор) источников финансирования дефицита областного бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором источников финансирования дефицита областного бюджета и подведомственными администраторами источников финансирования дефицита областного бюджета.

15. В целях осуществления внутреннего финансового контроля проводятся проверки, ревизии, которые в зависимости от места их проведения могут быть камеральными и выездными.

В рамках выездных и камеральных проверок могут проводиться встречные проверки и (или) обследования. Срок проведения встречных проверок и (или) обследований не может выходить за срок проведения контрольного мероприятия, в рамках которого проводятся встречные проверки и (или) обследования.

При этом срок проведения выездной проверки, ревизии не может превышать 45 рабочих дней, камеральной проверки и обследования - 30 рабочих дней.

Результаты встречной проверки оформляются актом, обследования – заключением, которые прилагаются к материалам контрольного мероприятия.

16. Рабочая группа вправе получать по соответствующему запросу и в установленные сроки необходимые для проведения контрольного мероприятия документы и их копии, письменные пояснения сотрудников объекта контроля.

17. По результатам проверки, ревизии оформляется акт, в случае проведения обследования – заключение, которые составляются в двух экземплярах (по одному экземпляру для главного администратора средств областного бюджета и объекта контроля).

Нарушения, указанные в акте (заключении) подтверждаются документами, фото-, видео- и аудиоматериалами, полученными в ходе проведения контрольного мероприятия и прилагаются к  акту (заключению).

18. Акт (заключение) подписывается руководителем рабочей группы и (или) членами рабочей группы в сроки, предусмотренные пунктом 15 настоящего Порядка, и не позднее дня окончания контрольного мероприятия вручается руководителю объекта контроля под роспись для ознакомления и подписания.

19. В случае отказа руководителя объекта контроля от получения или подписи акта (заключения) руководитель рабочей группы делает соответствующую запись в акте (заключении). Акт (заключение) в тот же день направляется объекту контроля заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, при этом акт (заключение) считается принятым объектом контроля без возражений (разногласий). Документ, подтверждающий факт направления акта (заключения), приобщается к материалам контрольного мероприятия.

20. Объект контроля вправе направить главному администратору средств областного бюджета мотивированное письменное возражение  к результатам контрольного мероприятия с приложением подтверждающих документов в срок не более 3 рабочих дней после вручения акта (заключения) для ознакомления.

Возражения, представленные объектом контроля позже установленного срока, не принимаются и не рассматриваются.

21. Главный администратор средств областного бюджета в течение 3 рабочих дней со дня получения подписанного акта (заключения) и возражений к нему рассматривает обоснованность представленных возражений и дает в отношении него письменное заключение.

22. После обобщения фактов нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения контрольных мероприятий, в адрес объекта контроля в срок не более 10 рабочих дней со дня подписания акта (заключения) должностным лицом, уполномоченным на проведение контроля и аудита направляются предложения об устранении выявленных нарушений, обеспечении подготовки и реализации мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств с указанием сроков представления главному администратору средств областного бюджета информации об устранении выявленных нарушений.

ГЛАВА 3. ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ АУДИТ

23. Внутренний финансовый аудит осуществляется главным администратором средств областного бюджета  на основе функциональной независимости в целях:

оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;

подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

24. При проведении внутреннего финансового аудита в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности устанавливается:

наличие правовых актов, направленных на осуществление внутреннего финансового контроля;

наличие у объекта аудита утвержденного плана деятельности;

полнота и своевременность выполнения объектом аудита контрольных мероприятий, предусмотренных планом деятельности;

соблюдение порядка организации и проведения контрольных мероприятий;

наличие материалов о проведенных контрольных мероприятиях;

анализ целевых показателей при исполнении программ, подпрограмм, мероприятий;

устранение недостатков, выявленных в рамках контрольных мероприятий;

разработка рекомендаций, позволяющих устранить выявленные отклонения от выполнения государственных заданий;

своевременность рассмотрения обращений физических и юридических лиц по вопросам, связанным с проведением контрольных мероприятий;

устранение нарушений, выявленных при осуществлении внутреннего финансового контроля, и выявленных ранее в ходе проведения внутреннего финансового аудита.

25. При проведении внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, определяется:

соблюдение объектом аудита сроков подготовки бюджетной отчетности;

наличие и соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения областного бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;

наличие расчетов по обоснованию объемов бюджетных ассигнований;

наличие первичных учетных документов;

квалификация работников объекта аудита, принимающих участие в осуществлении бюджетного учета и подготовке бюджетной отчетности;

наличие искажений в бюджетной отчетности;

наличие нарушений в бюджетном учете и отчетности;

последствия искажений в бюджетной отчетности;

наличие программно-технического комплекса для ведения бюджетного учета и его специфические особенности.

