ОБ ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ И ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЛЬГОТ ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И УСТАНОВЛЕНИЯ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ



34-2008-1665

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИЯ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

4 декабря 2008г. №1665

ОБ ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ И ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЛЬГОТ ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И УСТАНОВЛЕНИЯ ПОНИЖЕННЫХ СТАВОК ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(в редакции Постановлений Главы Администрации Волгоградской области от 18.11.2009г. №1384, НГР: ru34000200900850

от 06.04.2010г. №469, НГР: ru34000201000314,от 17.06.2010г. №919, НГР: ru34000201000683

Постановлений Губернатора Волгоградской области от 08.06.2012г. №449, НГР: ru34000201200628

от 13.11.2012г. №1100, НГР: ru34000201201552,от 24.03.2015г. №238, НГР: ru34000201502800

от 05.04.2016г. №220, НГР: ru34000201600458, от 02.08.2017г. №476, НГР: ru34000201701388)

«Волгоградская правда». №231-232 от 10.12.2008г.

В целях оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения постановляю (преамбула в редакции Постановлений Главы Администрации Волгоградской области от 18.11.2009г. №1384, НГР: ru34000200900850, от 17.06.2010г. №919, НГР: ru34000201000683):

1. Утвердить прилагаемые:

Порядок оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения (далее именуется - Порядок);

Методику проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения (далее именуется - Методика) (пункт 1 в редакции Постановления Главы Администрации Волгоградской области от 18.11.2009г. №1384, НГР: ru34000200900850).

2. Органам исполнительной власти Волгоградской области руководствоваться Порядком и Методикой при проведении оценки эффективности предоставленных льгот по региональным налогам и установленной пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения и при подготовке проектов законов Волгоградской области, предусматривающих предоставление льгот по региональным налогам и пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения (пункт 2 в редакции Постановления Главы Администрации Волгоградской области от 18.11.2009г. №1384, НГР: ru34000200900850).

3. Установить, что в случае определения неэффективности планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения органам исполнительной власти Волгоградской области запрещается:

представлять Губернатору Волгоградской области для внесения на рассмотрение в Волгоградскую областную Думу проекты законов Волгоградской области, предусматривающие предоставление льгот по региональным налогам и установление пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения (абзац 2 пункта 3 в редакции Постановления Губернатора Волгоградской области от 08.06.2012г. №449, НГР: ru34000201200628);

готовить положительные заключения на проекты законов Волгоградской области, предусматривающие предоставление льгот по региональным налогам и установление пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной, системы налогообложения, внесенные в Волгоградскую областную Думу иными субъектами законодательной инициативы.

4. Установить, что комитет экономической политики и развития Волгоградской области ежегодно до 15 августа направляет информацию о результатах проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по региональным налогам и установленных пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения в межведомственную комиссию по мобилизации доходов в консолидированный бюджет Волгоградской области и вопросам неформальной занятости населения для принятия решения о целесообразности сохранения (отмены) предоставленных льгот.

(пункт 4 в редакции Постановлений Губернатора Волгоградской области от 08.06.2012г. №449, НГР: ru34000201200628, от 13.11.2012г. №1100, НГР: ru34000201201552, от 24.03.2015г. №238, НГР: ru34000201502800, от 05.04.2016г. №220, НГР: ru34000201600458).

(Пункты 3-4 введены Постановлением Главы Администрации Волгоградской области от 18.11.2009г. №1384, НГР: ru34000200900850).

5. Рекомендовать органам местного самоуправления Волгоградской области принять аналогичные правовые акты по оценке эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам и сборам.

6. Исключен - Постановление Главы Администрации Волгоградской области от 17.06.2010г. №919, НГР: ru34000201000683.

7. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

(Нумерация пунктов 3-5 в редакции Постановления Главы Администрации Волгоградской области от 18.11.2009г. №1384, НГР: ru34000200900850).

Глава Администрации

Волгоградской области

Н К. Максюта

Порядок в редакции Постановления Губернатора Волгоградской области от 13.11.2012г. №1100, НГР: ru34000201201552, от 24.03.2015г. №238, НГР: ru34000201502800

Утвержден

Постановлением

Главы Администрации

Волгоградской области

от 4 декабря 2008г. №1665

ПОРЯДОК

ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ И ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЛЬГОТ ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И УСТАНОВЛЕНИЯ ПОНИЖЕННЫХ СТАВОК ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(название в редакции Постановления Главы Администрации Волгоградской области от 18.11.2009г. №1384, НГР: ru34000200900850)

1. Общие положения

1.1. Исключен - Постановление Главы Администрации Волгоградской области от 17.06.2010г. №919, НГР: ru34000201000683.

1.2. Оценка эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения (далее именуется - оценка эффективности налоговых льгот) проводится в целях:

минимизации потерь и (или) роста доходов областного бюджета, а также оптимального выбора объектов для предоставления льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения (далее именуются - налоговые льготы);

оптимизации расходов областного бюджета;

проведения эффективной социальной политики.

