Основная информация
| Дата опубликования: | 08 сентября 2020г. |
| Номер документа: | RU64040805202000053 |
| Текущая редакция: | 1 |
| Статус нормативности: | Нормативный |
| Субъект РФ: | Саратовская область |
| Принявший орган: | Администрация Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района |
| Раздел на сайте: | Нормативные правовые акты муниципальных образований |
| Тип документа: | Постановления |
Бесплатная консультация
У вас есть вопросы по содержанию или применению нормативно-правового акта, закона, решения суда? Наша команда юристов готова дать бесплатную консультацию. Звоните по телефонам:Федеральный номер (звонок бесплатный): 8 (800) 555-67-55 доб. 732Москва и Московская область: 8 (499) 350-55-06 доб. 192Санкт-Петербург и Ленинградская область: 8 (812) 309-06-71 доб. 749
Текущая редакция документа
Администрация
Еловатского муниципального образования
Самойловского муниципального района Саратовской области
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 08.09.2020г. № 53
Об утверждении Положения об учетной политике администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области
Во исполнение ст.8 Федерального закона от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», приказа Минфина России от 1 декабря 2010г. №162-н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению», Федерального стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденного приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н, в целях реализации учетной политики администрация Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Положение об учетной политике администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области.
2. Признать утратившим силу со дня вступления в силу настоящего постановления следующие постановления администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области:
- от 21.12.2015г. № 78 «О реализации единой учетной политики в администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области»;
- от 24.08.2016г. № 51 «О внесении изменений в приложение № 2 к постановлению администрации Еловатского муниципального образования от 21.12.2015г. № 78 «О реализации единой учетной политики в администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области».
3.Настоящее постановление вступает в силу со дня принятия и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.
Глава Еловатского
муниципального образования А.П.Старостенко
Приложение к постановлению администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области от 08.09.2020 года №53
Положение об учетной политике
Учетная политика Администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района разработана в соответствии:
с приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкции к Единому плану счетов № 157н);
приказом Минфина от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н);
приказом Минфина 06.06.2019 № 85н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее – приказ № 85н);
приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее – приказ № 209н);
приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н);
федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н (далее – соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС «Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н, 275н, 278н (далее – соответственно СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее – СГС «Доходы»), от 28.02.2018 № 34н (далее – СГС «Непроизведенные активы»), от 30.05.2018 №122н, № 124н (далее – соответственно СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют», СГС «Резервы»), от 07.12.2018 № 256н (далее – СГС «Запасы»), от 29.06.2018 № 145н (далее – СГС «Долгосрочные договоры»).
Используемые термины и сокращения
Наименование
Расшифровка
Учреждение
Администрация Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района
КБК
1–17 разряды номера счета в соответствии с рабочим планом счетов
Х
26 разряд – соответствующая подстатья КОСГУ
I. Общие положения
1. Бюджетный учет ведет – Муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия администраций муниципальных образований» Самойловского района (далее бухгалтерия), возглавляемая руководителем. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе Уставом, должностными инструкциями. Ответственным за ведение бюджетного учета в учреждении является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 4 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2. В учреждении действуют постоянные комиссии:
– комиссия по поступлению и выбытию активов;
– инвентаризационная комиссия;
– комиссия для проведения внезапной ревизии кассы, которые создаются приказом руководителя
3. При внесении изменений в учетную политику руководитель МКУ ЦБ АМО оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.
Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
II. Технология обработки учетной информации
1. Бухучет ведется в электронном виде с применением программного продукта АС «Смета» Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи
бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим
направлениям:
система электронного документооборота с территориальным органом Федерального казначейства;
передача бухгалтерской отчетности учредителю;
передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
передача отчетности в отделение Пенсионного фонда России;
размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;
передача статистической отчетности
3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые
исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухучета и отчетности:
ежедневно производится сохранение резервных копий базы АС «Смета»
по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.
Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
III. Правила документооборота
1. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухучете устанавливаются в соответствии с приложением 2 к настоящей учетной политике.
Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются:
– самостоятельно разработанные формы, которые утверждаются приказом руководителя;
– унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами.
Основание: пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
3. Право подписи учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в приложении 2.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
4. Учреждение использует унифицированные формы первичных документов, перечисленные в приложении 1 к приказу № 52н. При необходимости формы регистров, которые не унифицированы, разрабатываются самостоятельно.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, подпункт «г» пункта
9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
5. При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов на русский язык осуществляется сотрудником учреждения, который владеет иностранным языком. В случае невозможности перевода документапереводы составляются на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к первичным документам.
В случае невозможности перевода документа привлекается профессиональный переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом.
Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по
количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой),
то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский
язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного
первичного документа.
Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
6. Формирование электронных регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:
– в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;
– журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется по мере необходимости.
– инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и т. д.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;
– инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и т. д.) и при выбытии;
– опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
– книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;
– журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно, журнал операций по счету «Касса» заполняется по мере необходимости;
– другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
7. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) ведется раздельно по кодам финансового обеспечения деятельности и раздельно по счетам:
– КБК 1.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» и КБК 1.302.13.000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
– КБК 1.302.12.000 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме» и КБК 1.302.14.000 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме»;
– КБК Х.302.66.000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсациям персоналу в денежной форме» и КБК Х.302.67.000 «Расчеты по социальным компенсациям персоналу в натуральной форме»;
– КБК 1.302.96.000 «Расчеты по иным выплатам текущего характера физическим лицам».
Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
8. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 4. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.
9. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. При отсутствии возможности составить документ, регистр в электронном виде, он может быть составлен на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью. Список сотрудников, имеющих право подписи электронных документов и регистров бухучета, утверждается отдельным приказом.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и
отчетности», Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 №
52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ.
10.Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, хранятся в электронном виде на съемных носителях информации в соответствии с порядком учета и хранения съемных носителей информации. При этом ведется журнал учета и движения электронных носителей. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью учреждения. Ведение и хранение журнала возлагается приказом руководителя на ответственного сотрудника учреждения.
Основание: пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пункт 14 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
11. В деятельности учреждения могут используются следующие бланки строгой отчетности:
– бланки трудовых книжек и вкладышей к ним;
– бланки платежных квитанций по форме № 0504510.
Учет бланков ведется по стоимости их приобретения.
Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
12. Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности, утверждается приказом руководителя.
13. Особенности применения первичных документов:
13.1. При приобретении и реализации основных средств, нематериальных и непроизведенных активов составляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
13.2. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при монтаже, составляется акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16 (ф. 0306008).
13.3. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного Правилами трудового распорядка.
IV. План счетов
1. Бюджетный учет ведется с использованием Рабочего плана счетов приложение 1,
разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н,
Инструкцией № 162н.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов № 157н, учреждение применяет дополнительные забалансовые счета, утвержденные в Рабочем плане счетов приложении 1.
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
V. Учет отдельных видов имущества и обязательств
1. Бюджетный учет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле (приложение 5).
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
2. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов».
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
3. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. Основные средства
2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, а также штампы, печати и инвентарь. Перечень объектов, которые относятся к группе «Инвентарь производственный и хозяйственный», приведен в приложении 6.
2.2. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:
объекты библиотечного фонда;
мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки;
компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках;
Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект.
Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 10 СГС «Основные средства».
2.3. Уникальный инвентарный номер состоит из десяти знаков и присваивается в порядке:
1-й разряд – амортизационная группа, к которой отнесен объект при принятии к учету (при отнесении инвентарного объекта к 10-й амортизационной группе в данном разряде проставляется «0»);
2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бюджетного учета (приложение 1 к приказу Минфина от 06.12.2010 № 162н);
5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бюджетного учета (приложение 1 к приказу Минфина от 06.12.2010 № 162н);
7–10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.
Основание: пункт 9 СГС «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану
счетов № 157н.
2.4. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером.
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно сочлененных
предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же
способом, что и на сложном объекте.
2.5. Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том
числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость
объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость
заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим
группам основных средств:
машины и оборудование;
транспортные средства;
инвентарь производственный и хозяйственный;
многолетние насаждения;
Основание: пункт 27 СГС «Основные средства».
2.6. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):
площади;
объему;
весу;
иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.
2.7. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет
наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при
проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с
дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная
ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего
ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода. Данное правило применяется к
следующим группам основных средств:
машины и оборудование;
транспортные средства;
Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».
2.8. Начисление амортизации осуществляется линейным методом
Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».
2.9. В случаях когда установлены одинаковые сроки полезного использования и метод расчета амортизации всех структурных частей единого объекта основных средств,
учреждение объединяет такие части для определения суммы амортизации.
Основание: пункт 40 СГС «Основные средства».
2.10. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату
переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости
объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его
переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация
увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их
суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».
2.11. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию активов устанавливается приказов руководителя
2.12. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в
эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
Основные средства стоимостью свыше 100000 рублей, амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации
Основание: пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2.13. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным СГС «Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект в порядке, установленном в пункте 2.2 раздела V настоящей Учетной политики.
2.14. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в
первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в
договоре поставки.
2.15. Передача в пользование объектов, которые содержатся за счет учреждения,
отражается как внутреннее перемещение. Учет таких объектов ведется на
дополнительном забалансовом счете 43П «Имущество, переданное в пользование, – не
объект аренды».
3. Материальные запасы
3.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также
производственный и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в
приложении 6.
3.2. Единица учета материальных запасов в учреждении – номенклатурная (реестровая) единица. Исключение:
группы материальных запасов, характеристики которых совпадают, например: офисная бумага одного формата с одинаковым количеством листов в пачке, кнопки канцелярские с одинаковыми диаметром и количеством штук в коробке и т. д. Единица учета таких материальных запасов – однородная (реестровая) группа запасов;
материальные запасы с ограниченным сроком годности – продукты питания, медикаменты и другие, а также товары для продажи. Единица учета таких материальных запасов – партия.
Решение о применении единиц учета «однородная (реестровая) группа запасов» и «партия» принимает бухгалтер на основе своего профессионального суждения.
Основание: пункт 8 СГС «Запасы».
3.3. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.4. Нормы на расходы горюче-смазочных материалов утверждаются приказом руководителя учреждения. Ежегодно приказом руководителя утверждаются период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина.
ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но
не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения.
3.5 Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей,
запасных частей и хозяйственных материалов оформляется
Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта
ведомость является основанием для списания материальных запасов.
3.6. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). В остальных случаях материальные запасы списываются по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).
3.7. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется в условной оценке 1 руб. за 1 шт. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях (нетипизированные запчасти и комплектующие), такие как:
автомобильные шины;
колесные диски;
аккумуляторы;
наборы автоинструмента;
Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально
ответственных лиц.
Поступление на счет 09 отражается:
– при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих
запчастей после списания со счета КБК 1.105.36.44Х «Прочие материальные запасы –
иное движимое имущество учреждения»;
– при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.
При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.
Внутреннее перемещение по счету отражается:
– при передаче на другой автомобиль;
– при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.
Выбытие со счета 09 отражается:
– при списании автомобиля по установленным основаниям;
– при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.
Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.8. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из:
– их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;
– сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.
Основание: пункты 52–60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
3.9. Приобретенные, но находящиеся в пути запасы признаются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной государственным контрактом (договором). Если учреждение понесло затраты, перечисленные в пункте 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, стоимость запасов увеличивается на сумму данных затрат в день поступления запасов в учреждение. Отклонения фактической стоимости материальных запасов от учетной цены отдельно в учете не отражаются.
Основание: пункт 18 СГС «Запасы».
3.10. В случае получения полномочий по централизованной закупке запасов расходы на их доставку до получателей списываются на финансовый результат текущего года в день получения документов о доставке.
Основание: пункт 19 СГС «Запасы».
4. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
4.1. Данные о справедливой стоимости безвозмездно полученных нефинансовых активов должны быть подтверждены документально:
– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
– прайс-листами заводов-изготовителей;
– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.
5. Расчеты с подотчетными лицами
5.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа руководителя или служебной записки, согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под отчет производится путем – перечисления денежных средств на зарплатную карту материально ответственного лица.
5.2. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет (за исключением расходов на командировки) устанавливается в размере 20 000 (двадцать тысяч) руб.
На основании распоряжения руководителя в исключительных случаях сумма может быть увеличена (но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами) в соответствии с указанием Центрального банка.
Основание: пункт 4 указаний ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У.
5.3. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок, который сотрудник указал в заявлении на выдачу денежных средств под отчет, но не более пяти рабочих дней. По истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней.
5.4. При направлении сотрудников учреждения в служебные командировки на территории России расходы на них возмещаются в соответствии с постановлением Правительства от 02.10.2002 № 729. Возмещение расходов на служебные командировки, превышающих размер установленный Правительством РФ, производится при наличии экономии бюджетных средств по фактическим расходам с разрешения руководителя учреждения, оформленного приказом.
Основание: пункты 2, 3 постановления Правительства от 02.10.2002 № 729.
Порядок оформления служебных командировок и возмещения командировочных расходов приведен в приложении 7.
5.5. По возвращении из командировки сотрудник представляет авансовый отчет об
израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.
Основание: пункт 26 постановления Правительства от 13.10.2008 № 749.
5.6. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются следующие:
– в течение 10 календарных дней с момента получения;
– в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.
Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.
5.7. Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день
отчетного месяца.
6. Расчеты по обязательствам
6.1. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
7. Дебиторская и кредиторская задолженность
7.1. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по
поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию.
Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».
7.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на
финансовый результат на основании решения инвентаризационной комиссии о признании задолженности невостребованной. Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».
С забалансового учета задолженность списывается на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
– по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
– по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
– при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
Кредиторская задолженность списывается с баланса отдельно по каждому обязательству (кредитору).
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
8. Финансовый результат
8.1. Учреждение все расходы производит в соответствии с утвержденной на отчетныйгод бюджетной сметой и в пределах установленных норм:
- на междугородние переговоры, услуги по доступу в Интернет – по фактическому расходу;
- пользование услугами сотовой связи – по лимиту, утвержденному распоряжением
руководителя учреждения.
8.2. В составе расходов будущих периодов на счете КБК 1.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по:
страхованию имущества, гражданской ответственности;
приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается руководителем учреждения в приказе.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
8.3. В случае заключения лицензионного договора на право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации единовременные платежи за право включаются в расходы будущих периодов. Такие расходы списываются на финансовый результат текущего периода ежемесячно в последний день месяца в течение срока действия договора.
Основание: пункт 66 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
8.4 .В учреждении создаются:
– резерв на предстоящую оплату отпусков. Порядок расчета резерва приведен в
приложении 8;
– резерв по претензионным требованиям – в случае, когда учреждение является стороной судебного разбирательства. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно»;
– резерв по гарантийному ремонту. Определяется на текущий год в первый рабочий день года на основе плановых показателей годовой выручки от реализации подлежащих гарантийному ремонту изделий. Величина резерва равна доле фактических расходов на гарантийный ремонт за предшествующие три года в объеме выручки за предшествующие три года.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 7, 21 СГС «Резервы».
9. Санкционирование расходов
Принятие бюджетных (денежных) обязательств к учету осуществлять в пределах лимитов бюджетных обязательств в порядке, приведенном в приложении 9.
10. События после отчетной даты
Признание в учете и раскрытие в бюджетной отчетности событий после отчетной даты осуществляется в порядке, приведенном в приложении 10.
11. Непроизведенные активы
Объекты непроизведенных активов, не приносящие учреждению экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на забалансовом счете 60 «Непроизведенные активы без потенциала».
Основание: пункт 7 СГС «Непроизведенные активы».
VI. Инвентаризация имущества и обязательств
1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в т. ч. расходов будущих периодов и резервов) проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Порядок и график проведения инвентаризации приведены в приложении 11.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов
хищения, стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально
созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается отельным приказом
руководителя.
Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля
1.Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо
комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в
рамках своих полномочий:
– руководитель учреждения;
- руководитель МКУ ЦБ АМО;
– главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
– главный экономист.
2. Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних
проверок финансово-хозяйственной деятельности приведены в приложении 5.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
VIII. Бюджетная отчетность
1. Бюджетная отчетность составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные вышестоящей организацией и бюджетным законодательством (приказ Минфина от 28.12.2010 № 191н). Бюджетная отчетность представляется главному распорядителю бюджетных средств в
установленные им сроки.
3. Бюджетная отчетность формируется и хранится в виде электронного документа в
информационной системе «Свод.Смарт». Бумажная копия комплекта отчетности хранится у главного бухгалтера.
Основание: часть 7.1 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
IX. Порядок передачи документов бухгалтерского учета
при смене руководителя и главного бухгалтера
1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее – увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу учреждения (далее – уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа
руководителя учреждения или Комитета образования, осуществляющего функции и
полномочия учредителя (далее – учредитель).
3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии
комиссии, создаваемой в учреждении.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи
бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов, их
количество и тип.
Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в организации работы бухгалтерии.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.
4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники
учреждения и (или) учредителя в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских
документов.
5. Передаются следующие документы:
учетная политика со всеми приложениями;
квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
по планированию, в том числе бюджетная смета учреждения, план-график закупок, обоснования к планам;
бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций;
налоговые регистры;
о задолженности учреждения, в том числе по уплате налогов;
о состоянии лицевых счетов учреждения;
по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные документы и т. д.;
акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью главного бухгалтера;
об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;
акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской
задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
акты ревизий и проверок;
материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;
бланки строгой отчетности;
иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.
6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта
руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой
«Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие
по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.
7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в учреждении.
8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр – учредителю (руководителю учреждения, если увольняется главный бухгалтер), 2-й экземпляр – увольняемому лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое принимало дела.
X. Изменение учетной политики
Эта учетная политика применяется с 01.01.2020 года последовательно из года в год. Изменения в учетную политику вносятся в случае изменений требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учёте, федеральными и отраслевыми стандартами, в случае разработки новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий деятельности организации. При возникновении новых факторов хозяйственной деятельности вносятся дополнения в Учетную политику, которыми надо руководствоваться сразу же.