26. При проведении  внутреннего финансового аудита в целях подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств осуществляется:

анализ эффективности использования объектом аудита бюджетных средств, выявление финансовых резервов, а также направлений привлечения дополнительных финансовых ресурсов;

анализ соответствия результатов реализации государственных программ Иркутской области указанным в них целям, задачам и ожидаемым результатам их реализации;

анализ сроков разработки и принятия правовых актов Иркутской области, документов, необходимых для финансирования бюджетных обязательств и исполнения государственных заданий;

сравнительный анализ результативности и эффективности бюджетных расходов по подведомственным учреждениям;

подготовка предложений об экономической целесообразности предоставления государственных услуг, о расширении перечня государственных услуг и форм их предоставления.

27. Должностное лицо, уполномоченное на проведение контроля и аудита, по соответствующему запросу и в установленные сроки вправе получать необходимые для проведения внутреннего финансового аудита документы и их копии, письменные пояснения сотрудников объекта аудита.

28. По результатам проведения внутреннего финансового аудита должностными лицами, уполномоченными на проведение контроля и аудита, оформляется заключение о результатах внутреннего финансового аудита (далее – заключение), в котором указываются выявленные нарушения и недостатки, предложения по их устранению, рекомендации по повышению эффективности внутреннего финансового контроля.

29. Заключение составляется в двух экземплярах и состоит из вводной, аналитической и итоговой частей.

Во вводной части заключения содержатся общие сведения об объекте аудита.

В аналитической части заключения содержится подробная информация об общих результатах проведенного внутреннего финансового аудита состояния внутреннего финансового контроля, бухгалтерского учета и отчетности объекта аудита, а также соблюдение объектом аудита законодательства при совершении финансовых операций.

В итоговой части заключения содержится общий перечень предложений по устранению выявленных нарушений и недостатков, предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств и рекомендации по повышению эффективности внутреннего финансового контроля.

Заключение подписывается должностными лицами, уполномоченными на проведение контроля и аудита, и направляется руководителю объекта аудита для подписания не позднее дня окончания проведения внутреннего финансового аудита способом, обеспечивающим фиксацию факта его получения.

Руководитель службы государственного

финансового контроля Иркутской области

Т.В. Николашкина

Приложение 1 к Порядку осуществления

внутреннего финансового контроля и

внутреннего финансового аудита главными

распорядителями (распорядителями) бюджетных

средств, главными администраторами

(администраторами) доходов бюджета, главными

администраторами (администраторами)

источников финансирования дефицита бюджета

Иркутской области

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель главного администратора средств областного бюджета

_____________________ И.О.Ф.

«__» ____________ 20__ года

ПЛАН

ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

____________________________________________________________________ НА _________ ГОД

(наименование главного администратора средств областного бюджета)

№п/п

Тема контрольного мероприятия (для внутреннего финансового аудита – тема и перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудита)

Период проверяемый

Объект контроля (аудита)

Сумма финансирования в проверяемом периоде,

(тыс. руб.)

Срок проведения контрольного мероприятия

Ответственный исполнитель

1

2

3

4

5

6

7

РАЗДЕЛ 1. ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

РАЗДЕЛ 2. ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ АУДИТ

План составил ________________ И.О.Ф.

Приложение 2 к Порядку осуществления

внутреннего финансового контроля и

внутреннего финансового аудита главными

распорядителями (распорядителями) бюджетных

средств, главными администраторами

(администраторами) доходов бюджета, главными

администраторами (администраторами)

источников финансирования дефицита бюджета

Иркутской области

ИНФОРМАЦИЯ

О ПРОВЕДЕНИИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

______________________________________________________________________________

(наименование и полномочия главного администратора средств областного бюджета)

за _____________________ 20__ г.

(квартал, год)

№п/п

Объект контроля (аудита)

Срок проведения контрольного мероприятия

Тема контрольного мероприятия

Период проверяемый

Выявленные нарушения, (тыс.руб.)

Предложения по устранению нарушений и недостатков, возмещению причиненного областному бюджету ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц

Мероприятия по устранению нарушений и недостатков, возмещению причиненного областному бюджету ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц, рекомендации по повышению эффективности внутреннего финансового контроля

Всего, (тыс.руб.)

в том числе:

нецелевое использование бюджетных средств

неэффективное использование бюджетных средств и материальных ресурсов

необоснованное, неправомерное использование бюджетных средств и материальных ресурсов

недостачи, переплаты, излишки материальных ценностей и денежных средств

прочие нарушения

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

РАЗДЕЛ 1. ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

ИТОГО:

РАЗДЕЛ 2. ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ АУДИТ

По результатам контрольных мероприятий устранены нарушения, (тыс.руб.)

Принятые меры:

Всего, (тыс.руб.)

в том числе:

направление материалов контрольных мероприятий

Количество лиц, привлеченных к ответственности, (чел.)

возмещено в доход областного бюджета, восстановлено в добровольном порядке

погашено недостач, возмещено переплат, оприходовано излишков материальных ценностей и денежных средств

приостановлено трансфертов, перераспределено ЛБО, сокращено расходов

восстановлено в бухгалтерском учете, предотвращено потерь, убытков

в уполномоченные органы

в правоохранительные и надзорные органы

14

15

16

17

18

19

20

21

Руководитель главного администратора средств областного бюджета   ___________________________ И.О.Ф.