1.3. Оценка эффективности не осуществляется по предоставленным и планируемым к предоставлению налоговым льготам в отношении:

садоводческих, огороднических или дачных некоммерческих организаций (юридических лиц) в отношении имущества общего пользования, используемого ими для осуществления своей уставной деятельности;

физических лиц, кроме индивидуальных предпринимателей.

товариществ собственников недвижимости, ассоциаций (союзов), учрежденных гражданами на добровольных началах для содействия их членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства, - в отношении имущества, предназначенного для обеспечения в пределах территории указанных организаций потребностей членов таких организаций в проходе, проезде, водоснабжении и водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении, охране, организации отдыха и иных потребностей (дороги, водонапорные башни, общие ворота и заборы, котельные, детские и спортивные площадки, площадки для сбора мусора, противопожарные сооружения и тому подобное).

2. Проведение оценки эффективности налоговых льгот

2.1. Оценка эффективности налоговых льгот проводится:

по предоставленным налоговым льготам - органом исполнительной власти Волгоградской области, подготовившим проект закона Волгоградской области, предусматривающий предоставление налоговых льгот, или органом исполнительной власти Волгоградской области, на который возложена координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), по которой предоставлены налоговые льготы;

по планируемым к предоставлению налоговым льготам - органом исполнительной власти Волгоградской области, осуществляющим подготовку проекта закона Волгоградской области, предусматривающего предоставление налоговых льгот, или органом исполнительной власти Волгоградской области, на который возложена координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), готовящим заключение на данный проект (в случае отсутствия такого органа заключение на проект подготавливается комитетом экономической политики и развития Волгоградской области (далее именуется - Комитет экономической политики .

2.2. Оценка эффективности налоговых льгот производится в соответствии с Методикой проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения (далее именуется - Методика).

2.3. Проведение оценки эффективности предоставленных налоговых льгот за отчетный налоговый период осуществляется в следующей последовательности:

2.3.1. Органы исполнительной власти Волгоградской области, указанные в абзаце втором пункта 2.1 настоящего Порядка:

а) осуществляют сбор информации о количестве организаций, воспользовавшихся налоговыми льготами, и размерах фактически полученных налоговых льгот за отчетный налоговый период;

б) проводят оценку эффективности налоговых льгот за отчетный налоговый период и отражают полученные результаты в аналитической записке, направляемой в Комитет экономической политики до 1 июля текущего года.

Аналитическая записка должна содержать:

перечень предоставленных налоговых льгот по категориям налогоплательщиков;

информацию о потерях областного бюджета в результате предоставления налоговых льгот;

информацию об использовании средств, высвобождающихся в результате предоставления налоговых льгот;

сведения о бюджетной, экономической и социальной эффективности предоставленных налоговых льгот, определяемых в соответствии с Методикой;

предложения об отмене неэффективных налоговых льгот.

2.3.2. Комитет экономической политики:

осуществляет обобщение полученных данных в разрезе видов налогов и категорий налогоплательщиков;

готовит сводную аналитическую записку и направляет ее Губернатору Волгоградской области до 15 августа текущего года;

2.4. Оценка эффективности по планируемым к предоставлению налоговым льготам осуществляется органами исполнительной власти Волгоградской области, указанными в абзаце третьем пункта 2.1 настоящего Порядка, при подготовке проекта закона Волгоградской области, предусматривающего предоставление налоговых льгот, или заключения на проект данного закона.

Проект закона Волгоградской области, предусматривающий предоставление налоговых льгот, вносится на рассмотрение Губернатора Волгоградской области в случае, если налоговые льготы высокоэффективны или достаточно эффективны.

Положительное заключение дается на проект закона, если планируемые к предоставлению налоговые льготы высокоэффективны или достаточно эффективны.

2.5. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется по данным налоговой, статистической отчетности, а также на основании иной информации, в том числе по данным организаций, применяющих налоговые льготы или которым планируется предоставить налоговые льготы (далее именуются - организации).

Источниками информации являются:

Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Волгоградской области;

территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Волгоградской области;

организации.

2.6. Органы исполнительной власти Волгоградской области обеспечивают сбор от организаций следующей информации:

расчеты сумм, высвобождающихся в результате предоставления налоговых льгот, по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку;

отчеты о финансово-экономических показателях деятельности организации по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку;

отчеты об использовании средств, высвобожденных в результате использования налоговых льгот, по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку.

