ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИИ БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ



ПРАВИТЕЛЬСТВО БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 10 февраля 2020г. № 34-пп

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИИ БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

(в редакции постановления Правительства Белгородской области от 03.08.2020 № 349-пп)

В соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и законом Белгородской области от 25 ноября 2019 года № 411 «О государственных гарантиях Белгородской области» Правительство Белгородской области постановляет:

1. Утвердить Методику проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении государственной гарантии Белгородской области (прилагается).

2. Контроль за исполнением постановления возложить на департамент финансов и бюджетной политики Белгородской области(Боровик В.Ф.).

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

Губернатор Белгородской области

Е.С. Савченко

Приложение

УТВЕРЖДЕНА

постановлением Правительства

Белгородской области

от 10 февраля 2020г.

№ 34-пп

(в редакции постановления Правительства Белгородской области от 03.08.2020 № 349-пп)

МЕТОДИКА

ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРИНЦИПАЛА
ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИИ БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

1.Общие положения

1.1. Методика проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении государственной гарантии Белгородской области (далее – Методика) разработана в целях реализации положений Бюджетного кодекса Российской Федерации и закона Белгородской области от 25 ноября 2019 года № 411 «О государственных гарантиях Белгородской области».

1.2. Анализ финансового состояния принципала при предоставлении государственной гарантии Белгородской области, а также мониторинг финансового состояния принципала после предоставления государственной гарантии Белгородской области проводятся департаментом финансов и бюджетной политики Белгородской области.

1.3. Анализ и мониторинг финансового состояния принципала проводятся на основании следующих документов:

а) заверенные принципалом копии бухгалтерской (финансовой) отчетности (включая пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах) принципала за два последних полных финансовых года и на последнюю отчетную дату, предшествующую дате обращения с заявлением о предоставлении гарантии;

б) заверенная принципалом копия аудиторского заключения о достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала за два последних финансовых года (для юридических лиц, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации должны проходить ежегодную аудиторскую проверку);

в) в случае отсутствия в бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала сведений, необходимых для расчета показателя, указанного в подпункте «ж» пункта 2.1раздела 2 Методики, расчет указанного показателя осуществляется на основании сведений, дополнительно представляемых принципалом по запросу департамента финансов и бюджетной политики Белгородской области.

1.4. Период, за который проводится анализ финансового состояния (далее – анализируемый период), включает в себя:

а) последний отчетный период текущего года (последний отчетный период);

б) предыдущий финансовый год (второй отчетный период);

в) год, предшествующий предыдущему финансовому году (первый отчетный период).

1.5. В случае отсутствия по объективным причинам в бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала данных за первый и (или) второй отчетные периоды (например, вследствие создания принципала в текущем или предыдущем финансовом году) анализ финансового состояния принципала осуществляется на основании данных второго и (или) последнего отчетных периодов, являющихся в этом случае анализируемыми периодами.

2. Проведение анализа финансового состояния принципала при предоставлении государственной гарантии Белгородской области

2.1. Анализ финансового состояния принципала проводится по следующим показателям:

а) стоимость чистых активов (К1);

б) коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2);

в) коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1);

г) коэффициент текущей ликвидности (К3);

д) рентабельность продаж (К4);

е) норма чистой прибыли (К5);

ж) отношение суммы заемных средств (с учетом средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта под государственную гарантию Белгородской области (далее – основное обязательство)) и выданного принципалом обеспечения обязательств и платежей к собственным средствам (К6);

з) отношение срока (периода) окупаемости всех заемных средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта, к сроку основного обязательства (К7).