Приложение № 1 к Положению об учетной политике администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановлением администрации
от 08.09.2020 года №53
ПЛАН СЧЕТОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА
Наименование счета
Номер счета
код
аналити-ческий по БК[1]
вида
дея-тель-ности
синтетического счета
аналитический по КОСГУ
объекта
учета
группы
вида
номер разряда счета
1-17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
1
2
БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Раздел 1. НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
Основные средства
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
Основные средства – недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
1
0
0
0
0
Жилые помещения – недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
1
1
0
0
0
Нежилые помещения – недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
1
2
0
0
0
Сооружения - недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
1
3
0
0
0
Транспортные средства – недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
1
5
0
0
0
Прочие основные средства – недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
1
8
0
0
0
Основные средства – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
0
0
0
0
Жилые помещения – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
1
0
0
0
Нежилые помещения – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
2
0
0
0
Сооружения – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
3
0
0
0
Машины и оборудование – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
4
0
0
0
Транспортные средства – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
5
0
0
0
Производственный и хозяйственный инвентарь – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
6
0
0
0
Библиотечный фонд – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
7
0
0
0
Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
8
0
0
0
Непроизведенные активы
0
0
1
0
3
0
0
0
0
0
Непроизведенные активы – недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
3
1
0
0
0
0
Земля - недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
3
1
1
0
0
0
Ресурсы недр - недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
3
1
2
0
0
0
Прочие непроизведенные активы - недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
3
1
3
0
0
0
Амортизация
0
0
1
0
4
0
0
0
0
0
Амортизация недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
0
0
0
0
Амортизация жилых помещений - недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
1
0
0
0
Амортизация нежилых помещений - недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
2
0
0
0
Амортизация сооружений - недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
3
0
0
0
Амортизация транспортных средств - недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
5
0
0
0
Амортизация прочих основных средств - недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
8
0
0
0
Амортизация иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
0
0
0
0
Амортизация жилых помещений - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
1
0
0
0
Амортизация нежилых помещений - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
2
0
0
0
Амортизация сооружений - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
3
0
0
0
Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
4
0
0
0
Амортизация транспортных средств - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
5
0
0
0
Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
6
0
0
0
Амортизация библиотечного фонда - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
7
0
0
0
Амортизация прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
8
0
0
0
Амортизация нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
9
0
0
0
Материальные запасы
0
0
1
0
5
0
0
0
0
0
Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
0
0
0
0
Медикаменты и перевязочные средств - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
1
0
0
0
Горюче-смазочные материалы - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
3
0
0
0
Строительные материалы - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
4
0
0
0
Мягкий инвентарь - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
5
0
0
0
Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
6
0
0
0
Товары – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
8
0
0
0
Вложения в нефинансовые активы
0
0
1
0
6
0
0
0
0
0
Вложения в недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
6
1
0
0
0
0
Вложения в основные средства - недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
6
1
1
0
0
0
Вложения в непроизведенные активы - недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
6
1
3
0
0
0
Вложения в иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
6
3
0
0
0
0
Вложения в основные средства - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
6
3
1
0
0
0
Вложения в нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
6
3
2
0
0
0
Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
6
3
4
0
0
0
Нефинансовые активы в пути
0
0
1
0
7
0
0
0
0
0
Недвижимое имущество учреждения в пути
0
0
1
0
7
1
0
0
0
0
Основные средства – недвижимое имущество учреждения в пути
0
0
1
0
7
1
1
0
0
0
Иное движимое имущество учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
0
0
0
0
Основные средства - иное движимое имущество учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
1
0
0
0
Материальные запасы – иное движимое имущество учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
3
0
0
0
Нефинансовые активы имущества казны
0
0
1
0
8
0
0
0
0
0
Нефинансовые активы, составляющие казну
0
0
1
0
8
5
0
0
0
0
Недвижимое имущество, составляющее казну
0
0
1
0
8
5
1
0
0
0
Движимое имущество, составляющее казну
0
0
1
0
8
5
2
0
0
0
Драгоценности и ювелирные изделия
0
0
1
0
8
5
3
0
0
0
Нематериальные активы, составляющие казну
0
0
1
0
8
5
4
0
0
0
Непроизведенные активы, составляющие казну
0
0
1
0
8
5
5
0
0
0
Материальные запасы, составляющие казну
0
0
1
0
8
5
6
0
0
0
РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
0
0
2
0
0
0
0
0
0
0
Денежные средства учреждения
0
0
2
0
1
0
0
0
0
0
Денежные средства
на лицевых счетах учреждения
в органе казначейства
0
0
2
0
1
1
0
0
0
0
Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства
0
0
2
0
1
1
1
0
0
0
Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства
0
0
2
0
1
1
3
0
0
0
Денежные средства
на счетах учреждения в кредитной организации
0
0
2
0
1
2
0
0
0
0
Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации
0
0
2
0
1
2
1
0
0
0
Денежные средства в кассе учреждения
0
0
2
0
1
3
0
0
0
0
Касса
0
0
2
0
1
3
4
0
0
0
Денежные документы
0
0
2
0
1
3
5
0
0
0
Средства на счетах бюджета
0
0
2
0
2
0
0
0
0
0
Средства на счетах бюджета в органе Федерального казначейства
0
0
2
0
2
1
0
0
0
0
Средства на счетах бюджета в рублях в органе Федерального казначейства
0
0
2
0
2
1
1
0
0
0
Средства на счетах бюджета в органе Федерального казначейства в пути
0
0
2
0
2
1
2
0
0
0
Средства на счетах бюджета в иностранной валюте в органах Федерального казначейства
0
0
2
0
2
1
3
0
0
0
Финансовые вложения
0
0
2
0
4
0
0
0
0
0
Ценные бумаги, кроме акций
0
0
2
0
4
2
0
0
0
0
Иные финансовые активы
0
0
2
0
4
5
0
0
0
0
Расчеты по доходам
0
0
2
0
5
0
0
0
0
0
Расчеты по налоговым доходам
0
0
2
0
5
1
0
0
0
0
Расчеты с плательщиками налоговых доходов
0
0
2
0
5
1
1
0
0
0
Расчеты по доходам от собственности
0
0
2
0
5
2
0
0
0
0
Расчеты с плательщиками доходов от собственности
0
0
2
0
5
2
1
0
0
0
Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг
0
0
2
0
5
3
0
0
0
0
Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг
0
0
2
0
5
3
1
0
0
0
Расчеты по суммам принудительного изъятия
0
0
2
0
5
4
0
0
0
0
Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия
0
0
2
0
5
4
1
0
0
0
Расчеты по поступлениям от бюджетов
0
0
2
0
5
5
0
0
0
0
Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
0
0
2
0
5
5
1
0
0
0
Расчеты по поступлениям от наднациональных организаций и правительств иностранных государств
0
0
2
0
5
5
2
0
0
0
Расчеты по поступлениям от международных финансовых организаций
0
0
2
0
5
5
3
0
0
0
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование
0
0
2
0
5
6
0
0
0
0
Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование
0
0
2
0
5
6
1
0
0
0
Расчеты по доходам от операций с активами
0
0
2
0
5
7
0
0
0
0
Расчеты по доходам от операций с основными средствами
0
0
2
0
5
7
1
0
0
0
Расчеты по доходам от операций с нематериальными активами
0
0
2
0
5
7
2
0
0
0
Расчеты по доходам от операций с непроизведенными активами
0
0
2
0
5
7
3
0
0
0
Расчеты по доходам от операций с материальными запасами
0
0
2
0
5
7
4
0
0
0
Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами
0
0
2
0
5
7
5
0
0
0
Расчеты по прочим доходам
0
0
2
0
5
8
0
0
0
0
Расчеты с плательщиками прочих доходов
0
0
2
0
5
8
1
0
0
0
Расчеты по выданным авансам
0
0
2
0
6
0
0
0
0
0
Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда
0
0
2
0
6
1
0
0
0
0
Расчеты по авансам по прочим выплатам
0
0
2
0
6
1
2
0
0
0
Расчеты по авансам по работам, услугам
0
0
2
0
6
2
0
0
0
0
Расчеты по авансам по услугам связи
0
0
2
0
6
2
1
0
0
0
Расчеты по авансам по транспортным услугам
0
0
2
0
6
2
2
0
0
0
Расчеты по авансам по коммунальным услугам
0
0
2
0
6
2
3
0
0
0
Расчеты по авансам по арендной плате за пользование имуществом
0
0
2
0
6
2
4
0
0
0
Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества
0
0
2
0
6
2
5
0
0
0
Расчеты по авансам по прочим работам, услугам
0
0
2
0
6
2
6
0
0
0
Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов
0
0
2
0
6
3
0
0
0
0
Расчеты по авансам по приобретению основных средств
0
0
2
0
6
3
1
0
0
0
Расчеты по авансам по приобретению нематериальных активов
0
0
2
0
6
3
2
0
0
0
Расчеты по авансам по приобретению непроизведенных активов
0
0
2
0
6
3
3
0
0
0
Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов
0
0
2
0
6
3
4
0
0
0
Расчеты по кредитам, займам (ссудам)
0
0
2
0
7
0
0
0
0
0
Расчеты по предоставленным кредитам, займам (ссудам)
0
0
2
0
7
1
0
0
0
0
Расчеты с дебиторами по государственным (муниципальным) гарантиям
0
0
2
0
7
3
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами
0
0
2
0
8
0
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам
0
0
2
0
8
2
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи
0
0
2
0
8
2
1
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг
0
0
2
0
8
2
2
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг
0
0
2
0
8
2
3
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом
0
0
2
0
8
2
4
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества
0
0
2
0
8
2
5
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг
0
0
2
0
8
2
6
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов
0
0
2
0
8
3
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств
0
0
2
0
8
3
1
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов
0
0
2
0
8
3
2
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов
0
0
2
0
8
3
4
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению
0
0
2
0
8
6
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам
0
0
2
0
8
9
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов
0
0
2
0
8
9
1
0
0
0
Расчеты по ущербу имуществу
0
0
2
0
9
0
0
0
0
0
Расчеты по ущербу нефинансовым активам
0
0
2
0
9
7
0
0
0
0
Расчеты по ущербу основным средствам
0
0
2
0
9
7
1
0
0
0
Расчеты по ущербу нематериальным активам
0
0
2
0
9
7
2
0
0
0
Расчеты по ущербу непроизведенным активам
0
0
2
0
9
7
3
0
0
0
Расчеты по ущербу материальных запасов
0
0
2
0
9
7
4
0
0
0
Расчеты по прочему ущербу
0
0
2
0
9
8
0
0
0
0
Расчеты по недостачам денежных средств
0
0
2
0
9
8
1
0
0
0
Расчеты по недостачам иных финансовых активов
0
0
2
0
9
8
2
0
0
0
Прочие расчеты с дебиторами
0
0
2
1
0
0
0
0
0
0
Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам
0
0
2
1
0
0
1
0
0
0
Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет
0
0
2
1
0
0
2
0
0
0
Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам
0
0
2
1
0
0
2
1
0
0
Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от выбытия нефинансовых активов
0
0
2
1
0
0
2
4
0
0
Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от выбытия финансовых активов
0
0
2
1
0
0
2
6
0
0
Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от заимствований
0
0
2
1
0
0
2
7
0
0
Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам
0
0
2
1
0
0
3
0
0
0
Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет
0
0
2
1
0
0
4
0
0
0
Расчеты по поступившим доходам
0
0
2
1
0
0
4
1
0
0
Расчеты по поступлениям от выбытия нефинансовых активов
0
0
2
1
0
0
4
4
0
0
Расчеты по поступлениям от выбытия финансовых активов
0
0
2
1
0
0
4
6
0
0
Расчеты по поступлениям от заимствований
0
0
2
1
0
0
4
7
0
0
Расчеты с прочими дебиторами
0
0
2
1
0
0
5
0
0
0
Расчеты с учредителем
0
0
2
1
0
0
6
0
0
0
Внутренние расчеты по поступлениям
0
0
2
1
1
0
0
0
0
0
Внутренние расчеты по выбытиям
0
0
2
1
2
0
0
0
0
0
Вложения в финансовые активы
0
0
2
1
5
0
0
0
0
0
РАЗДЕЛ 3. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
0
0
3
0
0
0
0
0
0
0
Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам
0
0
3
0
1
0
0
0
0
0
Расчеты по долговым обязательствам в рублях
0
0
3
0
1
1
0
0
0
0
Расчеты по долговым обязательствам по целевым иностранным кредитам (заимствованиям)
0
0
3
0
1
2
0
0
0
0
Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) гарантиям
0
0
3
0
1
3
0
0
0
0
Расчеты по долговым обязательствам в иностранной валюте
0
0
3
0
1
4
0
0
0
0
Расчеты по принятым обязательствам
0
0
3
0
2
0
0
0
0
0
Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда
0
0
3
0
2
1
0
0
0
0
Расчеты по заработной плате
0
0
3
0
2
1
1
0
0
0
Расчеты по прочим выплатам
0
0
3
0
2
1
2
0
0
0
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда
0
0
3
0
2
1
3
0
0
0
Расчеты по работам, услугам
0
0
3
0
2
2
0
0
0
0
Расчеты по услугам связи
0
0
3
0
2
2
1
0
0
0
Расчеты по транспортным услугам
0
0
3
0
2
2
2
0
0
0
Расчеты по коммунальным услугам
0
0
3
0
2
2
3
0
0
0
Расчеты по арендной плате за пользование имуществом
0
0
3
0
2
2
4
0
0
0
Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества
0
0
3
0
2
2
5
0
0
0
Расчеты по прочим работам, услугам
0
0
3
0
2
2
6
0
0
0
Расчеты по поступлению нефинансовых активов
0
0
3
0
2
3
0
0
0
0
Расчеты по приобретению основных средств
0
0
3
0
2
3
1
0
0
0
Расчеты по приобретению нематериальных активов
0
0
3
0
2
3
2
0
0
0
Расчеты по приобретению непроизведенных активов
0
0
3
0
2
3
3
0
0
0
Расчеты по приобретению материальных запасов
0
0
3
0
2
3
4
0
0
0
Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям
0
0
3
0
2
4
0
0
0
0
Расчеты по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям
0
0
3
0
2
4
1
0
0
0
Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций
0
0
3
0
2
4
2
0
0
0
Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам
0
0
3
0
2
5
0
0
0
0
Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации
0
0
3
0
2
5
1
0
0
0
Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств
0
0
3
0
2
5
2
0
0
0
Расчеты по перечислениям международным организациям
0
0
3
0
2
5
3
0
0
0
Расчеты по социальному обеспечению
0
0
3
0
2
6
0
0
0
0
Расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения
0
0
3
0
2
6
1
0
0
0
Расчеты по пособиям по социальной помощи населению
0
0
3
0
2
6
2
0
0
0
Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления
0
0
3
0
2
6
3
0
0
0
Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям
0
0
3
0
2
7
0
0
0
0
Расчеты по прочим расходам
0
0
3
0
2
9
0
0
0
0
Расчеты по прочим расходам
0
0
3
0
2
9
1
0
0
0
Расчеты по платежам в бюджеты
0
0
3
0
3
0
0
0
0
0
Расчеты по налогу на доходы физических лиц
0
0
3
0
3
0
1
0
0
0
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
0
0
3
0
3
0
2
0
0
0
Расчеты по налогу на прибыль организаций
0
0
3
0
3
0
3
0
0
0
Расчеты по налогу на добавленную стоимость
0
0
3
0
3
0
4
0
0
0
Расчеты по прочим платежам в бюджет
0
0
3
0
3
0
5
0
0
0
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
0
0
3
0
3
0
6
0
0
0
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС
0
0
3
0
3
0
7
0
0
0
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС
0
0
3
0
3
0
8
0
0
0
Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование
0
0
3
0
3
0
9
0
0
0
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии
0
0
3
0
3
1
0
0
0
0
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии
0
0
3
0
3
1
1
0
0
0
Расчеты по налогу на имущество организаций
0
0
3
0
3
1
2
0
0
0
Расчеты по земельному налогу
0
0
3
0
3
1
3
0
0
0
Прочие расчеты с кредиторами
0
0
3
0
4
0
0
0
0
0
Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение
0
0
3
0
4
0
1
0
0
0
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда
0
0
3
0
4
0
3
0
0
0
Внутриведомственные расчеты
0
0
3
0
4
0
4
0
0
0
Внутриведомственные расчеты по доходам
0
0
3
0
4
0
4
1
0
0
Внутриведомственные расчеты по расходам
0
0
3
0
4
0
4
2
0
0
Внутриведомственные расчеты по приобретению нефинансовых активов
0
0
3
0
4
0
4
3
0
0
Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытий нефинансовых активов
0
0
3
0
4
0
4
4
0
0
Внутриведомственные расчеты по поступлению финансовых активов
0
0
3
0
4
0
4
5
0
0
Внутриведомственные расчеты по выбытию финансовых активов
0
0
3
0
4
0
4
6
0
0
Внутриведомственные расчеты по увеличению обязательств
0
0
3
0
4
0
4
7
0
0
Внутриведомственные расчеты по уменьшению обязательств
0
0
3
0
4
0
4
8
0
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом
0
0
3
0
4
0
5
0
0
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда
0
0
3
0
4
0
5
2
1
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по оплате работ, услуг
0
0
3
0
4
0
5
2
2
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по обслуживанию государственного (муниципального) долга
0
0
3
0
4
0
5
2
3
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по безвозмездным перечислениям организациям
0
0
3
0
4
0
5
2
4
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по безвозмездным перечислениям бюджетам
0
0
3
0
4
0
5
2
5
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по социальному обеспечению
0
0
3
0
4
0
5
2
6
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по операциям с активами
0
0
3
0
4
0
5
2
7
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по приобретению нефинансовых активов
0
0
3
0
4
0
5
3
0
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по поступлению финансовых активов
0
0
3
0
4
0
5
5
0
0
Расчеты с прочими кредиторами
0
0
3
0
4
0
6
0
0
0
Расчеты по выплате наличных денег
0
0
3
0
6
0
0
0
0
0
Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание
0
0
3
0
7
0
0
0
0
0
Внутренние расчеты по поступлениям
0
0
3
0
8
0
0
0
0
0
Внутренние расчеты по выбытиям
0
0
3
0
9
0
0
0
0
0
РАЗДЕЛ 4. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ
0
0
4
0
0
0
0
0
0
0
Финансовый результат хозяйствующего субъекта
0
0
4
0
1
0
0
0
0
0
Доходы текущего финансового года
0
0
4
0
1
1
0
0
0
0
Доходы хозяйствующего субъекта
0
0
4
0
1
1
0
1
0
0
Налоговые доходы
0
0
4
0
1
1
0
1
1
0
Доходы от собственности
0
0
4
0
1
1
0
1
2
0
Доходы от оказания платных услуг
0
0
4
0
1
1
0
1
3
0
Доходы от сумм принудительного изъятия
0
0
4
0
1
1
0
1
4
0
Доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов
0
0
4
0
1
1
0
1
5
0
Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
0
0
4
0
1
1
0
1
5
1
Доходы от поступлений от наднациональных организаций и правительств иностранных государств
0
0
4
0
1
1
0
1
5
2
Доходы от поступления от международных финансовых организаций
0
0
4
0
1
1
0
1
5
3
Доходы от страховых взносов на обязательное социальное страхование
0
0
4
0
1
1
0
1
6
0
Доходы по операциям с активами
0
0
4
0
1
1
0
1
7
0
Доходы от переоценки активов
0
0
4
0
1
1
0
1
7
1
Доходы от операций с активами
0
0
4
0
1
1
0
1
7
2
Чрезвычайные доходы от операций с активами
0
0
4
0
1
1
0
1
7
3
Прочие доходы
0
0
4
0
1
1
0
1
8
0
Расходы текущего финансового года
0
0
4
0
1
2
0
0
0
0
Расходы хозяйствующего субъекта
0
0
4
0
1
2
0
2
0
0
Расходы по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда
0
0
4
0
1
2
0
2
1
0
Расходы по заработной плате
0
0
4
0
1
2
0
2
1
1
Расходы по прочим выплатам
0
0
4
0
1
2
0
2
1
2
Расходы на начисления на выплаты по оплате труда
0
0
4
0
1
2
0
2
1
3
Расходы на оплату работ, услуг
0
0
4
0
1
2
0
2
2
0
Расходы на услуги связи
0
0
4
0
1
2
0
2
2
1
Расходы на транспортные услуги
0
0
4
0
1
2
0
2
2
2
Расходы на коммунальные услуги
0
0
4
0
1
2
0
2
2
3
Расходы на арендную плату за пользование имуществом
0
0
4
0
1
2
0
2
2
4
Расходы на работы, услуги по содержанию имущества
0
0
4
0
1
2
0
2
2
5
Расходы на прочие работы, услуги
0
0
4
0
1
2
0
2
2
6
Расходы на обслуживание государственного (муниципального) долга
0
0
4
0
1
2
0
2
3
0
Расходы на обслуживание внутреннего долга
0
0
4
0
1
2
0
2
3
1
Расходы на обслуживание внешнего государственного долга
0
0
4
0
1
2
0
2
3
2
Расходы на безвозмездные перечисления организациям
0
0
4
0
1
2
0
2
4
0
Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям
0
0
4
0
1
2
0
2
4
1
Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций
0
0
4
0
1
2
0
2
4
2
Расходы на безвозмездные перечисления бюджетам
0
0
4
0
1
2
0
2
5
0
Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации
0
0
4
0
1
2
0
2
5
1
Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств
0
0
4
0
1
2
0
2
5
2
Расходы на перечисления международным организациям
0
0
4
0
1
2
0
2
5
3
Расходы на социальное обеспечение
0
0
4
0
1
2
0
2
6
0
Расходы на пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения
0
0
4
0
1
2
0
2
6
1
Расходы на пособия по социальной помощи населению
0
0
4
0
1
2
0
2
6
2
Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления
0
0
4
0
1
2
0
2
6
3
Расходы по операциям с активами
0
0
4
0
1
2
0
2
7
0
Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов
0
0
4
0
1
2
0
2
7
1
Расходование материальных запасов
0
0
4
0
1
2
0
2
7
2
Чрезвычайные расходы по операциям с активами
0
0
4
0
1
2
0
2
7
3
Прочие расходы
0
0
4
0
1
2
0
2
9
0
Финансовый результат прошлых отчетных периодов
0
0
4
0
1
3
0
0
0
0
Доходы будущих периодов
0
0
4
0
1
4
0
0
0
0
Расходы будущих периодов
0
0
4
0
1
5
0
0
0
0
Результат по кассовым операциям бюджета
0
0
4
0
2
0
0
0
0
0
Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет
0
0
4
0
2
1
0
0
0
0
Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета
0
0
4
0
2
2
0
0
0
0
Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета
0
0
4
0
2
3
0
0
0
0
РАЗДЕЛ 5. САНКЦИОНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ
0
0
5
0
0
0
0
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств
0
0
5
0
1
0
0
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств
текущего финансового года
0
0
5
0
1
1
0
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств
первого года, следующего за текущим
(очередного финансового года)
0
0
5
0
1
2
0
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств
второго года, следующего за текущим
(первого года, следующего за очередным)
0
0
5
0
1
3
0
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств
второго года, следующего за очередным
0
0
5
0
1
4
0
0
0
0
Доведенные лимиты бюджетных обязательств
0
0
5
0
1
0
1
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств к распределению
0
0
5
0
1
0
2
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств
0
0
5
0
1
0
3
0
0
0
Переданные лимиты бюджетных обязательств
0
0
5
0
1
0
4
0
0
0
Полученные лимиты бюджетных обязательств
0
0
5
0
1
0
5
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств в пути
0
0
5
0
1
0
6
0
0
0
Утвержденные лимиты бюджетных обязательств
0
0
5
0
1
0
9
0
0
0
Принятые обязательства
0
0
5
0
2
0
0
0
0
0
Принятые обязательства
на текущий финансовый год
0
0
5
0
2
1
0
0
0
0
Принятые обязательства
на первый год, следующий за текущим
(на очередной финансовый год)
0
0
5
0
2
2
0
0
0
0
Принятые обязательства
на второй год, следующий за текущим
(на первый год, следующий за очередным)
0
0
5
0
2
3
0
0
0
0
Принятые обязательства
на второй год, следующий за очередным
0
0
5
0
2
4
0
0
0
0
Принятые обязательства
0
0
5
0
2
0
1
0
0
0
Принятые денежные обязательства
0
0
5
0
2
0
2
0
0
0
Бюджетные ассигнования
0
0
5
0
3
0
0
0
0
0
Бюджетные ассигнования
текущего финансового года
0
0
5
0
3
1
0
0
0
0
Бюджетные ассигнования
первого года, следующего за текущим
(очередного финансового года)
0
0
5
0
3
2
0
0
0
0
Бюджетные ассигнования
второго года, следующего за текущим
(первого года, следующего за очередным)
0
0
5
0
3
3
0
0
0
0
Бюджетные ассигнования
второго года, следующего за очередным
0
0
5
0
3
4
0
0
0
0
Доведенные бюджетные ассигнования
0
0
5
0
3
0
1
0
0
0
Бюджетные ассигнования к распределению
0
0
5
0
3
0
2
0
0
0
Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам
0
0
5
0
3
0
3
0
0
0
Переданные бюджетные ассигнования
0
0
5
0
3
0
4
0
0
0
Полученные бюджетные ассигнования
0
0
5
0
3
0
5
0
0
0
Бюджетные ассигнования в пути
0
0
5
0
3
0
6
0
0
0
Утвержденные бюджетные ассигнования
0
0
5
0
3
0
9
0
0
0
Сметные (плановые) назначения
0
0
5
0
4
0
0
0
0
0
Сметные (плановые) назначения на текущий финансовый год
0
0
5
0
4
1
0
0
0
0
Сметные (плановые) назначения на очередной финансовый год
0
0
5
0
4
2
0
0
0
0
Утвержденные сметные (плановые) назначения по выплатам
0
0
5
0
4
0
0
0
0
0
Право на принятие обязательств
0
0
5
0
6
0
0
0
0
0
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Наименование счета
Номер счета
1
2
Имущество, полученное в пользование
01
Материальные ценности, принятые на хранение
02
Бланки строгой отчетности
03
Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов
04
Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению
05
Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности
06
Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры
07
Путевки неоплаченные
08
Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных
09
Обеспечение исполнения обязательств
10
Государственные и муниципальные гарантии
11
Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками
12
Экспериментальные устройства
13
Расчетные документы, ожидающие исполнения
14
Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения
15
Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок
16
Поступления денежных средств на счета учреждения
17
Выбытия денежных средств со счетов учреждения
18
Невыясненные поступления бюджета прошлых лет
19
Списанная задолженность невостребованная кредиторами
20
Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации
21
Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению
22
Периодические издания для пользования
23
Имущество, переданное в доверительное управление
24
Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)
25
Имущество, переданное в безвозмездное пользование
26
Приложение № 2 к Положению об учетной политики администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановление администрации
от 08.09.2020 года №53
Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете
Наименование
документа
Создание (получение) документа
Проверка документа
Обработка документа, занесение в АС
Кол-во
экз.
Ответст-
венный
за
выдачу (выписку, передачу)
Ответст-
венный
за
оформление
Срок
испол-
нения
Ответст-
венный
за
проверку
Кто
представ-
ляет
Порядок
представ-
ления
Срок
представ-
ления
Ответст-
венный
за
обработку
Срок
испол-
нения
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Приходный кассовый ордер
(ф. 0310001)
1 в бухг.
Ведущий бухгалтер
Ведущий бухгалтер
по мере
приема
денег
главный
бухгалтер
Ведущий бухгалтер
в конце
дня
не позже
следующего
дня после
поступления
бухгал-
терия
в день
поступления
Расходный кассовый ордер
(ф. 0310002)
1 в бухг.
Ведущий бухгалтер
Ведущий бухгалтер
по мере
выдачи
денег
главный
бухгалтер
Ведущий бухгалтер
в конце
дня
не позже
следующего
дня после
поступления
бухгал-
терия
в день
поступления
Табель учета использования рабочего времени
(ф. 0504421)
1 в бухг.
администрация
администрация
За 5 дней до срока выдачи заработной платы
Ведущий бухгалтер
администрация
в течение дня
За 4 дня до срока выдачи заработной платы
Ведущий бухгалтер
2 дня, после получения
Приказ о направлении в служебную командировку
1 в бухг
администрация
администрация
Не менее чем за пять рабочих дней до отъезда в командировку
Ведущий бухгалтер
администрация
в течение дня
в день составления
Ведущий бухгалтер
2 дня, после получения
Авансовый отчет
(ф. 0504505)
1 в
бухг.
администрация
администрация
-
Ведущий бухгалтер
администрация
–
В течение 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки , 10 дней при приобретении НФА или оплаты услуг
Ведущий бухгалтер
в день
поступления
Больничный лист
1 в
бухг.
администрация
администрация
-
Ведущий бухгалтер
администрация
-
В течении 1 месяца со дня получения
Ведущий бухгалтер
В течении 10 дней с момента поступления
Приказ о приёме на работу
1 в бухг
администрация
администрация
В день поступления на работу
Ведущий бухгалтер
администрация
в течение дня
в день составления
Ведущий бухгалтер
В день поступления
Приказ об увольнении
1 в бухг
администрация
администрация
За 3 дня до увольнения
Ведущий бухгалтер
администрация
в течение дня
в день составления
Ведущий бухгалтер
В день поступления
Приказ об отпуске
1 в бухг
администрация
администрация
За 5 дней до отпуска
Ведущий бухгалтер
администрация
в течение дня
За три рабочих дня до отпуска
Ведущий бухгалтер
В день поступления
Договора, контракты, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ, накладные
Оригинал + копия документа
администрация
-
В течении 1 дня с момента получения
Ведущий бухгалтер
администрация
в течение дня
в день поступления
Ведущий бухгалтер
В день поступления
Приложение № 3 к Положению об учетной политики администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановлением администрации
от 08.09.2020 года №53
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
№
п/п
Должность, Ф.И.О.