2.7. Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:

подготовки проектов законов Волгоградской области, предусматривающих предоставление налоговых льгот;

подготовки проектов законов Волгоградской области, предусматривающих отмену налоговых льгот, в случае если оценка эффективности налоговых льгот, определяемая в соответствии с Методикой, является низкой;

разработки проекта областного бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

(Приложение в редакции Постановлений Главы Администрации Волгоградской области от 18.11.2009г. №1384, НГР: ru34000200900850, от 17.06.2010г. №919, НГР: ru34000201000683)

Приложение 1

к Порядку оценки

эффективности предоставленных

и планируемых к предоставлению

льгот по региональным налогам

и установления пониженных

ставок по налогу на прибыль организаций

и при применении упрощенной

системы налогообложения

В _________________________________________________________________________

     (наименование органа исполнительной власти Волгоградской области)

Полное наименование налогоплательщика _____________________________________

Основной вид деятельности _________________________________________________

Юридический адрес _________________________________________________________

Фамилия, имя, отчество ответственного лица ________________________________

Контактный телефон ________________________________________________________

                                  РАСЧЕТ

    сумм, высвобождающихся в результате предоставления налоговых льгот

----T---------------------------T---------T----------T---------T----------¬

¦ № ¦  Наименование показателя  ¦Факт за  ¦   Факт   ¦  Темпы  ¦  Оценка  ¦

¦п/п¦                           ¦предшест-¦(оценка *)¦  роста  ¦  года,   ¦

¦   ¦                           ¦вующий   ¦    за    ¦         ¦следующего¦

¦   ¦                           ¦период   ¦ отчетный ¦         ¦    за    ¦

¦   ¦                           ¦         ¦  период  ¦         ¦ отчетным ¦

+---+---------------------------+---------+----------+---------+----------+

¦ 1 ¦             2             ¦    3    ¦    4     ¦    5    ¦    6     ¦

L---+---------------------------+---------+----------+---------+-----------

                       Налог на прибыль организаций

  1. Налоговая база

     для исчисления налога,

     тыс. рублей

  2. Ставка налога на прибыль,

     подлежащего зачислению

     в областной бюджет, без

     учета льгот, процентов

  3. Ставка налога на прибыль,

     подлежащего зачислению

     в областной бюджет,

     с учетом использования

     льготы, процентов

  4. Сумма налога на прибыль

     в областной бюджет,

     исчисленная без учета

     льготы, тыс. рублей

     (стр. 1 x стр. 2)

  5. Сумма налога на прибыль

     в областной бюджет,

     исчисленная с учетом

     использования льготы,

     тыс. рублей

     (стр. 1 x стр. 3)

  6. Сумма средств,

     высвободившаяся

     в результате использования

     льготы, тыс. рублей

     (стр. 4 - стр. 5)

                      Налог на имущество организаций

               При установлении пониженной налоговой ставки

  7. Среднегодовая стоимость

     облагаемого налогом

     имущества, тыс. рублей

  8. Ставка налога на имущество

     организаций без учета

     предоставления льготы,

     процентов

  9. Ставка налога на имущество

     организаций с учетом

     предоставления льготы,

     процентов

10. Сумма налога на имущество

     организаций, исчисленная

     без учета льготы,

     тыс. рублей

     (стр. 7 x стр. 8)

11. Сумма налога на имущество

     организаций, исчисленная

     с учетом использования

     льготы (стр. 7 x стр. 9)

12. Сумма средств,

     высвободившихся

     в результате льготного

     налогообложения в виде

     снижения ставки налога,

     тыс. рублей

     (стр. 10 - стр. 11)

                 При установлении льготы в части имущества

13. Среднегодовая стоимость

     облагаемого налогом

     имущества без учета

     использования льготы,

     тыс. рублей

14. Среднегодовая стоимость

     облагаемого налогом

     имущества с учетом

     использования льготы,

     тыс. рублей

15. Ставка налога на имущество

     организаций, процентов

16. Сумма налога на имущество

     организаций, исчисленная

     без учета льготы,

     тыс. рублей

     (стр. 13 x стр. 15)

17. Сумма налога на имущество

     организаций, исчисленная

     с учетом использования

     льготы (стр. 14 x стр. 15)

18. Сумма средств,

     высвободившихся

     в результате льготного

     налогообложения части

     имущества, тыс. рублей

     (стр. 16 - стр. 17)

                            Транспортный налог

19. Сумма транспортного налога,

     исчисленная

     по установленным ставкам

     без учета льгот,

     тыс. рублей

20. Сумма транспортного налога,

     исчисленная

     по установленным ставкам

     с учетом льгот,

     тыс. рублей

21. Сумма средств,

     высвободившихся

     в результате использования

     льготы, тыс. рублей

     (стр. 19 - стр. 20)

                             Всего по налогам

22. Общая сумма средств,

     высвободившихся

     в результате использования

     льгот, тыс. рублей

     (стр. 6 + стр. 12 +

     стр. 18 + стр. 21)

____________________________________

    * Для планируемых к предоставлению налоговых льгот

Руководитель организации    _________________  _____________________

                               (подпись)        (инициалы, фамилия)

Главный бухгалтер

организации                 _________________  _____________________

                               (подпись)        (инициалы, фамилия)

                    М.П. (при наличии)