2.2. В целях анализа финансового состояния принципала стоимость чистых активов принципала (К1) по состоянию на конец каждого отчетного периода определяется по данным раздела 3 отчета об изменении капитала по форме согласно приложению № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» либо, если предоставление указанного отчета в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности не предусмотрено, по данным бухгалтерского баланса по формуле:

К1 = совокупные активы (код строки бухгалтерского

баланса 1600) – долгосрочные обязательства (код строки 1400) –

краткосрочные обязательства(код строки 1500) +

доходы будущихпериодов (код строки 1530)

2.3. Финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным (при этом дальнейший расчет показателей К2, К2.1, К3, К4, К5, К6 и К7 не осуществляется)в следующих случаях:

а) по состоянию на конец первого и второго отчетных периодов стоимость чистых активов принципала составляла величину менее его уставного капитала и на конец последнего отчетного периода принципал не увеличил стоимость чистых активов до размера уставного капитала либо не уменьшил уставный капитал до величины чистых активов;

б) по состоянию на конец последнего отчетного периода стоимость чистых активов принципала меньше определенного законом минимального размера уставного капитала.

2.4. При удовлетворительном результате анализа величины чистых активов принципала, проведенного в соответствии с пунктом 2.3раздела 2 Методики, расчет показателей К2, К2.1, К3, К4, К5, К6 и К7 проводится в соответствии с пунктами2.5 – 2.11раздела 2 Методики.

Показатели К2, К2.1, К3, К4 и К5 рассчитываются для каждого отчетного периода.

Показатели К4 и К5 также рассчитываются для всего анализируемого периода в целом. При этом показатели К4 и К5 не рассчитываются, если на момент проведения анализа финансового состояния с даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о создании принципала прошло менее 1 года.

Показатель К6 рассчитывается на конец последнего отчетного периода.

При расчете показателя К7 используются значения срока (периода) окупаемости всех заемных средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта, и срока основного обязательства, определенные органом, осуществляющим отбор инвестиционных проектов для предоставления государственных гарантий, и отдельно указываемые в его решении.

В рамках Методики величина собственных средств принципала, используемая в расчете показателей К2, К2.1 и К6, рассчитывается по формуле:

Собственные средства принципала = собственный капитал (код

строки бухгалтерского баланса 1300) + доходы будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530)

2.5.Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2) показывает, в какой доле средства сформированы за счет собственных средств организации, и характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами. Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2) рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса как отношение собственных средств к основным средствам по следующей формуле:

где:

н.п. – начало периода;

к.п. – конец периода.

Значение коэффициента К2 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 0,5.

2.6. Коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1) показывает, в какой доле основные средства сформированы за счет собственных и долгосрочных заемных средств организации, и характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами (за исключением обязательств по долгосрочным кредитам и займам). Коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1) рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса по следующей формуле:

где:

н.п. – начало периода;

к.п. – конец периода.

Значение коэффициента К2.1 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 1.

2.7. Коэффициент текущей ликвидности (К3) показывает достаточность оборотных средств организации для погашения своих текущих обязательств и рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса как отношение оборотных активов к текущим обязательствам по следующей формуле:

где:

н.п. – начало периода;

к.п. – конец периода.

Значение коэффициента К3 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 1.

2.8. Рентабельность продаж (К4) – доля прибыли от продаж в объеме продаж. Данный показатель характеризует степень эффективности основной деятельности организации и рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах как отношение прибыли от продаж к выручке по следующим формулам:

а) для каждого отчетного периода:

б) для всего анализируемого периода:

где:

k – количество отчетных периодов в анализируемом периоде;

i – номер отчетного периода.

Значение коэффициента К4 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 0.

2.9. Норма чистой прибыли (К5) – доля чистой прибыли в объеме продаж. Данный показатель характеризует общую экономическую эффективность деятельности организации и рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах как отношение чистой прибыли к выручке по следующим формулам:

а) для каждого отчетного периода:

б) для всего анализируемого периода:

где:

k – количество отчетных периодов в анализируемом периоде;

i – номер отчетного периода.

Значение коэффициента К5 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 0.