Наименование документов
Примечание
1
Глава
Все документы
–
2
Руководитель МКУ ЦБ АМО
Все документы
–
3
Главный экономист МКУ ЦБ АМО
Все экономические документы, отчеты
–
4
Главный бухгалтер, ведущий бухгалтер МКУ ЦБ АМО
Документы, отчеты, которые составляются в процессе своего объема работы
-
Приложение № 4 к Положению об учетной политики администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановлением администрации
от 08.09.2020 года №53
Номера журналов операций
Номер журнала
Наименование журнала
1
Журнал операций по счету «Касса»
2
Журнал операций с безналичными денежными средствами
3
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами
4
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками
5
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам
6
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям
7
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов
8
Журнал по прочим операциям
9
Журнал операций по санкционированию
Приложение № 5 к Положению об учетной политики администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановлением администрации от 08.09.2020 года №53
Положение
о внутреннем финансовом контроле
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Уставом учреждения. Положение устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля учреждения.
1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:
создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой деятельности;
повышение качества составления и достоверности бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;
повышение результативности и недопущение нецелевого использования бюджетных средств.
1.3. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:
созданная приказом руководителя комиссия;
руководитель, сотрудники учреждения;
сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
1.4. Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются:
подтверждение достоверности бюджетного учета и отчетности учреждения и соответствия порядка ведения учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Минфином России;
соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств федерального бюджета.
1.5. Основные задачи внутреннего контроля:
установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бюджетном учете и отчетности требованиям законодательства; установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям сотрудников;
соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении деятельности;
анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.6. Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:
принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;
принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;
принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;
принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством России.
2. Организация системы внутреннего контроля
2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:
точность и полноту документации бюджетного учета;
соблюдение требований законодательства;
своевременность подготовки достоверной бюджетной отчетности;
предотвращение ошибок и искажений;
исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
сохранность имущества учреждения.
2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них должностных обязанностей.
2.3. В рамках внутреннего контроля проверяется правильность отражения совершаемых фактов хозяйственной жизни в соответствии с действующим законодательством России и иными нормативными актами учреждения.
2.4. При выполнении контрольных действий отдельно или совместно используются следующие методы:
– самоконтроль;
– контроль по уровню подчиненности (подведомственности);
– смежный контроль.
2.5. Контрольные действия подразделяются на:
– визуальные – осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации;
– автоматические – осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц;
– смешанные – выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
2.6. Способы проведения контрольных действий:
– сплошной способ – контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры;
– выборочный способ – контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры.
2.7. При проведении внутреннего контроля проводится:
проверка документального оформления:
– записи в регистрах бюджетного учета проводятся на основе первичных учетных документов (в том числе бухгалтерских справок);
– включение в бюджетную (финансовую) отчетность существенных оценочных значений;
подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия установленным требованиям;
соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;
санкционирование сделок и операций;
сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами и кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
сверка остатков по счетам бюджетного учета наличных денежных средств с остатками денежных средств по данным кассовой книги;
разграничение полномочий и ротация обязанностей;
процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в том числе инвентаризация);
контроль правильности сделок, учетных операций;
связанные с компьютерной обработкой информации:
– регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам, данным и справочникам;
– порядок восстановления данных;
– обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ (информационных систем);
– логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в компьютерные программы (информационные системы) без документального оформления;
3. Организация внутреннего финансового контроля
3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный, текущий и последующий.
3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является операция.
Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии планирования расходов и заключения договоров.
Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, главный бухгалтер.
При проведении предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах, бюджетной сметы и др.) главным бухгалтером (бухгалтером), их визирование, согласование и урегулирование разногласий;
проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов договоров (контрактов), визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства, специалистами юридической службы и главным бухгалтером (бухгалтером);
контроль за принятием обязательств учреждения в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств;
проверка проектов приказов руководителя учреждения;
проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
проверка бюджетной, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписания;
3.1.2. При проведении текущего внутреннего финансового контроля проводится:
проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является разрешение документов к оплате;
проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни учреждения;
проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением правил осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного лимита кассы, хранением наличных денежных средств;
проверка полноты оприходование полученных в банке наличных денежных средств;
проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и (или) оправдательных документов;
контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
проверка фактического наличия материальных средств;
мониторинг расходования лимитов бюджетных обязательств (и других целевых средств) по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования;
анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций, в том числе в обособленных подразделениях, на соответствие методологии учета и положениям учетной политики учреждения;
Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе сотрудниками бухгалтерии.
Проверку первичных учетных документов проводят сотрудники бухгалтерии, которые принимают документы к учету. В каждом документе проверяют:
соответствие формы документа и хозяйственной операции;
наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной форме;
правильность заполнения и наличие подписей.
На документах, прошедших контроль, ответственные сотрудники ставят отметку «проверено», дату, подпись и расшифровку подписи.
3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций. Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.
При последующем внутреннем контроле осуществляют следующие контрольные действия:
проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная проверка кассы;
анализ исполнения плановых документов;
проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет с внесением соответствующих записей в Книгу учета материальных ценностей, проверка достоверности данных о закупках в торговых точках;
соблюдение норм расхода материальных запасов;
документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения и его обособленных структурных подразделений;
проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:
объект проверки;
период, за который проводится проверка;
срок проведения проверки;
ответственных исполнителей.
Объектами плановой проверки являются:
соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения бюджетного учета и норм учетной политики;
правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бюджетном учете;
полнота и правильность документального оформления операций;
своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.
3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде протоколов проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.
3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт проверки должен включать в себя следующие сведения:
программа проверки (утверждается руководителем учреждения);
характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности,
виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;
анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
выводы о результатах проведения контроля;
описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по недопущению возможных ошибок.
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.
3.4. По результатам проведения проверки главным бухгалтером учреждения (лицом, уполномоченным руководителем учреждения) разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который утверждается руководителем учреждения.
По истечении установленного срока главный бухгалтер незамедлительно информирует руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.
4. Субъекты внутреннего контроля
4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:
руководитель учреждения и главный бухгалтер;
комиссия по внутреннему контролю;
сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, в том числе положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также организационно-распорядительными документами учреждения и должностными инструкциями работников.
5. Права комиссии по проведению внутренних проверок.
5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению внутренних проверок имеет право:
проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему законодательству;
проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их отражения в учете;
входить (с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных на машинных носителях;
проверять наличие денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности в кассе учреждения и подразделений, использующих наличные расчеты с населением и проверять правильность применения ККМ. При этом исключить из сроков, в которые такая проверка может быть проведена, период выплаты заработной платы;
проверять все учетные бухгалтерские регистры;
проверять планово-сметные документы;
ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами (приказами, распоряжениями, указаниями руководства учреждения), регулирующими финансово-хозяйственную деятельность;
ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями, деловыми партнерами, другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы и заявления);
обследовать производственные и служебные помещения (при этом могут преследоваться цели, не связанные напрямую с финансовым состоянием подразделения, например, проверка противопожарного состояния помещений или оценка рациональности используемых технологических схем);
проводить мероприятия научной организации труда (хронометраж, фотография рабочего времени, метод моментальных фотографий и т. п.) с целью оценки напряженности норм времени и норм выработки;
проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально ответственных и подотчетных лиц;
проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных средств;
проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные внебюджетные фонды;
требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и объяснения по проверяемым фактам хозяйственной деятельности;
на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными факторами.
6. Порядок формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего финансового контроля
6.1. Планирование внутреннего финансового контроля, осуществляемого субъектами внутреннего контроля, заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего контроля на очередной год.
Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего контроля включает следующие этапы:
– анализ предметов внутреннего контроля в целях определения применяемых к ним методов контроля и контрольных действий;
– формирование перечня операций, действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций;
– осуществление полномочий в установленной сфере деятельности (далее – Перечень) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
6.2. В результате анализа предмета внутреннего контроля производится оценка существующих процедур внутреннего финансового контроля на их достаточность и эффективность, а также выявляются недостающие процедуры внутреннего контроля, отсутствие которых может привести к возникновению негативных последствий при осуществлении возложенных на соответствующие подразделения функций и полномочий, а также процедуры внутреннего финансового контроля, требующие внесения изменений.
По результатам оценки предмета внутреннего контроля до начала очередного года формируется Перечень.
6.3. Карта внутреннего финансового контроля содержит по каждой отражаемой в ней операции данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операций, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах, способах и формах осуществления контроля, сроках и периодичности проведения выборочного внутреннего финансового контроля, порядок оформления результатов внутреннего финансового контроля в отношении отдельных операций.
6.4 Карты внутреннего финансового контроля составляются в бухгалтерии.
6.5. Карты внутреннего финансового контроля утверждаются руководителем учреждения.
6.6. Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год, до начала очередного финансового года:
– при принятии решения руководителем учреждения о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
– в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
Изменения при смене лиц, ответственных за выполнение контрольных действий, а также связанные с увольнением (приемом на работу) специалистов, участвующих в проведении внутреннего контроля, могут вноситься в карту внутреннего контроля по мере необходимости, но не позднее пяти рабочих дней после принятия соответствующего решения.
6.7. Карта внутреннего контроля и (или) Перечень могут быть оформлены как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа с использованием электронной подписи. В случае ведения карты внутреннего контроля в форме электронного документа программное обеспечение, используемое в целях такого ведения, должно позволять идентифицировать время занесения в карту внутреннего контроля каждой записи, без возможности ее несанкционированного изменения, а также проставления необходимых отметок об ознакомлении сотрудников структурного подразделения с обязанностью осуществления внутреннего контроля.
6.8. Срок хранения карты внутреннего контроля и Перечня устанавливается в соответствии с номенклатурой дел соответствующего структурного подразделения и составляет пять лет.
В случае актуализации в течение года карты внутреннего контроля обеспечивается хранение всех утвержденных в текущем году карт внутреннего контроля.
7. Оценка рисков
7.1. Оценка бюджетных рисков состоит в идентификации рисков по каждой указанной в Перечне операции и определении уровня риска.
Идентификация рисков заключается в определении по каждой операции (действию по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат внутренней бюджетной процедуры:
– несвоевременность выполнения операции;
– ошибки, допущенные в ходе выполнения операции;
Идентификация рисков проводится путем проведения анализа информации, указанной в представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля, рекомендациях (предложениях) внутреннего финансового аудита, иной информации об имеющихся нарушениях и недостатках в сфере бюджетных правоотношений, их причинах и условиях, в том числе информации, содержащейся в результатах отчетов финансового контроля.
7.2. Каждый бюджетный риск подлежит оценке по критерию «вероятность», характеризующему ожидание наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур, и критерию «последствия», характеризующему размер наносимого ущерба, снижение внешней оценки качества финансового менеджмента главного администратора бюджетных средств, существенность налагаемых санкций за допущенное нарушение бюджетного законодательства, снижение результативности (экономности) использования бюджетных средств. По каждому критерию определяется шкала уровней вероятности (последствий) риска, имеющая пять позиций:
– уровень по критерию «вероятность» – невероятный (от 0% до 20%), маловероятный (от 20% до 40%), средний (от 40% до 60%), вероятный (от 60% до 80%), ожидаемый (от 80% до 100%);
– уровень по критерию «последствия» – низкий, умеренный, высокий, очень высокий.
7.3. Оценка вероятности осуществляется на основе анализа информации о следующих причинах рисков:
– недостаточность положений правовых актов, регламентирующих выполнение внутренней бюджетной процедуры, их несоответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, на момент совершения операции;
– длительный период обновления средств автоматизации подготовки документа;
– низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов, представляемых должностным лицам, осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
– наличие конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры (например, приемка товаров, работ, услуг и оформление заявки на кассовый расход в целях оплаты закупки осуществляется одним должностным лицом);
– отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
– неэффективность средств автоматизации подготовки документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры;
– недостаточная укомплектованность подразделения, ответственного за выполнение внутренней бюджетной процедуры, а также уровня квалификации сотрудников указанного подразделения.
7.4. Операции с уровнем риска «средний», «высокий», «очень высокий» включаются в карту внутреннего финансового контроля.
8. Порядок ведения, учета и хранения регистров (журналов)
внутреннего финансового контроля
8.1. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах бюджетных рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.
8.2. Ведение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется в каждом подразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.
8.3. Информация в журналы внутреннего финансового контроля заносится уполномоченными лицами на основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия по мере их совершения в хронологическом порядке.
8.4. Учет и хранение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов, в соответствии с требованиями делопроизводства, принятыми в учреждении, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.
9. Ответственность
9.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.
9.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля возлагается на главного бухгалтера
9.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
10. Оценка состояния системы финансового контроля
10.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых руководителем учреждения.
10.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется комиссией по внутреннему контролю.
В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их совершенствованию.
11. Заключительные положения
11.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем учреждения.
11.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.
График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности
.
№
Объект проверки
Срок проведения
проверки
Период, за
который
проводится
проверка
Ответственный
исполнитель
1
Проверка наличия актов сверки с поставщиками и подрядчиками
На 1 января
На 1 июля
Полугодие
Главный бухгалтер,
Ведущий бухгалтер
4
Проверка правильности расчетов с Казначейством
России, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями
Ежегодно на 1 января
Год
Главный бухгалтер
Ведущий бухгалтер
5
Инвентаризация нефинансовых активов
Ежегодно на 1 декабря
Год
Председатель инвентаризационной комиссии
6
Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками
Ежегодно на 1 января
Год
Председатель инвентаризационной комиссии
Приложение № 6 к Положению об учетной политики администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановлением администрации от 08.09.2020 года №53
Перечень хозяйственного и производственного инвентаря, который включается в состав основных средств
1. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав основных средств, относятся:
офисная мебель и предметы интерьера: столы, стулья, стеллажи, полки, зеркала и др.;
осветительные, бытовые и прочие приборы: светильники, весы, часы и др.;
кухонные бытовые приборы: кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины и кофеварки и др.;
средства пожаротушения: огнетушители перезаряжаемые, пожарные шкафы;
инвентарь для автомобиля, приобретенный отдельно: чехлы, буксировочный трос и др.;
канцелярские принадлежности с электрическим приводом;
2. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав материальных запасов, относится:
инвентарь для уборки офисных помещений (территорий), рабочих мест: контейнеры, тачки, ведра, лопаты, грабли, швабры, метлы, веники и др.;
принадлежности для ремонта помещений (например, дрели, молотки, гаечные ключи и т. п.);
электротовары: удлинители, тройники электрические, переходники электрические и др.;
инструмент слесарно-монтажный, столярно-плотницкий, ручной, малярный, строительный и другой, в частности: молотки, отвертки, ножовки по металлу, плоскогубцы;
канцелярские принадлежности (кроме тех, что указаны в п. 1 настоящего перечня), фоторамки, фотоальбомы;
туалетные принадлежности: бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и др.;
средства пожаротушения (кроме тех, что включаются в состав основных средств в соответствии с п. 1 настоящего перечня): багор, штыковая лопата, конусное ведро, пожарный лом, кошма, топор, одноразовый огнетушитель.
Приложение № 7 к Положению об учетной политики администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановлением администрации
от 08.09.2020 года №53
Положение о служебных командировках
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение определяет порядок организации служебных командировок сотрудников учреждения на территории России и за ее пределами.
Положение распространяется на сотрудников, состоящих с учреждением в трудовых отношениях.
1.2. Настоящее Положение не распространяется на поездки за границу по персональным приглашениям с оплатой за счет принимающей стороны в зарубежные научные организации, с которыми у учреждения нет действующих соглашений о сотрудничестве.
Для указанных поездок в отдельных случаях по письменному заявлению сотрудника может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется руководителем учреждения.
1.3. Служебной командировкой сотрудника является поездка сотрудника по распоряжению руководителя учреждения или руководителя структурного подразделения (иного уполномоченного должностного лица) на определенный срок вне места постоянной работы для выполнения служебного поручения либо участия в мероприятиях, соответствующих уставным целям и задачам учреждения.
1.4. Основными задачами служебных командировок являются:
решение конкретных задач производственно-хозяйственной, финансовой и иной деятельности учреждения;
оказание организационно-методической и практической помощи в организации образовательного процесса;
проведение конференций, совещаний, семинаров и иных мероприятий, непосредственное участие в них;
изучение, обобщение и распространение опыта, новых форм и методов работы.
1.5. Не являются служебными командировками:
служебные поездки сотрудников, должностные обязанности которых предполагают разъездной характер работы, если иное не предусмотрено локальными или нормативными правовыми актами;
поездки в местность, откуда сотрудник по условиям транспортного сообщения и характеру работы имеет возможность ежедневно возвращаться к местожительству.
Вопрос о целесообразности и необходимости ежедневного возвращения сотрудника из места служебной командировки к местожительству, в каждом конкретном случае определяет руководитель структурного подразделения, осуществивший командирование сотрудника;
выезды по личным вопросам (без производственной необходимости, соответствующего договора или вызова приглашающей стороны).
1.6. Служебные командировки подразделяются на:
плановые, которые осуществляются в соответствии с утвержденными в установленном порядке планами и соответствующими сметами;
внеплановые – для решения внезапно возникших проблем, требующих немедленного рассмотрения, либо в иных случаях, предусмотреть которые заблаговременно не представляется возможным.
1.7. В случае командирования руководящего состава руководитель назначает лицо, временно исполняющее обязанности убывшего сотрудника, с возложением на него на период командировки всех должностных обязанностей и прав командированного сотрудника, включая права, предоставленные командированному сотруднику на основании доверенности.
1.8. Запрещается направление в служебные командировки беременных женщин.
1.9. Направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только с их письменного согласия при условии, что это не запрещено им в соответствии с медицинским заключением. При этом женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку.
1.10. В служебные командировки только с письменного согласия допускается направлять:
матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;
сотрудников, имеющих детей-инвалидов;
сотрудников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.
При этом такие сотрудники должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку.
1.11. Не допускается направление в командировку и выдача аванса сотрудникам, не отчитавшимся об израсходованных средствах в предыдущей командировке.
2. Срок и режим командировки
2.1. Срок командировки сотрудника (как по России, так и за рубеж) определяет руководитель учреждения с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.
2.2. Фактический срок пребывания сотрудника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым сотрудником по возвращении из служебной командировки. В случае проезда сотрудника к месту командирования или обратно к месту работы на личном транспорте фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке.
Служебную записку сотрудник по возвращении из командировки представляет работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование личного транспорта (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и т. д.).
Днем выезда сотрудника в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из р.п.Самойловка, а днем прибытия из командировки – день прибытия транспортного средства в р.п.Самойловка. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем выбытия в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позже – следующие сутки.
День выезда в служебную командировку (день приезда из служебной командировки) определяется по региональному времени отправления (прибытия) транспортного средства в соответствии с расписанием движения. В случае отправления (прибытия) транспортного средства во время, отличное от расписания, фактическое время отправления (прибытия) подтверждается соответствующими справками или заверенными отметками на проездных билетах.
2.3. На сотрудника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени, и правила распорядка организации, куда он командирован. Вместо дней отдыха, не использованных за время командировки, другие дни отдыха после возвращения из командировки не предоставляются. Исключение составляют случаи, когда мероприятия, на которые сотрудник командирован, проходили в выходные дни либо иные дни отдыха, установленные в соответствии с законодательством и Правилами трудового распорядка.
В случаях, когда сотрудник специально командирован для работы в выходные или праздничные и нерабочие дни, компенсация за работу в эти дни выплачивается в соответствии с действующим законодательством. Если сотрудник отбывает в командировку либо прибывает из командировки в выходной день, ему после возвращения из командировки предоставляется другой день отдыха.
2.4. В случае невозможности возвращения сотрудника из командировки в установленные сроки вследствие непреодолимой силы или иных не зависящих от него обстоятельств командировка может быть продлена.
Факт наличия данных обстоятельств должен быть подтвержден проведенной служебной проверкой, по результатам которой в установленном порядке выносится соответствующее заключение.
За время задержки в пути без уважительных причин сотруднику не выплачивается зарплата, не возмещаются суточные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы.
2.5. В случае наступления в период командировки временной нетрудоспособности сотрудник обязан незамедлительно уведомить об этом работодателя.
2.6. Явка сотрудника на работу в день выезда в командировку или в день приезда из командировки решается по договоренности с руководителем учреждения.
3. Порядок оформления служебных командировок
3.1. Оформление служебных командировок по России.
3.1.1. Планирование командировок осуществляется на основании комплексного плана командировок на год, утвержденного руководителем по согласованию с главным бухгалтером.
Контроль за эффективностью использования командировочных расходов возлагается на бухгалтерию.
3.1.2. Внеплановые командировки сотрудников осуществляются по решению руководителя учреждения на основании служебной записки руководителя структурного подразделения, инициировавшего выезд, при наличии финансовых средств на командировочные расходы.
3.1.3. Основанием для командирования сотрудников считается служебное задание (ф. Т-10а) руководителя структурного подразделения (уполномоченного должностного лица) сотруднику.
3.1.4. После получения служебного задания командируемый сотрудник составляет смету командировочных расходов (предварительный расчет) и согласовывает ее в бухгалтерии.
3.1.5. После согласования сметы командировочных расходов командируемый сотрудник передает служебное задание и смету в кадровую службу (не позднее пяти дней до начала командировки) для составления приказа на командировку.
На основании полученного служебного задания кадровая служба готовит приказ (ф. Т-9) о направлении сотрудника в командировку или приказ (распоряжение) о направлении сотрудников в командировку (ф. Т-9а).
Командировочные документы, служебное задание подписываются руководителем учреждения.
Кадровая служба знакомит командируемого сотрудника с приказом и выдает ему служебное задание.
Однодневная командировка должна быть оформлена приказом руководителя.
3.1.6. Не позднее, чем за три рабочих дня до начала командировки копия приказа о командировке и смета командировочных расходов направляются в бухгалтерию для заказа денег (перевода денег на банковскую карту командированному сотруднику).
3.1.7. Факт выбытия сотрудника в командировку фиксируется в Журнале учета работников, выбывающих в служебные командировки.
3.1.8. В исключительных случаях, связанных с осуществлением внеплановых выездов, когда произвести оформление служебной командировки не представляется возможным, допускается выезд без приказа о командировке. Приказ издается после отъезда сотрудника в течение следующего рабочего дня.
3.3. Выдача денежных средств на командировочные расходы
3.3.1. Финансирование командировочных расходов производится в соответствии с предварительно утвержденным графиком командировок в пределах ассигнований, выделенных учреждению из федерального бюджета на служебные командировки.
3.3.2. Выдача командируемым сотрудникам денежных средств на командировочные расходы осуществляется на основании заявления сотрудника, сметы (предварительного расчета) командировочных расходов и копий служебного задания и приказа о направлении сотрудника в командировку.
3.3.3. При командировках по России аванс выдается в рублях.
3.3.4. Выдача денежных средств на командировочные расходы производится путем перечисления на банковскую карточку сотрудника.
3.3.5. Если для окончательного расчета за командировку необходимо выплатить дополнительные средства или сотрудником не получены авансовые средства на командировку, их выплата сотруднику осуществляется в рублях по официальному обменному курсу Банка России к иностранным валютам стран пребывания, установленному на день утверждения авансового отчета.
3.3.6. Проездные документы приобретаются командированным сотрудником самостоятельно только после получения денежных средств на командировочные расходы.
4. Гарантии и компенсации при направлении сотрудников в служебные командировки
4.1. За командированным сотрудником сохраняется место работы (должность) и средний заработок за время командировки, в том числе и за время пребывания в пути.
Средний заработок за время пребывания сотрудника в командировке сохраняется на все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.
4.2. Командированному сотруднику учреждение обязано возместить:
расходы на проезд;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного местожительства (суточные);
другие расходы, произведенные с разрешения или ведома администрации.
4.3. Расходы на проезд учреждение возмещает сотруднику:
до места командировки и обратно;
из одного населенного пункта в другой (если сотрудник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах).