(Приложение в редакции Постановлений Главы Администрации Волгоградской области от 18.11.2009г. №1384, НГР: ru34000200900850, от 17.06.2010г. №919, НГР: ru34000201000683)

Приложение 2

к Порядку оценки

эффективности предоставленных

и планируемых к предоставлению

льгот по региональным налогам

и установления

пониженных ставок по налогу

на прибыль организаций и при

применении упрощенной

системы налогообложения

В _________________________________________________________________________

     (наименование органа исполнительной власти Волгоградской области)

Полное наименование налогоплательщика _____________________________________

Основной вид деятельности _________________________________________________

Юридический адрес _________________________________________________________

Фамилия, имя, отчество ответственного лица ________________________________

Контактный телефон ________________________________________________________

                                   ОТЧЕТ

     о финансово-экономических показателях деятельности организаций -

        пользователей льгот, используемых для оценки эффективности

      предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот

------T-------------------------T---------T----------T---------T----------¬

¦  №  ¦ Наименование показателя ¦Факт за  ¦   Факт   ¦  Темпы  ¦  Оценка  ¦

¦ п/п ¦                         ¦предшест-¦(оценка *)¦  роста  ¦  года,   ¦

¦     ¦                         ¦вующий   ¦    за    ¦         ¦следующего¦

¦     ¦                         ¦период   ¦ отчетный ¦         ¦    за    ¦

¦     ¦                         ¦         ¦  период  ¦         ¦ отчетным ¦

+-----+-------------------------+---------+----------+---------+----------+

¦  1  ¦            2            ¦    3    ¦    4     ¦    5    ¦    6     ¦

L-----+-------------------------+---------+----------+---------+-----------

  1.   Объем выпуска продукции

       в натуральном выражении

  2.   Объем производства

       продукции, выполненных

       работ (услуг),

       тыс. рублей

  3.   Выручка от реализации,

       тыс. рублей

  4.   Прибыль, убыток

       по бухгалтерскому учету,

       тыс. рублей

  5.   Прибыль в целях

       налогообложения,

       тыс. рублей

  6.   Среднегодовая стоимость

       основных средств,

       тыс. рублей

  7.   Среднесписочная

       численность работников,

       человек

  8.   Фонд заработной платы,

       начисленной работникам

       списочного состава и

       внешним совместителям,

       тыс. рублей

  9.   Среднемесячная заработная

       плата одного работающего,

       рублей

10.   Сумма инвестиций,

       тыс. рублей

10.1. Сумма инвестиций с начала     х                    х         х

       реализации

       инвестиционного проекта,

       тыс. рублей

11.   Уплачено налогов без ЕСН,

       тыс. рублей

         в том числе в областной

       бюджет

       Из них:

11.1. Налог на прибыль

       организаций

         в том числе в областной

       бюджет

11.2. Налог на добавленную

       стоимость

11.3. Налог на доходы

       физических лиц

         в том числе в областной

       бюджет

11.4. Налог на имущество

       организаций

11.5. Транспортный налог

11.6. Земельный налог

11.7. Акцизы

         в том числе в областной

       бюджет

11.8. Прочие налоги

         в том числе в областной

       бюджет

12.   Единый социальный налог,

       тыс. рублей

13.   Задолженность по налогам

       и сборам во все уровни

       бюджетов, тыс. рублей

         в том числе в областной

       бюджет

____________________________________

    * Для планируемых к предоставлению налоговых льгот

Руководитель организации    _________________  _____________________

                               (подпись)        (инициалы, фамилия)

Главный бухгалтер

организации                 _________________  _____________________

                               (подпись)        (инициалы, фамилия)

                    М.П. (при наличии)

(Приложение в редакции Постановления Главы Администрации Волгоградской области от 18.11.2009г. №1384, НГР: ru34000200900850)

Приложение 3

к Порядку оценки

эффективности предоставленных

и планируемых к предоставлению

льгот по региональным налогам

и установления пониженных

ставок по налогу на прибыль

организаций и при применении

упрощенной системы

налогообложения

В _________________________________________________________________________

     (наименование органа исполнительной власти Волгоградской области)