2.10. Отношение суммы заемных средств (с учетом основного обязательства) и выданного принципалом обеспечения обязательств и платежей к собственным средствам (К6) определяет кредитоспособность принципала и его финансовую устойчивость и рассчитывается по данным бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по следующей формуле:

(абзац в редакции постановления Правительства Белгородской области от 03.08.2020 № 349-пп)

а) при предоставлении государственной гарантии:

где:

к.п. – конец периода;

б) исключен постановлением Правительства Белгородской области от 03.08.2020 № 349-пп.

2.11. Отношение срока (периода) окупаемости всех заемных средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта, к сроку основного обязательства (К7) показывает способность принципала обеспечить погашение основного обязательства в установленные сроки за счет чистого денежного потока от реализации инвестиционного проекта.

Под сроком (периодом) окупаемости всех заемных средств понимается период времени с начала реализации инвестиционного проекта до момента времени, когда накопленная сумма чистого денежного потока, генерируемого инвестиционным проектом, станет равной или превысит сумму всех заемных средств, вложенных принципалом в инвестиционный проект, при этом к данному моменту времени инвестиционная стадия проекта должна быть завершена, то есть все средства (заемные и собственные) должны быть вложены в инвестиционный проект в полном объеме. Срок (период) окупаемости всех заемных средств рассчитывается принципалом и (или) бенефициаром.

Значение коэффициента К7 признается удовлетворительным, если оно меньше или равно 1.

2.12. Расчетные значения показателей К2,К2.1, К3, К4,К5, К6 и К7 округляются до третьего знака после запятой.

2.13.В случае если при расчете показателя значение знаменателя в формуле оказывается равным нулю, его значение условно принимается равным 1 рублю.

2.14. Вывод об удовлетворительном значении показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 в анализируемом периоде делается, если их расчетные значения в отчетных периодах имели допустимое значение на протяжении большей части анализируемого периода (для показателей К2, К2.1 и К3 при этом используются средние за отчетный период значения, определяемые
в соответствии с пунктами 2.5, 2.6 и 2.7раздела 2 Методики).

Вывод об удовлетворительном значении показателей К4 и К5 в анализируемом периоде делается также в случае, если их значения, рассчитанные для всего анализируемого периода, имеют допустимое значение.

Вывод об удовлетворительном значении показателей К6 и К7 делается при их соответствии допустимым значениям.

2.15. Финансовое состояние принципала признается удовлетворительным в случае удовлетворительного результата анализа величины чистых активов принципала, проведенного в соответствии с пунктом 2.2раздела 2 Методики, при условии, что в отношении каждого из показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 в соответствии с пунктом 2.14раздела 2 Методики сделан вывод о его удовлетворительном значении в анализируемом периоде и значения показателей К6 и К7 являются удовлетворительными.

В иных случаях финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным.

2.16. По результатам анализа финансового состояния производится ранжирование принципалов по группам удовлетворительности финансового состояния.

Значения каждого из показателей финансового состояния принципала К2 – К6 сопоставляются с соответствующими интервалами значений, указанными в приложении к Методике:

- группа А – группа принципалов с высокой степенью удовлетворительности финансового состояния;

- группа В – группа принципалов со средней степенью удовлетворительности финансового состояния;

- группа С – группа принципалов с низкой степенью удовлетворительности финансового состояния.

2.17. К группе принципалов с низкой степенью удовлетворительности финансового состояния относятся принципалы, имеющие хотя бы одно значение показателя финансового состояния принципала, отнесенное к группе С интервальных значений такого показателя.

К группе принципалов со средней степенью удовлетворительности финансового состояния относятся принципалы, имеющие хотя бы одно значение показателя финансового состояния принципала, отнесенное к группе В интервальных значений такого показателя, и не имеющие ни одного из значений, отнесенных к группе С интервальных значений показателей.

К группе принципалов с высокой степенью удовлетворительности финансового состояния относятся принципалы, имеющие все значения показателей финансового состояния принципала, отнесенные к группе Аинтервальных значений показателей.