В состав этих расходов входят:
стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т. д.);
стоимость услуг по оформлению проездных билетов;
расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;
стоимость проезда до места (вокзал, пристань, аэропорт) отправления в командировку (от места возвращения из командировки), если оно расположено вне населенного пункта, где сотрудник работает.
Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании к месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в соответствии с представленными документами.
4.4. Расходы на проезд по России компенсируются в соответствии с подпунктом «в» пункта 1 постановления Правительства 02.10.2002 № 729.
Возмещение расходов на проезд, превышающих размер, установленный данным пунктом, производится (с разрешения руководителя учреждения) по фактическим расходам за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на содержание учреждения.
4.5. При направлении сотрудника в загранкомандировку ему дополнительно возмещаются расходы:
на оформление загранпаспорта (визы, др. выездных документов);
на оформление обязательной медицинской страховки;
по уплате обязательных консульских и аэродромных сборов;
по уплате сборов на право въезда или транзита автомобиля;
по уплате иных обязательных платежей и сборов.
4.6. Если до места командировки можно добраться разными видами транспорта, руководство учреждения вправе по своему выбору оплатить сотруднику один из них.
4.7. Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании к месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в соответствии с представленными документами.
4.8. При командировках по России размер суточных составляет 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.
В случае болезни сотрудника во время нахождения в командировке ему на общих основаниях выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к постоянному месту работы, но не свыше двух месяцев.
Выплата суточных производится также, если заболевший находился на лечении в стационарном лечебном учреждении, на основании приказа о продлении срока командировки в установленном порядке.
4.9. При командировках по России расходы на наем жилья во время командировки (при наличии подтверждающих документов) не могут превышать 550 руб. в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, – 12 руб. в сутки.
При направлении сотрудника в командировку за границу размер возмещения расходов на наем жилья зависит от страны поездки. При его определении руководствуются приказом Минфина от 02.08.2004 № 64н.
4.10. Расходы, связанные с командировкой, но не подтвержденные соответствующими документами, сотруднику не возмещаются или возмещаются в минимальном размере. Расходы в связи с возвращением командированным сотрудником билета на поезд, самолет или другое транспортное средство могут быть возмещены с разрешения руководителя только по уважительным причинам (решение об отмене командировки, отозвание из командировки, болезнь) при наличии документа, подтверждающего такие расходы.
В случае отсутствия у сотрудника подтверждающих документов об обмене валюты, в которой выдан аванс, на национальную валюту страны пребывания, перерасчет расходов, осуществленных в командировке и подтвержденных документально, осуществляется исходя из официального обменного валютного курса, установленного Банком России на день утверждения авансового отчета.
Возмещение расходов на перевозку багажа весом свыше установленных транспортными предприятиями предельных норм не производится.
Возмещение расходов на служебные телефонные переговоры проводится в размерах, согласованных с лицом, принявшим решение о командировании сотрудника.
4.11. Сотруднику, направленному в однодневную командировку, согласно статьям 167, 168 Трудового кодекса, оплачиваются:
– средний заработок за день командировки;
– расходы на проезд;
– иные расходы, произведенные сотрудником с разрешения руководителя учреждения.
Суточные (надбавки взамен суточных) при однодневной командировке не выплачиваются.
5. Порядок отчета сотрудника о служебной командировке
5.1. В течение трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки сотрудник обязательно дооформляет документы, которые были составлены перед отъездом, и заполняет авансовый отчет (ф. 0504505) об израсходованных им суммах. В служебном задании (ф. Т-10а) сотрудник заполняет графу 12 «Краткий отчет о выполнении задания». Этот отчет согласовывается с руководителем структурного подразделения.
Авансовый отчет сотрудник предоставляет в бухгалтерию. Одновременно с авансовым отчетом сотрудник передает в бухгалтерию документы, которые подтверждают его расходы и производственный характер командировки:
служебное задание с кратким отчетом о выполнении;
проездные билеты;
счета за проживание;
чеки ККТ;
товарные чеки;
квитанции электронных терминалов (слипы);
ксерокопии загранпаспорта с отметками о пересечении границы (при загранкомандировках);
документы, подтверждающие стоимость служебных телефонных переговоров, и т. д.
5.2. Остаток денежных средств, превышающий сумму, использованную согласно авансового отчета, подлежит возвращению сотрудником в кассу не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки.
В случае невозвращения сотрудником остатка средств в определенный срок соответствующая сумма возмещается в порядке, установленном трудовым и гражданско-процессуальным законодательством.
5.3. Не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки сотрудник готовит и представляет руководителю структурного подразделения полный отчет о проделанной им работе либо участии в мероприятии, на которое он был командирован.
Сотрудником, командированным для выполнения определенных задач, к отчету о командировке прилагаются оригиналы либо ксерокопии документов, полученных им или подписанных и врученных им от имени учреждения.
Сотрудником, командированным для участия в каком-либо мероприятии, к отчету о командировке прилагаются полученные им, как участником мероприятия, материалы.
6. Отзыв сотрудника из командировки или отмена командировки осуществляется в следующем порядке
6.1. Руководитель готовит служебную записку на имя руководителя учреждения с объяснением причин о невозможности направления сотрудника в командировку или отзыва сотрудника из командировки до истечения ее срока.
После решения руководителя готовится приказ об отмене командировки или отзыве из командировки.
Возмещение расходов отозванному из командировки сотруднику производится на основании авансового отчета и приложенных к нему документов.
6.2. Командировка может быть прекращена досрочно по решению руководителя учреждения в случаях:
выполнения служебного задания в полном объеме;
болезни командированного, наличия чрезвычайных семейных и иных обстоятельств и иных обстоятельств, требующих его присутствия по месту постоянного проживания;
наличия служебной необходимости;
нарушения сотрудником трудовой дисциплины в период нахождения в командировке.
6.3. Отъезд в командировку без надлежащего оформления документов по вине сотрудников считается прогулом и влечет за собой меры дисциплинарного взыскания в соответствии с Трудовым кодексом.
Приложение № 8 к Положению об учетной политики администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановлением администрации
от 08.09.2020 года №53
Порядок расчета резервов по отпускам
1. Оценочное обязательство по резерву на оплату отпусков за фактически отработанное время определяется ежеквартально на последний день квартала. Сумма резерва, отраженная в бухучете до отчетной даты, корректируется до величины вновь рассчитанного резерва:
– в сторону увеличения – дополнительными бухгалтерскими проводками;
– в сторону уменьшения – проводками, оформленными методом «красное сторно».
2. В величину резерва на оплату отпусков включается:
- сумма оплаты отпусков сотрудникам за фактически отработанное время на дату расчета резерва;
- начисленная на отпускные сумма страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
3. Сумма оплаты отпусков рассчитывается по формуле:
Сумма оплаты отпусков
=
Количество неиспользованных всеми сотрудниками дней отпусков на последний день квартала
×
Средний дневной заработок по учреждению за последние 12 мес.
4. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет кадровая служба в соответствии с графиком документооборота.
5. Средний дневной заработок (З ср.д.) в целом по учреждению определяется по формуле:
З ср.д. = ФОТ : 12 мес. : Ч : 29,3
где:
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;
Ч – количество штатных единиц по штатному расписанию, действующему на дату расчета резерва;
29,3 – среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового кодекса.
6. В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва включается:
1) сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов;
2) сумма, рассчитанная из дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд.
Сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов, определяется как величина суммы оплаты отпусков сотрудникам на расчетную дату, умноженная на 30,2 процента – суммарную ставку платежей на обязательное страхование и взносов на травматизм.
Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд рассчитываются отдельно по формуле:
В = Впр : ФОТ × 100, где:
В – дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, включаемые в расчет резерва;
Впр – сумма дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, рассчитанная за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва.
Приложение № 9 к Положению об учетной политики администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановлением администрации от 08.09.2020 года №53
Порядок принятия обязательств
1. Бюджетные обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимаются к учету в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств (ЛБО).
Операции по санкционированию обязательств, принимаемых, принятых в текущем финансовом году, формируются с учетом принимаемых, принятых и неисполненных обязательств прошлых лет.
К отложенным бюджетным обязательствам текущего финансового года относятся обязательства по созданным резервам предстоящих расходов (на оплату отпусков, по претензионным требованиям и искам, на ремонт основных средств и т. д.).
Порядок принятия бюджетных обязательств (принятых, принимаемых, отложенных) приведен в таблице № 1.
2. Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия бюджетных обязательств. Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их возникновение. Порядок принятия денежных обязательств приведен в таблице № 2.
3. Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064).
Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за исключением исполненных денежных обязательств), сформированные по результатам отчетного года, подлежат перерегистрации в году, следующем за отчетным.
Таблица № 1
Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) бюджетных обязательств
№
п/п
Вид обязательства
Документ-
основание/первичный
учетный документ
Момент отражения
в учете
Сумма обязательства
Бухгалтерские записи
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
1. Обязательства по госконтрактам
1.1
Обязательства по контрактам (договорам), которые заключены с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)
1.1.1
Заключение контракта (договора) на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг с единственным поставщиком
Государственный контракт/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Дата подписания государственного контракта
В сумме заключенного контракта
На текущий финансовый период
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
На плановый период
КРБ.1.501.Х3.000
КРБ.1.502.Х1.ХХХ
1.2
Обязательства по госконтрактам, заключенным путем проведения конкурентных закупок
(конкурсов, аукционов, запросов котировок, запросов предложений)
1.2.1
Принятие обязательств в сумме НМЦК при проведении конкурентной закупки
Извещение о проведении закупки/ Бухгалтерская
справка (ф. 0504833)
Дата размещения извещения о закупке на официальном сайте www.zakupki.gov.ru
Обязательство отражается в учете по максимальной цене, объявленной в документации о закупке – НМЦК (с указанием контрагента «Конкурентная закупка»)
На текущий финансовый период
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.17.ХХХ
На плановый период
КРБ.1.501.Х3.000
КРБ.1.502.Х7.ХХХ
1.2.2
Принятие суммы расходного обязательства при заключении государственного контракта по итогам конкурентной закупки
Государственный контракт/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Дата подписания государственного контракта
Обязательство отражается в сумме заключенного контракта с учетом финансовых периодов, в которых он будет исполнен
На текущий финансовый период
КРБ.1.502.17.ХХХ
КРБ.1.502.11.ХХХ
На плановый период
КРБ.1.502.Х7.ХХХ
КРБ.1.502.Х1.ХХХ
1.3
Уточнение обязательств по контрактам
1.3.1
Уточнение принимаемых обязательств на сумму экономии при заключении госконтракта по результатам конкурентной закупки
Протокол подведения итогов конкурентной закупки/ Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Дата подписания государственного контракта
Корректировка обязательства на сумму, сэкономленную в результате проведения закупки
На текущий финансовый период
КРБ.1.502.17.ХХХ
КРБ.1.501.13.000
На плановый период
КРБ.1.502.Х7.ХХХ
КРБ.1.501.Х3.000
1.3.2
Уменьшение принятого обязательства в случае:
– отмены закупки;
– признания закупки несостоявшейся по причине того, что не было подано ни одной заявки;
– признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта
Протокол подведения итогов конкурса, аукциона, запроса котировок или запроса предложений. Протокол
признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата протокола о признании конкурентной закупки несостоявшейся.
Дата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта
Уменьшение ранее принятого обязательства на всю сумму способом «Красное сторно»
На текущий финансовый период
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.17.ХХХ
На плановый период
КРБ.1.501.Х3.000
КРБ.1.502.Х7.ХХХ
1.4
Обязательства по госконтрактам, принятые в прошлые годы и не исполненные по состоянию на начало текущего финансового года
Госконтракты, подлежащие исполнению за счет бюджета (бюджетных ассигнований) в текущем финансовом году
Заключенные контракты
Начало текущего финансового года
Сумма не исполненных по условиям госконтракта обязательств
КРБ.1.502.21.ХХХ
КРБ.1.502.11.ХХХ
2. Обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1
Обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1
Зарплата
Расходное расписание
(ф. 0531722)
Начало текущего финансового года
В объеме утвержденных ЛБО
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
2.1.2
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401).
Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм
начисленных страховых
взносов
В момент образования
кредиторской задолженности – не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление
Сумма начисленных обязательств (платежей)
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
2.2
Обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1
Выдача денег под отчет сотруднику на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет
Письменное заявление на выдачу денежных средств под отчет
Дата утверждения (подписания) заявления руководителем
Сумма начисленных обязательств (выплат)
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
2.2.2
Выдача денег под отчет сотруднику при направлении в командировку
Приказ о направлении в
командировку
Дата подписания приказа руководителем
Сумма начисленных обязательств (выплат)
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
2.2.3
Корректировка ранее принятых бюджетных обязательств в момент принятия к учету авансового отчета (ф. 0504505)
Авансовый отчет (ф. 0504505)
Дата утверждения авансового отчета (ф. 0504505)руководителем
Корректировка обязательства:
при перерасходе – в сторону увеличения; при экономии – в сторону уменьшения
Перерасход
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
Экономия способом «Красное сторно»
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
2.3.
Обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам (налоги, госпошлины, сборы, исполнительные документы)
2.3.1
Начисление налогов (налог на имущество, налог на прибыль, НДС)
Налоговые регистры, отражающие расчет налога
На дату образования кредиторской задолженности – ежеквартально, не позднее последнего дня текущего квартала
Сумма начисленных
обязательств (платежей)
На текущий финансовый период
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
На плановый период
КРБ.1.501.Х3.000
КРБ.1.502.Х1.ХХХ
2.3.2
Начисление всех видов с боров, пошлин, патентных платежей
Бухгалтерские справки
(ф. 0504833) с приложением расчетов.
Служебные записки (другие распоряжения руководителя)
В момент подписания документа о необходимости платежа
Сумма начисленных обязательств (платежей)
На текущий финансовый период
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
На плановый период
КРБ.1.501.Х3.000
КРБ.1.502.Х1.ХХХ
2.3.3
Начисление штрафных санкций и сумм, предписанных судом
Исполнительный лист.
Судебный приказ.
Постановления судебных (следственных) органов.
Иные документы, устанавливающие обязательства учреждения
Дата поступления исполнительных документов в бухгалтерию
Сумма начисленных обязательств (выплат)
На текущий финансовый период
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
На плановый период
КРБ.1.501.Х3.000
КРБ.1.502.Х1.ХХХ
2.4.
Публичные нормативные обязательства (социальное обеспечение, пособия)
2.4.1
Все виды компенсационных выплат, осуществляемых в адрес физических лиц, – пенсии, пособия и т. д.
Расчетные ведомости.
Бухгалтерская справка (ф. 0504833) (с указанием нормативных
документов, на основании которых осуществляются выплаты)
На дату образования кредиторской задолженности – дата поступления документов в бухгалтерию
Сумма начисленных публичных нормативных обязательств (выплат)
КРБ.1.503.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
2.5
Публичные обязательства, не относящиеся к нормативным
2.5.1
Социальные выплаты детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, в рамках дополнительных государственных гарантий по социальной поддержке
Расчетно-платежная ведомость
На дату образования кредиторской задолженности
Сумма начисленных публичных нормативных обязательств (выплат)
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
2.5.2
Выплаты госслужащим, сотрудникам казенных учреждений, военнослужащим, проходящим военную службу по призыву, учащимся, студентам
Договор (контракт).
Реестр выплат.
Бухгалтерская справка (ф. 0504833) (с указанием нормативных
документов, на основании которых осуществляются выплаты)
Дата поступления документов в бухгалтерию
Сумма начисленных публичных обязательств (выплат)
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
3. Обязательства по предоставлению субсидий и межбюджетных трансфертов
3.1
Предоставление субсидий:
3.1.1
– бюджетным и автономным учреждениям на возмещение нормативных затрат, связанных с выполнением госзадания;– бюджетным и автономным учреждениям, государственным унитарным предприятиям на осуществление капитальных вложений;– иным некоммерческим организациям, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями (в т. ч. в виде имущественного взноса в госкорпорации и госкомпании)
Соглашение о предоставлении субсидии.
Иные документы, предусмотренные условиями соглашения
Дата подписания соглашения о предоставлении субсидии
Сумма заключенных соглашений о предоставлении
субсидии
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
3.1.2
– бюджетным и автономным учреждениям на иные цели;
– организациям, ИП, гражданам – производителям товаров, работ, услуг (подлежащих исполнению в текущем
финансовом году)
Соглашение о предоставлении субсидии.
Дата подписания соглашения о предоставлении субсидии.
Сумма заключенных договоров (соглашений) о предоставлении субсидии.
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
Иные документы, предусмотренные условиями соглашения
Дата в соответствии с нормативно-правовым актом
Объем утвержденных ЛБО на предоставление субсидий в соответствии с нормативно-правовыми актами
3.1.3
Предоставление межбюджетных трансфертов
Соглашение о предоставлении субсидий, субвенций или иных межбюджетных трансфертов
Дата подписания соглашения
Сумма заключенных соглашений
КРБ.1.503.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
Соответствующие нормативно-правовые акты
Дата в соответствии с нормативно-правовым актом
Объем бюджетных ассигнований на предоставление обусловленных законом дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов
4. Прочие обязательства
4.1
Предоставление платежей, взносов, перечислений субъектам международного права
Договор (соглашение) о
предоставлении платежей, взносов, перечислений субъектам международного права
Дата подписания соглашения (договора)
Сумма заключенных договоров (соглашений)
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
4.2
Исполнение государственных гарантий без права регрессного требования гаранта к принципалу (уступки прав требования бенефициара к принципалу)
Договор о предоставлении государственной гарантии
Дата подписания договора о предоставлении государственной гарантии
Сумма начисленных обязательств по гарантиям
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
4.3
Иные обязательства
Документы, подтверждающие возникновение обязательства
Дата подписания (утверждения) соответствующих документов либо дата их представления в бухгалтерию
Сумма принятых обязательств
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
5. Отложенные обязательства
5.1
Принятие обязательства на сумму созданного резерва
Бухгалтерская справка (ф. 0504833) с приложением расчетов
Дата расчета резерва, согласно положениям учетной политики
Сумма оценочного значения, по методу, предусмотренному в учетной политике
КРБ.1.501.93.000
КРБ.1.502.99.ХХХ
5.2
Уменьшение размера созданного резерва
Приказ руководителя. Бухгалтерская справка (ф. 0504833) с приложением расчетов
Дата, определенная в приказе об уменьшении размера резерва
Сумма, на которую будет уменьшен резерв, отражается способом «Красное сторно»
КРБ.1.501.93.000
КРБ.1.502.99.ХХХ
5.3
Отражение принятого обязательства при осуществлении расходов за счет созданных резервов
Документы, подтверждающие возникновение обязательства/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
В момент образования кредиторской задолженности
Сумма принятого обязательства в рамках созданного резерва
На текущий финансовый период
КРБ.1.502.99.ХХХ
КРБ.1.502.11.ХХХ
На плановый период
КРБ.1.502.99.ХХХ
КРБ.1.502.Х1.ХХХ
5.4
Скорректирована сумма ЛБО
На текущий финансовый период
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.501.93.000
На плановый период
КРБ.1.501.Х3.000
КРБ.1.501.93.000
5.5
Скорректированы ранее принятые бюджетные обязательства по зарплате – в части отпускных, начисленных за счет резерва на отпуск
Документы, подтверждающие возникновение обязательства по отпускным/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
В момент образования кредиторской задолженности по отпускным
Сумма принятого обязательства по отпускным за счет резерва способом «Красное сторно»
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
…
Таблица № 2
Порядок принятия денежных обязательств текущего финансового года
№п/п
Вид обязательства
Документ-
основание
Момент
отражения
в учете
Сумма обязательства
Бухгалтерские записи
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
1. Денежные обязательства по госконтрактам
1.1
Оплата госконтрактов на поставку материальных ценностей
Товарная накладная и (или) акт приемки-передачи
Дата подписания подтверждающих документов
Сумма начисленного обязательства за минусом ранее выплаченного аванса
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
1.2.
Оплата госконтрактов на выполнение работ, оказание услуг, в том числе:
1.2.1
Госконтракты на оказание коммунальных, эксплуатационных услуг, услуг связи
Счет, счет-фактура (согласно условиям контракта). Акт оказания услуг
Дата подписания подтверждающих документов. При задержке документации – дата поступления документации в бухгалтерию
Сумма начисленного обязательства за минусом ранее выплаченного аванса
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
1.2.2
Госконтракты на выполнение подрядных работ по строительству, реконструкции, техническому перевооружению, расширению, модернизации основных средств, текущему и капитальному ремонту зданий, сооружений
Акт выполненных работ. Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
1.2.3
Госконтракты на выполнение иных
работ (оказание иных услуг)
Акт выполненных работ (оказанных услуг). Иной документ, подтверждающий выполнение работ (оказание услуг)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
1.3
Принятие денежного обязательства в том случае, если госконтрактом предусмотрена выплата аванса
Госконтракт. Счет на оплату
Дата, определенная условиями госконтракта
Сумма аванса
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
2. Денежные обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1
Денежные обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1
Выплата зарплаты
Расчетные ведомости (ф. 0504402).
Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401)
Дата утверждения (подписания) соответствующих документов
Сумма начисленных обязательств (выплат)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
2.1.2
Уплата взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Расчетные ведомости (ф. 0504402).
Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401)
Дата принятия бюджетного обязательства
Сумма начисленных обязательств (платежей)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
2.2
Денежные обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1
Выдача денег под отчет сотруднику на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет
Письменное заявление на выдачу денежных средств под отчет
Дата утверждения (подписания) заявления руководителем
Сумма начисленных обязательств (выплат)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
2.2.2
Выдача денег под отчет сотруднику при направлении в командировку
Приказ о направлении в командировку
Дата подписания приказа руководителем
Сумма начисленных обязательств (выплат)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
2.2.3
Корректировка ранее принятых денежных обязательств в момент принятия к учету авансового отчета (ф. 0504505).Сумму превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумму утвержденного перерасхода) отражать на соответствующих счетах и признавать принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством
Авансовый отчет (ф. 0504505)
Дата утверждения авансового отчета (ф. 0504505) руководителем
Корректировка обязательства: при перерасходе – в сторону увеличения; при экономии – в сторону уменьшения
Перерасход
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
Экономия способом «Красное сторно»
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
2.3
Денежные обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
2.3.1
Уплата налогов (налог на имущество, налог на прибыль, НДС)
Налоговые декларации, расчеты
Дата принятия бюджетного обязательства
Сумма начисленных обязательств (платежей)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
2.3.2
Уплата всех видов сборов, пошлин, патентных платежей
Бухгалтерские справки (ф. 0504833) с приложением расчетов. Служебные записки (другие распоряжения руководителя)
Дата принятия бюджетного обязательства
Сумма начисленных обязательств (платежей)
КРБ.1.502.11.290<1>
КРБ.1.502.12.290<1>
2.3.3
Уплата штрафных санкций и сумм, предписанных судом
Исполнительный лист.
Судебный приказ.
Постановления судебных (следственных) органов.
Иные документы, устанавливающие обязательства учреждения
Дата принятия бюджетного обязательства
Сумма начисленных обязательств (платежей)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
2.3.4
Иные денежные обязательства учреждения, подлежащие исполнению в текущем финансовом году
Документы, являющиеся основанием для оплаты обязательств
Дата поступления документации в бухгалтерию
Сумма начисленных обязательств (платежей)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
…
КРБ – 1–17-й разряды номера счета в соответствии с Рабочим планом счетов.
ХХХ – в структуре аналитических кодов вида выбытий, которые предусмотрены бюджетной сметой.
<1> В разрезе подстатей КОСГУ.
[1] Аналитический код по бюджетной классификации Российской Федерации, согласно приложению № 2 к Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета
Администрация
Еловатского муниципального образования
Самойловского муниципального района Саратовской области
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 08.09.2020г. № 53
Об утверждении Положения об учетной политике администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области
Во исполнение ст.8 Федерального закона от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», приказа Минфина России от 1 декабря 2010г. №162-н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению», Федерального стандарта «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденного приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н, в целях реализации учетной политики администрация Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Положение об учетной политике администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области.