Полное наименование налогоплательщика _____________________________________

Основной вид деятельности _________________________________________________

Юридический адрес _________________________________________________________

Фамилия, имя, отчество ответственного лица ________________________________

Контактный телефон ________________________________________________________

                                   ОТЧЕТ

          об использовании средств, высвободившихся в результате

                      предоставления налоговых льгот

-------T------------------------T---------T----------T---------T----------¬

¦  №   ¦      Наименование      ¦Факт за  ¦   Факт   ¦  Темпы  ¦  Оценка  ¦

¦ п/п  ¦       показателя       ¦предшест-¦(оценка *)¦  роста  ¦  года,   ¦

¦      ¦                        ¦вующий   ¦    за    ¦         ¦следующего¦

¦      ¦                        ¦период   ¦ отчетный ¦         ¦    за    ¦

¦      ¦                        ¦         ¦  период  ¦         ¦ отчетным ¦

+------+------------------------+---------+----------+---------+----------+

¦  1   ¦           2            ¦    3    ¦    4     ¦    5    ¦    6     ¦

L------+------------------------+---------+----------+---------+-----------

1.     Общая сумма

        высвободившихся

        (планируемых

        к высвобождению) средств

        у организации

        в результате применения

        льгот, тыс. рублей

2.     Использованные

        высвободившиеся

        средства, тыс. рублей

3.     Направления

        использования

        высвободившихся средств

3.1.   На развитие организации

3.1.1. Объем производства новых

        видов продукции

        в стоимостном выражении,

        тыс. рублей

3.1.2. Введение новых

        технологических

        процессов, внедрение

        в деятельность

        организации изобретений,

        результатов проведенных

        научно-исследовательских

        и опытно-

        экспериментальных работ,

        штук

3.1.3. Введение в действие

        нового оборудования,

        объектов

        производственного

        назначения, новых

        производственных

        мощностей, штук

3.2.   На социальные нужды

3.2.1. Средства, направленные

        на увеличение фонда

        заработной платы,

        начисленной работникам

        списочного состава и

        внешним совместителям,

        тыс. рублей

3.2.2. Создание новых рабочих

        мест, человек

3.2.3. Трудоустройство лиц,

        нуждающихся в социальной

        защите, человек

3.2.4. Затраты на улучшение

        условий и охраны труда,

        тыс. рублей

3.2.5. Объем финансовой помощи

        для социально

        незащищенных слоев

        населения за счет

        оказания социальной

        помощи, тыс. рублей

3.3.   Количество введенных

        в действие объектов

        непроизводственной сферы

        организации, штук

3.4.   Затраты

        на благотворительные

        цели, тыс. рублей

3.5.   Затраты на экологическую

        безопасность,

        тыс. рублей

3.6.   Прочие цели

____________________________________

    * Для планируемых к предоставлению налоговых льгот

Руководитель организации    _________________  _____________________

                               (подпись)        (инициалы, фамилия)

Главный бухгалтер

организации                 _________________  _____________________

                               (подпись)        (инициалы, фамилия)

                    М.П. (при наличии)

Методика в редакции Постановления Губернатора Волгоградской области от 13.11.2012г. №1100, НГР: ru34000201201552, от 24.03.2015г. №238, НГР: ru34000201502800

Утверждена

Постановлением

Главы Администрации

Волгоградской области

от 4 декабря 2008г. №1665

МЕТОДИКА

ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ И ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЛЬГОТ ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И УСТАНОВЛЕНИЯ ПОНИЖЕННЫХ СТАВОК ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(название в редакции Постановления Главы Администрации Волгоградской области от 18.11.2009г. №1384, НГР: ru34000200900850)

1. Настоящая Методика определяет критерии оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения (далее именуется - оценка эффективности налоговых льгот).

2. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется по следующим критериям:

наличие бюджетной, экономической и социальной эффективности - по предоставленным и планируемым к предоставлению льготам по региональным налогам и установлению пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения (далее именуются - налоговые льготы) организациям, за исключением организаций - пользователей объектов инвестиционной деятельности и некоммерческих организаций, полностью или частично финансируемых из областного бюджета;

наличие экономической и социальной эффективности, а также наличие бюджетной эффективности на период расчетного срока предоставления налоговых льгот из расчета не менее одного года и на период окупаемости - по предоставленным и планируемым к предоставлению налоговым льготам организациям - пользователям объектов инвестиционной деятельности;

наличие эффективности расходов областного бюджета - по планируемым к предоставлению налоговым льготам некоммерческим организациям, полностью или частично финансируемым из областного бюджета (далее именуются - некоммерческие организации);

наличие расчетной эффективности - по предоставленным и планируемым к предоставлению налоговым льготам организациям, по которым определение бюджетной, экономической и социальной эффективности не предоставляется возможным, ввиду того, что перечень пользователей льгот неопределим;

абзацы шестой - девятый исключены с 13 ноября 2012 года. - Постановление Губернатора Волгоградской обл. от 13.11.2012 N 1100.

3. Исключен с 17 июня 2010 года. - Постановление Главы Администрации Волгоградской обл. от 17.06.2010 N 919.

4. Под бюджетной эффективностью предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот понимаются полученные и планируемые к получению дополнительные налоговые поступления в областной бюджет, которые связаны с использованием налоговых льгот.

При определении дополнительных налоговых поступлений в областной бюджет учитывается дополнительное фактическое (ожидаемое) поступление по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, акцизам на пиво, акцизам на алкогольную продукцию, налогу на имущество организаций и транспортному налогу.