3. Проведение мониторинга финансового состояния принципала после предоставления государственной гарантии Белгородской области

3.1. Мониторинг финансового состояния принципала, которому государственная гарантия Белгородской области была предоставлена после 1 января 2020 года, проводится в соответствии с разделом 2 Методики не реже одного раза в год.

3.2. Мониторинг финансового состояния принципала, которому государственная гарантия Белгородской области была предоставлена до 1 января 2020 года, проводится в соответствии с пунктами 3.3 –3.10раздела 3Методики не реже одного раза в год.

3.3. Для проведения мониторинга финансового состояния принципал в дополнение к документам, указанным в пункте1.3 раздела 1 Методики, предоставляет справки-расшифровки статей баланса, заверенные руководителем и (или) главным бухгалтером и печатью принципала:

- об основных средствах;

- о незавершенном строительстве;

- о доходных вложениях в материальные ценности;

- о долгосрочных финансовых вложениях;

- о краткосрочных финансовых вложениях;

- о займах и кредитах (краткосрочных и долгосрочных) с приложением перечня имущества, заложенного в их обеспечение;

- о дебиторской задолженности по следующей форме:

Наименование дебитора*

Сумма дебиторской задолженности

В том числе просроченной

10 крупнейших дебиторов

1.

Задолженность участников (учредителей)
по взносам в уставной капитал

Прочие

Итого

*В расшифровке указываются десять крупнейших дебиторов. Сумма задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал перед принципалом показывается отдельной строкой независимо от объема данной задолженности. Сумма задолженности остальных дебиторов суммируется в графе «Прочие». Итоговая величина задолженности, указанная в форме, должна совпадать с суммой величины, указанной в строке «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса на отчетную дату.

- о кредиторской задолженности по следующей форме:

Наименование кредитора*

Сумма кредиторской задолженности

В том числе просроченной

10 крупнейших кредиторов

1.

Бюджет и государственные внебюджетные фонды

Работники

Прочие

Итого

*В расшифровке указываются десять крупнейших кредиторов. Сумма задолженности принципала перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами и перед работниками принципала показывается отдельной строкой независимо от объема данной задолженности. Сумма задолженности остальных кредиторов суммируется в графе «Прочие». Итоговая величина задолженности, указанная в форме, должна совпадать с величиной, указанной в строке «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса на отчетную дату.

3.4. Мониторинг финансового состояния принципала проводится по следующим показателям:

а) обеспеченность организации основными средствами и оборотными активами (k1);

б) показатели ликвидности (платежеспособности):

- коэффициент текущей ликвидности (k2);

- коэффициент срочной ликвидности (k3);

в) показатели финансовой устойчивости:

- коэффициент автономии (коэффициент независимости) (k4);

г) показатели качества дебиторской и кредиторской задолженности:

- удельный вес дебиторской задолженности в валюте баланса (k5);

- доля просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности (k6);

- удельный вес кредиторской задолженности в валюте баланса (k7);

- доля просроченной кредиторской задолженности в общем объеме кредиторской задолженности (k8);

д) показатели рентабельности:

- рентабельность продаж (k9);

- чистая рентабельность (норма чистой прибыли) (k10);

е) чистые активы(k11).

3.5. Обеспеченность организации основными средствами (для организаций производственного типа) и оборотными активами (для организаций непроизводственного (торгового) типа)(k1) рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по следующим формулам:

а) для организаций производственного типа:

б) для организаций непроизводственного (торгового) типа:

3.6.Коэффициент текущей ликвидности (k2) показывает достаточность оборотных средств организации для погашения своих текущих обязательств и рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса как отношение оборотных активов к текущим обязательствам по следующей формуле:

Значение коэффициента k2 считается оптимальным, если оно больше или равно 1.

Коэффициент срочной ликвидности (k3) характеризует степень покрытия краткосрочных обязательств текущими активами, «очищенными» от запасов и долгосрочной дебиторской задолженности, и рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по следующей формуле:

Значение коэффициента k3считается оптимальным, если оно больше или равно 0,8.