2. Признать утратившим силу со дня вступления в силу настоящего постановления следующие постановления администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области:
- от 21.12.2015г. № 78 «О реализации единой учетной политики в администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области»;
- от 24.08.2016г. № 51 «О внесении изменений в приложение № 2 к постановлению администрации Еловатского муниципального образования от 21.12.2015г. № 78 «О реализации единой учетной политики в администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области».
3.Настоящее постановление вступает в силу со дня принятия и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.
Глава Еловатского
муниципального образования А.П.Старостенко
Приложение к постановлению администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области от 08.09.2020 года №53
Положение об учетной политике
Учетная политика Администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района разработана в соответствии:
с приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкции к Единому плану счетов № 157н);
приказом Минфина от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н);
приказом Минфина 06.06.2019 № 85н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее – приказ № 85н);
приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее – приказ № 209н);
приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н);
федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н (далее – соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС «Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н, 275н, 278н (далее – соответственно СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее – СГС «Доходы»), от 28.02.2018 № 34н (далее – СГС «Непроизведенные активы»), от 30.05.2018 №122н, № 124н (далее – соответственно СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют», СГС «Резервы»), от 07.12.2018 № 256н (далее – СГС «Запасы»), от 29.06.2018 № 145н (далее – СГС «Долгосрочные договоры»).
Используемые термины и сокращения
Наименование
Расшифровка
Учреждение
Администрация Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района
КБК
1–17 разряды номера счета в соответствии с рабочим планом счетов
Х
26 разряд – соответствующая подстатья КОСГУ
I. Общие положения
1. Бюджетный учет ведет – Муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия администраций муниципальных образований» Самойловского района (далее бухгалтерия), возглавляемая руководителем. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе Уставом, должностными инструкциями. Ответственным за ведение бюджетного учета в учреждении является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 4 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2. В учреждении действуют постоянные комиссии:
– комиссия по поступлению и выбытию активов;
– инвентаризационная комиссия;
– комиссия для проведения внезапной ревизии кассы, которые создаются приказом руководителя
3. При внесении изменений в учетную политику руководитель МКУ ЦБ АМО оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности учреждения и движение его денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.
Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
II. Технология обработки учетной информации
1. Бухучет ведется в электронном виде с применением программного продукта АС «Смета» Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи
бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим
направлениям:
система электронного документооборота с территориальным органом Федерального казначейства;
передача бухгалтерской отчетности учредителю;
передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
передача отчетности в отделение Пенсионного фонда России;
размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru;
передача статистической отчетности
3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые
исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухучета и отчетности:
ежедневно производится сохранение резервных копий базы АС «Смета»
по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.
Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
III. Правила документооборота
1. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухучете устанавливаются в соответствии с приложением 2 к настоящей учетной политике.
Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются:
– самостоятельно разработанные формы, которые утверждаются приказом руководителя;
– унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами.
Основание: пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
3. Право подписи учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в приложении 2.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
4. Учреждение использует унифицированные формы первичных документов, перечисленные в приложении 1 к приказу № 52н. При необходимости формы регистров, которые не унифицированы, разрабатываются самостоятельно.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, подпункт «г» пункта
9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
5. При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов на русский язык осуществляется сотрудником учреждения, который владеет иностранным языком. В случае невозможности перевода документапереводы составляются на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего перевод, и прикладываются к первичным документам.
В случае невозможности перевода документа привлекается профессиональный переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом.
Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по
количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой),
то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский
язык. Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного
первичного документа.
Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
6. Формирование электронных регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:
– в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа;
– журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется по мере необходимости.
– инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и т. д.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;
– инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и т. д.) и при выбытии;
– опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
– книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;
– журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно, журнал операций по счету «Касса» заполняется по мере необходимости;
– другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
7. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) ведется раздельно по кодам финансового обеспечения деятельности и раздельно по счетам:
– КБК 1.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» и КБК 1.302.13.000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
– КБК 1.302.12.000 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме» и КБК 1.302.14.000 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме»;
– КБК Х.302.66.000 «Расчеты по социальным пособиям и компенсациям персоналу в денежной форме» и КБК Х.302.67.000 «Расчеты по социальным компенсациям персоналу в натуральной форме»;
– КБК 1.302.96.000 «Расчеты по иным выплатам текущего характера физическим лицам».
Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
8. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению 4. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.
9. Первичные и сводные учетные документы, бухгалтерские регистры составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. При отсутствии возможности составить документ, регистр в электронном виде, он может быть составлен на бумажном носителе и заверен собственноручной подписью. Список сотрудников, имеющих право подписи электронных документов и регистров бухучета, утверждается отдельным приказом.
Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и
отчетности», Методические указания, утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 №
52н, статья 2 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ.
10.Электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью, хранятся в электронном виде на съемных носителях информации в соответствии с порядком учета и хранения съемных носителей информации. При этом ведется журнал учета и движения электронных носителей. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью учреждения. Ведение и хранение журнала возлагается приказом руководителя на ответственного сотрудника учреждения.
Основание: пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пункт 14 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
11. В деятельности учреждения могут используются следующие бланки строгой отчетности:
– бланки трудовых книжек и вкладышей к ним;
– бланки платежных квитанций по форме № 0504510.
Учет бланков ведется по стоимости их приобретения.
Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
12. Перечень должностей сотрудников, ответственных за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности, утверждается приказом руководителя.
13. Особенности применения первичных документов:
13.1. При приобретении и реализации основных средств, нематериальных и непроизведенных активов составляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
13.2. При ремонте нового оборудования, неисправность которого была выявлена при монтаже, составляется акт о выявленных дефектах оборудования по форме № ОС-16 (ф. 0306008).
13.3. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного Правилами трудового распорядка.
IV. План счетов
1. Бюджетный учет ведется с использованием Рабочего плана счетов приложение 1,
разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н,
Инструкцией № 162н.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов № 157н, учреждение применяет дополнительные забалансовые счета, утвержденные в Рабочем плане счетов приложении 1.
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
V. Учет отдельных видов имущества и обязательств
1. Бюджетный учет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле (приложение 5).
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
2. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов».
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
3. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. Основные средства
2.1. Учреждение учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, а также штампы, печати и инвентарь. Перечень объектов, которые относятся к группе «Инвентарь производственный и хозяйственный», приведен в приложении 6.
2.2. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:
объекты библиотечного фонда;
мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки;
компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках;
Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект.
Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 10 СГС «Основные средства».
2.3. Уникальный инвентарный номер состоит из десяти знаков и присваивается в порядке:
1-й разряд – амортизационная группа, к которой отнесен объект при принятии к учету (при отнесении инвентарного объекта к 10-й амортизационной группе в данном разряде проставляется «0»);
2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бюджетного учета (приложение 1 к приказу Минфина от 06.12.2010 № 162н);
5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бюджетного учета (приложение 1 к приказу Минфина от 06.12.2010 № 162н);
7–10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.
Основание: пункт 9 СГС «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану
счетов № 157н.
2.4. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером.
В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно сочлененных
предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же
способом, что и на сложном объекте.
2.5. Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том
числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость
объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость
заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим
группам основных средств:
машины и оборудование;
транспортные средства;
инвентарь производственный и хозяйственный;
многолетние насаждения;
Основание: пункт 27 СГС «Основные средства».
2.6. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):
площади;
объему;
весу;
иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.
2.7. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет
наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при
проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с
дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная
ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего
ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода. Данное правило применяется к
следующим группам основных средств:
машины и оборудование;
транспортные средства;
Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».
2.8. Начисление амортизации осуществляется линейным методом
Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».
2.9. В случаях когда установлены одинаковые сроки полезного использования и метод расчета амортизации всех структурных частей единого объекта основных средств,
учреждение объединяет такие части для определения суммы амортизации.
Основание: пункт 40 СГС «Основные средства».
2.10. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату
переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости
объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его
переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация
увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их
суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».
2.11. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию активов устанавливается приказов руководителя
2.12. Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно, находящиеся в
эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости.
Основные средства стоимостью свыше 100000 рублей, амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации
Основание: пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2.13. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным СГС «Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект в порядке, установленном в пункте 2.2 раздела V настоящей Учетной политики.
2.14. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в
первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в
договоре поставки.
2.15. Передача в пользование объектов, которые содержатся за счет учреждения,
отражается как внутреннее перемещение. Учет таких объектов ведется на
дополнительном забалансовом счете 43П «Имущество, переданное в пользование, – не
объект аренды».
3. Материальные запасы
3.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также
производственный и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в
приложении 6.
3.2. Единица учета материальных запасов в учреждении – номенклатурная (реестровая) единица. Исключение:
группы материальных запасов, характеристики которых совпадают, например: офисная бумага одного формата с одинаковым количеством листов в пачке, кнопки канцелярские с одинаковыми диаметром и количеством штук в коробке и т. д. Единица учета таких материальных запасов – однородная (реестровая) группа запасов;
материальные запасы с ограниченным сроком годности – продукты питания, медикаменты и другие, а также товары для продажи. Единица учета таких материальных запасов – партия.
Решение о применении единиц учета «однородная (реестровая) группа запасов» и «партия» принимает бухгалтер на основе своего профессионального суждения.
Основание: пункт 8 СГС «Запасы».
3.3. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.4. Нормы на расходы горюче-смазочных материалов утверждаются приказом руководителя учреждения. Ежегодно приказом руководителя утверждаются период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина.
ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но
не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения.
3.5 Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей,
запасных частей и хозяйственных материалов оформляется
Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта
ведомость является основанием для списания материальных запасов.
3.6. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). В остальных случаях материальные запасы списываются по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).
3.7. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется в условной оценке 1 руб. за 1 шт. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях (нетипизированные запчасти и комплектующие), такие как:
автомобильные шины;
колесные диски;
аккумуляторы;
наборы автоинструмента;
Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально
ответственных лиц.
Поступление на счет 09 отражается:
– при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих
запчастей после списания со счета КБК 1.105.36.44Х «Прочие материальные запасы –
иное движимое имущество учреждения»;
– при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.
При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.
Внутреннее перемещение по счету отражается:
– при передаче на другой автомобиль;
– при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.
Выбытие со счета 09 отражается:
– при списании автомобиля по установленным основаниям;
– при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.
Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3.8. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из:
– их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;
– сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.
Основание: пункты 52–60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
3.9. Приобретенные, но находящиеся в пути запасы признаются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной государственным контрактом (договором). Если учреждение понесло затраты, перечисленные в пункте 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, стоимость запасов увеличивается на сумму данных затрат в день поступления запасов в учреждение. Отклонения фактической стоимости материальных запасов от учетной цены отдельно в учете не отражаются.
Основание: пункт 18 СГС «Запасы».
3.10. В случае получения полномочий по централизованной закупке запасов расходы на их доставку до получателей списываются на финансовый результат текущего года в день получения документов о доставке.
Основание: пункт 19 СГС «Запасы».
4. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
4.1. Данные о справедливой стоимости безвозмездно полученных нефинансовых активов должны быть подтверждены документально:
– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
– прайс-листами заводов-изготовителей;
– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.
5. Расчеты с подотчетными лицами
5.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа руководителя или служебной записки, согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под отчет производится путем – перечисления денежных средств на зарплатную карту материально ответственного лица.
5.2. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет (за исключением расходов на командировки) устанавливается в размере 20 000 (двадцать тысяч) руб.
На основании распоряжения руководителя в исключительных случаях сумма может быть увеличена (но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами) в соответствии с указанием Центрального банка.
Основание: пункт 4 указаний ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У.
5.3. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок, который сотрудник указал в заявлении на выдачу денежных средств под отчет, но не более пяти рабочих дней. По истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней.
5.4. При направлении сотрудников учреждения в служебные командировки на территории России расходы на них возмещаются в соответствии с постановлением Правительства от 02.10.2002 № 729. Возмещение расходов на служебные командировки, превышающих размер установленный Правительством РФ, производится при наличии экономии бюджетных средств по фактическим расходам с разрешения руководителя учреждения, оформленного приказом.
Основание: пункты 2, 3 постановления Правительства от 02.10.2002 № 729.
Порядок оформления служебных командировок и возмещения командировочных расходов приведен в приложении 7.
5.5. По возвращении из командировки сотрудник представляет авансовый отчет об
израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.
Основание: пункт 26 постановления Правительства от 13.10.2008 № 749.
5.6. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются следующие:
– в течение 10 календарных дней с момента получения;
– в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.
Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.
5.7. Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день
отчетного месяца.
6. Расчеты по обязательствам
6.1. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
7. Дебиторская и кредиторская задолженность
7.1. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по
поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию.
Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».
7.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на
финансовый результат на основании решения инвентаризационной комиссии о признании задолженности невостребованной. Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».
С забалансового учета задолженность списывается на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
– по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
– по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
– при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
Кредиторская задолженность списывается с баланса отдельно по каждому обязательству (кредитору).
Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
8. Финансовый результат
8.1. Учреждение все расходы производит в соответствии с утвержденной на отчетныйгод бюджетной сметой и в пределах установленных норм:
- на междугородние переговоры, услуги по доступу в Интернет – по фактическому расходу;
- пользование услугами сотовой связи – по лимиту, утвержденному распоряжением
руководителя учреждения.
8.2. В составе расходов будущих периодов на счете КБК 1.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по:
страхованию имущества, гражданской ответственности;
приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается руководителем учреждения в приказе.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
8.3. В случае заключения лицензионного договора на право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации единовременные платежи за право включаются в расходы будущих периодов. Такие расходы списываются на финансовый результат текущего периода ежемесячно в последний день месяца в течение срока действия договора.
Основание: пункт 66 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
8.4 .В учреждении создаются:
– резерв на предстоящую оплату отпусков. Порядок расчета резерва приведен в
приложении 8;
– резерв по претензионным требованиям – в случае, когда учреждение является стороной судебного разбирательства. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно»;
– резерв по гарантийному ремонту. Определяется на текущий год в первый рабочий день года на основе плановых показателей годовой выручки от реализации подлежащих гарантийному ремонту изделий. Величина резерва равна доле фактических расходов на гарантийный ремонт за предшествующие три года в объеме выручки за предшествующие три года.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункты 7, 21 СГС «Резервы».
9. Санкционирование расходов
Принятие бюджетных (денежных) обязательств к учету осуществлять в пределах лимитов бюджетных обязательств в порядке, приведенном в приложении 9.
10. События после отчетной даты
Признание в учете и раскрытие в бюджетной отчетности событий после отчетной даты осуществляется в порядке, приведенном в приложении 10.
11. Непроизведенные активы
Объекты непроизведенных активов, не приносящие учреждению экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на забалансовом счете 60 «Непроизведенные активы без потенциала».
Основание: пункт 7 СГС «Непроизведенные активы».
VI. Инвентаризация имущества и обязательств
1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в т. ч. расходов будущих периодов и резервов) проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Порядок и график проведения инвентаризации приведены в приложении 11.
В отдельных случаях (при смене материально ответственных лиц, выявлении фактов
хищения, стихийных бедствиях и т. д.) инвентаризацию может проводить специально
созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается отельным приказом
руководителя.
Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля
1.Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляет комиссия. Помимо
комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в
рамках своих полномочий:
– руководитель учреждения;
- руководитель МКУ ЦБ АМО;
– главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
– главный экономист.
2. Положение о внутреннем финансовом контроле и график проведения внутренних
проверок финансово-хозяйственной деятельности приведены в приложении 5.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
VIII. Бюджетная отчетность
1. Бюджетная отчетность составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные вышестоящей организацией и бюджетным законодательством (приказ Минфина от 28.12.2010 № 191н). Бюджетная отчетность представляется главному распорядителю бюджетных средств в
установленные им сроки.
3. Бюджетная отчетность формируется и хранится в виде электронного документа в
информационной системе «Свод.Смарт». Бумажная копия комплекта отчетности хранится у главного бухгалтера.
Основание: часть 7.1 статьи 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
IX. Порядок передачи документов бухгалтерского учета
при смене руководителя и главного бухгалтера
1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения (далее – увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу учреждения (далее – уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа
руководителя учреждения или Комитета образования, осуществляющего функции и
полномочия учредителя (далее – учредитель).
3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии
комиссии, создаваемой в учреждении.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи
бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов, их
количество и тип.
Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в организации работы бухгалтерии.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.
4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники
учреждения и (или) учредителя в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских
документов.
5. Передаются следующие документы:
учетная политика со всеми приложениями;
квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
по планированию, в том числе бюджетная смета учреждения, план-график закупок, обоснования к планам;
бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций;
налоговые регистры;
о задолженности учреждения, в том числе по уплате налогов;
о состоянии лицевых счетов учреждения;
по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные документы и т. д.;
акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью главного бухгалтера;
об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
о недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения: свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы учреждения;
акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской
задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
акты ревизий и проверок;
материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;
бланки строгой отчетности;
иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности учреждения.
6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта
руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой
«Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие
по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.
7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица в учреждении.
8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр – учредителю (руководителю учреждения, если увольняется главный бухгалтер), 2-й экземпляр – увольняемому лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое принимало дела.
X. Изменение учетной политики
Эта учетная политика применяется с 01.01.2020 года последовательно из года в год. Изменения в учетную политику вносятся в случае изменений требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учёте, федеральными и отраслевыми стандартами, в случае разработки новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий деятельности организации. При возникновении новых факторов хозяйственной деятельности вносятся дополнения в Учетную политику, которыми надо руководствоваться сразу же.