5. Бюджетная эффективность предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:

КБЭ - коэффициент бюджетной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот за отчетный (планируемый) период;

НПt - объем прироста налоговых поступлений в областной бюджет за отчетный (планируемый) период;

ПБнлt - сумма потерь областного бюджета от предоставления налоговых льгот за отчетный (планируемый) период, которая рассчитывается по следующим формулам:

а) при уменьшении ставки налога:

ПБнлt = (НБ x СНп) - (НБ x СНл), где:

НБ - налогооблагаемая база;

СНп - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот;

б) при уменьшении налогооблагаемой базы:

ПБнлt = (НБ x СНп) - (НБл x СНп), где:

НБ - налогооблагаемая база;

НБл - налогооблагаемая база, уменьшенная в результате предоставления налоговой льготы;

СНп - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если коэффициент бюджетной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот менее единицы, то бюджетная эффективность налоговых льгот является низкой.

Сводная оценка бюджетной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется в соответствии с приложением 1 к настоящей Методике.

6. Бюджетная эффективность предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот для организаций - пользователей объектов инвестиционной деятельности определяется по двум коэффициентам - коэффициенту бюджетной эффективности налоговых поступлений в областной бюджет за отчетный (планируемый) период и коэффициенту бюджетной эффективности использования налоговых льгот за отчетный (планируемый) период.

6.1. Коэффициент бюджетной эффективности налоговых поступлений в областной бюджет за отчетный (планируемый) период рассчитывается по формуле:

КБЭн - коэффициент бюджетной эффективности налоговых поступлений в областной бюджет за отчетный (планируемый) период;

НПБt - объем налоговых поступлений в областной бюджет за отчетный (планируемый) период;

НПБt-1 - объем налоговых поступлений в областной бюджет за предшествующий период;

РПЦ - рост потребительских цен за отчетный период.

6.2. Коэффициент бюджетной эффективности использования налоговых льгот за отчетный (планируемый) период рассчитывается по следующей формуле:

КБЭл - коэффициент бюджетной эффективности использования налоговых льгот за отчетный (планируемый) период;

НПБt - объем налоговых поступлений в областной бюджет за отчетный (планируемый) период;

ПБнл - сумма потерь областного бюджета от предоставления налоговых льгот за отчетный (планируемый) период.

Если хотя бы один из указанных коэффициентов менее единицы, то бюджетная эффективность предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот для организаций - пользователей объектов инвестиционной деятельности является низкой.

Сводная оценка бюджетной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот организациям - пользователям объектов инвестиционной деятельности определяется в соответствии с приложением 2 к настоящей Методике.

7. Под экономической эффективностью предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот понимается положительная динамика следующих показателей деятельности организаций:

объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами (или показатель, характеризующий объем оказанных услуг);

выручка от реализации;

прибыль в целях налогообложения;

среднегодовая стоимость основных средств.

Сводная оценка экономической эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется в соответствии с приложением 3 к настоящей Методике.

Если коэффициент экономической эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот менее единицы, то экономическая эффективность налоговых льгот является низкой.

8. Под социальной эффективностью предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот понимается создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы, в том числе создание новых рабочих мест, увеличение доходов населения.

Оценка социальной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется на основании положительной динамики следующих показателей:

фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям;

среднесписочная численность работников;

среднемесячная заработная плата работников;

улучшение условий и охраны труда;

трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите;

затраты на благотворительные цели;

затраты на повышение экологической безопасности.

Если коэффициент социальной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот менее единицы, то социальная эффективность налоговых льгот является низкой.

Сводная оценка социальной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется в соответствии с приложением 4 к настоящей Методике.

9. Сводная оценка эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется в соответствии с приложением 5 к настоящей Методике.

10. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот некоммерческим организациям осуществляется исходя из оптимизации расходов областного бюджета.

Под оптимизацией расходов областного бюджета понимается сокращение встречных финансовых потоков.

При рассмотрении вопроса о предоставлении налоговых льгот некоммерческим организациям определяется коэффициент эффективности бюджетных расходов по следующей формуле:

КЭбр - коэффициент эффективности бюджетных расходов за планируемый год;

БФ - объем бюджетного финансирования некоммерческих организаций при отсутствии налоговых льгот;

БФнл - объем бюджетного финансирования некоммерческих организаций при условии предоставления налоговых льгот;

РО - расходы некоммерческих организаций при отсутствии налоговых льгот;

РОнл - расходы некоммерческих организаций при условии предоставления налоговых льгот.

Налоговые льготы признаются эффективными в случае, если расходы областного бюджета будут сокращены в размере, превышающем или равном потерям областного бюджета от предоставления налоговых льгот. При этом значение коэффициента эффективности бюджетных расходов должно быть больше или равно единице.

Оценка эффективности по предоставленным некоммерческим организациям налоговым льготам не производится.

11. Под расчетной эффективностью предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот понимаются данные в целом по категории плательщиков, отражающие положительную динамику показателей, характеризующих заявленные цели предоставления льготы.

Если коэффициент расчетной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот менее единицы, то льгота признается неэффективной.

Сводная оценка расчетной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется в соответствии с приложением 6 к настоящей Методике.

(Приложение в редакции Постановления Главы Администрации Волгоградской области от 18.11.2009г. №1384, НГР: ru34000200900850)

Приложение 1

к Методике проведения

оценки эффективности

предоставленных

и планируемых

к предоставлению льгот

по региональным налогам

и установления пониженных

ставок по налогу на прибыль

организаций и при применении

упрощенной

системы налогообложения

                                        СВОДНАЯ ОЦЕНКА

    бюджетной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот

                         по состоянию на "__" _____________ 200__ г.

Наименование исполнительного органа власти Волгоградской области _____________________________

Вид налогов __________________________________________________________________________________

Наименование
категории
налогопла-
тельщиков

Фактическое
поступление
налоговых
платежей
в областной
бюджет за
предшест-
вующий
период

Фактическое
поступление
(ожидаемое
поступление *)
налоговых
платежей
в областной
бюджет
за отчетный
период

Прирост
налоговых
поступлений
в областной
бюджет
(гр. 3 -
гр. 2)

Фактическая
(ожидаемая *)
сумма потерь
областного
бюджета от
предоставления
налоговых
льгот

Коэффициент
бюджетной
эффективности
(гр. 4 /
гр. 5)

Количество
баллов
(равно 0,
если
гр. 6 - 1,
равно 1
если
гр. 6 - 1)

1

2

3

4

5

6

7

____________________________________

* Для планируемых к предоставлению налоговых льгот

Ответственное лицо         ______________      ________________________

                             (подпись)           (инициалы, фамилия)

Контактный телефон _________________________

Приложение в редакции Постановления Главы Администрации Волгоградской области от 18.11.2009г. №1384, НГР: ru34000200900850, Постановления Губернатора Волгоградской области от 24.03.2015г. №238, НГР: ru34000201502800

Приложение 2

к Методике проведения оценки

эффективности предоставленных

и планируемых к предоставлению

льгот по региональным налогам

и установления пониженных ставок

по налогу на прибыль организаций

и при применении упрощенной

системы налогообложения

                              СВОДНАЯ ОЦЕНКА

  бюджетной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению

   налоговых льгот организациям - пользователям объектов инвестиционной

                               деятельности

              по состоянию на "__" _________________ 20__ г.

Наименование исполнительного органа власти Волгоградской области __________

Вид налогов _______________________________________________________________

Наименование категории налогоплательщиков

Фактическое поступление (ожидаемое поступление *) налоговых платежей в областной бюджет за отчетный период

Фактическое поступление налоговых платежей в областной бюджет за предшествующий период

Рост потребительских цен на территории Волгоградской области за отчетный период

Фактическое поступление налоговых платежей в областной бюджет за предшествующий период, скорректированное на рост потребительских цен на территории Волгоградской области

(г. 3 x гр. 4)

Коэффициент бюджетной эффективности налоговых поступлений в областной бюджет

(г. 2 / гр. 5)

Фактическая (ожидаемая *) сумма потерь областного бюджета от предоставления налоговых льгот за отчетный период

Коэффициент бюджетной эффективности использования налоговых льгот

(гр. 2 / гр. 7)

Количество баллов (равно 0, если гр. 6 или гр. 8 меньше единицы, и равно 1, если гр. 6 и гр. 8 больше либо равны единице)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

________________________________

    * Для планируемых к предоставлению налоговых льгот

Ответственное лицо                    ___________   _______________________

                                       (подпись)      (инициалы, фамилия)

Контактный телефон _______________________"

(Приложение в редакции Постановлений Главы Администрации Волгоградской области от 18.11.2009г. №1384, НГР: ru34000200900850, от 17.06.2010г. №919, НГР: ru34000201000683)

Приложение 3

к Методике проведения

оценки эффективности

предоставленных

и планируемых

к предоставлению льгот

по региональным налогам

и установления пониженных ставок

по налогу на прибыль организаций

и при применении упрощенной

системы налогообложения

                              СВОДНАЯ ОЦЕНКА

         экономической эффективности предоставленных и планируемых

                     к предоставлению налоговых льгот

                по состоянию на "__" ____________ 200__ г.

Наименование исполнительного

органа власти Волгоградской области _______________________________________

Вид налогов _______________________________________________________________

    1. Динамика экономических показателей:

----T---------------------------T---------T----------T---------T----------¬

¦ № ¦  Наименование показателя  ¦Факт за  ¦   Факт   ¦  Темпы  ¦  Оценка  ¦

¦п/п¦                           ¦предшест-¦(оценка *)¦  роста  ¦  года,   ¦

¦   ¦                           ¦вующий   ¦    за    ¦         ¦следующего¦

¦   ¦                           ¦период   ¦ отчетный ¦         ¦    за    ¦

¦   ¦                           ¦         ¦  период  ¦         ¦ отчетным ¦

+---+---------------------------+---------+----------+---------+----------+

¦ 1 ¦             2             ¦    3    ¦    4     ¦    5    ¦    6     ¦

L---+---------------------------+---------+----------+---------+-----------

  1. Объем отгруженных

     товаров собственного

     производства, выполненных

     работ и услуг собственными

     силами, тыс.руб (или

     показатель, характеризующий

     объем оказанных услуг)

  2. Выручка от реализации,

     тыс. рублей

  3. Прибыль в целях

     налогообложения,

     тыс. рублей

  4. Стоимость основных средств,

     тыс. рублей

____________________________________

* Для планируемых к предоставлению налоговых льгот

    2. Коэффициент экономической  эффективности равен  отношению количества

показателей,  по  которым  произошел  рост  по  сравнению  с предшествующим

периодом  (гр.  4  > гр. 3), к количеству показателей, по которым произошло

снижение или уровень остался прежним (гр. 4 < гр. 3).

    3. Количество   баллов   равно  0,  если   коэффициент    экономической

эффективности  <1, и  равно 1, если коэффициент экономической эффективности

>=1.

Ответственное лицо       ___________________      _________________________

                              (подпись)              (инициалы, фамилия)

Контактный телефон _________________________

Приложение в редакции Постановления Главы Администрации Волгоградской области от 18.11.2009г. №1384, НГР: ru34000200900850, Постановления Губернатора Волгоградской области от 24.03.2015г. №238, НГР: ru34000201502800

Приложение 4

к Методике проведения

оценки эффективности

предоставленных

и планируемых

к предоставлению льгот

по региональным налогам

и установления пониженных ставок

по налогу на прибыль организаций

и при применении упрощенной

системы налогообложения

                              СВОДНАЯ ОЦЕНКА

                 социальной эффективности предоставленных

              и планируемых к предоставлению налоговых льгот

                 по состоянию на "__" ___________ 200__ г.

Наименование исполнительного

органа власти Волгоградской области _______________________________________

Вид налогов _______________________________________________________________

Категория налогоплательщиков ______________________________________________

_________________________

    1. Динамика социальных показателей:

N п/п

Наименование показателя

Факт за предшествующий период

Факт (оценка *) за отчетный период

Темпы роста

Оценка года, следующего за отчетным

1

2

3

4

5

6

1.

Среднесписочная численность работников, человек

2.

Фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям, тыс. рублей

3.

Среднемесячная заработная плата работающего, рублей

4.

Трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите, человек

5.

Затраты на улучшение условий и охраны труда, тыс. рублей

7.

Затраты на благотворительные цели, тыс. рублей

8.

Затраты на экологическую безопасность, тыс. рублей

____________________________________

* Для планируемых к предоставлению налоговых льгот

    2. Коэффициент  социальной  эффективности  равен  отношению  количества

показателей,  по  которым  произошел  рост  по  сравнению  с предшествующим

периодом  (гр.  4  > гр. 3), к количеству показателей, по которым произошло

снижение или уровень остался прежним (гр. 4 <= гр. 3).

    3. Количество баллов равно 0, если коэффициент социальной эффективности

< 1, и равно 1, если коэффициент социальной эффективности >= 1.

Ответственное лицо       ___________________      _________________________

                              (подпись)              (инициалы, фамилия)

Контактный телефон _________________________

(Приложение в редакции Постановлений Главы Администрации Волгоградской области от 18.11.2009г. №1384, НГР: ru34000200900850, от 17.06.2010г. №919, НГР: ru34000201000683, Постановления Губернатора Волгоградской области от 13.11.2012г. №1100, НГР: ru34000201201552)

Приложение 5

к Методике проведения

оценки эффективности

предоставленных

и планируемых

к предоставлению льгот

по региональным налогам

и установления пониженных ставок

по налогу на прибыль организаций

и при применении упрощенной

системы налогообложения

                              СВОДНАЯ ОЦЕНКА

       эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению

         налоговых льгот по состоянию на "__" ___________ 200__ г.

Наименование исполнительного

органа власти Волгоградской области _______________________________________

Вид налогов _______________________________________________________________

№ п/п

Наименование категории налогоплательщиков

Количество баллов, полученное в результате оценки

Сводная оценка эффективности, всего (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5)

Бюджетной эффективности

Экономической эффективности

Социальной эффективности

1

2

3

4

5

6

   Льгота эффективна, если показатели графы 6=3;

   Льгота достаточно эффективна, если показатели графы 6=2

   Льгота малоэффективна, если показатели графы 6=1

   Льгота неэффективна, если показатели графы 6=0.

Ответственное лицо       ___________________      _________________________

                              (подпись)              (инициалы, фамилия)

Контактный телефон _________________________

Приложение 6 введено Постановлением Главы Администрации Волгоградской области от 17.06.2010г. №919, НГР: ru34000201000683