3.7. Коэффициент автономии (коэффициент независимости) (k4)показывает долю собственных средств в стоимости имущества организации и рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса по следующей формуле:

Значение коэффициента k4 считается оптимальным, если оно больше или равно 0,4.

3.8. Показатели качества дебиторской и кредиторской задолженности рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по следующим формулам:

а) удельный вес дебиторской задолженности в валюте баланса (k5):

б) доля просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности (k6):

в) удельный вес кредиторской задолженности в валюте баланса (k7):

г) доля просроченной кредиторской задолженности в общем объеме кредиторской задолженности (k8):

3.9. Рентабельность продаж (k9) – доля прибыли от продаж в объеме продаж. Данный показатель характеризует степень эффективности основной деятельности организации и рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах как отношение прибыли от продаж к выручке по следующей формуле:

Значение коэффициента k9считается оптимальным, если оно больше или равно 0.

Чистая рентабельность (норма чистой прибыли) – доля чистой прибыли в объеме продаж. Данный показатель характеризует общую экономическую деятельность организации и рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах как отношение чистой прибыли к выручке по следующей формуле:

Значение коэффициента k10 считается оптимальным, если оно больше или равно 0.

3.10. Величина чистых активов (k11) рассчитывается в соответствии с Порядком определения стоимости чистых активов, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации 28 августа 2014 года № 84н «Об утверждении порядка определения стоимости чистых активов».

Стоимость чистых активов определяется на основании данных бухгалтерского баланса и справки-расшифровки статей бухгалтерского баланса как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации по формуле:

k11 = совокупные активы (код строки 1600) –

долгосрочные обязательства (код строки 1400) –

краткосрочные обязательства (код строки 1500) –

задолженность по вкладам в уставный капитал +

доходы будущих периодов (код строки 1530)

3.11. Принципал представляет документы, необходимые для проведения мониторинга финансового состояния и указанные в пунктах1.3 раздела 1 и 3.3 раздела 3 Методики, по запросу департамента финансов и бюджетной политики Белгородской области. Контроль за своевременным представлением принципалом указанных документов осуществляют органы исполнительной власти Белгородской области, реализующие государственную политику в соответствующей отрасли.

Приложение

к Методике проведения анализа

финансового состояния

принципала при предоставлении

государственной гарантии

Белгородской области

Наименование показателей финансового состояния принципала

Группа С (низкая степень удовлетвори­тельности финансового состояния)

Группа В (средняя степень удовлетвори­тельности финансового состояния)

Группа А (высокая степень удовлетвори­тельности финансового состояния)

Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2)

больше или равно 0,5, но меньше 1

больше или равно 1, но меньше 1,5

больше или равно 1,5

Коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1)

больше или равно 1, но меньше 1,5

больше или равно 1,5, но меньше 2

больше или равно 2

Коэффициент текущей ликвидности (КЗ)

больше или равно 5

больше 2, но меньше 5

больше или равно 1, но меньше или равно 2

Рентабельность продаж (К4)

значения показателей в отчетных периодах больше или равно 0 на протяжении большей части анализируемого периода, а значение показателей для всего анализируемого периода меньше 0

если хотя бы в одном отчетном периоде значения показателей меньше или равно 0, но для всего анализируемого периода больше или равно 0

значения показателей во всех отчетных периодах больше 0

Норма чистой прибыли (К5)

Отношение суммы заемных средств (с учетом средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта под государственную гарантию Белгородской области) и выданного принципалом обеспечения обязательств и платежей к собственным средствам (Кб)

меньше или равно 5, но больше 3

меньше или равно 3, но больше 1

меньше или равно 1

Примечание: для показателей К2 и К2.1 используются наименьшие из расчетных значений показателя финансового состояния принципала в отчетных периодах, имеющих допустимые значения. Для показателя К3 используется наибольшее из расчетных значений показателя финансового состояния принципала в отчетных периодах, имеющих допустимые значения.