Приложение № 1 к Положению об учетной политике администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановлением администрации
от 08.09.2020 года №53
ПЛАН СЧЕТОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА
Наименование счета
Номер счета
код
аналити-ческий по БК[1]
вида
дея-тель-ности
синтетического счета
аналитический по КОСГУ
объекта
учета
группы
вида
номер разряда счета
1-17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
1
2
БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Раздел 1. НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
Основные средства
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
Основные средства – недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
1
0
0
0
0
Жилые помещения – недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
1
1
0
0
0
Нежилые помещения – недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
1
2
0
0
0
Сооружения - недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
1
3
0
0
0
Транспортные средства – недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
1
5
0
0
0
Прочие основные средства – недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
1
8
0
0
0
Основные средства – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
0
0
0
0
Жилые помещения – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
1
0
0
0
Нежилые помещения – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
2
0
0
0
Сооружения – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
3
0
0
0
Машины и оборудование – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
4
0
0
0
Транспортные средства – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
5
0
0
0
Производственный и хозяйственный инвентарь – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
6
0
0
0
Библиотечный фонд – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
7
0
0
0
Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
8
0
0
0
Непроизведенные активы
0
0
1
0
3
0
0
0
0
0
Непроизведенные активы – недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
3
1
0
0
0
0
Земля - недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
3
1
1
0
0
0
Ресурсы недр - недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
3
1
2
0
0
0
Прочие непроизведенные активы - недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
3
1
3
0
0
0
Амортизация
0
0
1
0
4
0
0
0
0
0
Амортизация недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
0
0
0
0
Амортизация жилых помещений - недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
1
0
0
0
Амортизация нежилых помещений - недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
2
0
0
0
Амортизация сооружений - недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
3
0
0
0
Амортизация транспортных средств - недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
5
0
0
0
Амортизация прочих основных средств - недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
8
0
0
0
Амортизация иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
0
0
0
0
Амортизация жилых помещений - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
1
0
0
0
Амортизация нежилых помещений - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
2
0
0
0
Амортизация сооружений - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
3
0
0
0
Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
4
0
0
0
Амортизация транспортных средств - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
5
0
0
0
Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
6
0
0
0
Амортизация библиотечного фонда - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
7
0
0
0
Амортизация прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
8
0
0
0
Амортизация нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
9
0
0
0
Материальные запасы
0
0
1
0
5
0
0
0
0
0
Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
0
0
0
0
Медикаменты и перевязочные средств - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
1
0
0
0
Горюче-смазочные материалы - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
3
0
0
0
Строительные материалы - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
4
0
0
0
Мягкий инвентарь - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
5
0
0
0
Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
6
0
0
0
Товары – иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
8
0
0
0
Вложения в нефинансовые активы
0
0
1
0
6
0
0
0
0
0
Вложения в недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
6
1
0
0
0
0
Вложения в основные средства - недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
6
1
1
0
0
0
Вложения в непроизведенные активы - недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
6
1
3
0
0
0
Вложения в иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
6
3
0
0
0
0
Вложения в основные средства - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
6
3
1
0
0
0
Вложения в нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
6
3
2
0
0
0
Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
6
3
4
0
0
0
Нефинансовые активы в пути
0
0
1
0
7
0
0
0
0
0
Недвижимое имущество учреждения в пути
0
0
1
0
7
1
0
0
0
0
Основные средства – недвижимое имущество учреждения в пути
0
0
1
0
7
1
1
0
0
0
Иное движимое имущество учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
0
0
0
0
Основные средства - иное движимое имущество учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
1
0
0
0
Материальные запасы – иное движимое имущество учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
3
0
0
0
Нефинансовые активы имущества казны
0
0
1
0
8
0
0
0
0
0
Нефинансовые активы, составляющие казну
0
0
1
0
8
5
0
0
0
0
Недвижимое имущество, составляющее казну
0
0
1
0
8
5
1
0
0
0
Движимое имущество, составляющее казну
0
0
1
0
8
5
2
0
0
0
Драгоценности и ювелирные изделия
0
0
1
0
8
5
3
0
0
0
Нематериальные активы, составляющие казну
0
0
1
0
8
5
4
0
0
0
Непроизведенные активы, составляющие казну
0
0
1
0
8
5
5
0
0
0
Материальные запасы, составляющие казну
0
0
1
0
8
5
6
0
0
0
РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
0
0
2
0
0
0
0
0
0
0
Денежные средства учреждения
0
0
2
0
1
0
0
0
0
0
Денежные средства
на лицевых счетах учреждения
в органе казначейства
0
0
2
0
1
1
0
0
0
0
Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства
0
0
2
0
1
1
1
0
0
0
Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства
0
0
2
0
1
1
3
0
0
0
Денежные средства
на счетах учреждения в кредитной организации
0
0
2
0
1
2
0
0
0
0
Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации
0
0
2
0
1
2
1
0
0
0
Денежные средства в кассе учреждения
0
0
2
0
1
3
0
0
0
0
Касса
0
0
2
0
1
3
4
0
0
0
Денежные документы
0
0
2
0
1
3
5
0
0
0
Средства на счетах бюджета
0
0
2
0
2
0
0
0
0
0
Средства на счетах бюджета в органе Федерального казначейства
0
0
2
0
2
1
0
0
0
0
Средства на счетах бюджета в рублях в органе Федерального казначейства
0
0
2
0
2
1
1
0
0
0
Средства на счетах бюджета в органе Федерального казначейства в пути
0
0
2
0
2
1
2
0
0
0
Средства на счетах бюджета в иностранной валюте в органах Федерального казначейства
0
0
2
0
2
1
3
0
0
0
Финансовые вложения
0
0
2
0
4
0
0
0
0
0
Ценные бумаги, кроме акций
0
0
2
0
4
2
0
0
0
0
Иные финансовые активы
0
0
2
0
4
5
0
0
0
0
Расчеты по доходам
0
0
2
0
5
0
0
0
0
0
Расчеты по налоговым доходам
0
0
2
0
5
1
0
0
0
0
Расчеты с плательщиками налоговых доходов
0
0
2
0
5
1
1
0
0
0
Расчеты по доходам от собственности
0
0
2
0
5
2
0
0
0
0
Расчеты с плательщиками доходов от собственности
0
0
2
0
5
2
1
0
0
0
Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг
0
0
2
0
5
3
0
0
0
0
Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг
0
0
2
0
5
3
1
0
0
0
Расчеты по суммам принудительного изъятия
0
0
2
0
5
4
0
0
0
0
Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия
0
0
2
0
5
4
1
0
0
0
Расчеты по поступлениям от бюджетов
0
0
2
0
5
5
0
0
0
0
Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
0
0
2
0
5
5
1
0
0
0
Расчеты по поступлениям от наднациональных организаций и правительств иностранных государств
0
0
2
0
5
5
2
0
0
0
Расчеты по поступлениям от международных финансовых организаций
0
0
2
0
5
5
3
0
0
0
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование
0
0
2
0
5
6
0
0
0
0
Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование
0
0
2
0
5
6
1
0
0
0
Расчеты по доходам от операций с активами
0
0
2
0
5
7
0
0
0
0
Расчеты по доходам от операций с основными средствами
0
0
2
0
5
7
1
0
0
0
Расчеты по доходам от операций с нематериальными активами
0
0
2
0
5
7
2
0
0
0
Расчеты по доходам от операций с непроизведенными активами
0
0
2
0
5
7
3
0
0
0
Расчеты по доходам от операций с материальными запасами
0
0
2
0
5
7
4
0
0
0
Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами
0
0
2
0
5
7
5
0
0
0
Расчеты по прочим доходам
0
0
2
0
5
8
0
0
0
0
Расчеты с плательщиками прочих доходов
0
0
2
0
5
8
1
0
0
0
Расчеты по выданным авансам
0
0
2
0
6
0
0
0
0
0
Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда
0
0
2
0
6
1
0
0
0
0
Расчеты по авансам по прочим выплатам
0
0
2
0
6
1
2
0
0
0
Расчеты по авансам по работам, услугам
0
0
2
0
6
2
0
0
0
0
Расчеты по авансам по услугам связи
0
0
2
0
6
2
1
0
0
0
Расчеты по авансам по транспортным услугам
0
0
2
0
6
2
2
0
0
0
Расчеты по авансам по коммунальным услугам
0
0
2
0
6
2
3
0
0
0
Расчеты по авансам по арендной плате за пользование имуществом
0
0
2
0
6
2
4
0
0
0
Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества
0
0
2
0
6
2
5
0
0
0
Расчеты по авансам по прочим работам, услугам
0
0
2
0
6
2
6
0
0
0
Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов
0
0
2
0
6
3
0
0
0
0
Расчеты по авансам по приобретению основных средств
0
0
2
0
6
3
1
0
0
0
Расчеты по авансам по приобретению нематериальных активов
0
0
2
0
6
3
2
0
0
0
Расчеты по авансам по приобретению непроизведенных активов
0
0
2
0
6
3
3
0
0
0
Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов
0
0
2
0
6
3
4
0
0
0
Расчеты по кредитам, займам (ссудам)
0
0
2
0
7
0
0
0
0
0
Расчеты по предоставленным кредитам, займам (ссудам)
0
0
2
0
7
1
0
0
0
0
Расчеты с дебиторами по государственным (муниципальным) гарантиям
0
0
2
0
7
3
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами
0
0
2
0
8
0
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам
0
0
2
0
8
2
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи
0
0
2
0
8
2
1
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг
0
0
2
0
8
2
2
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг
0
0
2
0
8
2
3
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом
0
0
2
0
8
2
4
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества
0
0
2
0
8
2
5
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг
0
0
2
0
8
2
6
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов
0
0
2
0
8
3
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств
0
0
2
0
8
3
1
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов
0
0
2
0
8
3
2
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов
0
0
2
0
8
3
4
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению
0
0
2
0
8
6
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам
0
0
2
0
8
9
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов
0
0
2
0
8
9
1
0
0
0
Расчеты по ущербу имуществу
0
0
2
0
9
0
0
0
0
0
Расчеты по ущербу нефинансовым активам
0
0
2
0
9
7
0
0
0
0
Расчеты по ущербу основным средствам
0
0
2
0
9
7
1
0
0
0
Расчеты по ущербу нематериальным активам
0
0
2
0
9
7
2
0
0
0
Расчеты по ущербу непроизведенным активам
0
0
2
0
9
7
3
0
0
0
Расчеты по ущербу материальных запасов
0
0
2
0
9
7
4
0
0
0
Расчеты по прочему ущербу
0
0
2
0
9
8
0
0
0
0
Расчеты по недостачам денежных средств
0
0
2
0
9
8
1
0
0
0
Расчеты по недостачам иных финансовых активов
0
0
2
0
9
8
2
0
0
0
Прочие расчеты с дебиторами
0
0
2
1
0
0
0
0
0
0
Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам
0
0
2
1
0
0
1
0
0
0
Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет
0
0
2
1
0
0
2
0
0
0
Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам
0
0
2
1
0
0
2
1
0
0
Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от выбытия нефинансовых активов
0
0
2
1
0
0
2
4
0
0
Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от выбытия финансовых активов
0
0
2
1
0
0
2
6
0
0
Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от заимствований
0
0
2
1
0
0
2
7
0
0
Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам
0
0
2
1
0
0
3
0
0
0
Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет
0
0
2
1
0
0
4
0
0
0
Расчеты по поступившим доходам
0
0
2
1
0
0
4
1
0
0
Расчеты по поступлениям от выбытия нефинансовых активов
0
0
2
1
0
0
4
4
0
0
Расчеты по поступлениям от выбытия финансовых активов
0
0
2
1
0
0
4
6
0
0
Расчеты по поступлениям от заимствований
0
0
2
1
0
0
4
7
0
0
Расчеты с прочими дебиторами
0
0
2
1
0
0
5
0
0
0
Расчеты с учредителем
0
0
2
1
0
0
6
0
0
0
Внутренние расчеты по поступлениям
0
0
2
1
1
0
0
0
0
0
Внутренние расчеты по выбытиям
0
0
2
1
2
0
0
0
0
0
Вложения в финансовые активы
0
0
2
1
5
0
0
0
0
0
РАЗДЕЛ 3. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
0
0
3
0
0
0
0
0
0
0
Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам
0
0
3
0
1
0
0
0
0
0
Расчеты по долговым обязательствам в рублях
0
0
3
0
1
1
0
0
0
0
Расчеты по долговым обязательствам по целевым иностранным кредитам (заимствованиям)
0
0
3
0
1
2
0
0
0
0
Расчеты с кредиторами по государственным (муниципальным) гарантиям
0
0
3
0
1
3
0
0
0
0
Расчеты по долговым обязательствам в иностранной валюте
0
0
3
0
1
4
0
0
0
0
Расчеты по принятым обязательствам
0
0
3
0
2
0
0
0
0
0
Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда
0
0
3
0
2
1
0
0
0
0
Расчеты по заработной плате
0
0
3
0
2
1
1
0
0
0
Расчеты по прочим выплатам
0
0
3
0
2
1
2
0
0
0
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда
0
0
3
0
2
1
3
0
0
0
Расчеты по работам, услугам
0
0
3
0
2
2
0
0
0
0
Расчеты по услугам связи
0
0
3
0
2
2
1
0
0
0
Расчеты по транспортным услугам
0
0
3
0
2
2
2
0
0
0
Расчеты по коммунальным услугам
0
0
3
0
2
2
3
0
0
0
Расчеты по арендной плате за пользование имуществом
0
0
3
0
2
2
4
0
0
0
Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества
0
0
3
0
2
2
5
0
0
0
Расчеты по прочим работам, услугам
0
0
3
0
2
2
6
0
0
0
Расчеты по поступлению нефинансовых активов
0
0
3
0
2
3
0
0
0
0
Расчеты по приобретению основных средств
0
0
3
0
2
3
1
0
0
0
Расчеты по приобретению нематериальных активов
0
0
3
0
2
3
2
0
0
0
Расчеты по приобретению непроизведенных активов
0
0
3
0
2
3
3
0
0
0
Расчеты по приобретению материальных запасов
0
0
3
0
2
3
4
0
0
0
Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям
0
0
3
0
2
4
0
0
0
0
Расчеты по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям
0
0
3
0
2
4
1
0
0
0
Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций
0
0
3
0
2
4
2
0
0
0
Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам
0
0
3
0
2
5
0
0
0
0
Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации
0
0
3
0
2
5
1
0
0
0
Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств
0
0
3
0
2
5
2
0
0
0
Расчеты по перечислениям международным организациям
0
0
3
0
2
5
3
0
0
0
Расчеты по социальному обеспечению
0
0
3
0
2
6
0
0
0
0
Расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения
0
0
3
0
2
6
1
0
0
0
Расчеты по пособиям по социальной помощи населению
0
0
3
0
2
6
2
0
0
0
Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления
0
0
3
0
2
6
3
0
0
0
Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям
0
0
3
0
2
7
0
0
0
0
Расчеты по прочим расходам
0
0
3
0
2
9
0
0
0
0
Расчеты по прочим расходам
0
0
3
0
2
9
1
0
0
0
Расчеты по платежам в бюджеты
0
0
3
0
3
0
0
0
0
0
Расчеты по налогу на доходы физических лиц
0
0
3
0
3
0
1
0
0
0
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
0
0
3
0
3
0
2
0
0
0
Расчеты по налогу на прибыль организаций
0
0
3
0
3
0
3
0
0
0
Расчеты по налогу на добавленную стоимость
0
0
3
0
3
0
4
0
0
0
Расчеты по прочим платежам в бюджет
0
0
3
0
3
0
5
0
0
0
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
0
0
3
0
3
0
6
0
0
0
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС
0
0
3
0
3
0
7
0
0
0
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС
0
0
3
0
3
0
8
0
0
0
Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование
0
0
3
0
3
0
9
0
0
0
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии
0
0
3
0
3
1
0
0
0
0
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии
0
0
3
0
3
1
1
0
0
0
Расчеты по налогу на имущество организаций
0
0
3
0
3
1
2
0
0
0
Расчеты по земельному налогу
0
0
3
0
3
1
3
0
0
0
Прочие расчеты с кредиторами
0
0
3
0
4
0
0
0
0
0
Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение
0
0
3
0
4
0
1
0
0
0
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда
0
0
3
0
4
0
3
0
0
0
Внутриведомственные расчеты
0
0
3
0
4
0
4
0
0
0
Внутриведомственные расчеты по доходам
0
0
3
0
4
0
4
1
0
0
Внутриведомственные расчеты по расходам
0
0
3
0
4
0
4
2
0
0
Внутриведомственные расчеты по приобретению нефинансовых активов
0
0
3
0
4
0
4
3
0
0
Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытий нефинансовых активов
0
0
3
0
4
0
4
4
0
0
Внутриведомственные расчеты по поступлению финансовых активов
0
0
3
0
4
0
4
5
0
0
Внутриведомственные расчеты по выбытию финансовых активов
0
0
3
0
4
0
4
6
0
0
Внутриведомственные расчеты по увеличению обязательств
0
0
3
0
4
0
4
7
0
0
Внутриведомственные расчеты по уменьшению обязательств
0
0
3
0
4
0
4
8
0
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом
0
0
3
0
4
0
5
0
0
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда
0
0
3
0
4
0
5
2
1
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по оплате работ, услуг
0
0
3
0
4
0
5
2
2
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по обслуживанию государственного (муниципального) долга
0
0
3
0
4
0
5
2
3
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по безвозмездным перечислениям организациям
0
0
3
0
4
0
5
2
4
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по безвозмездным перечислениям бюджетам
0
0
3
0
4
0
5
2
5
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по социальному обеспечению
0
0
3
0
4
0
5
2
6
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по операциям с активами
0
0
3
0
4
0
5
2
7
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по приобретению нефинансовых активов
0
0
3
0
4
0
5
3
0
0
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по поступлению финансовых активов
0
0
3
0
4
0
5
5
0
0
Расчеты с прочими кредиторами
0
0
3
0
4
0
6
0
0
0
Расчеты по выплате наличных денег
0
0
3
0
6
0
0
0
0
0
Расчеты по операциям на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание
0
0
3
0
7
0
0
0
0
0
Внутренние расчеты по поступлениям
0
0
3
0
8
0
0
0
0
0
Внутренние расчеты по выбытиям
0
0
3
0
9
0
0
0
0
0
РАЗДЕЛ 4. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ
0
0
4
0
0
0
0
0
0
0
Финансовый результат хозяйствующего субъекта
0
0
4
0
1
0
0
0
0
0
Доходы текущего финансового года
0
0
4
0
1
1
0
0
0
0
Доходы хозяйствующего субъекта
0
0
4
0
1
1
0
1
0
0
Налоговые доходы
0
0
4
0
1
1
0
1
1
0
Доходы от собственности
0
0
4
0
1
1
0
1
2
0
Доходы от оказания платных услуг
0
0
4
0
1
1
0
1
3
0
Доходы от сумм принудительного изъятия
0
0
4
0
1
1
0
1
4
0
Доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов
0
0
4
0
1
1
0
1
5
0
Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
0
0
4
0
1
1
0
1
5
1
Доходы от поступлений от наднациональных организаций и правительств иностранных государств
0
0
4
0
1
1
0
1
5
2
Доходы от поступления от международных финансовых организаций
0
0
4
0
1
1
0
1
5
3
Доходы от страховых взносов на обязательное социальное страхование
0
0
4
0
1
1
0
1
6
0
Доходы по операциям с активами
0
0
4
0
1
1
0
1
7
0
Доходы от переоценки активов
0
0
4
0
1
1
0
1
7
1
Доходы от операций с активами
0
0
4
0
1
1
0
1
7
2
Чрезвычайные доходы от операций с активами
0
0
4
0
1
1
0
1
7
3
Прочие доходы
0
0
4
0
1
1
0
1
8
0
Расходы текущего финансового года
0
0
4
0
1
2
0
0
0
0
Расходы хозяйствующего субъекта
0
0
4
0
1
2
0
2
0
0
Расходы по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда
0
0
4
0
1
2
0
2
1
0
Расходы по заработной плате
0
0
4
0
1
2
0
2
1
1
Расходы по прочим выплатам
0
0
4
0
1
2
0
2
1
2
Расходы на начисления на выплаты по оплате труда
0
0
4
0
1
2
0
2
1
3
Расходы на оплату работ, услуг
0
0
4
0
1
2
0
2
2
0
Расходы на услуги связи
0
0
4
0
1
2
0
2
2
1
Расходы на транспортные услуги
0
0
4
0
1
2
0
2
2
2
Расходы на коммунальные услуги
0
0
4
0
1
2
0
2
2
3
Расходы на арендную плату за пользование имуществом
0
0
4
0
1
2
0
2
2
4
Расходы на работы, услуги по содержанию имущества
0
0
4
0
1
2
0
2
2
5
Расходы на прочие работы, услуги
0
0
4
0
1
2
0
2
2
6
Расходы на обслуживание государственного (муниципального) долга
0
0
4
0
1
2
0
2
3
0
Расходы на обслуживание внутреннего долга
0
0
4
0
1
2
0
2
3
1
Расходы на обслуживание внешнего государственного долга
0
0
4
0
1
2
0
2
3
2
Расходы на безвозмездные перечисления организациям
0
0
4
0
1
2
0
2
4
0
Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям
0
0
4
0
1
2
0
2
4
1
Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций
0
0
4
0
1
2
0
2
4
2
Расходы на безвозмездные перечисления бюджетам
0
0
4
0
1
2
0
2
5
0
Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации
0
0
4
0
1
2
0
2
5
1
Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств
0
0
4
0
1
2
0
2
5
2
Расходы на перечисления международным организациям
0
0
4
0
1
2
0
2
5
3
Расходы на социальное обеспечение
0
0
4
0
1
2
0
2
6
0
Расходы на пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения
0
0
4
0
1
2
0
2
6
1
Расходы на пособия по социальной помощи населению
0
0
4
0
1
2
0
2
6
2
Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления
0
0
4
0
1
2
0
2
6
3
Расходы по операциям с активами
0
0
4
0
1
2
0
2
7
0
Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов
0
0
4
0
1
2
0
2
7
1
Расходование материальных запасов
0
0
4
0
1
2
0
2
7
2
Чрезвычайные расходы по операциям с активами
0
0
4
0
1
2
0
2
7
3
Прочие расходы
0
0
4
0
1
2
0
2
9
0
Финансовый результат прошлых отчетных периодов
0
0
4
0
1
3
0
0
0
0
Доходы будущих периодов
0
0
4
0
1
4
0
0
0
0
Расходы будущих периодов
0
0
4
0
1
5
0
0
0
0
Результат по кассовым операциям бюджета
0
0
4
0
2
0
0
0
0
0
Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет
0
0
4
0
2
1
0
0
0
0
Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета
0
0
4
0
2
2
0
0
0
0
Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета
0
0
4
0
2
3
0
0
0
0
РАЗДЕЛ 5. САНКЦИОНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ
0
0
5
0
0
0
0
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств
0
0
5
0
1
0
0
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств
текущего финансового года
0
0
5
0
1
1
0
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств
первого года, следующего за текущим
(очередного финансового года)
0
0
5
0
1
2
0
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств
второго года, следующего за текущим
(первого года, следующего за очередным)
0
0
5
0
1
3
0
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств
второго года, следующего за очередным
0
0
5
0
1
4
0
0
0
0
Доведенные лимиты бюджетных обязательств
0
0
5
0
1
0
1
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств к распределению
0
0
5
0
1
0
2
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств
0
0
5
0
1
0
3
0
0
0
Переданные лимиты бюджетных обязательств
0
0
5
0
1
0
4
0
0
0
Полученные лимиты бюджетных обязательств
0
0
5
0
1
0
5
0
0
0
Лимиты бюджетных обязательств в пути
0
0
5
0
1
0
6
0
0
0
Утвержденные лимиты бюджетных обязательств
0
0
5
0
1
0
9
0
0
0
Принятые обязательства
0
0
5
0
2
0
0
0
0
0
Принятые обязательства
на текущий финансовый год
0
0
5
0
2
1
0
0
0
0
Принятые обязательства
на первый год, следующий за текущим
(на очередной финансовый год)
0
0
5
0
2
2
0
0
0
0
Принятые обязательства
на второй год, следующий за текущим
(на первый год, следующий за очередным)
0
0
5
0
2
3
0
0
0
0
Принятые обязательства
на второй год, следующий за очередным
0
0
5
0
2
4
0
0
0
0
Принятые обязательства
0
0
5
0
2
0
1
0
0
0
Принятые денежные обязательства
0
0
5
0
2
0
2
0
0
0
Бюджетные ассигнования
0
0
5
0
3
0
0
0
0
0
Бюджетные ассигнования
текущего финансового года
0
0
5
0
3
1
0
0
0
0
Бюджетные ассигнования
первого года, следующего за текущим
(очередного финансового года)
0
0
5
0
3
2
0
0
0
0
Бюджетные ассигнования
второго года, следующего за текущим
(первого года, следующего за очередным)
0
0
5
0
3
3
0
0
0
0
Бюджетные ассигнования
второго года, следующего за очередным
0
0
5
0
3
4
0
0
0
0
Доведенные бюджетные ассигнования
0
0
5
0
3
0
1
0
0
0
Бюджетные ассигнования к распределению
0
0
5
0
3
0
2
0
0
0
Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам
0
0
5
0
3
0
3
0
0
0
Переданные бюджетные ассигнования
0
0
5
0
3
0
4
0
0
0
Полученные бюджетные ассигнования
0
0
5
0
3
0
5
0
0
0
Бюджетные ассигнования в пути
0
0
5
0
3
0
6
0
0
0
Утвержденные бюджетные ассигнования
0
0
5
0
3
0
9
0
0
0
Сметные (плановые) назначения
0
0
5
0
4
0
0
0
0
0
Сметные (плановые) назначения на текущий финансовый год
0
0
5
0
4
1
0
0
0
0
Сметные (плановые) назначения на очередной финансовый год
0
0
5
0
4
2
0
0
0
0
Утвержденные сметные (плановые) назначения по выплатам
0
0
5
0
4
0
0
0
0
0
Право на принятие обязательств
0
0
5
0
6
0
0
0
0
0
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Наименование счета
Номер счета
1
2
Имущество, полученное в пользование
01
Материальные ценности, принятые на хранение
02
Бланки строгой отчетности
03
Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов
04
Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению
05
Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности
06
Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры
07
Путевки неоплаченные
08
Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных
09
Обеспечение исполнения обязательств
10
Государственные и муниципальные гарантии
11
Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками
12
Экспериментальные устройства
13
Расчетные документы, ожидающие исполнения
14
Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения
15
Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок
16
Поступления денежных средств на счета учреждения
17
Выбытия денежных средств со счетов учреждения
18
Невыясненные поступления бюджета прошлых лет
19
Списанная задолженность невостребованная кредиторами
20
Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации
21
Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению
22
Периодические издания для пользования
23
Имущество, переданное в доверительное управление
24
Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)
25
Имущество, переданное в безвозмездное пользование
26
Приложение № 2 к Положению об учетной политики администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановление администрации
от 08.09.2020 года №53
Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете
Наименование
документа
Создание (получение) документа
Проверка документа
Обработка документа, занесение в АС
Кол-во
экз.
Ответст-
венный
за
выдачу (выписку, передачу)
Ответст-
венный
за
оформление
Срок
испол-
нения
Ответст-
венный
за
проверку
Кто
представ-
ляет
Порядок
представ-
ления
Срок
представ-
ления
Ответст-
венный
за
обработку
Срок
испол-
нения
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Приходный кассовый ордер
(ф. 0310001)
1 в бухг.
Ведущий бухгалтер
Ведущий бухгалтер
по мере
приема
денег
главный
бухгалтер
Ведущий бухгалтер
в конце
дня
не позже
следующего
дня после
поступления
бухгал-
терия
в день
поступления
Расходный кассовый ордер
(ф. 0310002)
1 в бухг.
Ведущий бухгалтер
Ведущий бухгалтер
по мере
выдачи
денег
главный
бухгалтер
Ведущий бухгалтер
в конце
дня
не позже
следующего
дня после
поступления
бухгал-
терия
в день
поступления
Табель учета использования рабочего времени
(ф. 0504421)
1 в бухг.
администрация
администрация
За 5 дней до срока выдачи заработной платы
Ведущий бухгалтер
администрация
в течение дня
За 4 дня до срока выдачи заработной платы
Ведущий бухгалтер
2 дня, после получения
Приказ о направлении в служебную командировку
1 в бухг
администрация
администрация
Не менее чем за пять рабочих дней до отъезда в командировку
Ведущий бухгалтер
администрация
в течение дня
в день составления
Ведущий бухгалтер
2 дня, после получения
Авансовый отчет
(ф. 0504505)
1 в
бухг.
администрация
администрация
-
Ведущий бухгалтер
администрация
–
В течение 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки , 10 дней при приобретении НФА или оплаты услуг
Ведущий бухгалтер
в день
поступления
Больничный лист
1 в
бухг.
администрация
администрация
-
Ведущий бухгалтер
администрация
-
В течении 1 месяца со дня получения
Ведущий бухгалтер
В течении 10 дней с момента поступления
Приказ о приёме на работу
1 в бухг
администрация
администрация
В день поступления на работу
Ведущий бухгалтер
администрация
в течение дня
в день составления
Ведущий бухгалтер
В день поступления
Приказ об увольнении
1 в бухг
администрация
администрация
За 3 дня до увольнения
Ведущий бухгалтер
администрация
в течение дня
в день составления
Ведущий бухгалтер
В день поступления
Приказ об отпуске
1 в бухг
администрация
администрация
За 5 дней до отпуска
Ведущий бухгалтер
администрация
в течение дня
За три рабочих дня до отпуска
Ведущий бухгалтер
В день поступления
Договора, контракты, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ, накладные
Оригинал + копия документа
администрация
-
В течении 1 дня с момента получения
Ведущий бухгалтер
администрация
в течение дня
в день поступления
Ведущий бухгалтер
В день поступления
Приложение № 3 к Положению об учетной политики администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановлением администрации
от 08.09.2020 года №53
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
№
п/п
Должность, Ф.И.О.
Наименование документов
Примечание
1
Глава
Все документы
–
2
Руководитель МКУ ЦБ АМО
Все документы
–
3
Главный экономист МКУ ЦБ АМО
Все экономические документы, отчеты
–
4
Главный бухгалтер, ведущий бухгалтер МКУ ЦБ АМО
Документы, отчеты, которые составляются в процессе своего объема работы
-
Приложение № 4 к Положению об учетной политики администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановлением администрации
от 08.09.2020 года №53
Номера журналов операций
Номер журнала
Наименование журнала
1
Журнал операций по счету «Касса»
2
Журнал операций с безналичными денежными средствами
3
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами
4
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками
5
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам
6
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям
7
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов
8
Журнал по прочим операциям
9
Журнал операций по санкционированию
Приложение № 5 к Положению об учетной политики администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановлением администрации от 08.09.2020 года №53
Положение
о внутреннем финансовом контроле
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Уставом учреждения. Положение устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля учреждения.
1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:
создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой деятельности;
повышение качества составления и достоверности бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;
повышение результативности и недопущение нецелевого использования бюджетных средств.
1.3. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:
созданная приказом руководителя комиссия;
руководитель, сотрудники учреждения;
сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
1.4. Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются:
подтверждение достоверности бюджетного учета и отчетности учреждения и соответствия порядка ведения учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Минфином России;
соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств федерального бюджета.
1.5. Основные задачи внутреннего контроля:
установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бюджетном учете и отчетности требованиям законодательства; установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям сотрудников;
соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении деятельности;
анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.6. Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:
принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;
принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;
принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;
принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством России.
2. Организация системы внутреннего контроля
2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:
точность и полноту документации бюджетного учета;
соблюдение требований законодательства;
своевременность подготовки достоверной бюджетной отчетности;
предотвращение ошибок и искажений;
исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
сохранность имущества учреждения.
2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них должностных обязанностей.
2.3. В рамках внутреннего контроля проверяется правильность отражения совершаемых фактов хозяйственной жизни в соответствии с действующим законодательством России и иными нормативными актами учреждения.
2.4. При выполнении контрольных действий отдельно или совместно используются следующие методы:
– самоконтроль;
– контроль по уровню подчиненности (подведомственности);
– смежный контроль.
2.5. Контрольные действия подразделяются на:
– визуальные – осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации;
– автоматические – осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц;
– смешанные – выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
2.6. Способы проведения контрольных действий:
– сплошной способ – контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры;
– выборочный способ – контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры.
2.7. При проведении внутреннего контроля проводится:
проверка документального оформления:
– записи в регистрах бюджетного учета проводятся на основе первичных учетных документов (в том числе бухгалтерских справок);
– включение в бюджетную (финансовую) отчетность существенных оценочных значений;
подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия установленным требованиям;
соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;
санкционирование сделок и операций;
сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами и кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
сверка остатков по счетам бюджетного учета наличных денежных средств с остатками денежных средств по данным кассовой книги;
разграничение полномочий и ротация обязанностей;
процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в том числе инвентаризация);
контроль правильности сделок, учетных операций;
связанные с компьютерной обработкой информации:
– регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам, данным и справочникам;
– порядок восстановления данных;
– обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ (информационных систем);
– логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в компьютерные программы (информационные системы) без документального оформления;
3. Организация внутреннего финансового контроля
3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный, текущий и последующий.
3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является операция.
Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии планирования расходов и заключения договоров.
Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, главный бухгалтер.
При проведении предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах, бюджетной сметы и др.) главным бухгалтером (бухгалтером), их визирование, согласование и урегулирование разногласий;
проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов договоров (контрактов), визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства, специалистами юридической службы и главным бухгалтером (бухгалтером);
контроль за принятием обязательств учреждения в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств;
проверка проектов приказов руководителя учреждения;
проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
проверка бюджетной, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписания;
3.1.2. При проведении текущего внутреннего финансового контроля проводится:
проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является разрешение документов к оплате;
проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни учреждения;
проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением правил осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного лимита кассы, хранением наличных денежных средств;
проверка полноты оприходование полученных в банке наличных денежных средств;
проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и (или) оправдательных документов;
контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
проверка фактического наличия материальных средств;
мониторинг расходования лимитов бюджетных обязательств (и других целевых средств) по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования;
анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций, в том числе в обособленных подразделениях, на соответствие методологии учета и положениям учетной политики учреждения;
Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе сотрудниками бухгалтерии.
Проверку первичных учетных документов проводят сотрудники бухгалтерии, которые принимают документы к учету. В каждом документе проверяют:
соответствие формы документа и хозяйственной операции;
наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной форме;
правильность заполнения и наличие подписей.
На документах, прошедших контроль, ответственные сотрудники ставят отметку «проверено», дату, подпись и расшифровку подписи.
3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций. Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.
При последующем внутреннем контроле осуществляют следующие контрольные действия:
проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная проверка кассы;
анализ исполнения плановых документов;
проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет с внесением соответствующих записей в Книгу учета материальных ценностей, проверка достоверности данных о закупках в торговых точках;
соблюдение норм расхода материальных запасов;
документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения и его обособленных структурных подразделений;
проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:
объект проверки;
период, за который проводится проверка;
срок проведения проверки;
ответственных исполнителей.
Объектами плановой проверки являются:
соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения бюджетного учета и норм учетной политики;
правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бюджетном учете;
полнота и правильность документального оформления операций;
своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.
3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде протоколов проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.
3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт проверки должен включать в себя следующие сведения:
программа проверки (утверждается руководителем учреждения);
характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности,
виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;
анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
выводы о результатах проведения контроля;
описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по недопущению возможных ошибок.
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.
3.4. По результатам проведения проверки главным бухгалтером учреждения (лицом, уполномоченным руководителем учреждения) разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который утверждается руководителем учреждения.
По истечении установленного срока главный бухгалтер незамедлительно информирует руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.
4. Субъекты внутреннего контроля
4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:
руководитель учреждения и главный бухгалтер;
комиссия по внутреннему контролю;
сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, в том числе положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также организационно-распорядительными документами учреждения и должностными инструкциями работников.
5. Права комиссии по проведению внутренних проверок.
5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению внутренних проверок имеет право:
проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему законодательству;
проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их отражения в учете;
входить (с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных на машинных носителях;
проверять наличие денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности в кассе учреждения и подразделений, использующих наличные расчеты с населением и проверять правильность применения ККМ. При этом исключить из сроков, в которые такая проверка может быть проведена, период выплаты заработной платы;
проверять все учетные бухгалтерские регистры;
проверять планово-сметные документы;
ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами (приказами, распоряжениями, указаниями руководства учреждения), регулирующими финансово-хозяйственную деятельность;
ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими организациями, деловыми партнерами, другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы и заявления);
обследовать производственные и служебные помещения (при этом могут преследоваться цели, не связанные напрямую с финансовым состоянием подразделения, например, проверка противопожарного состояния помещений или оценка рациональности используемых технологических схем);
проводить мероприятия научной организации труда (хронометраж, фотография рабочего времени, метод моментальных фотографий и т. п.) с целью оценки напряженности норм времени и норм выработки;
проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально ответственных и подотчетных лиц;
проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных средств;
проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные внебюджетные фонды;
требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и объяснения по проверяемым фактам хозяйственной деятельности;
на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными факторами.
6. Порядок формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего финансового контроля
6.1. Планирование внутреннего финансового контроля, осуществляемого субъектами внутреннего контроля, заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего контроля на очередной год.
Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего контроля включает следующие этапы:
– анализ предметов внутреннего контроля в целях определения применяемых к ним методов контроля и контрольных действий;
– формирование перечня операций, действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций;
– осуществление полномочий в установленной сфере деятельности (далее – Перечень) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
6.2. В результате анализа предмета внутреннего контроля производится оценка существующих процедур внутреннего финансового контроля на их достаточность и эффективность, а также выявляются недостающие процедуры внутреннего контроля, отсутствие которых может привести к возникновению негативных последствий при осуществлении возложенных на соответствующие подразделения функций и полномочий, а также процедуры внутреннего финансового контроля, требующие внесения изменений.
По результатам оценки предмета внутреннего контроля до начала очередного года формируется Перечень.
6.3. Карта внутреннего финансового контроля содержит по каждой отражаемой в ней операции данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операций, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах, способах и формах осуществления контроля, сроках и периодичности проведения выборочного внутреннего финансового контроля, порядок оформления результатов внутреннего финансового контроля в отношении отдельных операций.
6.4 Карты внутреннего финансового контроля составляются в бухгалтерии.
6.5. Карты внутреннего финансового контроля утверждаются руководителем учреждения.
6.6. Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год, до начала очередного финансового года:
– при принятии решения руководителем учреждения о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
– в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
Изменения при смене лиц, ответственных за выполнение контрольных действий, а также связанные с увольнением (приемом на работу) специалистов, участвующих в проведении внутреннего контроля, могут вноситься в карту внутреннего контроля по мере необходимости, но не позднее пяти рабочих дней после принятия соответствующего решения.
6.7. Карта внутреннего контроля и (или) Перечень могут быть оформлены как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа с использованием электронной подписи. В случае ведения карты внутреннего контроля в форме электронного документа программное обеспечение, используемое в целях такого ведения, должно позволять идентифицировать время занесения в карту внутреннего контроля каждой записи, без возможности ее несанкционированного изменения, а также проставления необходимых отметок об ознакомлении сотрудников структурного подразделения с обязанностью осуществления внутреннего контроля.
6.8. Срок хранения карты внутреннего контроля и Перечня устанавливается в соответствии с номенклатурой дел соответствующего структурного подразделения и составляет пять лет.
В случае актуализации в течение года карты внутреннего контроля обеспечивается хранение всех утвержденных в текущем году карт внутреннего контроля.
7. Оценка рисков
7.1. Оценка бюджетных рисков состоит в идентификации рисков по каждой указанной в Перечне операции и определении уровня риска.
Идентификация рисков заключается в определении по каждой операции (действию по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат внутренней бюджетной процедуры:
– несвоевременность выполнения операции;
– ошибки, допущенные в ходе выполнения операции;
Идентификация рисков проводится путем проведения анализа информации, указанной в представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля, рекомендациях (предложениях) внутреннего финансового аудита, иной информации об имеющихся нарушениях и недостатках в сфере бюджетных правоотношений, их причинах и условиях, в том числе информации, содержащейся в результатах отчетов финансового контроля.
7.2. Каждый бюджетный риск подлежит оценке по критерию «вероятность», характеризующему ожидание наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур, и критерию «последствия», характеризующему размер наносимого ущерба, снижение внешней оценки качества финансового менеджмента главного администратора бюджетных средств, существенность налагаемых санкций за допущенное нарушение бюджетного законодательства, снижение результативности (экономности) использования бюджетных средств. По каждому критерию определяется шкала уровней вероятности (последствий) риска, имеющая пять позиций:
– уровень по критерию «вероятность» – невероятный (от 0% до 20%), маловероятный (от 20% до 40%), средний (от 40% до 60%), вероятный (от 60% до 80%), ожидаемый (от 80% до 100%);
– уровень по критерию «последствия» – низкий, умеренный, высокий, очень высокий.
7.3. Оценка вероятности осуществляется на основе анализа информации о следующих причинах рисков:
– недостаточность положений правовых актов, регламентирующих выполнение внутренней бюджетной процедуры, их несоответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, на момент совершения операции;
– длительный период обновления средств автоматизации подготовки документа;
– низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов, представляемых должностным лицам, осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
– наличие конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры (например, приемка товаров, работ, услуг и оформление заявки на кассовый расход в целях оплаты закупки осуществляется одним должностным лицом);
– отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
– неэффективность средств автоматизации подготовки документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры;
– недостаточная укомплектованность подразделения, ответственного за выполнение внутренней бюджетной процедуры, а также уровня квалификации сотрудников указанного подразделения.
7.4. Операции с уровнем риска «средний», «высокий», «очень высокий» включаются в карту внутреннего финансового контроля.
8. Порядок ведения, учета и хранения регистров (журналов)
внутреннего финансового контроля
8.1. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах бюджетных рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.
8.2. Ведение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется в каждом подразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.
8.3. Информация в журналы внутреннего финансового контроля заносится уполномоченными лицами на основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия по мере их совершения в хронологическом порядке.
8.4. Учет и хранение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов, в соответствии с требованиями делопроизводства, принятыми в учреждении, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.
9. Ответственность
9.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.
9.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля возлагается на главного бухгалтера
9.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
10. Оценка состояния системы финансового контроля
10.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых руководителем учреждения.
10.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется комиссией по внутреннему контролю.
В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их совершенствованию.
11. Заключительные положения
11.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем учреждения.
11.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.
График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности
.
№
Объект проверки
Срок проведения
проверки
Период, за
который
проводится
проверка
Ответственный
исполнитель
1
Проверка наличия актов сверки с поставщиками и подрядчиками
На 1 января
На 1 июля
Полугодие
Главный бухгалтер,
Ведущий бухгалтер
4
Проверка правильности расчетов с Казначейством
России, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями
Ежегодно на 1 января
Год
Главный бухгалтер
Ведущий бухгалтер
5
Инвентаризация нефинансовых активов
Ежегодно на 1 декабря
Год
Председатель инвентаризационной комиссии
6
Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками
Ежегодно на 1 января
Год
Председатель инвентаризационной комиссии
Приложение № 6 к Положению об учетной политики администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановлением администрации от 08.09.2020 года №53
Перечень хозяйственного и производственного инвентаря, который включается в состав основных средств
1. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав основных средств, относятся:
офисная мебель и предметы интерьера: столы, стулья, стеллажи, полки, зеркала и др.;
осветительные, бытовые и прочие приборы: светильники, весы, часы и др.;
кухонные бытовые приборы: кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины и кофеварки и др.;
средства пожаротушения: огнетушители перезаряжаемые, пожарные шкафы;
инвентарь для автомобиля, приобретенный отдельно: чехлы, буксировочный трос и др.;
канцелярские принадлежности с электрическим приводом;
2. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав материальных запасов, относится:
инвентарь для уборки офисных помещений (территорий), рабочих мест: контейнеры, тачки, ведра, лопаты, грабли, швабры, метлы, веники и др.;
принадлежности для ремонта помещений (например, дрели, молотки, гаечные ключи и т. п.);
электротовары: удлинители, тройники электрические, переходники электрические и др.;
инструмент слесарно-монтажный, столярно-плотницкий, ручной, малярный, строительный и другой, в частности: молотки, отвертки, ножовки по металлу, плоскогубцы;
канцелярские принадлежности (кроме тех, что указаны в п. 1 настоящего перечня), фоторамки, фотоальбомы;
туалетные принадлежности: бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и др.;
средства пожаротушения (кроме тех, что включаются в состав основных средств в соответствии с п. 1 настоящего перечня): багор, штыковая лопата, конусное ведро, пожарный лом, кошма, топор, одноразовый огнетушитель.
Приложение № 7 к Положению об учетной политики администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановлением администрации
от 08.09.2020 года №53
Положение о служебных командировках
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение определяет порядок организации служебных командировок сотрудников учреждения на территории России и за ее пределами.
Положение распространяется на сотрудников, состоящих с учреждением в трудовых отношениях.
1.2. Настоящее Положение не распространяется на поездки за границу по персональным приглашениям с оплатой за счет принимающей стороны в зарубежные научные организации, с которыми у учреждения нет действующих соглашений о сотрудничестве.
Для указанных поездок в отдельных случаях по письменному заявлению сотрудника может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется руководителем учреждения.
1.3. Служебной командировкой сотрудника является поездка сотрудника по распоряжению руководителя учреждения или руководителя структурного подразделения (иного уполномоченного должностного лица) на определенный срок вне места постоянной работы для выполнения служебного поручения либо участия в мероприятиях, соответствующих уставным целям и задачам учреждения.
1.4. Основными задачами служебных командировок являются:
решение конкретных задач производственно-хозяйственной, финансовой и иной деятельности учреждения;
оказание организационно-методической и практической помощи в организации образовательного процесса;
проведение конференций, совещаний, семинаров и иных мероприятий, непосредственное участие в них;
изучение, обобщение и распространение опыта, новых форм и методов работы.
1.5. Не являются служебными командировками:
служебные поездки сотрудников, должностные обязанности которых предполагают разъездной характер работы, если иное не предусмотрено локальными или нормативными правовыми актами;
поездки в местность, откуда сотрудник по условиям транспортного сообщения и характеру работы имеет возможность ежедневно возвращаться к местожительству.
Вопрос о целесообразности и необходимости ежедневного возвращения сотрудника из места служебной командировки к местожительству, в каждом конкретном случае определяет руководитель структурного подразделения, осуществивший командирование сотрудника;
выезды по личным вопросам (без производственной необходимости, соответствующего договора или вызова приглашающей стороны).
1.6. Служебные командировки подразделяются на:
плановые, которые осуществляются в соответствии с утвержденными в установленном порядке планами и соответствующими сметами;
внеплановые – для решения внезапно возникших проблем, требующих немедленного рассмотрения, либо в иных случаях, предусмотреть которые заблаговременно не представляется возможным.
1.7. В случае командирования руководящего состава руководитель назначает лицо, временно исполняющее обязанности убывшего сотрудника, с возложением на него на период командировки всех должностных обязанностей и прав командированного сотрудника, включая права, предоставленные командированному сотруднику на основании доверенности.
1.8. Запрещается направление в служебные командировки беременных женщин.
1.9. Направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только с их письменного согласия при условии, что это не запрещено им в соответствии с медицинским заключением. При этом женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку.
1.10. В служебные командировки только с письменного согласия допускается направлять:
матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;
сотрудников, имеющих детей-инвалидов;
сотрудников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.
При этом такие сотрудники должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку.
1.11. Не допускается направление в командировку и выдача аванса сотрудникам, не отчитавшимся об израсходованных средствах в предыдущей командировке.
2. Срок и режим командировки
2.1. Срок командировки сотрудника (как по России, так и за рубеж) определяет руководитель учреждения с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.
2.2. Фактический срок пребывания сотрудника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым сотрудником по возвращении из служебной командировки. В случае проезда сотрудника к месту командирования или обратно к месту работы на личном транспорте фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке.
Служебную записку сотрудник по возвращении из командировки представляет работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование личного транспорта (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и т. д.).
Днем выезда сотрудника в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из р.п.Самойловка, а днем прибытия из командировки – день прибытия транспортного средства в р.п.Самойловка. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем выбытия в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позже – следующие сутки.
День выезда в служебную командировку (день приезда из служебной командировки) определяется по региональному времени отправления (прибытия) транспортного средства в соответствии с расписанием движения. В случае отправления (прибытия) транспортного средства во время, отличное от расписания, фактическое время отправления (прибытия) подтверждается соответствующими справками или заверенными отметками на проездных билетах.
2.3. На сотрудника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени, и правила распорядка организации, куда он командирован. Вместо дней отдыха, не использованных за время командировки, другие дни отдыха после возвращения из командировки не предоставляются. Исключение составляют случаи, когда мероприятия, на которые сотрудник командирован, проходили в выходные дни либо иные дни отдыха, установленные в соответствии с законодательством и Правилами трудового распорядка.
В случаях, когда сотрудник специально командирован для работы в выходные или праздничные и нерабочие дни, компенсация за работу в эти дни выплачивается в соответствии с действующим законодательством. Если сотрудник отбывает в командировку либо прибывает из командировки в выходной день, ему после возвращения из командировки предоставляется другой день отдыха.
2.4. В случае невозможности возвращения сотрудника из командировки в установленные сроки вследствие непреодолимой силы или иных не зависящих от него обстоятельств командировка может быть продлена.
Факт наличия данных обстоятельств должен быть подтвержден проведенной служебной проверкой, по результатам которой в установленном порядке выносится соответствующее заключение.
За время задержки в пути без уважительных причин сотруднику не выплачивается зарплата, не возмещаются суточные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы.
2.5. В случае наступления в период командировки временной нетрудоспособности сотрудник обязан незамедлительно уведомить об этом работодателя.
2.6. Явка сотрудника на работу в день выезда в командировку или в день приезда из командировки решается по договоренности с руководителем учреждения.
3. Порядок оформления служебных командировок
3.1. Оформление служебных командировок по России.
3.1.1. Планирование командировок осуществляется на основании комплексного плана командировок на год, утвержденного руководителем по согласованию с главным бухгалтером.
Контроль за эффективностью использования командировочных расходов возлагается на бухгалтерию.
3.1.2. Внеплановые командировки сотрудников осуществляются по решению руководителя учреждения на основании служебной записки руководителя структурного подразделения, инициировавшего выезд, при наличии финансовых средств на командировочные расходы.
3.1.3. Основанием для командирования сотрудников считается служебное задание (ф. Т-10а) руководителя структурного подразделения (уполномоченного должностного лица) сотруднику.
3.1.4. После получения служебного задания командируемый сотрудник составляет смету командировочных расходов (предварительный расчет) и согласовывает ее в бухгалтерии.
3.1.5. После согласования сметы командировочных расходов командируемый сотрудник передает служебное задание и смету в кадровую службу (не позднее пяти дней до начала командировки) для составления приказа на командировку.
На основании полученного служебного задания кадровая служба готовит приказ (ф. Т-9) о направлении сотрудника в командировку или приказ (распоряжение) о направлении сотрудников в командировку (ф. Т-9а).
Командировочные документы, служебное задание подписываются руководителем учреждения.
Кадровая служба знакомит командируемого сотрудника с приказом и выдает ему служебное задание.
Однодневная командировка должна быть оформлена приказом руководителя.
3.1.6. Не позднее, чем за три рабочих дня до начала командировки копия приказа о командировке и смета командировочных расходов направляются в бухгалтерию для заказа денег (перевода денег на банковскую карту командированному сотруднику).
3.1.7. Факт выбытия сотрудника в командировку фиксируется в Журнале учета работников, выбывающих в служебные командировки.
3.1.8. В исключительных случаях, связанных с осуществлением внеплановых выездов, когда произвести оформление служебной командировки не представляется возможным, допускается выезд без приказа о командировке. Приказ издается после отъезда сотрудника в течение следующего рабочего дня.
3.3. Выдача денежных средств на командировочные расходы
3.3.1. Финансирование командировочных расходов производится в соответствии с предварительно утвержденным графиком командировок в пределах ассигнований, выделенных учреждению из федерального бюджета на служебные командировки.
3.3.2. Выдача командируемым сотрудникам денежных средств на командировочные расходы осуществляется на основании заявления сотрудника, сметы (предварительного расчета) командировочных расходов и копий служебного задания и приказа о направлении сотрудника в командировку.
3.3.3. При командировках по России аванс выдается в рублях.
3.3.4. Выдача денежных средств на командировочные расходы производится путем перечисления на банковскую карточку сотрудника.
3.3.5. Если для окончательного расчета за командировку необходимо выплатить дополнительные средства или сотрудником не получены авансовые средства на командировку, их выплата сотруднику осуществляется в рублях по официальному обменному курсу Банка России к иностранным валютам стран пребывания, установленному на день утверждения авансового отчета.
3.3.6. Проездные документы приобретаются командированным сотрудником самостоятельно только после получения денежных средств на командировочные расходы.
4. Гарантии и компенсации при направлении сотрудников в служебные командировки
4.1. За командированным сотрудником сохраняется место работы (должность) и средний заработок за время командировки, в том числе и за время пребывания в пути.
Средний заработок за время пребывания сотрудника в командировке сохраняется на все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.
4.2. Командированному сотруднику учреждение обязано возместить:
расходы на проезд;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного местожительства (суточные);
другие расходы, произведенные с разрешения или ведома администрации.
4.3. Расходы на проезд учреждение возмещает сотруднику:
до места командировки и обратно;
из одного населенного пункта в другой (если сотрудник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах).
В состав этих расходов входят:
стоимость проездного билета на транспорт общего пользования (самолет, поезд и т. д.);
стоимость услуг по оформлению проездных билетов;
расходы на оплату постельных принадлежностей в поездах;
стоимость проезда до места (вокзал, пристань, аэропорт) отправления в командировку (от места возвращения из командировки), если оно расположено вне населенного пункта, где сотрудник работает.
Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании к месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в соответствии с представленными документами.
4.4. Расходы на проезд по России компенсируются в соответствии с подпунктом «в» пункта 1 постановления Правительства 02.10.2002 № 729.
Возмещение расходов на проезд, превышающих размер, установленный данным пунктом, производится (с разрешения руководителя учреждения) по фактическим расходам за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на содержание учреждения.
4.5. При направлении сотрудника в загранкомандировку ему дополнительно возмещаются расходы:
на оформление загранпаспорта (визы, др. выездных документов);
на оформление обязательной медицинской страховки;
по уплате обязательных консульских и аэродромных сборов;
по уплате сборов на право въезда или транзита автомобиля;
по уплате иных обязательных платежей и сборов.
4.6. Если до места командировки можно добраться разными видами транспорта, руководство учреждения вправе по своему выбору оплатить сотруднику один из них.
4.7. Расходы на приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании к месту командирования и обратно к месту постоянной работы возмещаются в соответствии с представленными документами.
4.8. При командировках по России размер суточных составляет 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.
В случае болезни сотрудника во время нахождения в командировке ему на общих основаниях выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к постоянному месту работы, но не свыше двух месяцев.
Выплата суточных производится также, если заболевший находился на лечении в стационарном лечебном учреждении, на основании приказа о продлении срока командировки в установленном порядке.
4.9. При командировках по России расходы на наем жилья во время командировки (при наличии подтверждающих документов) не могут превышать 550 руб. в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, – 12 руб. в сутки.
При направлении сотрудника в командировку за границу размер возмещения расходов на наем жилья зависит от страны поездки. При его определении руководствуются приказом Минфина от 02.08.2004 № 64н.
4.10. Расходы, связанные с командировкой, но не подтвержденные соответствующими документами, сотруднику не возмещаются или возмещаются в минимальном размере. Расходы в связи с возвращением командированным сотрудником билета на поезд, самолет или другое транспортное средство могут быть возмещены с разрешения руководителя только по уважительным причинам (решение об отмене командировки, отозвание из командировки, болезнь) при наличии документа, подтверждающего такие расходы.
В случае отсутствия у сотрудника подтверждающих документов об обмене валюты, в которой выдан аванс, на национальную валюту страны пребывания, перерасчет расходов, осуществленных в командировке и подтвержденных документально, осуществляется исходя из официального обменного валютного курса, установленного Банком России на день утверждения авансового отчета.
Возмещение расходов на перевозку багажа весом свыше установленных транспортными предприятиями предельных норм не производится.
Возмещение расходов на служебные телефонные переговоры проводится в размерах, согласованных с лицом, принявшим решение о командировании сотрудника.
4.11. Сотруднику, направленному в однодневную командировку, согласно статьям 167, 168 Трудового кодекса, оплачиваются:
– средний заработок за день командировки;
– расходы на проезд;
– иные расходы, произведенные сотрудником с разрешения руководителя учреждения.
Суточные (надбавки взамен суточных) при однодневной командировке не выплачиваются.
5. Порядок отчета сотрудника о служебной командировке
5.1. В течение трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки сотрудник обязательно дооформляет документы, которые были составлены перед отъездом, и заполняет авансовый отчет (ф. 0504505) об израсходованных им суммах. В служебном задании (ф. Т-10а) сотрудник заполняет графу 12 «Краткий отчет о выполнении задания». Этот отчет согласовывается с руководителем структурного подразделения.
Авансовый отчет сотрудник предоставляет в бухгалтерию. Одновременно с авансовым отчетом сотрудник передает в бухгалтерию документы, которые подтверждают его расходы и производственный характер командировки:
служебное задание с кратким отчетом о выполнении;
проездные билеты;
счета за проживание;
чеки ККТ;
товарные чеки;
квитанции электронных терминалов (слипы);
ксерокопии загранпаспорта с отметками о пересечении границы (при загранкомандировках);
документы, подтверждающие стоимость служебных телефонных переговоров, и т. д.
5.2. Остаток денежных средств, превышающий сумму, использованную согласно авансового отчета, подлежит возвращению сотрудником в кассу не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки.
В случае невозвращения сотрудником остатка средств в определенный срок соответствующая сумма возмещается в порядке, установленном трудовым и гражданско-процессуальным законодательством.
5.3. Не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки сотрудник готовит и представляет руководителю структурного подразделения полный отчет о проделанной им работе либо участии в мероприятии, на которое он был командирован.
Сотрудником, командированным для выполнения определенных задач, к отчету о командировке прилагаются оригиналы либо ксерокопии документов, полученных им или подписанных и врученных им от имени учреждения.
Сотрудником, командированным для участия в каком-либо мероприятии, к отчету о командировке прилагаются полученные им, как участником мероприятия, материалы.
6. Отзыв сотрудника из командировки или отмена командировки осуществляется в следующем порядке
6.1. Руководитель готовит служебную записку на имя руководителя учреждения с объяснением причин о невозможности направления сотрудника в командировку или отзыва сотрудника из командировки до истечения ее срока.
После решения руководителя готовится приказ об отмене командировки или отзыве из командировки.
Возмещение расходов отозванному из командировки сотруднику производится на основании авансового отчета и приложенных к нему документов.
6.2. Командировка может быть прекращена досрочно по решению руководителя учреждения в случаях:
выполнения служебного задания в полном объеме;
болезни командированного, наличия чрезвычайных семейных и иных обстоятельств и иных обстоятельств, требующих его присутствия по месту постоянного проживания;
наличия служебной необходимости;
нарушения сотрудником трудовой дисциплины в период нахождения в командировке.
6.3. Отъезд в командировку без надлежащего оформления документов по вине сотрудников считается прогулом и влечет за собой меры дисциплинарного взыскания в соответствии с Трудовым кодексом.
Приложение № 8 к Положению об учетной политики администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановлением администрации
от 08.09.2020 года №53
Порядок расчета резервов по отпускам
1. Оценочное обязательство по резерву на оплату отпусков за фактически отработанное время определяется ежеквартально на последний день квартала. Сумма резерва, отраженная в бухучете до отчетной даты, корректируется до величины вновь рассчитанного резерва:
– в сторону увеличения – дополнительными бухгалтерскими проводками;
– в сторону уменьшения – проводками, оформленными методом «красное сторно».
2. В величину резерва на оплату отпусков включается:
- сумма оплаты отпусков сотрудникам за фактически отработанное время на дату расчета резерва;
- начисленная на отпускные сумма страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
3. Сумма оплаты отпусков рассчитывается по формуле:
Сумма оплаты отпусков
=
Количество неиспользованных всеми сотрудниками дней отпусков на последний день квартала
×
Средний дневной заработок по учреждению за последние 12 мес.
4. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет кадровая служба в соответствии с графиком документооборота.
5. Средний дневной заработок (З ср.д.) в целом по учреждению определяется по формуле:
З ср.д. = ФОТ : 12 мес. : Ч : 29,3
где:
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;
Ч – количество штатных единиц по штатному расписанию, действующему на дату расчета резерва;
29,3 – среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового кодекса.
6. В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва включается:
1) сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов;
2) сумма, рассчитанная из дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд.
Сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов, определяется как величина суммы оплаты отпусков сотрудникам на расчетную дату, умноженная на 30,2 процента – суммарную ставку платежей на обязательное страхование и взносов на травматизм.
Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд рассчитываются отдельно по формуле:
В = Впр : ФОТ × 100, где:
В – дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, включаемые в расчет резерва;
Впр – сумма дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, рассчитанная за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва.
Приложение № 9 к Положению об учетной политики администрации Еловатского муниципального образования Самойловского муниципального района Саратовской области, утвержденному постановлением администрации от 08.09.2020 года №53
Порядок принятия обязательств
1. Бюджетные обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимаются к учету в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств (ЛБО).
Операции по санкционированию обязательств, принимаемых, принятых в текущем финансовом году, формируются с учетом принимаемых, принятых и неисполненных обязательств прошлых лет.
К отложенным бюджетным обязательствам текущего финансового года относятся обязательства по созданным резервам предстоящих расходов (на оплату отпусков, по претензионным требованиям и искам, на ремонт основных средств и т. д.).
Порядок принятия бюджетных обязательств (принятых, принимаемых, отложенных) приведен в таблице № 1.
2. Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия бюджетных обязательств. Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их возникновение. Порядок принятия денежных обязательств приведен в таблице № 2.
3. Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации обязательств (ф. 0504064).
Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за исключением исполненных денежных обязательств), сформированные по результатам отчетного года, подлежат перерегистрации в году, следующем за отчетным.
Таблица № 1
Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) бюджетных обязательств
№
п/п
Вид обязательства
Документ-
основание/первичный
учетный документ
Момент отражения
в учете
Сумма обязательства
Бухгалтерские записи
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
1. Обязательства по госконтрактам
1.1
Обязательства по контрактам (договорам), которые заключены с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)
1.1.1
Заключение контракта (договора) на поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг с единственным поставщиком
Государственный контракт/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Дата подписания государственного контракта
В сумме заключенного контракта
На текущий финансовый период
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
На плановый период
КРБ.1.501.Х3.000
КРБ.1.502.Х1.ХХХ
1.2
Обязательства по госконтрактам, заключенным путем проведения конкурентных закупок
(конкурсов, аукционов, запросов котировок, запросов предложений)
1.2.1
Принятие обязательств в сумме НМЦК при проведении конкурентной закупки
Извещение о проведении закупки/ Бухгалтерская
справка (ф. 0504833)
Дата размещения извещения о закупке на официальном сайте www.zakupki.gov.ru
Обязательство отражается в учете по максимальной цене, объявленной в документации о закупке – НМЦК (с указанием контрагента «Конкурентная закупка»)
На текущий финансовый период
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.17.ХХХ
На плановый период
КРБ.1.501.Х3.000
КРБ.1.502.Х7.ХХХ
1.2.2
Принятие суммы расходного обязательства при заключении государственного контракта по итогам конкурентной закупки
Государственный контракт/
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Дата подписания государственного контракта
Обязательство отражается в сумме заключенного контракта с учетом финансовых периодов, в которых он будет исполнен
На текущий финансовый период
КРБ.1.502.17.ХХХ
КРБ.1.502.11.ХХХ
На плановый период
КРБ.1.502.Х7.ХХХ
КРБ.1.502.Х1.ХХХ
1.3
Уточнение обязательств по контрактам
1.3.1
Уточнение принимаемых обязательств на сумму экономии при заключении госконтракта по результатам конкурентной закупки
Протокол подведения итогов конкурентной закупки/ Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Дата подписания государственного контракта
Корректировка обязательства на сумму, сэкономленную в результате проведения закупки
На текущий финансовый период
КРБ.1.502.17.ХХХ
КРБ.1.501.13.000
На плановый период
КРБ.1.502.Х7.ХХХ
КРБ.1.501.Х3.000
1.3.2
Уменьшение принятого обязательства в случае:
– отмены закупки;
– признания закупки несостоявшейся по причине того, что не было подано ни одной заявки;
– признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта
Протокол подведения итогов конкурса, аукциона, запроса котировок или запроса предложений. Протокол
признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата протокола о признании конкурентной закупки несостоявшейся.
Дата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта
Уменьшение ранее принятого обязательства на всю сумму способом «Красное сторно»
На текущий финансовый период
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.17.ХХХ
На плановый период
КРБ.1.501.Х3.000
КРБ.1.502.Х7.ХХХ
1.4
Обязательства по госконтрактам, принятые в прошлые годы и не исполненные по состоянию на начало текущего финансового года
Госконтракты, подлежащие исполнению за счет бюджета (бюджетных ассигнований) в текущем финансовом году
Заключенные контракты
Начало текущего финансового года
Сумма не исполненных по условиям госконтракта обязательств
КРБ.1.502.21.ХХХ
КРБ.1.502.11.ХХХ
2. Обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1
Обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1
Зарплата
Расходное расписание
(ф. 0531722)
Начало текущего финансового года
В объеме утвержденных ЛБО
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
2.1.2
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401).
Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм
начисленных страховых
взносов
В момент образования
кредиторской задолженности – не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление
Сумма начисленных обязательств (платежей)
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
2.2
Обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1
Выдача денег под отчет сотруднику на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет
Письменное заявление на выдачу денежных средств под отчет
Дата утверждения (подписания) заявления руководителем
Сумма начисленных обязательств (выплат)
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
2.2.2
Выдача денег под отчет сотруднику при направлении в командировку
Приказ о направлении в
командировку
Дата подписания приказа руководителем
Сумма начисленных обязательств (выплат)
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
2.2.3
Корректировка ранее принятых бюджетных обязательств в момент принятия к учету авансового отчета (ф. 0504505)
Авансовый отчет (ф. 0504505)
Дата утверждения авансового отчета (ф. 0504505)руководителем
Корректировка обязательства:
при перерасходе – в сторону увеличения; при экономии – в сторону уменьшения
Перерасход
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
Экономия способом «Красное сторно»
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
2.3.
Обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам (налоги, госпошлины, сборы, исполнительные документы)
2.3.1
Начисление налогов (налог на имущество, налог на прибыль, НДС)
Налоговые регистры, отражающие расчет налога
На дату образования кредиторской задолженности – ежеквартально, не позднее последнего дня текущего квартала
Сумма начисленных
обязательств (платежей)
На текущий финансовый период
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
На плановый период
КРБ.1.501.Х3.000
КРБ.1.502.Х1.ХХХ
2.3.2
Начисление всех видов с боров, пошлин, патентных платежей
Бухгалтерские справки
(ф. 0504833) с приложением расчетов.
Служебные записки (другие распоряжения руководителя)
В момент подписания документа о необходимости платежа
Сумма начисленных обязательств (платежей)
На текущий финансовый период
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
На плановый период
КРБ.1.501.Х3.000
КРБ.1.502.Х1.ХХХ
2.3.3
Начисление штрафных санкций и сумм, предписанных судом
Исполнительный лист.
Судебный приказ.
Постановления судебных (следственных) органов.
Иные документы, устанавливающие обязательства учреждения
Дата поступления исполнительных документов в бухгалтерию
Сумма начисленных обязательств (выплат)
На текущий финансовый период
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
На плановый период
КРБ.1.501.Х3.000
КРБ.1.502.Х1.ХХХ
2.4.
Публичные нормативные обязательства (социальное обеспечение, пособия)
2.4.1
Все виды компенсационных выплат, осуществляемых в адрес физических лиц, – пенсии, пособия и т. д.
Расчетные ведомости.
Бухгалтерская справка (ф. 0504833) (с указанием нормативных
документов, на основании которых осуществляются выплаты)
На дату образования кредиторской задолженности – дата поступления документов в бухгалтерию
Сумма начисленных публичных нормативных обязательств (выплат)
КРБ.1.503.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
2.5
Публичные обязательства, не относящиеся к нормативным
2.5.1
Социальные выплаты детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, в рамках дополнительных государственных гарантий по социальной поддержке
Расчетно-платежная ведомость
На дату образования кредиторской задолженности
Сумма начисленных публичных нормативных обязательств (выплат)
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
2.5.2
Выплаты госслужащим, сотрудникам казенных учреждений, военнослужащим, проходящим военную службу по призыву, учащимся, студентам
Договор (контракт).
Реестр выплат.
Бухгалтерская справка (ф. 0504833) (с указанием нормативных
документов, на основании которых осуществляются выплаты)
Дата поступления документов в бухгалтерию
Сумма начисленных публичных обязательств (выплат)
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
3. Обязательства по предоставлению субсидий и межбюджетных трансфертов
3.1
Предоставление субсидий:
3.1.1
– бюджетным и автономным учреждениям на возмещение нормативных затрат, связанных с выполнением госзадания;– бюджетным и автономным учреждениям, государственным унитарным предприятиям на осуществление капитальных вложений;– иным некоммерческим организациям, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями (в т. ч. в виде имущественного взноса в госкорпорации и госкомпании)
Соглашение о предоставлении субсидии.
Иные документы, предусмотренные условиями соглашения
Дата подписания соглашения о предоставлении субсидии
Сумма заключенных соглашений о предоставлении
субсидии
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
3.1.2
– бюджетным и автономным учреждениям на иные цели;
– организациям, ИП, гражданам – производителям товаров, работ, услуг (подлежащих исполнению в текущем
финансовом году)
Соглашение о предоставлении субсидии.
Дата подписания соглашения о предоставлении субсидии.
Сумма заключенных договоров (соглашений) о предоставлении субсидии.
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
Иные документы, предусмотренные условиями соглашения
Дата в соответствии с нормативно-правовым актом
Объем утвержденных ЛБО на предоставление субсидий в соответствии с нормативно-правовыми актами
3.1.3
Предоставление межбюджетных трансфертов
Соглашение о предоставлении субсидий, субвенций или иных межбюджетных трансфертов
Дата подписания соглашения
Сумма заключенных соглашений
КРБ.1.503.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
Соответствующие нормативно-правовые акты
Дата в соответствии с нормативно-правовым актом
Объем бюджетных ассигнований на предоставление обусловленных законом дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов
4. Прочие обязательства
4.1
Предоставление платежей, взносов, перечислений субъектам международного права
Договор (соглашение) о
предоставлении платежей, взносов, перечислений субъектам международного права
Дата подписания соглашения (договора)
Сумма заключенных договоров (соглашений)
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
4.2
Исполнение государственных гарантий без права регрессного требования гаранта к принципалу (уступки прав требования бенефициара к принципалу)
Договор о предоставлении государственной гарантии
Дата подписания договора о предоставлении государственной гарантии
Сумма начисленных обязательств по гарантиям
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
4.3
Иные обязательства
Документы, подтверждающие возникновение обязательства
Дата подписания (утверждения) соответствующих документов либо дата их представления в бухгалтерию
Сумма принятых обязательств
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
5. Отложенные обязательства
5.1
Принятие обязательства на сумму созданного резерва
Бухгалтерская справка (ф. 0504833) с приложением расчетов
Дата расчета резерва, согласно положениям учетной политики
Сумма оценочного значения, по методу, предусмотренному в учетной политике
КРБ.1.501.93.000
КРБ.1.502.99.ХХХ
5.2
Уменьшение размера созданного резерва
Приказ руководителя. Бухгалтерская справка (ф. 0504833) с приложением расчетов
Дата, определенная в приказе об уменьшении размера резерва
Сумма, на которую будет уменьшен резерв, отражается способом «Красное сторно»
КРБ.1.501.93.000
КРБ.1.502.99.ХХХ
5.3
Отражение принятого обязательства при осуществлении расходов за счет созданных резервов
Документы, подтверждающие возникновение обязательства/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
В момент образования кредиторской задолженности
Сумма принятого обязательства в рамках созданного резерва
На текущий финансовый период
КРБ.1.502.99.ХХХ
КРБ.1.502.11.ХХХ
На плановый период
КРБ.1.502.99.ХХХ
КРБ.1.502.Х1.ХХХ
5.4
Скорректирована сумма ЛБО
На текущий финансовый период
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.501.93.000
На плановый период
КРБ.1.501.Х3.000
КРБ.1.501.93.000
5.5
Скорректированы ранее принятые бюджетные обязательства по зарплате – в части отпускных, начисленных за счет резерва на отпуск
Документы, подтверждающие возникновение обязательства по отпускным/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
В момент образования кредиторской задолженности по отпускным
Сумма принятого обязательства по отпускным за счет резерва способом «Красное сторно»
КРБ.1.501.13.000
КРБ.1.502.11.ХХХ
…
Таблица № 2
Порядок принятия денежных обязательств текущего финансового года
№п/п
Вид обязательства
Документ-
основание
Момент
отражения
в учете
Сумма обязательства
Бухгалтерские записи
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
1. Денежные обязательства по госконтрактам
1.1
Оплата госконтрактов на поставку материальных ценностей
Товарная накладная и (или) акт приемки-передачи
Дата подписания подтверждающих документов
Сумма начисленного обязательства за минусом ранее выплаченного аванса
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
1.2.
Оплата госконтрактов на выполнение работ, оказание услуг, в том числе:
1.2.1
Госконтракты на оказание коммунальных, эксплуатационных услуг, услуг связи
Счет, счет-фактура (согласно условиям контракта). Акт оказания услуг
Дата подписания подтверждающих документов. При задержке документации – дата поступления документации в бухгалтерию
Сумма начисленного обязательства за минусом ранее выплаченного аванса
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
1.2.2
Госконтракты на выполнение подрядных работ по строительству, реконструкции, техническому перевооружению, расширению, модернизации основных средств, текущему и капитальному ремонту зданий, сооружений
Акт выполненных работ. Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
1.2.3
Госконтракты на выполнение иных
работ (оказание иных услуг)
Акт выполненных работ (оказанных услуг). Иной документ, подтверждающий выполнение работ (оказание услуг)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
1.3
Принятие денежного обязательства в том случае, если госконтрактом предусмотрена выплата аванса
Госконтракт. Счет на оплату
Дата, определенная условиями госконтракта
Сумма аванса
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
2. Денежные обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1
Денежные обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1
Выплата зарплаты
Расчетные ведомости (ф. 0504402).
Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401)
Дата утверждения (подписания) соответствующих документов
Сумма начисленных обязательств (выплат)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
2.1.2
Уплата взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Расчетные ведомости (ф. 0504402).
Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401)
Дата принятия бюджетного обязательства
Сумма начисленных обязательств (платежей)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
2.2
Денежные обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1
Выдача денег под отчет сотруднику на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет
Письменное заявление на выдачу денежных средств под отчет
Дата утверждения (подписания) заявления руководителем
Сумма начисленных обязательств (выплат)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
2.2.2
Выдача денег под отчет сотруднику при направлении в командировку
Приказ о направлении в командировку
Дата подписания приказа руководителем
Сумма начисленных обязательств (выплат)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
2.2.3
Корректировка ранее принятых денежных обязательств в момент принятия к учету авансового отчета (ф. 0504505).Сумму превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумму утвержденного перерасхода) отражать на соответствующих счетах и признавать принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством
Авансовый отчет (ф. 0504505)
Дата утверждения авансового отчета (ф. 0504505) руководителем
Корректировка обязательства: при перерасходе – в сторону увеличения; при экономии – в сторону уменьшения
Перерасход
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
Экономия способом «Красное сторно»
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
2.3
Денежные обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
2.3.1
Уплата налогов (налог на имущество, налог на прибыль, НДС)
Налоговые декларации, расчеты
Дата принятия бюджетного обязательства
Сумма начисленных обязательств (платежей)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
2.3.2
Уплата всех видов сборов, пошлин, патентных платежей
Бухгалтерские справки (ф. 0504833) с приложением расчетов. Служебные записки (другие распоряжения руководителя)
Дата принятия бюджетного обязательства
Сумма начисленных обязательств (платежей)
КРБ.1.502.11.290<1>
КРБ.1.502.12.290<1>
2.3.3
Уплата штрафных санкций и сумм, предписанных судом
Исполнительный лист.
Судебный приказ.
Постановления судебных (следственных) органов.
Иные документы, устанавливающие обязательства учреждения
Дата принятия бюджетного обязательства
Сумма начисленных обязательств (платежей)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
2.3.4
Иные денежные обязательства учреждения, подлежащие исполнению в текущем финансовом году
Документы, являющиеся основанием для оплаты обязательств
Дата поступления документации в бухгалтерию
Сумма начисленных обязательств (платежей)
КРБ.1.502.11.ХХХ
КРБ.1.502.12.ХХХ
…
КРБ – 1–17-й разряды номера счета в соответствии с Рабочим планом счетов.
ХХХ – в структуре аналитических кодов вида выбытий, которые предусмотрены бюджетной сметой.
<1> В разрезе подстатей КОСГУ.
[1] Аналитический код по бюджетной классификации Российской Федерации, согласно приложению № 2 к Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета
Дополнительные сведения
| Государственные публикаторы: | обнародовано № elovatskoemo.ru от 08.09.2020 |
| Рубрики правового классификатора: | 020.000.000 БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ, 020.040.000 Бюджетный процесс |
Вопрос юристу
Поделитесь ссылкой на эту страницу:
